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【例5-12】某个体工商户，账证健全，2023年12月取得经营收入为320000元，准许扣除的当月成本、费用(不含业主工资)及相关税金共计250600元。1～11月累计应纳税所得额88400元(未扣除业主费用减除标准),1～11月累计已预缴个人所得税10200元。除经营所得外，业主本人没有其他收入，且2023年全年均享受赡养老人专项附加扣除和残疾人政策减免税额2000元。不考虑专项扣除和符合税收法律、法规和文件规定的其他扣除，请计算该个体工商户2023年度汇算清缴时应申请的个人所得税退税额。【此题中，为什么赡养老人专项附加扣除可以在个体工商户计算应纳税所得额中进行扣除？谢谢老师】
周老师 | 提问时间：09/12 09:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：个体工商户在计算应纳税所得额时，可以扣除与生产经营有关的成本、费用和损失，以及税法规定的其他扣除项目。个体工商户作为自然人，同样享有个人所得税法规定的各项扣除政策。因此，个体工商户可以从经营所得中扣除赡养老人专项附加扣除。祝您学习愉快！

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老师您好，在学习cpa财管的平行结转分步法有个疑问：比方说某产品需经过两个步骤的加工才能完工，在月初时第二步骤有在产品了，为什么在计算本月第一步骤的分配率时，分母数量上要包含第二步骤月初的在产品数量呀？？？我理解第二步骤月初在产品不是已经在上个月经历了第一步骤的生产了吗，本月应该不耗用第一步骤的成本呀题目中计算第一步骤分配率时分母的88000+9000=97000就包含了月初第二步骤的在产品了，这是为什么呀？
汪老师 | 提问时间：07/25 11:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先，您这边应该是没有理解平行结转分步法下在产品和完工品的含义，这个方法下的处理是比较特殊的。如下：平行结转分步法中完工产品和在产品的含义平行结转分步法下某步骤生产费用在完工产品与月末在产品之间的分配时，这里的完工产品是指企业最终完工的产成品；这里的某步骤在产品，是指广义在产品，即：本步骤尚未加工完成的在产品和本步骤已完工但尚未最终完工的所有后续继续加工的在产品、半成品。所以本题在计算分配率的时候，分母中要包含本步骤已完工但是尚未最终完工的第二步骤的月末在产品9000件。您理解下，如果还有问题欢迎随时提问~ 祝您学习愉快！

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这里乘以1+8%啥意思，我计算的17年摊余成本1041.54+10+100-1057.54*8%=1035.66呢，麻烦请教一下
薇老师 | 提问时间：04/05 23:24

#CPA#

您好，正在解答中请稍等。

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请问老师，制造费用、生产成本、主营业务成本之间什么关系，请问应付职工薪酬里面核算的工资除了管理费用、销售费用外的，还包括制造费用的吗？
廖君老师 | 提问时间：04/04 21:07

#CPA#

您好，1.制造费用、结转到生产成本、结转到库存商品，结转到主营业务成本，这是一条线 2.包括制造费用的，还有生产成本呢

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B公司为玩具公司，生产并销售盲盒，在线购买盲盒的客户可选择在实体店自提货物而无需支付额外配送费，或选择送货上门并支付额外配送费。客户购买盲盒时，可选择指定快递公司提供标准配送服务或隔日配送服务。客户可以查询商品配送状态的运单号，且在有任何疑问或疑虑时可联系快递公司。盲盒的控制权于出库时转移至客户。每个盲盒线下实体店的销售价格为59元，线上销售价格为69元（含配送服务10元），如果客户线上下单，线下自提方式，每个盲盒销售价格为59元。2×21年，B公司实体店销售盲盒30000个，线上销售盲盒1200000个，其中通过“线上下单，线下自提”方式销售800000个。B公司以配送方式销售，每个盲盒需要向快递公司支付配送费8元。计算B公司2×21年应确认收入的金额，并说明B公司支付给快递公司的配送费如何进行会计处理。
何何老师 | 提问时间：06/12 20:50

#CPA#

B公司2×21年应确认收入的金额=（30000×59+1200000×59+400000×2）/10000=7337（万元）。客户在该交易中获得了配送服务，该运送服务代表了客户有权享受快递公司提供配送服务的权利。由于快递公司由客户指定，而非B公司且B公司不负责配送盲盒，不面临出库后的存货风险，也不拥有配送服务的自主定价权。因此，B公司没有能力主导提供配送服务的服务提供商，以获得其中几乎全部的经济利益。B公司应作为代理人，按净额法确认收入，即40×（10-8）=80（万元）。

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协方差＝该股票收益率的标准差×市场组合收益率的标准差×相关系数，该股票的β系数＝相关系数×该股票的标准差/市场组合的标准差，这两个区别点在于哪里，为什么算β的时候要采用下面的公式
晨曦老师 | 提问时间：09/29 08:50

#CPA#

你好！本题要求计算的是β系数，所以要用β系数＝相关系数×该股票的标准差/市场组合的标准差这个公式。两种证券报酬率的协方差，用来衡量它们之间共同变动的程度

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分配股票股利和分配现金股利的区别
易老师 | 提问时间：12/19 19:22

#CPA#

您好，现金股利是后面要给钱，但是宣告的时候还没给，所以计入应付股利而股票股利后面不给钱。

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如果建设期一年，营运资本垫支应该发生在建设期前还是项目投产前？就营运资本在0时点开始算，还是在1时点开始算，
小默老师 | 提问时间：08/28 04:06

#CPA#

你好同学，营运资本在1时点开始算

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研发活动获得政府补助，获得时，支出时，支出以后，1.会计处理和税务处理，分别怎么处理？收入怎么处理？2.研发活动获得政府补助用于研发形成的成本费用，企业所得税是否可以“据实”扣除？3.研发活动获得政府补助用于研发形成的成本费用，是否可以“加计”扣除？4.研发活动获得政府补助，用于非研发活动，怎么进行税务和会计处理？用于“非研发”活动形成费用是否可以“据实”扣除？5.用于非研发活动，是否可以“加计”扣除？6.从哪些方面审核该政府补助是否用于研发活动？
汪老师 | 提问时间：12/16 09:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.会计处理上，收到的政府补助通常确认为递延收益，在相关成本费用发生时逐步摊销计入损益。税务处理上，收到的政府补助可能被视为不征税收入或应税收入，具体取决于当地税收法规。如果补助用于研发活动，则支出可以据实扣除，并且可能享受加计扣除政策。 2.可以“据实”扣除。 3.如果符合相关条件，可以“加计”扣除。 4.用于非研发活动的政府补助，在会计处理上应直接计入当期损益或递延收益。如果政府补助作为应税收入，则费用可以扣除；如果作为不征税收入，则不能税前扣除。 5.不可以“加计”扣除。 6.审核方面包括：项目计划书、资金使用报告、研发活动的实际进展和成果等文件，以确保政府补助确实用于研发活动。祝您学习愉快！

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崇德公司正考虑是否要更新设备。假如新旧设备产生的年收入一致。新设备购置成本为9000万元，使用年限为4年，每年的维护费预计为1000万元，该设备残值为0、贴现率为10%。如果使用现有设备，只能用2年，其维护费逐年上升，残值逐年减少，维护费和残值用下表所示，先判断适用的方法，再帮助崇德公司作出合理的决策。
欧阳老师 | 提问时间：03/06 02:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：请问您的问题是什么？可以具体讲一下，老师为您解答祝您学习愉快！

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要求：完成下列分析(可以分别就母公司与合并数据进行分析)。 1.连续两年企业的利润结构有什么特征？ 2.企业销售费用与营业收入之间有什么关系?年度间的变化说明了什么？ 3.请对企业连续两年的资产减值损失情况进行评价。 4.请对企业连续两年的投资收益结构进行评价。 5.请对企业2021年核心利润、投资收益的含金量进行评价。
范老师 | 提问时间：12/24 11:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您这是哪里的题目呢，对于贴出的原题，请您将答案一并贴出，然后说明下您对答案的具体疑问，谢谢您祝您学习愉快！

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老师有一笔业务，已经挂了应收账款，跨年收到款时做了预收账款，冲销时直接借：预收账款贷：应收账款，对吗
小莫老师 | 提问时间：05/10 14:29

#CPA#

你好，冲销时可以直接做调整，借：预收账款贷：应收账款是正确的

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老师，折旧怎么算的?
王晓晓老师 | 提问时间：04/10 10:17

#CPA#

这个是假设跟购置的残值率和折旧年限都一样的方式计算800*(1-5%)/5=152

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3.下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是（）。 A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动 B.总体规模与样本规模反向变动 C.可容忍偏差率与样本规模反向变动 D.预计总体偏差率与样本规模同向变动
小样儿demo | 提问时间：02/07 11:08

#CPA#

同学你好，答案是选

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P/A和P/F到底有什么区别，平时在算现值的时候经常看得到，我还没学财管，不知道怎么用这两个东西
青老师 | 提问时间：07/10 17:48

#CPA#

你好； P/A是年金现值系数，P/F是复利现值系数两者区分的关键是看现金流量是一期还是多期，如果是一期，就用复利现值P/F；如果是多期，且每期的数值相等，则使用年金现值，即P/A。

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注册会计师审计和政府审计有什么区别？
独情 | 提问时间：09/15 06:15

#CPA#

你好，政府审计和注册会计师审计不同分为目标和对象不同、标准不同、经费和收入来源不同、取证权限不同、对发现问题的处理方式不同五种。按审计活动执行主体的性质分类，除政府审计、独立审计（包括注册会计师审计）外，还有内部审计。 1．两者的审计目标不同。政府审计是对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计；注册会计师审计是注册会计师对财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制进行的审计。 2．两者的审计标准不同。政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计；注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计。 3．两者的经费或收入来源不同。政府审计履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。注册会计师的审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定。 4．两者的取证权限不同。审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供相关证明材料；注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。 5．两者对发现问题的处理方式不同。审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书；对违规国家的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内做出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项与管理层沟通。

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资产处置损益怎么算来30呢
悠然老师01 | 提问时间：01/17 21:38

#CPA#

学员你好，麻烦题目发完整

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存货监盘的目的是什么？
张老师168 | 提问时间：06/30 23:27

#CPA#

你好，同学，存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务的认定。注册会计师在测试存货的权利和义务认定和完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序。　　注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在（存在），已经反映了被审计单位拥有的全部存货（完整性），并属于被审计单位的合法财产（权利和义务）。祝您学习愉快，如果满意请留下五星好评，谢谢

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动产抵押自抵押合同生效时设立还是动产交付时设立？什么是交付时设立？
法律老师 | 提问时间：08/09 07:01

#CPA#

动产抵押权，是自抵押合同生效时设立。动产质押权，是交付时设立。动产所有权，是交付时转移。

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甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师担任甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。遇到下列事项： (1)A注册会计师与甲公司沟通审计过程中发现的甲公司违反相关金融法规的行为，并提出认为适合具体情况的补救措施，但甲公司认为相关违反法律法规行为对财务报表不重要，没有接受注册会计师的建议。 (2)2016年初，甲公司的客户在火灾中损失严重，无法偿还欠甲公司的货款。由于金额重大，甲公司已在财务报表附注中进行了披露。 (3)审计报告日后，甲公司董事会通过以资本公积转增资本的增资方案。经批准，管理层在已签发财务报表中增加相关附注。A注册会计师获悉后，针对该附注资料实施必要审计程序，重新确定审计报告日。要求：针对上述情况指出A注册会计师应出具的审计报告类型，说明理由。
何何老师 | 提问时间：06/20 13:52

#CPA#

(1)应考虑在审计报告的其他事项段中描述违反法律法规行为。如果管理层或治理层没有采取注册会计师认为适合具体情况的补救措施，即使违反法律法规行为对财务报表不重要，注册会计师也可能考虑在审计报告的其他事项段中描述违反法律法规行为。 (2)应为无保留意见并增加强调事项段。对于存在的财务报表日后非调整事项，甲公司已在财务报表中进行了披露，该事项未导致财务报表存在错报。 (3)A注册会计师可以有两种选择：第一，针对财务报表修改部分在审计报告中增加补充报告日期，表明对期后事项实施的审计程序仅限于附注所述的修改；第二，出具新的或修改的审计报告，在强调事项段或其他事项段中说明对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改。

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007 老师，能通俗易懂的解释下为什么固定利率换浮动利率是公允价值套期，而浮动利率换固定利率是现金流量套期吗？
周老师 | 提问时间：02/21 09:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：原来是固定利率现金流不会变动的，但是市场利率变动导致这个资产或者负债的公允价值会变动的，购买了套期工具，对这个金融资产或者负债的套期体现为公允价值套期。浮动利率现金流是会变动的，为了规避现金流变动的风险，购买了套期工具，这个套期是现金流量套期。祝您学习愉快！

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请问，该题的选项c为什么是正确的？题目中说了“该办公楼尚未腾空”，个人认为不满足可立即出售条件，不满足划分为持有待售类别，请讲接下
提问时间：07/24 07:58

#CPA#

...

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汇票背书，授权补记。如果持票人在被背书人栏内记载的是他人的名称，这个算不算伪造票据？有什么后果？
赵老师 | 提问时间：09/04 23:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不算伪造。 “背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。直接将他人名称记载在被背书人处只是记载名称，并不是伪造他人的签章，所以不属于伪造。祝您学习愉快！

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CPA战略：生产豆浆机的企业建立黄豆种植基地，构成互动互补作用力吗？为什么？
赵老师 | 提问时间：08/08 18:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：构成的。生产豆浆机的企业生产出来的豆浆机要能将黄豆打成豆浆，浆渣分离，建立黄豆种植基地，有助于豆浆机的研发、生产，并且消费者购买豆浆机是为了打豆浆，必须购买黄豆，这些产品之间是存在互补互动作用的。祝您学习愉快！

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计算甲单位2022年预扣预缴张某的个人所得税的合计数？这个问题的答案是5000*12*（1-20%）*20%=9600元，为什么答案不是5000*12*（1-20%）*30%-2000？收入额是5000*12*（1-20%）不是得查表吗
汪老师 | 提问时间：07/06 13:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：劳务报酬预扣预缴，张某每个月预扣预缴=5000*（1-20%）*20% 一年应预扣预缴5000*（1-20%）*20%*12 这个题每个月都会付给张某钱，预扣预缴的基数是要按照月收入来计算的，再乘以12个月，而不是用全年的总收入一次性计算。祝您学习愉快！

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企业应纳税所得额乘以使用税率是不是等于企业应纳所得税额？
小菲老师 | 提问时间：09/17 14:07

#CPA#

同学，你好嗯嗯，是的

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2023年1月，某事业单位的员工高某符合法定提前退休条件，办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有2年，公司按照规定给予高某一次性补贴收入160000元。高某领取补贴应缴纳个人所得税（　　）元
立峰老师 | 提问时间：02/06 16:55

#CPA#

你好同学应缴纳的个人所得税=(160000/2-60000)*3%*2=1200元。个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式：应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数

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老师，为什么这个分录能抵消掉合营企业投资的损益，一借一贷都是损益类，那不是相当于没有抵消嘛？
注会会计老师 | 提问时间：01/11 20:26

#CPA#

合营企业投资的损益反映为“投资收益”；分录只有贷方是投资收益。（一借一贷都是损益类，但是借方的资产处置收益不是投资的损益，是资产的处置损益）

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老师，这个题的选项d 公允模式计量投资性房地产适用投资性房地产准则啊？
注会会计老师 | 提问时间：07/27 23:59

#CPA#

这里的投资性房地产，是可以划分为持有待售类别的【即可以说它属于持有待售资产】，只是在计量上应该遵循投资性房地产准则。

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老师，投资性房地产改扩建期间发生的支出先计入在建工程，然后期末结转入投资性房地产是吗？麻烦老师把改扩建期间从投房转入在建工程的分录给我一下，我主要不知道涉及到投房的什么时候用其他业务成本，什么时候用其他业务收入
冉老师 | 提问时间：07/07 14:09

#CPA#

借投资性房地产-在建投资性房地产累计折旧贷投资性房地产后续支出全部计入在建成本的在建完成后，后续折旧计入其他业务成本租金收入计入其他业务收入的

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