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老师，我现在大二，大一的时候考过了初级，目前还是专科，专科毕业那年可以报考注会，现在我在一边学中级会计实务，学完一章整理例题啥的之后，再过渡到注会会计对应的章节，这样可以吗？虽然很慢但是中级学的东西消化的还不错，这样慢慢过渡到注会的话，比一上来学注会感觉好受点
注会会计老师 | 提问时间：03/12 09:51

#CPA#

老师觉得这样是可以的；掌握比进度更重要一点

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债务重组，债务人给出资产都是按照合同生效日的价值计量吗？还是重组日？
鲁老师 | 提问时间：06/23 11:21

#CPA#

你好同学，按照重组日计量

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将自产的实木地板用于本企业的会议室装修，是将自产货物用于本企业，属于用于生产经营，不计征增值税。那么如果自产的商品用于本企业的周年庆典，也是属于用于生产经营，不计征增值税吗？还有如果是外购的商品用于本企业的周年庆典，属于视同销售吗？商品进项税额可以抵扣吗？
税法老师 | 提问时间：08/10 10:24

#CPA#

如果是将自产的货物用于企业的生产经营活动是不需要计算缴纳增值税的，如果是将外购的商品用于企业的日常经营活动，是需要视同销售，缴纳增值税的，其进项税额可以抵扣的。

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如果2019年营业收入增长率预计为25％，假设资产周转率不变、权益乘数不变、营业净利率不变，且不发行新股和回购股票，计算预计的股利支付率。　　『正确答案』资产周转率＝20000/12000＝1.67 　　权益乘数＝12000/6000＝2 　　营业净利率＝2500/20000＝12.5％　　25％＝（12.5％×1.67×2×利润留存率）/（1－12.5％×1.67×2×利润留存率）　　利润留存率＝48％　　股利支付率＝1－48％＝52％老师，不回购不增发。为什么不用第一个公式计算就是25%=（12.5％×1.67×2×利润留存率）我分不清楚什么时候用这个公式，什么时候用第二个公式
财管老师 | 提问时间：03/28 11:17

#CPA#

可持续增长率=股东权益增加额/期初股东权益如果知道的是期初的股东权益就用您所说的第一个公式如果知道期末的股东权益就用答案公式就是分子/1-分子

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债权投资发生减值，会影响摊余成本吗？进而影响以后的投资收益吗？
金金老师 | 提问时间：07/24 10:59

#CPA#

您好，不影响本年的，影响下一期的计算

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调整后的会计利润＝11300＋1130－46.8＝12383.2（万元）为啥没有考虑6月采用支付手续费方式委托乙公司销售药品，不含税价格为3000万元，成本为2500万元，药品己经发出；截止2019年12月31日未收到代销清单，甲企业未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。
一鸣老师 | 提问时间：06/13 14:37

#CPA#

原因很简单，未收到代销清单，不能确认收入和结转成本

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老师求答案及解析。下列不计入生产经营费用的有 A.企业购置和建造固定资产，购买无形资产B.企业对外投资C.企业的固定资产盘亏损失，报废清理损失D.由于自然灾害造成的非常损失E.非正常原因造成的停工损失
注会会计老师 | 提问时间：01/17 18:08

#CPA#

答案为ABCDE，这些均不属于生产经营费用。

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收购农户的湿玉米，收过来后我们进行烘干，然后再销售，免不免企业所得税，我们这个是不是属于农产品初加工范围
王超老师 | 提问时间：12/05 16:50

#CPA#

你好这个是属于初级农产品的，是可以免税的但是这里的免税是增值税的

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老师，可转债的递延所得税如何做分录
丁小丁老师 | 提问时间：08/21 16:08

#CPA#

您好！持有方的递延所得税记入所得税费用借：所得税费用贷：递延所得税负债或者借：递延所得税资产贷：所得税费用

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ABC审计上市公司甲银行2012年度财务报表。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。合伙人C自2011年起为甲银行下属某分行提供企业所得税申报服务,但在服务过程中不承担管理层职责。这道题为什么不承担管理层职责还影响独立性
李老师 | 提问时间：07/30 18:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您这个题目是不是没有写完整，这应该是2013年的考题：（2013年）甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2012年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：（4）XYZ咨询公司的合伙人C的父亲持有甲银行少量股票。截至2012年12月31日，这些股票市值为6000元。合伙人C自2011年起为甲银行下属某分行提供企业所得税申报服务，但在服务过程中不承担管理层职责。这里是因为合伙人C是为甲银行下属分行提供非审计服务的合伙人，那么他以及他的主要近亲属都是不允许在审计客户拥有直接或重大间接经济利益的。以下是相关规定，您可以再复习一下，本题不属于例外情况，所以是违反独立性的：除例外情况外，下列各方不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益： 1.会计师事务所、审计项目团队成员及其主要近亲属。 2.与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部的其他合伙人及其主要近亲属。 3.为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员及其主要近亲属。上述规定存在例外情况，如果与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部的其他合伙人的主要近亲属，或者为审计客户提供非审计服务的其他合伙人或管理人员的主要近亲属同时满足下列条件，则该主要近亲属可以在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益： 1.该主要近亲属作为审计客户的员工有权(例如通过退休金或股票期权计划）取得该经济利益，并且会计师事务所在必要时能够应对因该经济利益产生的不利影响。 2.当该主要近亲属拥有或取得处置该经济利益的权利，或者在股票期权中，有权行使期权时，能够尽快处置或放弃该经济利益。祝您学习愉快！

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《农村土地承包法》第二十一条规定，耕地的承包期为三十年。如果合同约定承包期限为50年，该合同有效吗？为什么？
秦老师 | 提问时间：03/18 18:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：超过30年部分无效。因为30年部分是法律允许的，所以是有效的，超过部分不允许是无效的祝您学习愉快！

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租赁服务到底适用多少税率？教材说是属于现代服务6%，讲义上又说现代服务中的租赁服务除外租赁服务9%
李老师 | 提问时间：02/01 21:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：租赁服务的增值税税率为6%，但是有形动产租赁服务的增值税税率为13%，不动产租赁服务的增值税税率为9%。祝您学习愉快！

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关于重要性，基准和百分比成反比，我有点不明白，那这样一个营收100亿和营收10亿的公司的重要性水平不是相差不大了吗
秦老师 | 提问时间：08/07 11:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：成反比，针对的是同一家企业的，比如选营业收入和选税前利润这个两个的百分比是成反比的。祝您学习愉快！

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非上市股息是不能减或免吗
郭老师 | 提问时间：05/16 09:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：个人取得非上市公司股权取得的股息红利所得，没有优惠，全额按照20%计算个税。取得上市公司股票股息红利，一个月以内全额计税，1-12个月的减半征收，持有12个月以上的才免征个人所得税注意区分上市公司和非上市公司的区别。祝您学习愉快！

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18.老师您好啊，请问这道题的会计分录怎么做呢？
王晓晓老师 | 提问时间：04/05 19:56

#CPA#

你好，稍等看下题先

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8.假设其他因素不变，下列事项中，会导致折价发行的平息债券价值下降的有（　　）。 A．提高付息频率 B．延长到期时间 C．提高票面利率 D．等风险债券的市场利率上升
小样儿demo | 提问时间：02/09 21:46

#CPA#

同学你好，答案选的是abd

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某公司采用债券收益率风险调整模型估计股权资本成本。假设税前债务资本成本为6%，公司普通股相对长期国债的风险溢价为6%，公司普通股相对可比公司长期债券的风险溢价为3.5%，公司普通股相对本公司债券的风险溢价为4%，企业所得税税率为25%。则该公司的股权资本成本是（　　）
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/06 16:48

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择A,股权资本成本=税后债务资本成本+股东比债权人承担更大风险所要求的风险溢价=6%×（1-25%）+4%=8.5%。

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权益乘数为什么分子分母要取平均值，不都是时点数吗
玲竹老师 | 提问时间：07/27 11:23

#CPA#

您好在杜邦分析中，一般用平均数即权益乘数=平均资产/所有者权益。但是要看题目要求

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计量所授予股份的公允价值时考虑预计股利，为什么有权取得等待期股利时，所授予的期权应当像不支付股利那样估计，对股利没有要求权时却要考虑预计股利因素，这两个不是说反了吗？没有要求权为什么考虑，有要求权为什么不考虑呢
Anan老师 | 提问时间：12/31 12:42

#CPA#

尊敬的学员您好！主要取决于被授予⽅是否有权取得股利或股利的等价物。如果职工被授予期权，并有权在授予日和行权日之间取得基础股份的股利或股利的等价物(可现金支付，也可抵减行权价格)，所授予的期权应当像不支付基础股份的股利那样进行估价，即预计股利的输入变量应为零。类似地，如果职工有权取得在等待期内支付的股利，在估计授予职工的股份在授予日的公允价值时，也不应考虑因预计股利而进行调整。　　相反，如果职工对等待期内或行权前的股利或股利等价物没有要求权，对股份或期权在授予日公允价值的估计就应考虑预计股利因素，在估计所授予期权的公允价值时，期权定价模型的输入变量中应包含预计股利，即从股价中扣除预计会在等待期内支付的股利现值。期权定价模型通常使用预计股利率，但也可能对模型进行修正后使用预计股利金额。如果企业使用股利金额，应根据历史经验考虑股利的增长模式。　　一般来说，预计股利应以公开可获取的信息为基础。不支付的股利且没有支付股利计划的企业应假设预计股利收益率为零。如果无股利支付历史的新企业被预期在其职工股票期权期限内开始支付股利，可使用历史股利收益率(零)与大致可比的同类企业的股利收益率均值的平均数。希望可以帮助到您O(∩_∩)O~ 每天努力，就会看到不一样的自己，加油！

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租赁决策不是用有担保的税后借款利率吗，为啥答案用的加权平均利率
秦老师 | 提问时间：08/12 18:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在租赁决策中，选择使用加权平均资本成本，还是有担保的税后借款利率，主要看题干条件，如果项目的风险与公司现有资产的平均风险一样，项目的资本成本=加权平均资本成本，就可以使用加权平均资本成本替代项目的资本成本。祝您学习愉快！

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老师，BS模型只针对看涨期权对吗～
赵老师 | 提问时间：07/28 16:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的。祝您学习愉快！

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2024年梦想成真3 第110题第4小问购入的鸭蛋50%直接销售取得不含税销售额120万元，为什么不算销项税额？
范老师 | 提问时间：07/10 06:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：购入的鸭蛋，50％直接销售，仍属于流通环节，鲜活肉蛋批发零售环节免征增值税。祝您学习愉快！

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对于限制性股票中解锁日达到解锁条件可以无需回购的其他应付款-限制性股票回购义务的的金额，是不是要扣除前面计算利润时涉及的数据？
王一老师 | 提问时间：08/13 15:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对达到限制性股票解锁条件而无需回购的股票　　借：其他应付款——限制性股票回购义务（按照解锁股票相对应的负债的账面价值）　　　　资本公积——股本溢价（差额）　　　　贷：库存股（按照解锁股票相对应的库存股的账面价值）祝您学习愉快！

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来自cpa财管应试指南第532页第2道主观题，开题提到“甲公司是一家国有电力上市公司”，那么在第（1）小问计算股权资本成本时，为何不直接用5.5%-0.5%，而是要靠计算得到呢？（图一是题目，图二是相关准则）
欧阳老师 | 提问时间：06/09 16:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：问题（1）以账面价值平均值为权数计算甲公司的加权平均资本成本。且题目给出相关信息，需要用资本资产定价模型计算。如果题目中没有给出相关表述，考查经济增加值时可以使用图二的方法。祝您学习愉快！

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处罚决定书中审计风险由什么要素组成，其中涉及了账户哪些认定
金老师 | 提问时间：04/19 23:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：审计风险是由固有风险、控制风险、检查风险三要素构成。其中前两项主要是与被审计单位的重大错报风险相关，第三项与注册会计师所执行的审计程序相关。涉及的账户可能是一项，也可能是多项，主要与被审计单位的重大错报风险相关，比如如果是收入有虚构问题，但是注册会计师没有审查出来，此时影响的账户就是营业收入，涉及的认定为发生认定。祝您学习愉快！

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小规模公司销售金条需要缴纳增值税吗？
堂堂老师 | 提问时间：09/05 12:34

#CPA#

小规模公司卖金条要缴增值税，具体税率看政策，一般为3%。建议查最新税法规定。

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注册会计师事务所和税务师事务所有什么不同
艳子老师 | 提问时间：06/11 19:54

#CPA#

税务师事务所：随着税法的完善和更新，税务的范围越来越宽，很多人都说做税越到后来越不像做税，更偏商务咨询，税务是一个重要的着眼点。税务业务主要包括： 1.税务申报代理：最烦琐，最基础的工作，包括公司税种申报，个人税种申报，所以就分了公司税组，个人税组，美国税组等等，就是申报，为公司，为个人，为在中国的美国人申报美国税等等。 2.税务咨询：各种咨询，合规性的，避税的，减免税的，高新技术的等等，写咨询报告，给客户提供税务相关的各种咨询意见。也包括为相关政府部门做顾问。 3.国际税服务：利用国家间的税收协定制定公司架构安排筹划税负的一个组。各种写报告。 4.并购：各种尽职调查，协助FAS部门同事一起坐公司财务尽职调查，从税务角度找到未来可能的风险点和影响企业估价谈判的问题。 5.转让定价：是全球筹划税负的一种最重要的手段，包括基准分析，和预约定价安排，各种分析和各种谈判。因为预约定价安排就是和税务局谈判让他们接受你的定价安排。很专很窄。 6.海关/间接税：针对海关关税的各种咨询和服务。 7.税收抗辩：打涉税官司时候充当律师的角色。 8.商务咨询：各种架构安排，来华投资，公司设立、注销等等流程代理，商务运营的相关咨询。 9.律师事务所：彻底变身律师提供法律服务。 10.移民：包括移民咨询和一些简单的代理。会计师事务所：一、审计：众所周知审计是会计师事务所的基础业务，这也是所有会计师事务所的老本行，但是收入比例逐渐在下降，意味着业务的多元化。审计大家都很了解，所以我介绍的不多。审计业务主要包括 1.年度报表审计(大规模公司还会有预审)。 2.IPO审计，企业上市前财务合规性审计。 3.专项审计(就某项具体事项出具审计报告)。 4.验资，四大基本不做的，因为没有技术含量，但也是事务所基本业务之一。 5.尽职调查，各种审计，程序神马的也和审计类似。 6.清算审计，各种变现，各种清算。但你发现审计其实是“鉴证”业务，是个独立第三方的真实性检验员，出具审计报告，承担相应的法律责任和风险。所以审计师会比较死板，思维比较固化，想问题会比较认死理。怀疑精神，就是我们常说审计职业病。二、咨询：业务最繁杂，有各种你想象不到的新奇业务他们都可以提供，超越想象。 1.企业战略咨询(Strategy &operation)，这个大家都不陌生，和MBB竞争的也是这部分的业务。就是常见的战略、客户服务市场、供应链管理、企业并购战略等等。更细的服务线。 2.财务管理咨询。这个是有别于FAS的，主要包括财务战略Planning，财务管理提升咨询，企业performance improvement.资本机构优化等等小的服务线 3.专门针对金融业的战略咨询，项目管理，风控，银行优化，准则咨询等等。 4.法政会计，最像律师，经济案件中取证的和辩护的一群人财务人员。 5.重组(restructuring)帮企业整体上做规划咨询，理清架构安排，但主要的客户是银行。项目都比较大。 6.估值(valuation)这是个辅助性的服务线，就是协助企业并购时候的估值，还有上面提到的CFA部门的目标公司估值，建模型，讲故事。 7企业财务咨询，常说的DD，就是M&A时候的尽职调查，各种尽职调查，包括财务DD，运营DD，出差很多，而且辛苦，但是喜欢MA和DD的人会觉得很好玩，各种企业都看得见，各种谎言猫腻要看得到。 8.商业DD，这是个对着电脑和各种数据库research的部门，就是看企业在商务上有没有什么黑点，有没有贿赂过啊。欺诈之类的。

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生产过程中领用原材料为什么不会引起期末存货的账面简直发生增减变动？
注会会计老师 | 提问时间：09/11 11:53

#CPA#

领用时的分录是：借：生产成本等贷：原材料生产成本属于在产品的成本，在产品还是属于存货，所以这个不会引起期末存货账面价值发生变动。

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注会-会计第三章固定资产21年末账面价值与资产负债表列报金额为啥不一样,资产负债表列报金额为啥要减去下一年还款的1000和下一年的未确认融资费用
若言老师 | 提问时间：11/03 09:42

#CPA#

同学你好题目发给我看下，我帮您解析。通过您的描述感觉像是报表科目将一年内到期的部分剔除出去了。

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老师您好，请问一下2021年残保金在哪里申报？怎么申报？
王超老师 | 提问时间：01/08 09:59

#CPA#

你好在电子税务局里面申报的登录后，打开首页“我要办税”目录下方的子目录“税费申报及缴纳”。点击 “非税收入申报”模块中的“残疾人就业保障金申报”。

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