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多选11.15 下列有关注册会计师执行抽盘的说法中，正确的有 ( ）。 A.应当双向抽盘 B.可以获取盘点记录准确性和完整性的审计证据 C.抽盘差异表明被审计单位存在重大错报 D.可能要求被审计单位重新盘点
赵老师 | 提问时间：06/30 08:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：选项ABD是正确的。选项C，如果有差异，应该先实施程序核实差异的原因，不能直接证明被审计单位存在重大错报的。祝您学习愉快！

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这个税率加10%是因为零售环节还要征收消费税吗？
暖暖老师 | 提问时间：05/07 11:24

#CPA#

你好，是的，高档小轿车在零售环节加征10%的消费税

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怎么分辨两个公司是不是关联方？
若言老师 | 提问时间：08/01 23:41

#CPA#

同学你好：其实你应该反着记，先记住不构成关联方关系的情况，然后剩下的都是关联方。不关联：1.与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，以及因与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商和代理商之间，不构成关联方关系。（如：A企业每年99%的原材料从B企业购进，A、B之间不是关联方关系）2.与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成关联方关系。（父母之间）3.仅仅同受国家控制而不存在控制、共同控制或重大影响关系的企业，不构成关联方关系。4.受同一方重大影响的企业之间不构成关联方。关联 1.该企业的母公司①某一个企业直接控制一个或多个企业②某一个企业通过一个或若干个中间企业间接控制一个或多个企业③一个企业直接地和通过一个或若干中间企业间接地控制一个或多个企业 2.该企业的子公司 3.与该企业受同一母公司控制的其他企业（B、C：是关联方关系） 4.对该企业实施共同控制的投资方。（父子、母子是关联方，父母之间不一定是关联方） 5.对该企业施加重大影响的投资方。 6.该企业的合营企业 7.该企业的联营企业 8.该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员 9.该企业或其母公司的关键管理人员及其关系密切的家庭成员关键管理人员：是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。主要包括董事长、董事、董事会秘书、总经理、总会计师、财务总监、主管各项事务的副总经理以及行使类似决策职能的人员等。 10.该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制的其他企业。（不包括重大影响）（企业与企业之间） 11.该企业关键管理人员提供服务的提供方与服务接受方。提供关键管理人员服务的主体(以下简称服务提供方)向接受该服务的主体(以下简称服务接受方)提供关键管理人员服务的,服务提供方和服务接受方之间是否构成关联方关系应当具体分析判断。（1）服务接受方在编制财务报表时,应当将服务提供方作为关联方进行相关披露。服务接受方可以不披露服务提供方所支付或应支付给服务提供方有关员工的报酬,但应当披露其接受服务而应支付的金额。（2）服务提供方在编制财务报表时,不应仅仅因为向服务接受方提供了关键管理人员服务就将其认定为关联方,而应当按照《企业会计准则第36号——关联方披露》判断双方是否构成关联方并进行相应的会计处理。 12.企业与其所属企业集团的其他成员单位（包括母公司和子公司）的合营企业或联营企业。 13.企业的合营企业与企业的其他合营企业或联营企业。

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划分持有待售的固定资产是在划分当月就不计提折旧了吗就算是月底划分的
注会会计老师 | 提问时间：07/30 13:57

#CPA#

原来是固定资产，转为持有待售，当月需要计提折旧的

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A公司为母公司，B公司和C公司为A公司的子公司，A公司对C公司的持股比例为80%。某天，B公司从非同一控制的自然人处折价购买C公司20%的股权。那么B公司个别报表如何处理，A公司合并报表如何处理？
郭老师 | 提问时间：03/24 17:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： B公司个别报表上应将购入的C公司20%股权确认为长期股权投资，A公司的合并报表中，由于A公司对C公司有控制权（80%+20%=100%），因此需要将B公司持有的这部分C公司股权视为内部交易处理，抵销相应的投资和子公司所有者权益，同时调整少数股东权益。祝您学习愉快！

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老师就是设有两个机构以上，并实行统一核算的纳税人，就是像关联企业一般是咋交税？完了，将货物从一个机构移送至其他机构，用于销售，说我就是想区分一下这个纳税主体
汪老师 | 提问时间：06/12 17:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：同学您是想问这个政策吗：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市)的除外这里是要视同销售的。移送货物的这一方交税。祝您学习愉快！

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对于可以转回跌价准备的存货或减值准备的持有待售资产来说，当减值因素消失后，转回后的账面价值的计量金额不是违背了按可变现净值或公允价值减去出售费用的净额与账面价值孰低计量的原则吗？反而是按高的那个金额来计量。帮忙解释下。
范老师 | 提问时间：04/18 10:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产时，如果其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额，应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备。　　如果后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后非流动资产确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益，划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。举个例子：账面120，可收回100，已经计提了减值损失20；后续可收回金额变为130，那么减值准备的应有余额是0，但是已有余额是20，所以要转回20祝您学习愉快！

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刚注册的公司，如果5年内注销公司，这个注册资金怎么算呢？
堂堂老师 | 提问时间：09/05 22:06

#CPA#

注册公司后5年内注销，注册资金需全额退还给股东，具体流程和费用得看公司章程及当地工商规定。建议详阅章程或咨询专业人士。

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财务比率法是估计债务成本的一种方法，在运用这种方法时，通常也会涉及到（　　） A．到期收益率法 B．可比公司法 C．债券收益率风险调整法 D．风险调整法
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/07 19:03

#CPA#

D，财务比率法，需要知道目标公司的关键财务比率，根据这些比率可以大体上判断该公司的信用级别，有了信用级别就可以使用风险调整法确定其债务成本。

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老师麻烦看看注1，“但对于酒类产品，由于其农产品进项税额核定扣除，因此农产品材料成本中不扣除农产品进项税额“这句话怎么理解，可以举个例子吗”
丁小丁老师 | 提问时间：11/09 21:44

#CPA#

您好！意思就是生产酒类的农产品，进项不是一般的那种计算抵扣，而是核定扣除方法来计算的，所以这里的成本不用把进项踢掉

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某企业生产某种半成品2000件，完成一定加工工序后，可以立即出售，也可以进一步深加工之后再出售。如果立即出售，售价为15元/件，若深加工后再出售，售价为24元/件，但要多付加工费9500元，则直接出售方案的相关成本为（）元。 A 48000 B 30000 C 38500 D 0 老师，想问一下这题的答案是什么呢，怎么计算的呢，该怎么理解呢
小小快乐老师 | 提问时间：06/10 00:29

#CPA#

同学，您好。【正确答案】B 【答案解析】机会成本是指在决策分析过程中，由于选择了某一方案而放弃另一方案所丧失的潜在收益。则继续进行深加工的机会成本就是放弃立即出售方案所丧失的潜在收益，为2000×15＝30000元

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下列属于会计职业道德教育的内容的有（）。 A 会计职业道德观念教育 B 会计职业道德规范教育 C 会计职业道德警示教育 D 品德教育
朴老师 | 提问时间：06/20 13:36

#CPA#

同学你好这个选择ABCD

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为什么用安全边际额乘以盈亏临界点作业率是息税前利润？不理解为什么不考虑固定成本？
李老师 | 提问时间：06/10 13:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：息税前利润=安全边际额×边际贡献率；即安全边际中的边际贡献因为销售额=安全边际额+盈亏临界点销售额息税前利润=销售额×边际贡献率-固定成本=（安全边际额+盈亏临界点销售额）×边际贡献率-固定成本=安全边际额×边际贡献率+盈亏临界点销售额×边际贡献率-固定成本（盈亏临界点销售额×边际贡献率=固定成本）=安全边际额×边际贡献率祝您学习愉快！

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老师，为什么这个题目不属于及时性呢？我感觉也含有及时性
朴老师 | 提问时间：09/14 07:03

#CPA#

题目中的会计处理主要体现的是重要性要求而非及时性要求，原因如下：一、重要性体现甲公司将补提的以前年度摊销额 20 万元直接计入 2×22 年度的管理费用，而没有追溯调整以前年度损益，是因为 20 万元的金额相对于 2×21 年和 2×22 年实现的净利润（分别为 20000 万元和 15000 万元）没有达到重要性程度（20/20000 = 0.1%）。这表明在进行会计处理时，公司根据交易或事项的重要程度进行判断和决策，符合重要性会计信息质量要求。二、及时性的不符之处及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。本题中虽然涉及到对 2×21 年度未摊销事项在 2×22 年的处理，但重点并不是强调处理的时间是否及时，而是在于根据金额的重要性程度来决定会计处理方式。如果单纯是因为在 2×22 年及时发现并处理了 2×21 年的未摊销事项而认为体现了及时性，就忽略了题目中对重要性判断的关键因素，并且没有突出及时性所强调的在规定时间内尽快进行会计处理的特点。所以，本题主要体现的是重要性要求而非及时性要求

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请问这个题的B选项为什么错？改成指定是不是就对了
王璐璐老师 | 提问时间：05/06 20:17

#CPA#

你好，答案是对的呀，是不是看错了

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某企业生产的甲产品采用定额比例法计算分配完工产品与在产品费用,直接材料费用按定额费用比例分配,其他费用按定额工时比例分配。本月完工产品1 900件,单件定额:直接材料费用400元,工时定额5 小时要求:(1)计算本月完工产品和月末在产品定额直接材料费用和定额工时。(2)计算分配完工产品成本和月末在产品成本。
枯燥老师 | 提问时间：06/12 14:11

#CPA#

你好，麻烦发一下完整题目。

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用年限平均法算固定资产的账面价值不用考虑期间的减值吗
玲竹老师 | 提问时间：07/18 14:04

#CPA#

您好用年限平均法算固定资产的账面价值用考虑持有期间的减值

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需要考察的认定是什么?为考察该认定，需获取哪些类型的审计证据?
范老师 | 提问时间：06/16 16:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：注册会计师在审计过程中需要对上述提到的问题进行认定，以确保财务报表的准确性和完整性。以下是针对每个问题的认定和需要获取的审计证据类型： 1.对于委托B公司代销的商品可能并不存在的情况，注册会计师需要认定存货的存在性。为此，需要获取的审计证据包括： -实物观察证据：通过观察存货盘点过程，确认存货的实际存在。 -第三方确认函：向B公司发送确认函，获取关于代销商品的确认信息。 -文件审查：审查与B公司之间的代销合同和交易记录。 2.对于期末存货盘点可能存在较大差错的情况，注册会计师需要认定存货的准确性、计价和分摊。为此，需要获取的审计证据包括： -盘点观察：参与或复核客户的存货盘点过程，确保盘点的准确性。 -盘点记录审查：审查盘点记录和存货台账，比对数量和金额。 3.对于应收账款坏账准备可能不正确的情况，与应收账款准确性、计价和分摊认定有关。为此，需要获取的审计证据包括： -分析审查：对应收账款的年龄分析，评估坏账准备的计算方法和比例。 -客户信用状况评估：审查客户的信用记录和支付历史。 4.对于可能存在未入账的应付账款的情况，注册会计师需要认定应付账款的完整性。为此，需要获取的审计证据包括： -后续事件审查：审查期后支付的发票和账款，确定是否属于报告期间的应付账款。 -供应商确认函：向供应商发送确认函，获取应付账款的确认信息。 5.对于银行借款中有部分用厂房做抵押可能没有披露的情况，注册会计师需要认定财务报表的披露完整性。为此，需要获取的审计证据包括： -文件审查：审查借款合同和相关的抵押协议。 -法律意见书：获取律师提供的关于抵押情况的法律意见。 6.对于固定资产有毁损可能未准确估计的情况，注册会计师需要认定固定资产的减值和折旧的准确性以及固定资产准确性、计价和分摊。为此，需要获取的审计证据包括： -实物观察：实地查看固定资产的实际状况。 -评估报告：获取专业评估机构的固定资产评估报告。 7.对于将租赁的固定资产作为自有固定资产入账并纳入盘点范围的情况，注册会计师需要认定固定资产的所有权。为此，需要获取的审计证据包括： -合同审查：审查租赁合同，确定资产的所有权归属。 -账务处理审查：审查固定资产的账务处理，确保符合会计准则。 8.对于可能存在提前确认收入，导致当期营业收入被高估的情况，注册会计师需要考察营业收入发生认定。为此，需要获取的审计证据包括：检查相关合同是否有关于收入的确认时点的规定以及合同金额。祝您学习愉快！

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同一控制下，增资由70%增加到80%，增加10%的，增加10%部分是按照公允价值还是按照最终控制方可辨认净资产账面价值的份额计量
张老师 | 提问时间：12/23 06:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：增加10%部分是按照公允价值确认入账价值祝您学习愉快！

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老师，今天的每日一练，时间溢价不应该是负一吗？期权价格21，只涨价了20，应该还亏了1块钱啊
周老师 | 提问时间：05/16 23:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：时间溢价不会为负数，时间溢价=期权价值-内在价值，所以是21-20=1祝您学习愉快！

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老师，民间非营利组织，挂应付账款不需要付款怎么账务处理，对方公司注销了
朴老师 | 提问时间：09/26 14:00

#CPA#

对于民间非营利组织，挂账的应付账款因对方公司注销而不需要付款时，可按以下方式进行账务处理：确认无需支付：首先，需要获取对方公司注销的相关证明文件，如工商注销证明等，以确定该笔应付账款确实无需支付。进行账务处理：一般情况下，将无需支付的应付账款转入其他收入科目。借：应付账款贷：其他收入这样处理的原因是，当确定一笔应付账款无需支付时，相当于组织获得了一笔意外的收入。通过将其转入其他收入科目，可以准确反映组织的财务状况变化。例如，某民间非营利组织挂账应付账款 10000 元，因对方公司注销确定无需支付。则进行如下账务处理：借：应付账款 10000 贷：其他收入 10000

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A公司一般贸易进出口公司 B公司一般贸易进出扣公司如果选择成立个新公司吸收AB各95%的股权实行对AB公司的控股，那是成立贸易公司比较好还是企业管理公司比较好
小锁老师 | 提问时间：09/15 16:24

#CPA#

您好，这种的话，成立管理公司比较好的，这个是

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出租商品房不应该是存货适用收入准则么为什么还确认非货币性资产交换呢（老师回复后上传图片）
廖君老师 | 提问时间：07/07 11:52

#CPA#

您好，是不是现在上传不了图片呀，

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老师，资产负债表未分配利润和利润表里哪个数有勾稽关系
朴老师 | 提问时间：11/30 13:38

#CPA#

资产负债表未分配利润与利润表之间的勾稽关系体现在资产负债表未分配利润所表达的经营活动累积的净利润与利润表所表达的经营活动所得收益及其他收益及损失等情况之间的联系。具体来说，资产负债表未分配利润是企业在经营过程中实现的净利润，加上年初未分配利润，再减去本年已分配的股利，再加上其他转入后的余额。而利润表则是反映企业在一定会计期间内所实现的收入、费用、利润等信息的报表。因此，资产负债表未分配利润和利润表之间的勾稽关系表现在资产负债表未分配利润所表达的企业经营活动累积的净利润与利润表所表达的企业经营活动所得收益及其他收益及损失等情况之间的联系。这种联系可以通过编制财务报表的规则和要求进行校核，以验证其有效性，消除计算和估算误差等问题，使其符合财务报表的编制规则和要求。此外，资产负债表未分配利润与利润表的勾稽关系还体现在时间上。利润表是一个报告期内的数据，而资产负债表未分配利润是一个累计的数据。因此，在将资产负债表未分配利润计算到当期时，需要考虑到前一期的未分配利润，以实现相应的勾稽关系。

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我们公司是一家小型一般贸易企业。烦请帮忙确认以下做账分录是否正确。1.当月出口:借:应收账款（美金账户）；贷:主营业务收入；2.收汇:借:银行存款（美金账户），银行手续费；贷:应收账款（美金账户）；3.结汇，借:银行存款（人民币），贷:银行存款（美金），借:汇兑损益；贷营业外收入或损失。如果哪里不对，烦请指出，谢谢!
朴老师 | 提问时间：10/09 08:24

#CPA#

1.出口业务：借记“应收账款（美金账户）”是正确的，但贷记“主营业务收入”可能不准确。通常，出口收入应贷记“主营业务收入——出口收入”或“应交税金——应交增值税（出口退税）”，这取决于您的税务处理方式。 2.收汇业务：借记“银行存款（美金账户）”和“银行手续费”是正确的，但贷记“应收账款（美金账户）”可能不准确。通常，收汇时应贷记“应收账款——客户名称（美金账户）”，以明确债权债务关系。 3.结汇业务：借记“银行存款（人民币）”和贷记“银行存款（美金）”是正确的。但是，借记“汇兑损益”可能不准确。如果结汇产生了汇兑收益，应借记“银行存款（人民币）”而不是“汇兑损益”。另外，结汇收益应该记入“财务费用”科目。综合上述分析，以下是调整后的做账分录： 1.当月出口：借：应收账款——客户名称（美金账户）贷：主营业务收入——出口收入 2.收汇：借：银行存款——客户名称（美金账户）借：财务费用——银行手续费贷：应收账款——客户名称（美金账户） 3.结汇：借：银行存款——客户名称（人民币）贷：银行存款——客户名称（美金账户）借：财务费用——汇兑收益贷：应交税金——应交增值税（出口退税）或财务费用——汇兑损失

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（1）A注册会计师对与银行存款相关的内部控制进行了解和测试后，认为相关内部控制设计良好并有效运行，据此减少了函证的数量。（2）被询证者丙银行将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交给A注册会计师，经检查A注册会计师未发现回函被拆开的痕迹，据此认为该回函可靠。（3）鉴于对占其他应收款余额80%的10个账户实施函证程序未发现错报，A注册会计师推断其余20%的其他应收款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。（4）甲公司的客户丁公司从未就应收账款询证函进行过回函，因此A注册会计师未对该部分应收账款实施函证程序，通过替代程序获取了充分、适当的审计证据，在审计工作底稿中记录实施的替代审计程序作为充分的记录。逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
何何老师 | 提问时间：06/07 08:55

#CPA#

（1）不恰当。即使与银行存款有关的内部控制设计良好并有效运行，也不可以减少函证账户的数量。（2）不恰当。该回函不能被视为可靠的审计证据，注册会计师可以要求丙银行直接书面回复。（3）不恰当。选取特定项目不能推断到总体。（4）不恰当。还应当在审计工作底稿中记录不实施函证的理由。

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认缴出资最长年限
法律老师 | 提问时间：03/23 11:18

#CPA#

一般就是20年，20年后可以继续变更认缴期限。认缴金额、出资时间虽是公司股东(发起人)内部的自行约定，但也要切合实际，一般的话是10年。

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非交易性权益工具，是指其他权益工具投资吗？
注会会计老师 | 提问时间：03/22 21:30

#CPA#

非交易性权益工具是权益工具，如果是非交易性的，企业可以行使指定权，将该非交易性权益工具指定为其他权益工具投资。

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息税前利润减去利息减去优先股股息是否等于归普税前利润？
王超老师 | 提问时间：07/09 15:29

#CPA#

你好息税前利润减去利息是税前利润，税前利润扣除所得税后就是企业的净利润。

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Cpa拟不信赖被审计单位的内部控制，但还必须检查内部控制，只是不做控制测试了是吗
丁小丁老师 | 提问时间：01/13 18:01

#CPA#

您好！是的，不相信就不测试，但是了解是必须的

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