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老师您好，请问下列例题如何做分录呢。 2x20年2月，A公司用账面价值3000万元，公允价值3200万元的库存商品和300万元的银行存款支付给B公司原股东，实施与B公司的合并。当时，B公司净资产的账面价值为2000万元(其中，固定资产等各项资产7 000万元，应付账款等负债5000万元；股本1 800万元，资本公积100万元，盈余公积和未分配利润分别为40万元和60万元)，经评估公允价值与账面价值相同。此项企业合并之前，A、B两公司之间没有发生任何交易。其他因素略。要求：（1）假设A、B合并前为非同一控制下的两个公司，请按吸收合并和100%控股合并两种情况编制A公司合并B公司的会计分录。（2）假设是100%控股合并的情况，请编制合并日合并报表工作底稿的抵销分录。
注会会计老师 | 提问时间：10/26 18:07

#初级职称#

吸收合并不是咱们考试的重点，您可以参照如下：借：被合并方的资产商誉（非同一控制）贷：被合并方的负债银行存款等（付出的对价）控股合并您参考下这道例题： 1.2×21年4月2日，A公司与B公司签订购买B公司持有的C公司（非上市公司）70%股权的合同。假设A公司与B公司在发生该交易之前没有任何关联方关系。（1）A公司以银行存款8 000万元为对价，2×21年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。C公司可辨认净资产的账面价值为10 000万元，其中：股本为6 000万元，资本公积为1 000万元，盈余公积为300万元，未分配利润为2 700万元。（2）C公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值仅有一项资产存在差异，即管理用固定资产的账面价值为8 500万元，公允价值9 000万元。 C公司该项固定资产未来仍可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。固定资产的折旧年限、折旧方法及预计净残值均与税法规定一致。（3）C公司2×21年7月1日至12月31日实现净利润1 000万元，提取盈余公积100万元；2×21年8月1日宣告分派现金股利255万元。（4）A公司2×21年9月销售100件产品给C公司，每件售价8万元，每件成本7.5万元，C公司2×21年对外销售60件。（5）该合并中C公司各项可辨认资产、负债的计税基础与其公允价值相等；各公司适用的所得税税率均为25%；在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件；不考虑其他因素。（1）计算购买日企业合并报表中应确认的合并商誉，并编制购买日合并报表中相关的调整抵销分录。【正确答案】购买日的合并商誉＝8 000－（10 000＋500）×70%＝650（万元）（1分）调整抵销分录：借：固定资产 500 　　贷：资本公积 500（1分）借：股本 6 000 　　资本公积 1 500 　　盈余公积 300 　　未分配利润 2 700 　　商誉 650 　　贷：长期股权投资 8 000 　　　　少数股东权益（10 500×30%） 3 150（1分）【答案解析】该项合并属于非同一控制企业合并，合并报表中认可资产、负债的公允价值；且条件说明，该合并中C公司各项可辨认资产、负债的计税基础与其公允价值相等，即资产、负债的计税基础等于其公允价值，等于合并报表角度的账面价值，即合并报表角度账面价值与计税基础一致，评估增值的固定资产不需要确认递延所得税。（2）编制A公司2×21年末合并报表中相关的调整抵销分录。【正确答案】内部交易抵销分录：借：营业收入 800 　　贷：营业成本 800（0.5分）借：营业成本（40×0.5）20 　　贷：存货 20（0.5分）借：递延所得税资产 5 　　贷：所得税费用（20×25%）5（0.5分）将子公司的账面价值调整为公允价值：借：固定资产 500 　　贷：资本公积 500（0.5分）计提折旧：借：管理费用 25 　　贷：固定资产——累计折旧（500/10×6/12）25（0.5分）按照权益法调整长期股权投资：按照公允价值口径调整后的C公司2×21年后半年的净利润＝1 000－25＝975（万元）合并财务报表确认的投资收益＝（975－255）×70%＝504（万元）借：长期股权投资 504 　　贷：投资收益 504（0.5分） 2×21年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面价值＝8 000＋504＝8 504（万元）；自购买日持续计算至期末的可辨认净资产公允价值＝ 10 000＋500＋975－255＝11 220（万元）。长期股权投资与C公司所有者权益的抵销：借：股本 6 000 　　资本公积 1 500 　　盈余公积 400 　　未分配利润（2 700＋975－255－100）3 320 　　商誉（8 504－11 220×70%） 650 　　贷：长期股权投资 8 504 　　　　少数股东权益（11 220×30%） 3 366（2分）借：投资收益（975×70%）682.5 　　少数股东损益（975×30%）292.5 　　年初未分配利润 2 700 　　贷：提取盈余公积100 　　　　向所有者（或股东）分配利润 255 　　　　年末未分配利润 3 320（1分）

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无形资产的入账价值就是它的成本吗？
东老师 | 提问时间：07/12 09:39

#初级职称#

你好，没错儿，就是无形资产的成本。

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企业出租包装物确认收入时借：银行存款贷：其他业务收入（贷方是否需要记应交增值税销项税额呢）
易老师 | 提问时间：11/26 22:26

#初级职称#

学员您好，是的，对的

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应交税款 -应交未交增值税应交税费-应交增值税费应交税费-已交增值税费我们会计应交税费有好几个科目具体可以说下怎么入马
潘潘老师 | 提问时间：09/11 11:06

#初级职称#

你好1.应交税费应交未交增值税是月末结转应交的增值税2.应交税费应交增值税是小规模企业使用的3.应交税费己交增值税是当月己交的增值税，你看一下，你是在什么情况就使用什么科目

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老师，委托代理记账机构和代理记账机构是不是不一样
小锁老师 | 提问时间：05/19 10:11

#初级职称#

您好，对的，这个是一样的

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待处理财产损溢在审批前后借贷方向变了
菜菜老师 | 提问时间：01/31 15:56

#初级职称#

同学你好，请问是审批之前在借方审批完变贷方了吗？还是余额的方向变了？一般的话，借方，登记待处理财产盘亏或毁损数；贷方登记待处理财产盘盈数。

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政府会计特点的有哪些
王超老师 | 提问时间：09/04 20:14

#初级职称#

政府会计的特点有双功能、双基础、双要素和双报告。 1、“双功能” 政府会计应当实现预算会计和财务会计的双重功能。 2、“双基础” 预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定;财务会计实行权责发生制。 3、“双要素” 政府会计要素包括预算会计要素和财务会计要素。 4、“双报告” 政府会计主体应当编制决算报告和财务报告。政府决算报告的编制主要以收付实现制为基础，以预算会计核算生成的数据为准。政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准。

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ABC 公司只生产和销售甲产品，其总成本习性模型为 y＝1 000 000＋4x。假定该公司 2019 年度产品销售量为 100 万件，每件售价为 6 元；按市场预测 2020 年产品的销售数量将增长 10%，固定生产经营成本和单位边际贡献不变，其资金来源情况：普通股 50，000，000 元（10,000，000 股），优先股 15，000，000 元（年股利率 8%），长期债券 30，000，000 元（年利率 5%）；企业所得税率 25%。要求：（1）计算 2019 年的经营杠杆系数、财务杠杆系数、及总杠杆系数；（2）计算 2020 年的每股收益；（3）如果 2020 年每股收益增长 25%，则产销量和税息前利润，应如何变化？
财会老师 | 提问时间：06/25 15:53

#初级职称#

经营杠杆系数=边际贡献/（边际贡献-固定成本），财务杠杆系数=（边际贡献-固定成本）/（边际贡献-固定成本-利息）总杠杆系数＝财务杠杆系数×经营杠杆系数每股收益=每股股利+每股利润留存=每股股利+每股收益×（1-股利发放率）老师给出了您相干计算公式，建议您自己动手算一下针对具体不会的地方具体进行提问。

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生产车间闲置不用的固定资产，其应提的折旧额应计入的会计科目是
财会老师 | 提问时间：04/01 13:59

#初级职称#

闲置不用，没用于生产，所以此时的折旧不记入产品成本，不能记入制造费用中，直接记入当期损益，管理费用

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已知关税完税价100万，消费税率15%，关税税率5%，增值税税率13% 。这三个税分别怎么计算出来？
彩虹熊老师 | 提问时间：07/26 23:13

#初级职称#

你好，关税=关税完税价*关税税率=100*5%=5，消费税=（关税完税价+关税）÷（1-消费税）×消费税=（100+5）÷（1-15%）×15%=18.53 增值税=（完税价格+关税+消费税）×增值税税率=（100+5+18.53）×13%=16.06

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付款申请书属于原始凭证吗
财会老师 | 提问时间：11/13 23:04

#初级职称#

不是的。祝您学习愉快！

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发票分割单长啥样？另外，现在都是数电发票，还需要分割单吗？若没有分割单，在记账时，备注只支付发票金额的部分金额，应该写在哪里？
金老师 | 提问时间：01/17 10:36

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：发票分割单通常包含原发票号码、开票日期、商品或服务名称、总金额、本次分配的金额等信息，并且需要有双方单位的财务专用章或者发票专用章。在使用数电发票的情况下，如果涉及到多个支付方分摊同一张发票的情况，仍然可能需要用到分割单来明确各方应付的具体金额。如果没有分割单，在记账时，备注只支付了发票金额的部分金额，应该写在会计凭证的摘要栏中，说明具体支付的是哪一部分费用。网校答疑板仅是对考试学习进行辅导的，老师们仅能从考试大纲要求的角度对您的学习进行辅导，无法完全或准确的解决您实务工作中的问题，而且实务处理有很大的灵活性，还请您谅解。如果您有需要可以在网校实务答疑板进行提问： http://m.chinaacc.com/ask/ 祝您学习愉快！

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收支两条线是什么文件规定的？
李老师 | 提问时间：04/19 11:42

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：政府单位出售资产的，按照“收支两条线”管理规定，应将处置收入扣除相关处置费用后的处置净收益上缴财政这是政府的资产管理文件规定的祝您学习愉快！

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为什么商业折扣是后现金折扣是前
廖君老师 | 提问时间：09/09 08:18

#初级职称#

您好，商品折扣是开在发票上的，折扣行是负数，所以是商业折扣是后现金折扣是我们开票后为了尽早回款，给客户一定比率的优惠，这是开票后的优惠，所以收入早就确认有账套里了

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老师您好，我是会计初学者，两科自学课程怎么安排呢，哪科先学
郭老师 | 提问时间：07/19 19:01

#初级职称#

建议两个科目同时学习。由于初级会计考试科目有两科，即《初级会计实务》和《经济法基础》，且需要在一年内同时通过两科才能拿到证书。因此在备考时，不能偏科，最好两科同时备考，交叉学习，如果先学完一科，再学习另一科，可能会导致先学的那科知识点很快就忘记了。而且你光看一门太枯燥了

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税收征管法律制度：税款征收方式，查定征收和查验征收怎么区别
秦枫老师 | 提问时间：07/29 14:21

#初级职称#

1、查定征收是指对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的征收方式。 2、查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的征收方式。两者的主要区别在于插定征收下，一般税务局是不会去到现场验证，根据预计的生产能力和规模来核定。而查验征收，则是根据查验的结果来进行判定。

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那个本期预扣预缴税额中为啥要减去累计减免税额，那个累计减免税额不是在累计预扣预缴应纳税所得额中已经减了吗？
朱朱老师 | 提问时间：06/11 16:41

#初级职称#

您好，计算预扣预缴应纳税所得额时减去的是累计减免税收入，计算预扣预缴税额时减去的是减免税额

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假定某企业某工人李某的标准工资为6525元，5月份该工人病假一天，事假一天，周末休假十天，法定节假日一天，出勤18天，根据该工人的工龄，其病假工资按工资标准的90%，日工资率依据21.75天算计算李某的日工资率。李某因扣缺勤病假工资。按出勤人数计算该工人的工资
小赵老师 | 提问时间：01/31 18:42

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：日工资=6525/21.75=300元因扣缺勤病假工资=300×（1-90%）=30元，因扣缺勤事假工资=300×1=300元按缺勤日数计算的本月应付李某工资=6525-30-300=6195元按出勤日数计算的本月应付李某工资=18×300+300×90%+300×1=5970元。祝您学习愉快！

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股东不发工资需要申报个税吗，股东可以报销吗
宋生老师 | 提问时间：04/17 10:09

#初级职称#

你好，要发放才需要申报，没有工资你就不要在公司报销。

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什么情况下作账借应收股利，贷投资收益
廖君老师 | 提问时间：04/05 23:21

#初级职称#

您好，是长投的成本法下被投资单位宣告发放股利时

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老师你好，为啥这张图片，第一小问的选择题答案，该选择BCD，A答案解析为啥不能选择？
孔娜老师 | 提问时间：04/05 15:13

#初级职称#

您好，实践中可以记其他应收和其他应付，但是考试的时候记其他应付

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消费税的酒类啤酒黄酒白酒其他酒都要征消费税
黄老师 | 提问时间：07/31 17:41

#初级职称#

是的，您的理解正确。

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消费税的酒类啤酒黄酒白酒其他酒都要征消费税
郭锋老师 | 提问时间：07/31 17:41

#初级职称#

是的，您的理解正确。

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消费税委托加工应税消费品，是受托方交消费税还是委托方交消费税？
王一老师 | 提问时间：07/31 17:38

#初级职称#

委托方是消费税的纳税人，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。

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土地增值税是卖方税契税买方税是这样理解吗
秦老师 | 提问时间：07/31 17:35

#初级职称#

您的理解正确。

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通过税金及附加的项目有哪些？
贾老师 | 提问时间：07/31 17:32

#初级职称#

通过税金及附加的项目有：消费税，城建税，教育费附加，资源税，土地增值税，房产税，车船税，城镇土地使用税，印花税，环境保护税。

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明天上午就考试了，感觉很多还不会，看书和听课好像没记住，怎么复习好
黄老师 | 提问时间：07/31 17:32

#初级职称#

明天就考试了，今天一定要休息好，考试才能发挥好，现在开始放下做题，慢慢的打开教材看，重点看第三和第四章。调整心态是最重要的。

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森林大火也是法律事件？森林大火为什么是自然灾害？
王一老师 | 提问时间：07/31 17:31

#初级职称#

综合回复您的问题：森林大火是属于非人为因素造成的自然灾害，因此是属于法律事件的。祝您学习愉快！

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森林大火也是法律事件？
张老师 | 提问时间：07/31 17:30

#初级职称#

如果是人为的，是属于法律行为，如果是自然灾害造成的，是属于法律事件。您所提问内容属于初级经济法内容，如有疑问，建议在经济法答疑板进行体提问

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预收在借贷方分别表示什么？
金老师 | 提问时间：07/31 17:10

#初级职称#

预收账款贷方明细表示的是预收的款项，借方明细余额表示的是应收的款项。

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