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当年实现净利润应该是没有扣除分配的现金股利啊，为什么股份支付再算基本每股收益时只扣除未来可解锁的限制性股票股利，不是应该还要再减去当年分配的44000万的的现金股利吗
若言老师 | 提问时间：09/13 02:13

#CPA#

学员你好分母上扣除了限制性股票的股数，因此分母上的净利润要扣掉归属于限制性股票股东的部分，如果是现金股利可撤销的话，那么分子上要用净利润把归属于未来可解锁人员对应的当期分配的股利给扣除掉，没有分配的利润不需要扣除，实际上是把归属于限制性股票股东的利润分成了两块，一块是当期分配的，一块是未来分配的，当期分配的股利由于目前还是限制性股票股东，所以这部分股利不能参与本次基本每股收益的计算，而还没有分配的部分，可能会等到行权之后才参与分配，到时候这部分利润已经是普通股股东的了，也不需要单独考虑。 20×7年度预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利=1×（20-1-1-1）×50=850（万元）。 20×7年度基本每股收益=［97650-850 ］÷44000=2.2（元/股）。

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丙某应该交的契税的计税依据是60万还是50万？
税法老师 | 提问时间：07/07 23:22

#CPA#

以房产抵债，按房屋现值缴纳。折价抵偿债务按房产折价款缴纳契税。丙某应按50万元计征契税。

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老师，弱式有效这里为什么说技术分析无效，下面估值模型，基本面分析不都属于技术分析吗，有什么不同吗
王一老师 | 提问时间：07/21 17:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：技术分析对历史信息无效基础面分析和各种估价模型对所有的公开信息无效所以：弱式有效市场技术分析是无效的；市场半强式有效，技术分析、基本面分析和各种估价模型都是无效的。祝您学习愉快！

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考试时，战略主观题，比如这道题考的内部发展的缺点，书上有5个小点，如果主观题只考了3个小点，但是我写了5个小点，能拿满分吗？或则说答多了扣分吗
小赵老师 | 提问时间：08/04 11:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：只考了3个点，您回答了5个点，并且分析过程均正确，是可以拿满分的。战略主观题，一般多答是不会扣分的。祝您学习愉快！

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我给北京市财政局官网客服以及各区都打电话咨询了没有给到详细的信息，所以请教一下您，看下知道怎么办不
微微老师 | 提问时间：05/21 09:35

#CPA#

你好，如果财政局都没能给出的回音，恐怕我们老师也有难度。哈哈哈你是有什么业务的呢？

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给经销商的现金返利怎么怎么进行账务处理，还要合法
家权老师 | 提问时间：04/02 15:48

#CPA#

你好，你们供应商开红字发票红冲折让，就可以返利了

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9.在采用债券收益率风险调整模型估计普通股资本成本时，风险溢价是（）。 A．目标公司普通股相对长期国债的风险溢价 B．目标公司普通股相对短期国债的风险溢价 C．目标公司普通股相对可比公司长期债券的风险溢价 D．目标公司普通股相对目标公司债券的风险溢价
小样儿demo | 提问时间：02/09 21:18

#CPA#

同学你好，答案选的是d

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老师 cpa的审计简答题综合题有回答恰当不恰当在说明理由分开给分还是整个对了算一分
审计老师 | 提问时间：08/16 22:50

#CPA#

是分开给分的。比如您理由没写对，前面写得“不恰当”对了，是可以得相应的分数的。

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甲公司在银行的支票存款共有1百万元人民币，该公司签发了一张面额为2百万元的转帐支票给乙公司。之后甲公司再没有向开户银行存款。问： (1)乙公司所持的支票是否空头支票?如何判断空头支票? (2)空头支票的付款人是否票据债务人?为什么? (3)甲公司对空头支票的持票人应负什么责任?
何何老师 | 提问时间：06/15 07:10

#CPA#

(1)是。出票人所签发的支票是否为空头支票，应以持票人依该支票向付款银行提示付款之时为准，而不能以出票人签发支票时为准。 (2)不是。付款人不是票据上的当然债务人，支票中的付款人在支票存款中足以支付时才有法定的付款义务。 (3)甲公司作为出票人必须按照签发的支票金额承担保证向该持票人付款的责任。此外，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。

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同一控制下，增资由70%增加到80%，增加10%的，增加10%部分是按照公允价值还是按照最终控制方可辨认净资产账面价值的份额计量
张老师 | 提问时间：12/23 06:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：增加10%部分是按照公允价值确认入账价值祝您学习愉快！

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合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额怎么计算
张老师 | 提问时间：06/23 22:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可辨认净资产公允价值=可辨认净资产账面价值+投资时点评估的资产公允价值与账面价值的差额，再乘以相关的持股比例就是份额净资产就是所有者权益，所有者权益=资产-负债，但是资产中商誉是不可辨认的，所以要除去商誉。祝您学习愉快！

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租金是抵税还是税后？投资项目那个系数会给吗
朴老师 | 提问时间：06/03 10:03

#CPA#

租金是在税前扣除的。具体来说，承租人在支付租金时，这部分租金费用可以按规定在税前扣除。同时，如果租金费用取得了增值税专用发票，也可以按规定抵扣进项税额。这意味着租金实际上起到了降低企业纳税负担的作用，起到了节税或抵税的效果。投资项目系数是否会给，取决于具体的投资项目和情况。投资系数，亦称“资本系数”或“投资效益系数”的倒数，它反映的是在同一时期内，投资额与国民收入增长额之间的对比关系。这是一个综合性的指标，用于衡量单位国民收入的增加额需要多少投资。对于具体的投资项目，是否会给出投资系数，需要看项目的具体情况和相关的政策规定。在一些情况下，为了评估投资项目的效益和风险，可能会使用投资系数作为参考指标之一。但在其他情况下，可能并不需要使用投资系数，或者由于数据的限制而无法给出具体的投资系数。

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老师，请问一下顾客在网上店铺下单开发票票面金额和店铺实收金额必须一致吗？
东老师 | 提问时间：05/16 09:45

#CPA#

对，正常来说肯定是一致的。

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新签订的合同已经开完发票了本月，但是材料领用都是在下个月，那我本月应该如何结转成本呢我知道应该估成本，如何暂估分录怎么做朴老师不要接
小菲老师 | 提问时间：05/11 10:27

#CPA#

同学，你好借：库存商品贷：应付账款 -暂估

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老师，汇算清缴里面的资产总额怎么计算？
微微老师 | 提问时间：05/07 11:03

#CPA#

你好，需要按照你资产负债表的资产总额填写即可。

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2×23年6月30日，乙公司将其作为存货的房地产转换为投资性房地产，并以公允价值模式进行后续计量，转换日公允价值大于账面价值500万元，乙公司在2×23年1月至6月实现净利润600万元。乙公司2×23年1月至6月调整后的净利润，为什么不调整投资性房地产公允大于账面500
王晓晓老师 | 提问时间：05/07 00:35

#CPA#

贷方差额去其他综合收益，不影响利润，不用调整

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老师好，财务管理实物期权价值评估相关内容。第4问敏感系数和书上例题有个增量之比为上行概率/（1+无风险概率）那个有什么区别呢？增量之比那个是某个因素变化导致不含期权价值的npa变化幅度和含期权价值的npv变化的幅度对比
Stella老师 | 提问时间：04/05 22:57

#CPA#

敏感系数是用于衡量某个变量（如市场价格、成本、产量等）的微小变化对项目或企业价值的影响程度。增量之比则反映了当某个因素发生变化时，含有期权价值的项目或企业与不含期权价值的项目或企业之间的价值差异。与敏感系数相比，增量之比更多地关注于期权价值本身的变化，而不是单一变量对项目或企业价值的影响。敏感系数主要衡量单一变量对项目或企业价值的局部影响，而增量之比则考虑了期权价值对整个项目或企业价值的影响。所以，敏感系数关注的是局部变化对整体价值的影响程度，而增量之比则关注期权价值对整个项目或企业价值的贡献。两者在实物期权价值评估中各有作用，共同帮助投资者和管理者更全面地评估项目的潜在价值和风险。希望解答能够帮助到你，麻烦给个五星好评，谢谢

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审计如何解题步骤解释一下
cindy-zhao老师 | 提问时间：02/07 17:30

#CPA#

1. 不恰当，会计分录测试范围应当选择在整个报告期内。 2. 不恰当，该事项涉嫌舞弊行为，并考虑其他销售地点也可能存在类似事项，注册会计师应当向企业相关负责人通报。 3. 不恰当，注册会计师审计收入应当基于收入舞弊假设，无需考虑以前审计中对被审计单位的了解情况。 4. 恰当 5. 不恰当，甲公司漏记金额200万元超过了财务报表整体重要性，注册会计师应当考虑甲公司存在舞弊嫌疑，应当扩大审计范围。

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孳息的概念、应用场景及分类。
青风老师 | 提问时间：01/30 09:48

#CPA#

孳息是指资金或资产所带来的收益或利润。它可以应用于多个场景，并且可以根据不同的分类标准进行分类。 1. 概念：孳息是指由资金或资产产生的收益或利润，例如存款利息、债券利息、股息、租金收入等。 2. 应用场景： - 存款利息：银行或其他金融机构向存款人支付的利息。 - 债券利息：债券发行人向债券持有人支付的利息。 - 股息：上市公司向股东分配的利润。 - 租金收入：出租资产所带来的收入。 - 特许权使用费：授权他人使用自己的知识产权而获得的收益。 - 版权收入：收取他人使用自己的版权作品而获得的收益。 3. 分类： - 固定孳息：收益或利润是固定不变的，如存款利息、债券利息。 - 可变孳息：收益或利润随着特定条件的变化而变动，如股息、租金收入。 - 被动孳息：无需工作或付出努力就能获得的收益，如股息、特许权使用费。 - 主动孳息：需要付出努力或工作才能获得的收益，如工资、自营业务的收益。需要注意的是，孳息的具体概念和分类可能会因不同的国家、法律和会计准则而略有差异。

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股权转让收入=（企业净资产+全部股东未实缴出资额）×股东转让登记资本占比-股东转让份额中认缴未实缴出资金额其中，股东转让登记资本占比=股东转让的登记出资额/企业登记应出资额。=（2014998.45（2022.8月）+4321800）*90.9%-4321800。计算步骤：（调整过程及结果如下所示：）1.（1）计算修正的企业净资产（企业净资产+全部股东未实缴出资额）（2）计算股东转让登记资本占比（股东转让的登记出资额/企业登记应出资额）（3）.计算股权转让收入（修正的企业净资产×股东转让登记资本占比-股东转让份额中认缴未实缴出资金额（4）计算股权转让成本（5）计算应纳税额（2014998.45（2022.8月）+4321800）*90.9%-4321800-1020000-相关费用老师这个帮我看一下
向阳老师 | 提问时间：05/30 21:40

#CPA#

您好，同学，请稍等下

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非同一控制下企业合并中取得的可单独辨认的无形资产，在公允价值能够可靠计量时，确认为无形资产。为什么不确认为长期股权投资？如果说公允价值不能可靠计量的时候，那怎么处理？
木木老师 | 提问时间：07/15 10:24

#CPA#

没看明白你什么意思，就是说你在合并过程当中，你取得了可以单独辨认的无形资产，那么这个本身就是属于无形资产的核算范围。

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请问老师，无形资产使用寿命不确定会计上不摊销，税法上摊销形成的税会差异确定了递延所得税资产，那这个递延所得税资产什么时候转回呢，不是永远没法转回吗，那为什么要确认递延所得税呢
小默老师 | 提问时间：08/10 15:44

#CPA#

你好同学，会计上无形资产账面价值大于计税基础，因此形成应纳税暂时性差异的，确认递延所得税负债，此时当期在会计利润的基础上调减得到应纳税所得额，未来无形资产处置时，调整应纳税所得额，冲销递延所得税负债。

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2022年的财务费用是不是19865.24，财务费用就是✖️5.38%7然后➖68.75
立峰老师 | 提问时间：11/05 14:02

#CPA#

同学你好是的，减去利息的差额就是摊销额。

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无论是流通股还是销售股转让，个人所得税都是免税吗
赵老师 | 提问时间：07/18 13:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您说的销售股是限售股吧个人转让境内上市公司的流通股，暂免征收个人所得税；个人转让限售股，一般要按照规定，计算缴纳个人所得税。祝您学习愉快！

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被解除劳动合同收到单位补偿，没有超出当地工资标准3倍的，都可以在个人所得税申报时当做免税收入处理，对吗？
周老师 | 提问时间：05/24 13:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，政策如下：根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第五条第一款规定，个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。祝您学习愉快！

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5年期、票面利率为10%的面值为1000元的债券，发行价格为950元，每季度付息一次，到期一次还本。在不考虑发行费用的情况下，请计算该债券的资本成本大小？
汪老师 | 提问时间：10/31 18:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：老师给您说下思路：设季度折现率是i,那么 1000*10%/4*（P/A,i,20）+1000*（P/F,i,20）=950，利用内插法，求出i 然后求出有效年利率r=[（1+i）^4]-1 一般债务资本成本是税后的口径，算出来有效年利率*（1-所得税税率）=该债券的资本成本祝您学习愉快！

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第四题怎么回答？
于老师 | 提问时间：06/04 13:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您说的是（4）吗？律师声明书更可靠，律师提供的声明书是外部证据，比内部证据更可靠。以下是本题的参考答案，可供参考。（1）购货发票比销货发票副本可靠。这是由于从客户以外的机构或人员取得的书面证据比客户自行编制的书面证据要可靠。（2）审计助理人员盘点的存货记录比客户自编的存货盘点表可靠。审计人员通过盘点等方式取得的第一手审计证据“经由他人转手得来的审计证据更为可靠。（3）审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠。这是由于审计人员从客户以外的独立第三者获得的审计证据比从客户内部获得的审计证据可靠。（4）律师声明书更可靠，律师提供的声明书是外部证据，比内部证据更可靠。（5）销售发票副本的证明力强。理由：销售发票副本的格式和外部流转的销售的格式和内容是一样的，所以具有很强的证明力。祝您学习愉快！

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合同履约成本与合同取得成本的理解？？
蓝小天老师 | 提问时间：07/09 11:22

#CPA#

合同履约成本和合同取得成本是新收入准则中引入的两个重要概念。合同履约成本是指企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照本准则应当确认为一项资产的成本。比如说，企业为履行合同而发生的直接材料、直接人工、制造费用等成本，如果这些成本预期能够收回，就应当作为合同履约成本进行核算。合同取得成本是指企业为取得合同发生的且预期能够收回的增量成本。增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本，如销售佣金等。简单来说，合同履约成本侧重于企业在履行合同过程中为完成合同而发生的成本；合同取得成本侧重于为了获取合同而付出的特定成本。

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可转债，最后转股的分录，1.借：应付债券（面值）其他权益工具贷：应付债券（利息调整）股本资本公积（股本溢价）。有时候借方还会增加一个应付利息的科目。我就想问一下，什么时候会有应付利息的科目，什么时候没有。搞不懂
朴老师 | 提问时间：10/23 13:17

#CPA#

在可转债转股的过程中，借方是否增加应付利息的科目，主要取决于可转债的条款和条件。通常情况下，可转债的票面利率会低于市场利率，因此债券持有者可能会选择将可转债转换为股票，而不是选择按照债券的票面利率获得利息。如果可转债在转换时不支付额外的应付利息，那么在转换时就不会出现应付利息的科目。相反，如果可转债在转换时需要支付额外的应付利息，那么在转换时就会增加应付利息的科目。例如，如果可转债的票面利率为3%，而市场利率为5%，债券持有者可能会选择将可转债转换为股票，而不是选择按照3%的利率获得利息。因此，在转换时就不会出现应付利息的科目。但是，如果可转债的票面利率为3%，而市场利率为3%，或者可转债的条款和条件规定在转换时需要支付额外的应付利息，那么在转换时就会增加应付利息的科目。综上所述，是否有应付利息的科目，主要取决于可转债的条款和条件以及市场情况等因素。

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请问 1.变动生产成本就是变动制造成本吗？2.包含人工费用+材料费用+变动制造费用？ 3.单位变动成本就是单位产品成本吗？4.包含人工费用+材料费用+变动制造费用+变动销售费用+变动管理费用？请老师回答我这四个问题。。谢谢
小沈老师 | 提问时间：08/08 11:52

#CPA#

你好，解析如下针对变动成本包含直接材料、直接人工和变动制造费用，因为他们是随产量增加呈线性增长的，这里是管理成本的概念。（针对1和2）单位产品成本是传统成本概念，也就是我们资产负债表上存货的成本金额，他是在变动成本基础上再包含固定制造费用（在一定产量内固定成本是不变的），单位产品成本=直接材料+直接人工+变动制造费用+固定制造费用，所以单位产品成本是大于单位变动成本的。（针对3）因为不知道同学再看什么资料，针推问题4从我的角度理解下，计算边际贡献的时候，有制造边际贡献和产品边际贡献，制造边际贡献=收入-变动成本，产品边际贡献等=收入-变动成本-变动销售费用和管理费用希望帮助到你！！

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