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租赁内含利率，是指使出租人的租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的利率。为什么内含利率要考虑未担保余值的现值呢
朴老师 | 提问时间：07/09 14:01

#CPA#

租赁内含利率考虑未担保余值的现值主要基于以下几个原因： 1.全面反映租赁资产的价值：未担保余值是租赁结束时预计租赁资产的剩余价值，但其实现存在不确定性。将未担保余值的现值纳入计算租赁内含利率，可以更全面地反映租赁资产在整个租赁期间的价值。 2.风险考量：未担保余值可能无法完全实现，存在一定的风险。通过将其现值纳入内含利率的计算，能够反映出租方在承担这一风险时所期望的回报率。 3.准确计量租赁收益：租赁内含利率用于确定各期租赁收款额在现值上的合理分配。考虑未担保余值的现值有助于更准确地计量出租方从租赁业务中获得的收益。例如，假设一家企业出租一台设备，预计租赁结束时设备的未担保余值为一定金额。如果不考虑这部分未担保余值的现值，计算出的租赁内含利率可能偏低，无法真实反映出租方所承担的风险和期望的回报，从而可能导致对租赁收益的错误估计。所以，将未担保余值的现值纳入租赁内含利率的计算，能够更准确、全面地反映租赁交易的经济实质和出租方的利益。

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外国人在荷兰开离开账户之后，工程款，个人是否需要纳税。这个是以工程款的名义开的离岸账户
朴老师 | 提问时间：07/08 22:11

#CPA#

居民身份：如果外国人在荷兰居住并被视为荷兰的税务居民，那么他们可能需要就全球范围内的收入（包括离岸账户中的收入）向荷兰政府报税。这包括以工程款名义接收的资金，如果这些资金被视为应税收入的话。资金来源与用途：如果工程款来源于荷兰境外的项目，并且这些资金在荷兰境内没有产生应税活动（如增值税等），那么可能不需要在荷兰纳税。但是，如果工程款在荷兰境内产生了应税活动，或者账户持有人将资金用于了荷兰境内的应税活动，那么可能需要纳税。荷兰税法规定：荷兰实行全球征税制度，即对其税务居民在全球范围内的收入征税。但是，具体的税法规定可能会因情况而异，例如是否存在双重征税协定、是否享受特定的税收优惠等。国际税收合作：随着国际税收合作的加强，许多国家之间签订了税收信息交换协议，以便追踪和打击非法逃税行为。因此，即使资金存放在离岸账户中，也可能受到国际税收监管的影响。所以，外国人在荷兰开设离岸账户后，以工程款名义接收的资金是否需要纳税，取决于多个因素的综合考量。

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2.下列各项中，不属于速动资产的是（　　）。 A.货币资金 B.交易性金融资产 C.应收账款 D.预付款项
apple老师 | 提问时间：02/09 21:04

#CPA#

同学你好。正确答案为 d

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下列情形中，不属于因过度推介对职业道德基本原则产生不利影响的是
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/09 21:34

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择B，选项B：在为客户提供审计的同时不得为审计客户提供财务系统的设计，否则将因自我评价对职业道德基本原则产生不利影响。

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写出详细步骤审计
cindy-zhao老师 | 提问时间：02/07 15:22

#CPA#

您好，解答如下： 1. 不恰当，项目组聘请的外部专家，无需遵守会计师事务所定制的质量管理政策和程序 2. 不恰当，外部专家应当遵守保密条款 3. 不恰当，仅评价专家是否已经充分复核管理层作出的点估计不足以应对。 4. 不恰当，测试数据超出了项目组业务能力范围，可以利用相关专家工作。

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我们公司是一家小型一般贸易企业。烦请帮忙确认以下做账分录是否正确。1.当月出口:借:应收账款（美金账户）；贷:主营业务收入；2.收汇:借:银行存款（美金账户），银行手续费；贷:应收账款（美金账户）；3.结汇，借:银行存款（人民币），贷:银行存款（美金），借:汇兑损益；贷营业外收入或损失。如果哪里不对，烦请指出，谢谢!
朴老师 | 提问时间：10/09 08:24

#CPA#

1.出口业务：借记“应收账款（美金账户）”是正确的，但贷记“主营业务收入”可能不准确。通常，出口收入应贷记“主营业务收入——出口收入”或“应交税金——应交增值税（出口退税）”，这取决于您的税务处理方式。 2.收汇业务：借记“银行存款（美金账户）”和“银行手续费”是正确的，但贷记“应收账款（美金账户）”可能不准确。通常，收汇时应贷记“应收账款——客户名称（美金账户）”，以明确债权债务关系。 3.结汇业务：借记“银行存款（人民币）”和贷记“银行存款（美金）”是正确的。但是，借记“汇兑损益”可能不准确。如果结汇产生了汇兑收益，应借记“银行存款（人民币）”而不是“汇兑损益”。另外，结汇收益应该记入“财务费用”科目。综合上述分析，以下是调整后的做账分录： 1.当月出口：借：应收账款——客户名称（美金账户）贷：主营业务收入——出口收入 2.收汇：借：银行存款——客户名称（美金账户）借：财务费用——银行手续费贷：应收账款——客户名称（美金账户） 3.结汇：借：银行存款——客户名称（人民币）贷：银行存款——客户名称（美金账户）借：财务费用——汇兑收益贷：应交税金——应交增值税（出口退税）或财务费用——汇兑损失

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2×18年1月1日，甲公司自证券市场购入乙公司同日发行的面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付价款2078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，至2×18年12月31日，甲公司该债券投资的信用风险自初始确认后未显著增加，根据12个月预期信用损失确认的预期信用损失准备为20万元，其公允价值为2080万元。甲公司于2×19年1月1日变更了债券管理的业务模式，将其重分类为以摊余成本计量的金融资产，至2×19年12月31甲公司该债券投资已发生减值，由此确认的预期信用损失准备余额为100万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2×18年1月1日购入乙公司债券的会计分录。（2）计算甲公司2×18年应确认的利息收入，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2×18年12月31日公允价值变动及确认预期信用损失的会计分录。（4）编制甲公司2×19年1月1日重分类时的会计分录。（5）计算甲公司2×19年应确
茉茉老师 | 提问时间：10/31 13:42

#CPA#

同学，您好！老师正在为您解答，请稍等一会

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专利是非货币性资产我知道，这种增资也适用非货币性资产交换准则？
孺子牛老师 | 提问时间：06/21 15:56

#CPA#

是的，长投准则特别说明了：通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本应当按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的有关规定确定。

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在计算应付职工薪酬时，生产成本为1000，按28%计提五险一金，那么在计算应付职工薪酬时为什么是1000+1000*28%？而不是1000-1000*28%？
晶晶月老师 | 提问时间：02/05 02:10

#CPA#

你好，应付职工薪酬时为什么是1000+1000*28%，是工资+五险一金的合计数。

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甲公司2019年初开始研发一专利权，耗用原材料500万元，应付研发人员薪酬300万元，研发专用设备折旧100万元。 2019年7月初研发成功并注册申请，符合资本化条件700万元。另以存款支付注册相关税费5万元，相关专业服务费用15万元，使用专利相关人员培训费6万，宣传广告费用3万元，展览费1万元。该专利权法律保护期10年，企业预计未来5年为其带来经济利益，与乙企业签订协议，将于4年后转让该专利权，转让价240万元。该专利权用于生产产品，按月摊销。 2021年末该专利权公允价370万，预计处置费用10万，预计未来现金流量400万，折现率0.85。要求计算并做下列相关会计分录：（1）支付研发费用（2）结转研发费用（3）每月摊销（4）2021年末减值测试（5）2022年起每月摊销
泡泡酱老师 | 提问时间：09/25 20:32

#CPA#

你好（1）支付研发费用借：开发支出-资本化支出 20 管理费用 10 贷：银行存款 30 （2）结转研发费用借：无形资产 720 管理费用 200 贷：研发支出-资本化支出 720 研发支出-费用化支出 200 （3）每月摊销金额=（720-240）/4/12=10 （4）2021年末应计提减值：无形资产账面价值：720-60-240=420 可收回金额为360 应计提的减值：420-360=60 （5）（360-240）/1.5/12=6.67

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连续编制合并报表抵消未实现内部交易存货，为什么贷方用营业成本而不是存货
朴老师 | 提问时间：08/19 14:36

#CPA#

同学你好这个贷成本就是冲减了

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从二级市场购买国债，国债含利息，准备持有到期，请问分录怎么写？
秦老师 | 提问时间：02/24 16:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以作为债权投资核算，取得时： (1)分期付息、到期一次还本的债券投资：借：债权投资——成本【面值】　　应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】　　债权投资——利息调整【其差额，或在贷方】　　贷：银行存款【实际支付的金额】 (2)到期一次还本付息的债券投资：借：债权投资——成本【面值】　　　　　　——应计利息【支付的价款中包含的已计提利息】　　　　　　——利息调整【差额，或在贷方】　　贷：银行存款【实际支付的金额】祝您学习愉快！

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非居民个人劳务报酬个税缴纳考虑4000的档吗？
欧阳老师 | 提问时间：02/19 13:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是不考虑的，非居民个人劳务报酬所得的应纳税所得额为每次收入额*80% 祝您学习愉快！

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B选项实质性方案指的是实质性程序为什么B是错的呢
廖君老师 | 提问时间：07/07 16:10

#CPA#

您好，错在应当，这是综合方案，不用应当，用也可以

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老师，94题说分类为金融负债不太懂
王晓晓老师 | 提问时间：04/05 14:42

#CPA#

就是优先股可以是债也可以是股，分类为债，就跟债券差不多了

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在债务人自己向原担保人提供反担保的场合下，不得作为反担保方式的有（　　）
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/08 16:49

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择ABC，

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对于格力的淡季我该怎么计算易变现率呢
玲老师 | 提问时间：12/18 14:58

#CPA#

你好其计算公式为：易变现率＝[（股东权益＋长期债务＋经营性流动负债）－长期资产]/经营流动资产

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老师，2022年第四季度购买的用于研发的固定资产，享受2022年第四季度准许一次性并加计扣除政策，往后年度还可以享受会计上折旧的加计扣除吗
朴老师 | 提问时间：09/26 10:08

#CPA#

同学你好 2022年第四季度购买的用于研发的固定资产，享受2022年第四季度准许一次性并加计扣除政策，往后年度还可以享受会计上折旧的加计扣除。依据《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》，企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除，凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该项政策。企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行

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老师，您好，请教一个非同一控制下企业合并的问题，比如甲公司在3.15日完成对乙公司的合并，（1）在购买日3.15日做合并资产负债表时，期初数是甲公司1.1日的数，期末数是甲公司和乙公司3.15日的合并数吗？（2）在当年12.31日做合并资产负债表时，此时期初数还是甲公司1.1日的数，然后期末数是甲公司和乙公司12.31日的合并数吗？
注会会计老师 | 提问时间：01/29 17:22

#CPA#

是，是祝您学习愉快

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如何理解诉讼时效期间与除斥期间均属于？
法律老师 | 提问时间：03/08 11:05

#CPA#

因为诉讼时效和除斥期间，经过了时效期间就丧失了对应的权利，属于时间的经过，所以属于事件。

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为什么同一控制下多次分步交易形成的合并，合并日之前持有的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确认计量核算而确认的其他综合收益，暂不进行会计处理。而非同一控制下，却视同卖掉，要进行处理。
注会会计老师 | 提问时间：08/04 12:01

#CPA#

因为同一控制下视同在集团内部的股权位置的转换，没有涉及集团外的第三方，所以不能视同处置，那么就不进行处理。

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老师，政府补助退回时，条件1是不是仅适用于净额法？能麻烦列个分录演示一下情况1。
阎老师 | 提问时间：06/02 21:40

#CPA#

你好，比如说是资本化的政府补贴冲减了固定资产，如果要退回的话，把固定资产原来冲回的那部分再给还原回去。

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1)请计算上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？ (2)请指出哪种情况需要注册会计师李某获取最多的审计证提，并说明原因。（不要AI回答，之前计算都有问题）
汪老师 | 提问时间：09/20 19:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：检查风险的计算公式为：检查风险=审计风险/重大错报风险（1）根据公式，我们可以计算出每种情况下的检查风险水平： 1.情况一：检查风险=4%/80%=5% 2.情况二：检查风险=4%/50%=8% 3.情况三：检查风险=5%/80%=6.25% 4.情况四：检查风险=5%/50% =10% （2）情况一需要注册会计师李某获取更多的审计证据，因为检查风险水平越低，意味着注册会计师需要通过更多的审计程序和获取更多的审计证据来确保审计风险在可接受的范围内，从而降低检查风险。祝您学习愉快！

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统计抽样，总体可以接受是不是必须说明总体偏差上限低于但不接近可容忍偏差率，总体才可以接受，如果只说总体偏差上限低于可容忍偏差率则无法判断总体是否可以接受
张老师 | 提问时间：08/15 21:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，您的理解正确，必须要有“不接近”这个前提。祝您学习愉快！

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对于企业所得税中手续费和佣金支出，对于其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额，这句话怎么理解。？ 2。财务费用中手续费和这里的手续费是不同的吧 3。销售产品佣金支出和这个是一样的吗
王一老师 | 提问时间：10/24 17:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于企业所得税中手续费和佣金支出，对于其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额，这句话怎么理解。？答：举个例子：比如房地产企业委托中介机构售房，房产售价100万，支付佣金5万元，这个5万元就是限额内可以税前扣除的 2。财务费用中手续费和这里的手续费是不同的吧答：这个不完全相同，也要看手续费具体的性质 3。销售产品佣金支出和这个是一样的吗答：您可以参照第一个解答看一下哦祝您学习愉快！

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什么叫资本公积？能举个例子吗？谢谢
赵老师 | 提问时间：09/29 21:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。例如A公司接受B公司的投资1000万元，其中实收资本部分是200万元，那么资本公积就是800万元祝您学习愉快！翻译搜索复制

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新租赁准则下，融资租赁和经营租赁的会计分录是什么？
廖君老师 | 提问时间：12/22 21:23

#CPA#

您好，新租赁准则下，承租人不再区分经营租赁和融资租赁，而是采用统一的会计处理模型。所有租赁（短期租赁和低价值资产租赁除外）都需要确认使用权资产和租赁负债，并分别计提折旧和利息费用，出租人跟以前一样 1、承租方租入固定资产: 借:使用权资产租赁负债—-未确认融资费用贷:租赁负债——租赁付款金额 2、支付利息费用以及租赁费用: 借:财务费用——利息费用贷:租赁负债——未确认融资费用融资租赁计算支付利息费用的摊销成本，是要先扣除当年支付的租赁付款额计算，还是扣除前？（是扣除前，我们付款的分录也是写在利息费用的分录后。未确认融资费用每一期的摊销额＝（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率）借:租赁负债——租赁付款金额应交税费-应交增值税-进项税贷:银行存款 3、租赁期满后行使购买权: 借:固定资产使用权资产累计折旧租赁负债——租赁付款额贷:使用权资产租赁负债——未确认融资费用银行存款融资租赁出租方会计处理：借：长期应收款——应收融资租赁款（最低租赁收款额）未担保余值营业外支出（租赁资产公允价值小于账面价值）贷：融资租赁资产（租赁资产原账面价值）银行存款（初始直接费用）营业外收入（租赁资产公允价值大于原账面价值）未实现融资收益租赁期届满，承租人向出租人返还租赁资产的，通常借记“长期应付款——应付融资租赁款”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产——融资租入固定资产”科目。或借；长期应付款银行存款累计折旧贷；固定资产

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目前有个项目，校外课教育，家长把钱都划入共监管户，等学期末结束，再按照合同各自的比率分配机构、教育的成本和收益相关，非学历教育适用简易增值税计算。我应该是按照总收到的钱扣除给其他方后的剩余确认为收入并简易计税，还是按总收到钱确认为收入并把给其他方的钱列为成本并按总收入的6%计税？
朴老师 | 提问时间：09/29 18:38

#CPA#

非学历教育适用简易计税办法的情况下，应按照总收到的钱扣除给其他方后的剩余确认为收入并简易计税。理由如下：一、简易计税方法的适用范围和特点简易计税方法是针对特定应税行为的一种简化计税方式。对于非学历教育服务，在符合条件的情况下可以选择简易计税，其征收率一般为 3%。简易计税的目的是为了简化纳税计算和申报流程，降低纳税人的税收负担。这种计税方法通常适用于小规模纳税人以及一些特定的应税行为，其核心是按照销售额和征收率直接计算应纳税额，不涉及复杂的进项税额抵扣等问题。二、收入确认的原则按照实际经济利益流入确认收入在这个校外课教育项目中，家长将钱划入共管账户，这些资金的实际控制权在一定程度上转移给了教育机构。然而，教育机构并不是这些资金的完全所有者，因为根据合同约定，在学期末需要按照一定比率分配给其他方。因此，从经济实质的角度来看，教育机构真正能够确认的收入应该是扣除给其他方后的剩余部分。例如，家长共划入 100 万元资金到共管账户，按照合同约定，教育机构在学期末需要分配给合作教师、场地提供方等其他方共计 40 万元，那么教育机构实际确认的收入应为 60 万元。与合同约定的经济利益分配相一致合同是确定各方权利和义务的重要依据。在这个项目中，合同明确规定了资金的分配方式，即学期末按照各自的比率分配机构、教育的成本和收益相关。这意味着教育机构的收入是在扣除了给其他方的成本和分配份额后的剩余部分。按照合同约定确认收入，能够更准确地反映教育机构在该项目中的经济利益流入情况。三、成本和收入的区分给其他方的钱应列为成本而非收入的一部分给其他方的钱，如支付给合作教师的报酬、场地租金等，是教育机构为了提供教育服务而发生的成本支出。这些支出与教育机构的收入来源不同，不能将其列为收入的一部分。如果将给其他方的钱列为收入，再按照总收入计税，会导致重复计税和税负不合理增加。例如，教育机构支付给合作教师的报酬是为了获得教师的教学服务，这是教育机构的成本支出。如果将这部分报酬列为收入，然后按照总收入的 6% 计税，就会使教育机构承担过高的税负。按照简易计税方法的要求进行计税非学历教育适用简易计税方法时，应按照扣除给其他方后的剩余收入乘以征收率（一般为 3%）计算应纳税额。这样既符合简易计税方法的规定，又能准确反映教育机构在该项目中的实际税负水平。例如，教育机构确认的收入为 60 万元，适用简易计税方法，征收率为 3%，则应纳税额为 60 万元 × 3% = 1.8 万元。所以，在非学历教育项目中，应按照总收到的钱扣除给其他方后的剩余确认为收入并简易计税，这样能够更准确地反映教育机构的经济利益流入和税负水平，符合税收法规和会计核算的基本原则。

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老师这个怎么做？ 1.甲公司以账面价值1000万元、公允价值1110万元的无形资产与乙公司交换一套生产设备，该套设备在乙公司的账面价值为：原始价值1200万元，累计折旧100万元，评估确定的公允价值为1090万元。甲公司支付运费2万元。其他相关税费略。
bamboo老师 | 提问时间：03/15 09:03

#CPA#

您好甲公司借：固定资产1090+2=1092 　　银行存款20 　　贷：无形资产1000 贷：资产处置损益1110-1000=110 　　贷：银行存款2 乙公司借：无形资产1120 　　贷：固定资产清理1100 　　　　银行存款20 借：固定资产清理1100 　　累计折旧100 　　贷：固定资产1200

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10.如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有（）。 A. 了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境 B.评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响 C.就识别出的所有违反法律法规的行为与治理层进行沟通 D.评价被审计单位书面声明的可靠性
小菲老师 | 提问时间：02/07 12:18

#CPA#

同学，你好【答案】选择 ABD

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