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老师您好，实质性分析程序中数据的可靠性和审计证据的可靠性，我感觉这两个概念是不一样的吧？可否简单的解释一下？
汪老师 | 提问时间：07/31 00:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：实质性分析程序中数据的可靠性和审计证据的可靠性是两个不同的概念，尽管它们都与信息的质量有关。 1.数据的可靠性：是指分析程序所使用的数据源的可靠程度。这些数据可能来自被审计单位内部的不同系统或部门，也可能来自外部来源。数据的可靠性取决于数据的来源、收集和处理方法，以及数据的一致性和完整性。例如，如果分析程序使用的是被审计单位财务系统中生成的数据，那么这些数据的可靠性在很大程度上取决于财务系统的准确性和完整性。 2.审计证据的可靠性：是指在审计过程中获取的证据的可信赖程度。审计证据的可靠性受其来源、性质和内部控制的有效性等因素的影响。在评估审计证据的可靠性时，注册会计师需要考虑证据的客观性、独立性和相关性。例如，如果注册会计师通过函证程序从第三方获取了关于应收账款的确认信息，那么这些证据的可靠性较高，因为它们来自独立的第三方。总结来说，数据的可靠性关注的是分析程序所使用的数据的质量，而审计证据的可靠性则关注的是在整个审计过程中获取的证据的质量。两者都是注册会计师在执行实质性分析程序时需要考虑的重要因素，但它们侧重点不同。祝您学习愉快！

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租赁里面，出租人融资租赁，融资租赁资产是融资租赁公司用的科目吗，主营业务收入是生产商或者经销商用的吗
周老师 | 提问时间：08/20 09:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.是的 2.是的祝您学习愉快！

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老师第四题，首先第一个问题呢，就是它这个生产能力，这个生产能力他就是一个标准，正常的一个标准，但并不能针对于这个订单说他的标准用量是2400，而是应该拿产量去算它的标准用量对吧？第二个问题就是它的耗用工时，这个耗用工时明明是人工的耗用工时啊，并没有说变动制造和固定制造的工时也用2100啊，为什么答案上面也用这个工时那？是固定制造和变动制造，你需要用相同的用量，并没有要求和人工用一样的用量啊
张老师 | 提问时间：08/15 09:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.这里说的是“每月正常生产能力”，是正常状态下每月生产甲产品的一个标准工时； 2.变动制造费用价格差异(耗费差异)=实际工时×（变动制造费用实际分配率－变动制造费用标准分配率）；固定制造费用能力差异=固定制造费用预算数 - 固定制造费用标准分配率×实际工时固定制造费用效率差异=（实际工时 - 实际产量标准工时）×固定制造费用标准分配率祝您学习愉快！

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书上说“债务人不愿意进行破产清算的，可以通过申请和解，重整等方式清偿债务，结束破产程序，为什么本题解析是不予支持院不予支持
金老师 | 提问时间：08/13 17:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以麻烦同学说一下题的全部吗？根据同学提供的这些老师不能判断祝您学习愉快！

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老师，就是这个第六题B选项，认股权证股数增加，它的确是会影响股票的价格，但是前面那个除权，是不是这两个都涉及不到除权，像认股权证那个只是说要扣除自己支付的那一部分执行价，看涨期权呢，也同样是扣除的是执行价，这个执行价扣除并不叫除权吧？
欧阳老师 | 提问时间：07/28 16:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一般来说除权是在配股的时候才会出现名词。认股权证和期权这两者应该不会涉及除权。您这是哪里的题目呢。祝您学习愉快！

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你好老师实际支付50元，问客户要了100元多收的可以计入营业外收入吗
文文老师 | 提问时间：11/08 09:40

#CPA#

多收的可以计入营业外收入

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假设债务人以其房产作为抵押向银行贷款1000万，房产价值800万，还有其他担保人，如果抵押权人放弃债务人房产的抵押权，其他担保人就免除800万的担保责任？还是说免除金额相当于房产处置得到的价款
月亮老师 | 提问时间：05/06 15:55

#CPA#

你好，免除金额相当于银行可以优先受偿的金额，剩余金额担保人仍要承担担保责任

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高新企业年报填写，纳税总额在哪里取数据？
宋生老师 | 提问时间：05/07 09:25

#CPA#

你好，这个你要自己加起来。向增值税申报表，所得税申报表，然后附加税申报表主要就是这三项。

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13.根据有税的 MM 理论，当企业负债比例提高时，（　　）。 A．股权资本成本上升 B．债务资本成本上升 C．加权平均资本成本不变 D．加权平均资本成本上升
apple老师 | 提问时间：02/09 21:33

#CPA#

同学你好，正确答案为 a

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你好，帮我看看这个发票开的对吗
东老师 | 提问时间：12/18 11:35

#CPA#

您好，这个需要开房子名称的

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这个题目里面提到的或有对价要求是平均净利润增长率，但是利润的实现，不属于购买日已存在的情况的新的或进一步的证据，不调整长投成本，但答案是把100的或有对价加到长投合并成本里面了，这是为什么呢？
注会会计老师 | 提问时间：08/23 21:59

#CPA#

这里是说后期调整时不再调整长投成本；最初确认时认为很可能达到10%将支付对价，那么100是计入最初长投成本的

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关联企业之间发生的非货币性资产投资行为，投资协议生效后12 个月内没有完成股权变更登记手续的，在投资协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现？？？
若言老师 | 提问时间：09/08 18:03

#CPA#

学员你好说法正确，国家税务总局公告2015年第33号第2条：关联企业之间发生的非货币性资产投资行为，投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的，于投资协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现。

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条件是这个，豁免的是每年商标使用费。
Jack老师 | 提问时间：08/09 22:13

#CPA#

您好，一般情况下豁免是计入营业外收入，但是母公司豁免视为母公司的资本投入，计入资本公积。

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抵消少数股东未实现的内部交易的利润时，借少数股东权益贷少数股东损益为什么少数股东损益减少是贷方呢？不应该是借方吗？
青老师 | 提问时间：01/03 13:29

#CPA#

你好；比如说：少数股东损益=子公司的净利润*少数股东的份额少数股东损益借方表示增加，贷方表示减少。少数股东权益借方表示减少，贷方表示增加当少数股东损益增加时，会增加少数股东权益。在逆流交易加价出售时，在抵消未实现内部交易损益时，减少了子公司的净利润了，所以对应少数股东的部分是减少少数股东损益和权益。分录为借：少数股东权益贷：少数股东损益当抵消逆流交易的应收账款的坏账准备时，增加了子公司的净利润了，所以会增加少数股东损益和权益。分录为借：少数股东损益贷：少数股东权益

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我家有几个临时工，去年没有扣个税，今年税务局找到我，让我补交，但是这些人不给身份证，没有信息，录不上，专管员让把这几个人工资调增，合理吗？让补交企业所得税
郭老师 | 提问时间：08/03 11:56

#CPA#

你好，合理的工资薪金，你没有申报个税抵扣不了所得税的

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是不是货币性项目外币资本按交易日即期汇率折算，非货币性项目按发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率或历史汇率折算
李达老师 | 提问时间：08/15 22:57

#CPA#

在外币报表折算，采用历史成本计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率在外币非货币性项目，以历史成本计价的外币非货币性项目，按交易发生日的即期汇率折算，资产负债表日不产生汇兑差额

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公司自然人股权转让，受让股权，把股款转给转出股东，通过银行转出，备注要怎么注名？
于老师 | 提问时间：06/29 10:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：注会会计考试不涉及这个内容哦老师认为可以备注股权转让款祝您学习愉快！

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土地增值税，进口啤酒，关税，消费税，增值税
金老师 | 提问时间：12/22 15:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.抱歉，您这里题目给出的不完整的，这里收入总额是含增值税收入还是不含增值税收入，如果是含税收入，这里没有给出这里是按一般计税方式还是简易计税方式的。假设这里的收入是不含税收入的，允许扣除的项目金额=1000+3000+（500-50）+（1000+3000）*5%+555+（1000+3000）*20%=6005万元，增值额=10000-6005=3995万元。土地增值税=3995*40%-6005*5%=1297.75万元。 2.进口应纳关税=3000*500*15%=225000元；消费税=240*500=120000元；增值税=（3000*500+225000+120000）*13%=239850元。祝您学习愉快！

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CPA——战略：请问答案（敏感分析）写的是理论知识，我答的是引用案例，能给分吗？给全部分吗？
李老师 | 提问时间：08/14 18:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：给全部的分数。结合案例分析采用的风险管理方法，所以答出来具体的方法名称，然后引用相关的案例材料即可，从您的答案来看，可以得满分2分。祝您学习愉快！

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老师你好，可抵扣暂时性差异是纳税调增项吗？是在本期计算所得税时多算，以后少算是吗？
郭老师 | 提问时间：07/28 14:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，理解正确祝您学习愉快！

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这题的会计分录详细的写一下谢谢
四火老师 | 提问时间：09/21 13:47

#CPA#

同学您好，答案选C。计算如下：应确认的管理费用=50/（1+6%）+30/（1+6%）^2+20（1+6%）^3+40*80=32906620.90元借：管理费用 32906620.90 贷：应付职工薪酬 32906620.90

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下列有关项目质量复核和项目组内部复核的说法中，错误的是（　　）
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/08 16:02

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择B，选项B错误，项目质量复核主要聚焦于复核两个方面的内容：（1）项目组作出的重大判断；（2）根据重大判断得出的结论；项目组内部复核的内容比较宽泛，涉及项目的各个方面。

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甲公司采用风险调整法估计债务资本成本，在选择若干已上市公司债券以确定本公司的信用风险补偿率时，应当选择（　　）
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/07 18:54

#CPA#

同学，你好，这个题应选择A，信用风险的大小可以用信用级别来估计，因此应选择若干信用级别与本公司信用级别相同的上市公司债券。

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1.“已还原向境外直接缴纳 10％的预提所得税 38 万元”是怎么理解，没听懂 2.符合规定的由本层企业间接负担的税额是指的什么，从哪里看出这题是0 3.甲国的应纳税所得额，甲国实际缴纳税额，它们分别是指A公司在甲国的应纳税所得额，A公司在甲国实际缴纳税额吗 4.“可抵免境外税额 158 万元”是不是写错了，应该是“实缴税额”？
税法老师 | 提问时间：08/27 16:13

#CPA#

1.“已还原向境外直接缴纳 10％的预提所得税 38 万元”是怎么理解，没听懂回复：380万元里边包含直接缴纳的预提所得税380*10%=38万元。因为境外税前所得=境外所得净所得380-38+直接缴纳的预提所得税38万元+间接负担的税额 2.符合规定的由本层企业间接负担的税额是指的什么，从哪里看出这题是0 回复：由于居民企业A持股乙国C公司50%*30%=15%，不符合间接抵免比例，所以B公司从C公司取得的所得计算的间接负担的税额部分不能计入居民企业A间接抵免负担税额的计算中，这里视为0. 3.甲国的应纳税所得额，甲国实际缴纳税额，它们分别是指A公司在甲国的应纳税所得额，A公司在甲国实际缴纳税额吗回复：是的，这里说的是居民企业A来自甲国的应纳税所得额。居民企业A在甲国实际缴纳的税额。 4.“可抵免境外税额 158 万元”是不是写错了，应该是“实缴税额”？回复：没有写错。实际缴纳的税额也就是可抵免税额，最大限度的可抵免税额就是实际缴纳的税额的金额。

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我还是不懂这个为什么要折现
雨萱老师 | 提问时间：10/24 21:32

#CPA#

你好，因为期权是在未来行权的，行权时实际现金流是在未来发生的，但是期权费是现在产生的。现金流产生的时间不一致，所以要统一折现到现在的时间点。

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什么叫做内含商誉的结转
衣老师 | 提问时间：06/29 11:45

#CPA#

同学你好。教材原文是这样表达的：权益法下，因其他投资方对被投资单位增资而导致投资方的持股比例被稀释，且稀释后投资方仍对被投资单位采用权益法核算的情况下，投资方因股权比例被动稀释而"间接"处置长期股权投资的情况下，相关"内含商誉"的结转应当比照投资方直接处置长期股权投资处理，即应当按比例结转初始投资时形成的"内含商誉"，并将相关股权稀释影响计人资本公积（其他资本公积）。为了帮助理解，同学可以看一下下面两道例题。第一道例题不涉及“内含商誉”问题，作为理解的铺垫。【引入案例1】甲公司2021年1月1日以2000万元购入乙公司20%股权，当日，乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元。借：长期股权投资—成本（对应净资产）2000万元贷：银行存款 2000万元 2021年，乙公司公允净资产基础上核算净利润5000万元，不考虑其他因素，甲公司分录如下：借：长期股权投资—损益调整（对应净资产）1000万元贷：投资收益 1000万元 2022年1月1日，其他方对乙公司增资10000万元，甲公司持股比例被稀释为15%，仍然具有重大影响。思路一：甲公司在股权变动后占有乙公司净资产份额=（10000+5000+10000）x15%=3750万元，股权稀释前占有乙公司净资产份额=（10000+5000）x20%=3000万元，股权稀释利得=3750-3000=750万元。借：长期股权投资—其他权益变动 750 贷：资本公积—其他资本公积 750 思路二：获得增资利益10000万元的15%为1500万元，原来持有乙公司20%处置掉其中的5%，原来长期股权投资账面价值为3000万元，5%的投资价值为3000x（5%/20%）=750。增资交换利得为1500-750=750万元。借：长期股权投资—其他权益变动 750 贷：资本公积—其他资本公积 750 然后引入具有“内含商誉”情形，股权被稀释的例题：【引入案例2】甲公司2021年1月1日以3000万元购入乙公司20%股权，当日，乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元。借：长期股权投资—成本（对应净资产）2000万元 —成本（内含商誉） 1000万元贷：银行存款 3000万元 2021年，乙公司公允净资产基础上核算净利润5000万元，不考虑其他因素，甲公司分录如下：借：长期股权投资—损益调整（对应净资产）1000万元贷：投资收益 1000万元 2022年1月1日，其他方对乙公司增资10000万元，甲公司持股比例被稀释为15%，仍然具有重大影响。思路一：①先不考虑内含商誉甲公司在股权变动后占有乙公司净资产份额=（10000+5000+10000）x15%=3750万元，股权稀释前占有乙公司净资产份额=（10000+5000）x20%=3000万元，股权稀释利得=3750-3000=750万元。借：长期股权投资—其他权益变动 750 贷：资本公积—其他资本公积 750 ②再考虑内含商誉原来20%股权对应内含商誉1000万元，目前变相“转让5%”，对内含商誉结转1/4比例账面价值，金额为250万元。借：资本公积—其他资本公积 250万元贷：长期股权投资—其他权益变动 250万元将上述分录合并，结果为：借：长期股权投资—其他权益变动 500 贷：资本公积—其他资本公积 500 思路二：获得增资利益10000万元的15%为1500万元，原来持有乙公司20%处置掉其中的5%，原来长期股权投资账面价值为4000万元，5%的投资价值为4000x（5%/20%）=1000。增资交换利得为1500-1000=500万元。借：长期股权投资—其他权益变动 500 贷：资本公积—其他资本公积 500 提示：按照思路二理解解题更加快速。

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请教两个问题：500怎么来的，1200怎么来的
若言老师 | 提问时间：09/06 17:19

#CPA#

学员你好呀年初未分配利润的500时因为净利润5000，需要按10%计提盈余公积 1200也是同理，年末净利润12000，按照10%提取盈余公积

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老师，长期股权投资从60%出售剩下20%，书上有一个公式，合并财务报表当期确认的投资收益=[（处置股权取得的对价+剩余股权公允价值）-原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产*原持股比例]-商誉+其他综合收益、其他所有者权益变动*原持股比例。这个公式我是这么想的，（1）“原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产”包含了“以前年度以及当年”的净利润变动和其他综合收益、其他所有者权益变动，这些都被“减”掉了；（2）“以前年度以及当年”的其他综合收益、其他所有者权益变动在公式中又被“加”回了；（3）“以前年度”净利润变动因为转入了留存收益，所以“不需要加回”；请问，“当年”的净利润应该计入投资收益，为啥这个公式中没“加”回来？
注会会计老师 | 提问时间：08/19 10:48

#CPA#

““以前年度以及当年”的其他综合收益、其他所有者权益变动在公式中又被“加”回了”这个说法不对，这里是指合并报表上按权益法调整了长期股权投资，在按权益法调整时，针对被投资方的其他综合收益、其他权益变动，按份额确认了其他综合收益和资本公积，现在这个股权投资被处置了，所以其他综合收益和资本公积要转入投资收益等。所以算投资收益时，要假设这部分金额。这里不涉及净利润被加回的问题。

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老师你好，如果个体工商户年应纳税所得额为2400000元(适用税率35%，速算扣除数65500)，同时可以享受残疾人政策减免税额6000元,那么吴某该项政策的减免税额=（[(2000000x35%-65500)-6000*2000000÷2400000）x50%=314750元。（1）6000元残疾人减免税额不是说可以叠加使用嘛，算减免税额为什么不是加上分配给200万优惠政策减免税额即=（[(2000000x35%-65500)）x50%+6000*2000000÷2400000=322250元，最后[(2400000x35%-65500)-322250-6000*400000÷2400000=451230（元）
小赵老师 | 提问时间：08/19 13:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 6000元残疾人政策减免税额，其实就是对应的个体工商户取得240万的所得能够享受的是6000元的税额减免。但是因为本身200万以内的所得是减半的，所以也需要考虑这200万部分对应的残疾人的减免税额的金额。相当于说我这200万元应纳税所得额中对应的减免的残疾人的税额可以直接去减掉计算最终减半征收的税额。祝您学习愉快！

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请问注会考试中，计算的单位是元还是万元，怎么不记得以前考试中在哪里有说明吗，我看历年的考题也没有说明呢
郭老师 | 提问时间：08/22 07:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要看题目中用的什么单位一般是万元的考题中一般是会具体说明的祝您学习愉快！

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