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下列各项中，企业无力支付到期的银行承兑汇票，应将应付票据账面余额转入的会计科目是（　）。 A 长期借款 B 短期借款 C 其他应付款 D 应付账款
星河老师 | 提问时间：06/21 11:14

#CPA#

列各项中，企业无力支付到期的银行承兑汇票，应将应付票据账面余额转入的会计科目是 D 应付账款

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施工企业施工成本费用核算。东华建筑公司为增值税一般纳税人，承担鸿达公司A、B 两项工程的施工任务，以下是本月发生的主要经济业务。本期A工程期初未完施工成本为860000元，期末未完施工预算成本为620000元，计算已完工程实际成本，另外，本期向建设单位结算工程款1420000元。请问这里的本期结算工程款1420000元影响计算A工程已完工实际成本吗？
赵老师 | 提问时间：10/31 19:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本期结算工程款1420000元是不影响计算A工程已完工实际成本的，本期结算工程款1420000是计入到合同结算——价款结算中，而实际完工成本是计入合同履约成本，最终转入主营业务成本中，二者是没有影响的祝您学习愉快！

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老师，你好，以经营出租方式出租的土地使用权属于投资性房地产吗？
李老师 | 提问时间：05/24 15:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：参考以下政策：如果企业通过出让或这转让方式取得属于投资性房地产，也就是第一种属于，第二第三种是不属于投资性房地产的。 1、企业通过出让或转让方式取得并以经营租赁方式出租的土地使用权。 2、企业计划用于出租但尚未出租的土地使用权，不属于此类。 3、对于以经营租赁方式租入土地使用权再转租给其他单位的，不能确认为投资性房地产。祝您学习愉快！

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(1)估计该项目2023-2025年末的相关现金流量以及项目的净现值、获利指数和内部报酬率。 (2)如果项目加权平均资本成本上升到15%，其他因素不变，计算项目的净现值。
李老师 | 提问时间：01/03 20:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：净现值＝未来现金净流量现值―原始投资额现值现值指数=未来现金净流量现值/原始投资额现值内部报酬率，是使投资项目净现值＝0的折现率可以指出您具体的疑问点。祝您学习愉快！

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老师，我想问一下第一个事项，为什么我七月的时候不能确认应收4万呢？而答案却是在八月份的时候去确认的应收第二个问题就是我20个试剂对应的合同负债为什么不能在七月份确认的，我都是在七月份确认的，我不知道问题出在哪儿了
范老师 | 提问时间：07/23 19:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为站在7月确认收入的时候，还有部分没有提供检测义务的，需要确认合同负债，需要确认合同负债的以后提供了商品服务的时候确认收入按解析的分录掌握 “合同负债”科目本科目核算企业已收或者应收客户对价而应该向客户转让商品的义务，应该按照合同进行明细核算。 7月份确认的2.4的收入是针对当月完成检测的60个 8月份收到4万元，差额确认为合同负债 8月份，实际完成检测38个，将38个试剂检测盒由合同负债确认为收入祝您学习愉快！

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外国人在荷兰开离开账户之后，工程款，个人是否需要纳税。这个是以工程款的名义开的离岸账户
朴老师 | 提问时间：07/08 22:11

#CPA#

居民身份：如果外国人在荷兰居住并被视为荷兰的税务居民，那么他们可能需要就全球范围内的收入（包括离岸账户中的收入）向荷兰政府报税。这包括以工程款名义接收的资金，如果这些资金被视为应税收入的话。资金来源与用途：如果工程款来源于荷兰境外的项目，并且这些资金在荷兰境内没有产生应税活动（如增值税等），那么可能不需要在荷兰纳税。但是，如果工程款在荷兰境内产生了应税活动，或者账户持有人将资金用于了荷兰境内的应税活动，那么可能需要纳税。荷兰税法规定：荷兰实行全球征税制度，即对其税务居民在全球范围内的收入征税。但是，具体的税法规定可能会因情况而异，例如是否存在双重征税协定、是否享受特定的税收优惠等。国际税收合作：随着国际税收合作的加强，许多国家之间签订了税收信息交换协议，以便追踪和打击非法逃税行为。因此，即使资金存放在离岸账户中，也可能受到国际税收监管的影响。所以，外国人在荷兰开设离岸账户后，以工程款名义接收的资金是否需要纳税，取决于多个因素的综合考量。

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直线回归法和工业工程法。这个不是分解混合成本的方法吗？怎么又变成了在建立标准和制定预算时更科学的成本估计方法。
apple老师 | 提问时间：04/05 10:12

#CPA#

同学你好，分解混合成本的目的，就是为了最终建立成本标准和进行成本预算的。从而为成本分析奠定基础。

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5.下列关于单个证券投资风险度量指标的表述中，正确的有（　　）。 A．贝塔系数度量投资的系统风险 B．方差度量投资的系统风险和非系统风险 C．标准差度量投资的非系统风险
apple老师 | 提问时间：02/09 21:42

#CPA#

同学你好，正确答案为 ab

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老师，发行费用为啥是减不是加嘞
中级-小英老师 | 提问时间：12/22 14:37

#CPA#

你好，学员。因为发行费用会从实际收到的资金中减除，减少权益。比如20万发行价格，1万的发行费用，那么实际收到的款项是20-1=19万。因此要减掉发行费用。

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财管中的经济增加值的平均资本化率里的债务资本成本是用税前还是税后呢
易老师 | 提问时间：12/09 21:06

#CPA#

同学，你好 1.债务资本成本是税后，分子是资金占用费即利息，具有抵税作用 2.权益资本成本也是税后，分子是资金占用费即股利，税后支付，不具有抵税作用

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劳务派遣人员，可以由劳务公司缴纳社保，用人单位支付工资吗？需要协议里写明委托声明吗？如果工资较高如5000交费基数有没有要求，可以按照最低缴费基数缴纳社保吗？
王雁鸣老师 | 提问时间：01/28 20:32

#CPA#

同学你好，劳务派遣人员，可以由劳务公司缴纳社保，用人单位支付工资。需要协议里写明委托声明。如果工资较高如5000交费基数有没有要求，可以按照最低缴费基数缴纳社保。

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请问老师，无形资产使用寿命不确定会计上不摊销，税法上摊销形成的税会差异确定了递延所得税资产，那这个递延所得税资产什么时候转回呢，不是永远没法转回吗，那为什么要确认递延所得税呢
小默老师 | 提问时间：08/10 15:44

#CPA#

你好同学，会计上无形资产账面价值大于计税基础，因此形成应纳税暂时性差异的，确认递延所得税负债，此时当期在会计利润的基础上调减得到应纳税所得额，未来无形资产处置时，调整应纳税所得额，冲销递延所得税负债。

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提前退休取得补贴，怎么计算个人所得税
小菲老师 | 提问时间：08/07 13:17

#CPA#

同学，你好财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第五条第（二）项规定，个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式：应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数所以个人提前退休取得一次性补贴不能免征个税，须单独适用综合所得税率表，计算缴纳个税。

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固定资产折旧的残值率怎么定？
邹老师 | 提问时间：10/20 15:45

#CPA#

你好，残值率由企业估计确定，一般是0%-5%

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请问税法中只要增值税进项税额大于销项税额就能退税吗，不是的话享受出口免抵退的企业一定不属于进项税额大于销项税额不能退税的企业是吗？或者说满足免抵退政策的企业一定满足进项税额大于销项税额可以退税的条件是吗
欧阳老师 | 提问时间：02/21 14:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：增值税进项税额大于销项税额并不自动意味着能够退税，还需要符合其他特定条件。享受出口免抵退政策的企业确实可能满足进项税额大于销项税额可以退税的条件，但并不是所有情况下都如此，因为免抵退政策有其特定的规定和适用范围。祝您学习愉快！

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老师您好，这题开发比例是60%，为什么销售比例是直接取90%，90%只是可售面积的90%，但是土地开发分为了可售面积和不可售面积，不应该先考虑可售面积占的地价款后再考虑可售面积已售的90%部分占用的地价款吗？
于老师 | 提问时间：08/20 16:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这题开发比例是60%，为什么销售比例是直接取90%，90%只是可售面积的90%，但是土地开发分为了可售面积和不可售面积，不应该先考虑可售面积占的地价款后再考虑可售面积已售的90%部分占用的地价款吗？不可售面积的产权属于全体业务所有的，公共配套设施的支出是可以扣除的。土地成本也是可以扣除的。所以乘以60%*（90%销售比例）即可祝您学习愉快！

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资产定价模型中，β系数的大小和无风险报酬率之间有什么关系
秦老师 | 提问时间：05/26 13:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：没有关系，无风险报酬率不影响贝塔系数祝您学习愉快！

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长期银行收款的列报金额公式是什么
廖君老师 | 提问时间：07/08 06:12

#CPA#

您好，科目余额表长期借款的余额 - 下年要归还的本金部分

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老师好，急，请帮看一下这题第4问敏感系数和书上例题有个增量之比有什么区别呢？增量之比那个是某个因素变化导致不含期权价值的npa变化幅度和含期权价值的npv变化的幅度对比
丁小丁老师 | 提问时间：04/06 06:58

#CPA#

您好！能把书上题目及答案发上来吗？听你的这个解释，增量之比和这个敏感系数这里的变动量之笔是互为倒数的

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老师，您好，请教一个非同一控制下企业合并的问题，比如甲公司在3.15日完成对乙公司的合并，（1）在购买日3.15日做合并资产负债表时，期初数是甲公司1.1日的数，期末数是甲公司和乙公司3.15日的合并数吗？（2）在当年12.31日做合并资产负债表时，此时期初数还是甲公司1.1日的数，然后期末数是甲公司和乙公司12.31日的合并数吗？
注会会计老师 | 提问时间：01/29 17:22

#CPA#

是，是祝您学习愉快

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居民个人取得个人所得税法规定的综合所得可以扣除专项附加扣除;纳税人取得经营所得没有综合所得的。可以扣除专项附加扣除。请问这句话如果理解，请举例说明？
丁小丁老师 | 提问时间：06/18 23:56

#CPA#

您好！比如你是个体户，没有在公司任职，没取得综合所得，那么在做个体户生产经营所得申报个税时，就可以扣除专项附加扣除以及每年6万的费用

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D公司是一家小型家具制造商。已知该公司2020年营业收入2000万元，营业净利润率5%，现金股利支付率50%，营业净利率与股利支付率预计保持不变。D公司2020年简化资产负债表如下表所示（金额单位：万元）：资产金额销售百分比负债与股东权益金额流动资产 700 35% 负债 550 固定资产 300 15% 股东权益 450 资产总额 1000 50% 负债与股东权益总额 1000 1.计算D公司总资产报酬率，以及如果公司仅靠内部融资实现增长，其销售可以达到的最大增长率。 2.计算D公司净资产收益率，以及如果不改变经营效率和财务政策时，不进行外部权益融资情况下销售所能达到的增长率。
何何老师 | 提问时间：06/17 18:11

#CPA#

1.净利润=2000×5%=100（万元）总资产报酬率（净利率）=100/1000×100%=10% 内部增长率=[10%×（1-50%）]/[1-10%×（1-50%）]=5.26% 2.净资产收益率=100/450×100%=22.22% 可持续增长率=[22.22%×（1-50%）]/[1-22.22%×（1-50%）]=12.5%

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去银行开信用证什么意思，和开银行承兑有什么区别
venus老师 | 提问时间：09/16 17:21

#CPA#

是银行(开证行)根据买方(申请人)要求及指示向卖方(受益人)开立的在一定期限内凭符合信用证条款单据即期或在一个可确定的将来日期兑付一定金额的书面承诺。这种承诺是有条件的，要求提交信用证规定的单据和单证必须相符。当买卖双方首次接触，不了解对方商业信誉，或发达国家与发展中国家商人做生意，无法承担发展中国家的商业/国家风险时，常在合同中规定使用信用证付款方式。

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请问老师这个答案里的是不是不对，因为交易性金融资产也能重分类成别的，但它不符合本金+利息的合同现金流量特征，谢谢老师！
赵老师 | 提问时间：06/04 09:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：交易性金融资产符合本金加利息的合同现金流量模式的话，才能进行重分类的不然的话不能重分类为债权投资和其他债权投资的祝您学习愉快！

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采购货物进而二次销售，其实采购货物的成本应该计入营业成本？那么采购销售服务进行二次销售的销售服务采购成本是否应该计入营业成本？譬如案例∶ A公司与某房地产开发公司签订了代理协议，B公司由于未取得代理销售权限，因此，B公司通过与A公司合作，销售了该房地产开发商的项目，A公司取得B公司开具过来的结算发票，其中税目为*经纪代理服务*服务费，A公司针对该笔费用支出应该计入销售费用，年底汇算清缴计入∶营销支出扣除比例?还是计入营业成本？年底汇算清缴不计入∶营销支出扣除比例？
瓶子老师 | 提问时间：08/28 23:06

#CPA#

服务和货物都应该计入成本的。对于案例来说，如果公司主营业务就是代理销售，那么应该计入成本。

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问题：主合同对合同保证的影响债权人和债务人未经保证人书面同意变更主债权债务合同的履行期限，保证期间不受影响，扔为原合同期间。1.本题没写明庚提供的保证担保是一般保证还是连带保证，视为一般保证。2.原200万债权于2023年6月到期，2023年7月戊要求庚承担保证责任，已过约定期限。且题目未显示债务履行延期1年书面通知保证人庚。所以庚可以拒绝承担保证责任。
薇老师 | 提问时间：07/07 21:27

#CPA#

您好，正在解答中，请稍等！

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审计证据有哪些，需要注意什么？
立峰老师 | 提问时间：02/07 13:40

#CPA#

你好同学审计证据按形式不同可分为实物证据、书面证据、口头证据、视听证据、鉴定和勘验证据、环境证据。 1、实物证据是指以实物存在并以外部特征和内在本质证明审计事项的证据。 2、书面证据是指以书面形式存在并以其记载的内容证明审计事项的证据。 3、口头证据是指与审计事项有关的人员提供的言词材料。 4、视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁带及其他电子计算机储存形式存在的、用于证明审计事项的证据。 5、鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据。 6、环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。

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B选项是如何理解的
审计老师 | 提问时间：04/09 22:23

#CPA#

您好，您的问题回复如下：注册会计师在识别和评估重大错报风险时，需要考虑：一、识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险；二、评估固有风险等级；三、需要特别考虑的重大错报风险（B选项）；四、仅实施实质性程序无法应对的重大错报风险；五、修正风险识别或评估结果。并形成审计工作底稿。

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第四题可以回答成这样么？：应当对银行借款实施函证，除非有证据表明对对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低
Jack老师 | 提问时间：08/03 07:44

#CPA#

您好，第四问可以这样回答的，看到未函证银行存款的都可以考虑按这个思路回答。

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预扣预缴税率表和综合所得税率表是不是一样？每个月的工资薪金的预扣预缴是不是就用预扣预缴税率表
venus老师 | 提问时间：08/18 22:01

#CPA#

你好，没错，是一样的数据表。

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