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财管中的经济增加值的平均资本化率里的债务资本成本是用税前还是税后呢
易老师 | 提问时间：12/09 21:06

#CPA#

同学，你好 1.债务资本成本是税后，分子是资金占用费即利息，具有抵税作用 2.权益资本成本也是税后，分子是资金占用费即股利，税后支付，不具有抵税作用

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关联企业之间发生的非货币性资产投资行为，投资协议生效后12 个月内没有完成股权变更登记手续的，在投资协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现？？？
若言老师 | 提问时间：09/08 18:03

#CPA#

学员你好说法正确，国家税务总局公告2015年第33号第2条：关联企业之间发生的非货币性资产投资行为，投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的，于投资协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现。

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老师您好，我想咨询下，对外借款通过其他应收款调节的（同一个法人的两个单位之间借款），在税务上会存在什么问题
新新老师 | 提问时间：07/23 10:49

#CPA#

有真实的业务，可以借款的。

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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2016年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：丁公司2016年发生重大经营亏损。A注册会计师实施审计程序并与治理层沟通后，认为可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性。因在审计工作中对该事项进行过重点关注，A注册会计师拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。要求：指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当, 简要说明理由。是不是不存在持续经营能力重大不确定性的情况就可以列为关键审计事项。列为存在持续经营能力重大不确定性的情况就不行（要列为与持续经营相关的重大不确定的单独审计事项列报）？
枯燥老师 | 提问时间：06/27 10:44

#CPA#

你好，你理解的是对的。总结如下：如果持续经营假设适当，但存在重大不确定性，而财务报表对此进行了充分的披露，那么注册会计师需要在“与持续经营相关的重大不确定性”的这个单独部分说明（不能列示在关键审计事项部分，因为有专门的段落列示），而如果持续经营假设适当，且不存在重大不确定性，而该事项对财务报表审计最为重要，那么此时才可以在关键审计事项部分列示。如果方便，麻烦五星好评哦，感谢。

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提前退休取得补贴，怎么计算个人所得税
小菲老师 | 提问时间：08/07 13:17

#CPA#

同学，你好财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第五条第（二）项规定，个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式：应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数所以个人提前退休取得一次性补贴不能免征个税，须单独适用综合所得税率表，计算缴纳个税。

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甲公司向乙公司购买货物，收到乙公司发来的货物后，将出票人为丙公司，收款人为甲公司的商业汇票背书转让给乙公司以抵顶货款。上述行为充分体现了票据的( ) A 支付功能 B 信用功能 C 结算功能 D 融资功能
郭老师 | 提问时间：06/21 14:41

#CPA#

选择第一个支付功能

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一般纳税人进口原材料交纳的增值税，能抵扣的吗？关税是入成本吗？
东老师 | 提问时间：11/16 10:54

#CPA#

您好，这个增值税可以抵扣，关税计入成本里面的

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A公司持有B公司80%的股权，A、B公司分别持有C公司10%及20%的股权，假设B公司向C公司派驻一名董事，有重大影响，请问A\B公司单体报表上应对C公司如何进行核算，是均计入长期股权投资，按照权益法核算，分别确认10%、20%的收益收益吗？还是A公司作为金融资产，按照公允价值核算，B公司计入长投，按照权益法，确认20%投资收益？《企业会计准则第2号》应用指南（2014）六、后续计量(二)权益法写到:在判断对被投资单位是否具有共同控制、重大影响时，应综合考虑直接持有的股权和通过子公司间接持有的股权。在综合考虑直接持有的股权和通过子公司间接持有的股权后，如果认定投资方在被投资单位拥有共同控制或重大影响，在个别财务报表中，投资方进行权益法核算时，应仅考虑直接持有的股权份额。请问意思是否A公司单体报表中也应作为长投，权益法核算？
于老师 | 提问时间：12/13 21:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是均计入长期股权投资，按照权益法核算， A公司在其单体报表中应当将对C公司的投资作为长期股权投资，并采用权益法进行核算。但是权益法的时候，用C公司的净利润等*10%的比例计算的祝您学习愉快！

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老师你好，如果个体工商户年应纳税所得额为2400000元(适用税率35%，速算扣除数65500)，同时可以享受残疾人政策减免税额6000元,那么吴某该项政策的减免税额=（[(2000000x35%-65500)-6000*2000000÷2400000）x50%=314750元。（1）6000元残疾人减免税额不是说可以叠加使用嘛，算减免税额为什么不是加上分配给200万优惠政策减免税额即=（[(2000000x35%-65500)）x50%+6000*2000000÷2400000=322250元，最后[(2400000x35%-65500)-322250-6000*400000÷2400000=451230（元）
小赵老师 | 提问时间：08/19 13:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 6000元残疾人政策减免税额，其实就是对应的个体工商户取得240万的所得能够享受的是6000元的税额减免。但是因为本身200万以内的所得是减半的，所以也需要考虑这200万部分对应的残疾人的减免税额的金额。相当于说我这200万元应纳税所得额中对应的减免的残疾人的税额可以直接去减掉计算最终减半征收的税额。祝您学习愉快！

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发放股票股利时，股东要交企税或者个税吗
小赵老师 | 提问时间：08/07 01:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：发放股票股利时，个人股东需要就其收到的股票股利缴纳个人所得税，税款由公司代扣代缴。作为投资企业，从原理来讲，股份公司用留存收益派发红股，相当于用留存收益向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加股本。取得股息红利所得，可以享受免税优惠，祝您学习愉快！

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可转债资金成本计算结果为负在计算可转债资金成本时数据如下：利率：0.01%，计息期:1年4个月（但根据公司年报数据只算了一年利息，期限是不是按1算），利息费用共计3万元，到期一次还本付息，债券面值3亿元，无发行费用。债券转换当天收盘价为8.18元，转股数为32,119,914股。计算结果资金成本为负数。有以下问题：1 计算公式是否正确（8.18*32,119,914）➗300000000-1 2 是否因为这个现实案例里它的转股价格9.34元/股，导致股价下跌时，转换价值变低了？这种情况会出现吗
王一老师 | 提问时间：02/14 22:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：按道理说不会出现负数，您的式子有乱码，老师看不明白您要表达的意思？祝您学习愉快！

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图片第一题
周老师 | 提问时间：10/15 21:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：为了提高您的备考效率，老师建议您可以自己先尝试做一下，然后把自己的做题结果上传给老师，老师再为您具体检查。祝您学习愉快！

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老师我想问一下 ①这一题去分摊资产组的损失是1450-750这个金额去分摊资产组，这个金额是合并报表和个别报表都一样吗，就是个别报表也是用1450-750这个金额去分摊资产组 ②然后这题合报层面上资产组确认的减值损失就是700+450，和个别报表层面资产组的损失是多少啊
周老师 | 提问时间：08/17 18:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，这个商誉的减值是合并报表确认的，个别报表只是对长期股权投资计提减值，个别报表没有商誉，也没有资产组，只有一个长期股权投资。长期股权投资计提减值就是比较账面价值和可收回金额，和商誉的减值没有关系的。祝您学习愉快！翻译搜索复制

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请问老师，总体审计策略和总体审计程序有什么区别，是在指定总体审计策略才实施总体审计程序的吗
小赵老师 | 提问时间：08/11 11:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的。总体审计程序是为了让大家更好理解，老师总结的这样一个说法，包括风险评估、控制测试和实质性程序。总体审计策略是计划，总体审计程序说的是实施的程序。祝您学习愉快！

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今年注会作为小白，可以考虑报几门，报哪几门
东老师 | 提问时间：03/29 10:48

#CPA#

你好，您之前参加过其他考试吗？比如说中级

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8.甲公司采用债券收益率风险调整模型估计股权资本资本，税前债务资本成本 8%，股权相对债权风险溢价 6%。企业所得税税率 25%。甲公司的股权资本成本是（　　）。 A．8% B．6% C．14% D．12%
apple老师 | 提问时间：02/09 21:15

#CPA#

同学你好，我给你算一下，请稍等

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13.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的有（）。 A.后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师沟通，应当征得被审计单位同意 B.在接受委托前，后任注册会计师应当采用书面形式与前任注册会计师进行沟通 C.如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师不必征得被审计单位同意 D.在接受委托前和接受委托后，后任注册会计师均应与前任注册会计师沟通
王老师 | 提问时间：02/07 12:23

#CPA#

你好，本题的答案应当是C

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# 提问#饭店老板自己招待客人这怎么做分录？谢谢
易老师 | 提问时间：10/12 09:39

#CPA#

同学您好，餐饮企业在自己企业招待顾客餐费的会计分录借:管理/销售费用——业务招待费贷:主营业务成本

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老师，向证券公司借入上市公司100万股股票，为什么属于金融负债？按照我的理解，100万股票只是数量定了，但是价格没定啊，不应该属于权益工具吗？
宇飞老师 | 提问时间：10/17 21:43

#CPA#

你好，你这个是借入股票，未来需要支付偿还的，所以是一笔负债。

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甲公司于2×20年1月1日取得一项长期借款1000 000元，借款期限为3年，每年年末偿还利息，到期日偿还本金，合同利率为3%，实际利率为4%。甲公司为取得该笔借款发生手续费30 990元。甲公司将该笔借款专用于建造一项长期资产，建造工程于借款当日开工，当日发生相关资产支出50 000元，预计该工程将于2×21年12月31日完工。假定不考虑其他因素，2021年年末长期借款科目余额是多少？
穆易老师 | 提问时间：01/30 00:54

#CPA#

您好！ 2020年末长期借款余额为977770.4 2021年末长期借款余额 977770.4+977770.4*4%-30000=986881.216

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老师，b项不理解
财管老师 | 提问时间：03/26 17:10

#CPA#

应该是各种共同基金就不能取得超额收益，说明市场属于半强式有效资本市场各种共同基金就不能取得超额收益，意思是共同基金只能获得市场平均收益，说明市场属于半强式有效资本市场。虽然共同基金在盈利，但是它没有大盘的盈利高，所以这是半强式有效资本市场的特点。

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老师，流程创新和范式创新就是什么，怎么区分这些创新，产品创新，我的理解为一个变成另外一个，定位定位创新就是特定的领域和人群。这样理解对不对
青老师 | 提问时间：02/24 09:26

#CPA#

你好；区别：1、在意义上，范式创新是美国著名科学哲学家托马斯·库恩提出的，主要是运用科学技术和理念理论进行创新的项目工作，而流程创新的意义只是繁琐的按照步骤进行创新，并不会依据一些理论知识的运用。 2、在盈利上，范式创新依据科学知识所创新的是具有利益的，是含有盈利的性质的，而流程创新只是因为个人喜好而去创造创新的，并没有盈利的目的。

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（1）简要说明确定项目折现率的方法有哪些？选择合适的方法确定本项目的折现率，并说明理由。（2）新产品的投产会影响原有产品的销售，运营期内原有产品每年减少收益50万元，进行项目可行性分析时是否应考虑这50万元，并说明理由。
清风老师 | 提问时间：12/26 14:11

#CPA#

（1）折现率的确认方法如下：　　1．累加法　　累加法是折现率确定中最常用的方法。一般来说，折现率应包含无风险报酬率、风险报酬率和通货膨胀率。无风险报酬率是指资产在一般条件下的获利水平；风险报酬率是指冒风险取得的报酬与资产的比率。　　折现率=无风险利润率+风险利润率+通货膨胀率　　2．市场比较法　　市场比较法是指通过选取与评估对象相同类型或者相近行业或相似规模的资产案例，求出它们各自的风险报酬率或折现率，经过分析调整，按照不同的权数进行修正，并消除特殊因素的影响，综合计算得出被评估对象折现率的方法。　　这种方法不太适合高技术企业，在—个通用的定价模型中难以使用。　　3．社会平均收益率法　　社会平均收益率法通过分析社会平均资产收益率的变动情况来确定折现率或本金化率。运用这种方法能客观反映企业整体资产的收益现值。但是变动系数、风险系数一般不容易测定。　　折现率=无风险报酬率+(社会平均资产收益率-无风险报酬率)X风险系数（2）、原有产品每年减少收益50万元，进行项目可行性分析时，应考虑这50万元。因为这个属于投资决策相关成本。

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我们公司出资20%,另外一个公司出资80%共同成了了一个新公司。这个新公司算是我们的子公司吗？
朴老师 | 提问时间：06/23 11:59

#CPA#

同学你好这个算的

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在租赁期开始日，承租人应当按照成本对使用权资产进行初始计量。该成本应考虑下列（）项多选 A.租赁负债的初始计量金额 B.在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额；存在租赁激励的，应扣除已享受的租赁激励相关金额 C.承租人发生的初始直接费用 D.承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。
范老师 | 提问时间：02/28 12:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里是考查的是使用权资产的确认参考如下理解使用权资产的初始计量　　使用权资产是指承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利。在租赁期开始日，承租人应当按照成本对使用权资产进行初始计量。该成本包括下列四项：　　1.租赁负债的初始计量金额　　租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量，其中租赁付款额包括前述五项内容。会计分录如下：　　借：使用权资产【租赁付款额的现值】　　　　租赁负债——未确认融资费用【差额】　　　　贷：租赁负债——租赁付款额【租赁付款额】　　2.在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额（存在租赁激励的，应扣除已享受的租赁激励相关金额）　　（1）在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额不需要折现，会计分录如下：　　借：使用权资产　　　　贷：银行存款　　（2）已享受的租赁激励相关金额不需要折现，会计分录如下：　　借：银行存款　　　　贷：使用权资产　　3.承租人发生的初始直接费用　　承租人发生的初始直接费用，即增量成本是指若企业不取得该租赁，则不会发生的成本，如佣金、印花税等。无论是否实际取得租赁都会发生的支出，不属于初始直接费用，例如为评估是否签订租赁而发生的差旅费、法律费用等，此类费用应当在发生时计入当期损益。会计分录如下：　　借：使用权资产【佣金、印花税】　　　　贷：银行存款　　4.承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本（注意需要考虑货币时间价值）　　借：使用权资产【现值】　　　　贷：预计负债祝您学习愉快！

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从二级市场购买国债，国债含利息，准备持有到期，请问分录怎么写？
秦老师 | 提问时间：02/24 16:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以作为债权投资核算，取得时： (1)分期付息、到期一次还本的债券投资：借：债权投资——成本【面值】　　应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】　　债权投资——利息调整【其差额，或在贷方】　　贷：银行存款【实际支付的金额】 (2)到期一次还本付息的债券投资：借：债权投资——成本【面值】　　　　　　——应计利息【支付的价款中包含的已计提利息】　　　　　　——利息调整【差额，或在贷方】　　贷：银行存款【实际支付的金额】祝您学习愉快！

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注会经济法为什么说撤销权的行使属于无相对人的意思表示，能举例说明一下吗？
王一老师 | 提问时间：10/16 15:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：撤销权的行使是有相对人的意思表示，因为要行使对谁的撤销权，谁就是相对人比如甲受乙的欺诈签订合同，甲想撤销这个合同，乙就是相对人。祝您学习愉快！

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老师，这道题为什么选A 这种无民事行为能力的人纯获利益的话是有效的呀是我理解错误还是咋的
范老师 | 提问时间：06/14 17:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：限制民事行为能力人的纯获益行为有效，无民事行为能力人的所有行为都无效。祝您学习愉快！

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资产负债表日后调整事项中，“资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额”，1、应收账款计提了减值，在资产负债日后全额收回，此时要作为日后事项调整吗？2、资产负债日计提的固定资产减值，在日后有确切证据证明固定资产不减值，或减值更多，需要作为日后事项调整吗？
王一老师 | 提问时间：05/06 16:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：资产负债表日后调整事项中，“资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额”，1、应收账款计提了减值，在资产负债日后全额收回，此时要作为日后事项调整吗？回复：全额收回如果发生在日后期间，则需要作为资产负责表日后调整事项。2、资产负债日计提的固定资产减值，在日后有确切证据证明固定资产不减值，或减值更多，需要作为日后事项调整吗？回复：由于固定资产减值准备不可转回，一般不会出现类似的情况，如果确实出现，则按照会计差错处理，如果是日后期间，则作为日后调整事项处理。祝您学习愉快！

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你好我们出口成交方式按照CIF，共计美元3345，但是这个3345里包含运费和保费500美元。FOB价格为2845。请问这个500美元怎么入账现在3345美元已经打到外币账户了
廖君老师 | 提问时间：11/07 17:41

#CPA#

您好，将运费和保费计入其他应付款科目，计入收入的外币为减掉运费和保费之后的外币金额, 借：应收账款 3345 贷：主营业务收入 2845 其他应付款 500 支付运保费时借：其他应付款 500 贷：银行 500

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