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业务题3（本题10分) (一）资料：甲公司20×1年1月1日支付包含交易费用在内的价款合计950000元，从证券交易所购入乙公司同日发行的5年期公司债券1000份，债券票面价值总额为1000 000元，票面年利率为6.32%，于年末支付本年度债券利息，本金在债券到期时一次偿还。经计算，实际利率为7.56%。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。甲公司每年年末按时收到债券利息，到期收回债券本金1000000元。假定不考虑其他相关税费的影响。（二）要求：根据以上经济业务，为甲公司编制有关的会计分录。
张壹老师 | 提问时间：01/03 09:53

#CPA#

你好，分录多，做好发给你，请稍后

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国有企业可以当有限合伙企业的有限合伙人吗？
法律老师 | 提问时间：09/08 16:36

#CPA#

可以的嗷。这个是没有限制的。

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一）资料：甲公司为应该是设在境外的全资子公司，假设甲公司是由乙公司2019年年初投资200000美元设立的，本年度实现净利润20000美元，年末提取盈余公积2000美元。甲公司2019年12月31日以美元表示的简化资产负债表如下表所示。年初即期汇率为1美元=6.25元人民币，年末即期汇率为1美元=6.49元人民币，年度平均汇率为1美元=6.37元人民币。甲公司简化资产负债表 2019年12月31日资产金额负债和所有者权益金额美元人民币美元人民币流动资产 120000 （1）流动负债 220000 (6) 长期股权投资 40000 （2）非流动负债 360000 (7) 固定资产 600000 （3）实收资本 200000 (8) 无形资产 40000 （4）其他综合收益（外币
李老师 | 提问时间：09/26 16:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：请问您哪里有疑问？祝您学习愉快！

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2022年模拟试卷三“外购免税农产品，收购凭证注明收购价款6万元”在解析中抵扣进项税额10%，但在2023年模考2中，“商场从农业生产者购进蔬菜，收购凭证上注明价款6万元”没有抵进项10%。那个正确。
AI智能答疑老师 | 提问时间：08/25 13:11

#CPA#

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老师，第十一章借款费用那里，题目里面既有专门借款又有一般借款，是一定要分开核算吗？
廖君老师 | 提问时间：04/24 18:20

#CPA#

您好，是的，要分开的，专门借款和一般借款的资本化计算不一样一般借款利息费用资本化金额 = 累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数 * 所占用一般借款的资本化率所占用一般借款的资本化率 = 所占用一般借款当期实际发生的利息之和 / 所占用一般借款本金之和（资本化率是当期，不是占用加权平均，什么时间借入就怎么算

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老师，您好！为什么说变动成本法下，销售不变但可以通过增加生产，调节库存来调节利润呢？
张老师168 | 提问时间：06/30 16:42

#CPA#

您好，同学，同学你好。在完全成本法下，固定成本也是要计算进产品成本中的，当存货生产量越高，每件产品中分摊的固定成本也就越少。这样在销售时，销售同样数量的产成本，产量越大时，销售成本越低，那么利润就越高~ 祝您学习愉快，如果满意请留下五星好评，谢谢

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权益法转换成成本法同控和非同控长投的入账价值都是原账面+新公允吗他俩有差额吗差额计入到哪里
悠然老师01 | 提问时间：01/13 13:36

#CPA#

学员你好，权益法转换成成本法非同控长投的入账价值都是原账面+新公允同控，长投入账价值=被投资方可辨认净资产账面价值*比例

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可持续增长率怎么等于所有者权益增长率呢？如果可持续增长率等于权益增长率，是不是应该满足财务政策（股利支付率和资本结构不变）和经营政策（营业净利率和总资产周转率）不变预计总资产增长率=负债增长率=权益增长率，这里总资产增长率=(2667.8-2236)/2236=19.31% 负债增长率=(553.5+570-492-400)/(492+400)=25.95% 都不一样，怎么所有者权益增长率就等于可持续增长率了？
木木老师 | 提问时间：08/19 02:37

#CPA#

你好，同学，这里可持续增长率指的是未来的增长你这里计算的是本年增长率，自然是不一样的。

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为什么放弃减税，才可以开增值税专用发票？享受减税为什么不能开
朴老师 | 提问时间：08/16 15:21

#CPA#

同学你好专票是需要交税的

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A公司持有B公司80%的股权，A、B公司分别持有C公司10%及20%的股权，假设B公司向C公司派驻一名董事，有重大影响，请问A\B公司单体报表上应对C公司如何进行核算，是均计入长期股权投资，按照权益法核算，分别确认10%、20%的收益收益吗？还是A公司作为金融资产，按照公允价值核算，B公司计入长投，按照权益法，确认20%投资收益？《企业会计准则第2号》应用指南（2014）六、后续计量(二)权益法写到:在判断对被投资单位是否具有共同控制、重大影响时，应综合考虑直接持有的股权和通过子公司间接持有的股权。在综合考虑直接持有的股权和通过子公司间接持有的股权后，如果认定投资方在被投资单位拥有共同控制或重大影响，在个别财务报表中，投资方进行权益法核算时，应仅考虑直接持有的股权份额。请问意思是否A公司单体报表中也应作为长投，权益法核算？
于老师 | 提问时间：12/13 21:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是均计入长期股权投资，按照权益法核算， A公司在其单体报表中应当将对C公司的投资作为长期股权投资，并采用权益法进行核算。但是权益法的时候，用C公司的净利润等*10%的比例计算的祝您学习愉快！

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β=协方差/方差，这个公式是怎么推导出来的？
小赵老师 | 提问时间：10/19 15:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是数理统计中的关系式，财管中只是引用，没有给出具体的推导过程。您记住公式直接代入计算就可以了。祝您学习愉快！

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老师，销售橄榄油的增值税税率为啥是9%啊
欧阳老师 | 提问时间：08/21 19:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：销售橄榄油的增值税税率为9%，这是因为在增值税税率中，橄榄油被归类为“食用植物油”。根据我国现行增值税法律制度，食用植物油的税率为9%。这一税率适用于各种植物油的销售，包括橄榄油、大豆油、菜籽油等。祝您学习愉快！

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有关收入时间和金额的确认
张老师 | 提问时间：05/06 15:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： DAP（Delivered at Place）：卖方承担所有风险和费用，直到货物运输到指定地点，但未清关进口。买方负责进口清关和相关的税费。 -DDP（Delivered Duty Paid）：卖方承担所有风险和费用，包括目的地国的进口清关和支付关税，直到货物交付给买方。在DAP和DDP条款下，收入的确认并不仅仅是按照报关确认收入。需要根据具体的合同条款和实际情况来确定控制权的转移时间点。例如：在DAP条款下，如果控制权是在货物到达指定地点时转移给买方的，那么收入应在该时间点确认。在DDP条款下，由于卖方还负责进口清关和支付关税，控制权可能在完成这些义务后才转移给买方，因此收入可能在这之后确认。因此，企业需要根据具体的交易情况和合同条款，结合会计准则的要求，来确定收入的确认时间和金额。祝您学习愉快！

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为什么合伙人死亡，再有继承人的前提下还是当然退伙？
范老师 | 提问时间：08/10 09:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：退伙针对的是这个死亡的合伙人，因为人都没了，当然要退伙，而继承人继承是另外一回事，不矛盾。祝您学习愉快！

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问借存货1000贷资本公积1000 借资本公积250贷递延所得税负债250 借营业成本800贷存货800问存货对外销售80% 不是应该用借营业成本200 贷存货200 吗
于老师 | 提问时间：07/04 16:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里属于评估增值的，所以对外实现了多少就需要调整多少营业成本的也就是1000*80%=800 祝您学习愉快！

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下列关于企业应缴纳的城市维护建设税的会计处理正确的是（　）。 A 借：管理费用　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 B 借：税金及附加　　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 C 借：应交税费——应交城市维护建设税　　　贷：管理费用 D 借：应交税费——应交城市维护建设税　　　贷：税金及附加
郭老师 | 提问时间：06/21 09:48

#CPA#

你好选择第二个的

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2021年6月认定为一般纳税人，第一个月即6月份增值税申报表附表二第6行“农产品收购票或者销售票“金额”，系统带出的是0元；而第6行农产品收购票或者销售票“税额”，系统带出的税额是1000元。以后月份第6行的金额和税额，系统都会自动带出来。这是为什么呢？
张老师 | 提问时间：11/22 19:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第6栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映纳税人本期购进农业生产者自产农产品取得（开具）的农产品收购发票或者销售发票情况。从小规模纳税人处购进农产品时取得增值税专用发票情况填写在本栏，但购进农产品未分别核算用于生产销售13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况除外。 “税额”栏＝农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×9%+增值税专用发票上注明的金额×9%。上述公式中的“增值税专用发票”是指纳税人从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票。执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”“金额”。祝您学习愉快！

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公司销售使用过的小轿车借：固定资产清理50000 累计折旧等贷：固定资产80000 借：银行存款20000+增值税额贷：固定资产清理20000 应交税费——应交增值税（销）借：资产处置损益30000 贷：固定资产清理30000 问题：1.这种情况下，如果资产处置损益在借方，那么企业所得税年度申报时，就填报支出明细表的营业外支出下面的处置固定资产净损失栏，从而实际上就申报在了营业外支出，对吗？ 2.如果资产处置损益在贷方，那么企业所得税年度申报时，就填报收入明细表的营业外收入下面的处置固定资产净收益栏，从而实际上就申报在了营业外收入，对吗？ 3.上面两种情况，都需要同时填报A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，对吗？ 4.怎么理解该笔业务“会计分录”没有营业外支出或者营业外收入字眼，企业所得税申报时，最终的结果却落到了营业外收入或者营业外支出？这算不算税会差异？
王一老师 | 提问时间：07/11 22:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：公司销售使用过的小轿车借：固定资产清理50000累计折旧等贷：固定资产80000借：银行存款20000+增值税额贷：固定资产清理20000应交税费——应交增值税（销）借：资产处置损益30000贷：固定资产清理30000 问题：1.这种情况下，如果资产处置损益在借方，那么企业所得税年度申报时，就填报支出明细表的营业外支出下面的处置固定资产净损失栏，从而实际上就申报在了营业外支出，对吗？回复：是的，您理解的是正确的。 2.如果资产处置损益在贷方，那么企业所得税年度申报时，就填报收入明细表的营业外收入下面的处置固定资产净收益栏，从而实际上就申报在了营业外收入，对吗？ 3.上面两种情况，都需要同时填报A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，对吗？ 4.怎么理解该笔业务“会计分录”没有营业外支出或者营业外收入字眼，企业所得税申报时，最终的结果却落到了营业外收入或者营业外支出？这算不算税会差异？ 1.正确，如果资产处置损益在借方，表明企业发生了处置固定资产的净损失，这将在企业所得税年度申报时填报在营业外支出下。 2.正确，如果资产处置损益在贷方，表明企业发生了处置固定资产的净收益，这将在企业所得税年度申报时填报在营业外收入下。 3.如果处置了资产，如果没有损失，不需要填写A105090表，处置资产有损失的话，企业所得税年度申报时需要填报A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。 4.当年企业所得税汇算清缴时，在填报主表第一部分“利润总额”时，根据企业利润表的数据填报。由于2017年版企业所得税的纳税申报表没有将“资产处置收益”单独作为一个项目反映，在后续规定出台之前，可将资产处置收益的数据继续填入营业外收入，因为资产处置收益本身就是从营业外收入中拆分出去的。参考以下企业所得税汇算清缴时，在营业外支出或是营业外收入中填报的项目。祝您学习愉快！

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1）基于2019年度税前利润较2018年增长了25%，2020年度董事会确定的利润增长目标为30%，如完成或超额完成，将按照超额比例给予管理层薪金奖励，如未能完成，将按照未完成比例给予管理层薪金惩戒。（2）为实现年度经营目标，提高工作效率和各部门之间的相互协调性，甲公司决定由销售经理兼任信用管理部门负责人（3）2020年4月，由于开发商流动资金短缺，甲公司委托某房地产开发公司承建的大型基建项目被迫停工，何时开工，尚难预料。（4）甲公司自2018年起研发一项新产品技术，于2020年12月末完成技术开发工作，并确认无形资产300万元。甲公司拟将其出售，因受国家产业政策的影响，市场对该类新产品尚无需求。（5）2020年12月初，甲公司耗资500万元全面实现了会计电算化。为尽快适应信息技术环境，财务部门分期分批对全体财务人员进行了业务培训。要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项
汪老师 | 提问时间：12/10 23:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：此题看到您重新提问的一楼了。已经回复。祝您学习愉快！

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工程完工后盘盈的工程物资计入营业外收入，哪里不对
CC橙老师 | 提问时间：05/06 23:21

#CPA#

你好，是对的，完工后盘盈计入营业外收入

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老师窗帘进销怎么记账？
venus老师 | 提问时间：12/19 14:44

#CPA#

你们主要是做销售窗帘的吗

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这个10 就是因为每年复利2次所以5年就是5*2=10期这样理解吗？ 10 怎么理解呢？
apple老师 | 提问时间：11/04 10:20

#CPA#

同学你好。就是这么理解的。10 就是变成计息期为 10 期了

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非货币性资产交换的入账价值不是以换出资产的公允价值计换入资产的入账价值吗？为什么这道差错更正的土地使用权的入账价值是用换入资产的公允价值入账的？另外当年发现当年的差错为什么不需要更正关于递延所得税的分录，发现以前年度的差错就要更正关于递延所得税的分录呢？
小钰老师 | 提问时间：08/09 19:08

#CPA#

你好，是以换出资产公允价值为基础，但是要考虑收到的对价补偿

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其他应付在借方表示什么意思
邹老师 | 提问时间：07/20 18:24

#CPA#

你好，其他应付款在借方，代表多付对方款项的意思

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破产申请前6个月提前清偿未到期债务，在破产申请前已到期，管理人可以撤销该行为吗？
易老师 | 提问时间：07/20 12:49

#CPA#

同学您好，不可以的，依据本条的规定，债务人的个别清偿行为成为可撤销的行为必须具备以下两个条件：（1）清偿行为发生在人民法院受理破产申请前六个月内。这是时间上的要求。如果债务人在人民法院受理破产申请六个月前向债权人清偿债务，无论该债务的清偿期限已经或者尚未届满，也不应该成为本条规定的可撤销的对象；如果该债务的清偿期限尚未届满，并且该行为发生在人民法院受理破产申请前一年内，则属于本法第三十一条第四项规定的可撤销的行为。（2）债务人必须具有本法第二条第一款规定的情形，即债务人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿债务或者明显缺乏清偿能力。也就是说，债务人必须处于无力清偿（或者支付不能）的状态

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一、 ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。审计工作底稿中与评估重大错报风险相关的部分内容摘录如下： (1）基于2019年度税前利润较2018年增长了25%,2020年度董事会确定的利润增长目标为30%，如完成或超额完成，将按照超额比例给予管理层薪金奖励，如未能完成，将按照未完成比例给予管理层薪金惩戒。 (2）为实现年度经营目标，提高工作效率和各部门之间的相互协调性，甲公司决定由销售经理兼任信用管理部门负责人 (3)2020年4月，由于开发商流动资金短缺，甲公司委托某房地产开发公司承建的大型基建项目被迫停工，何时开工，尚难预料。 (4）甲公司自2018年起研发一项新产品技术，于2020年12月末完成技术开发工作，并确认无形资产300万元。甲公司拟将其出售，因受国家产业政策的影响，市场对该类新产品尚无需求。 (5)2020年12月初，甲公司耗资500万元
周老师 | 提问时间：12/10 23:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.是。因为2020 年度董事会确定的利润增长目标为30%.如完成或超额完成，将按照超额比例给予管理层薪金奖励，如未能完成，将按照未完成比例给予管理层薪金惩戒，管理层很可能为了获得奖励或者不被惩戒而存在粉饰报表虚增利润的动机，因此存在重大错报风险，该风险可能会设计报表层面的多个报表项目，因此是财务报表层次的 2.是。由销售经理兼任信用管理部门负责人，使销售部门失去了制约，从而降低对顾客赊销信用的监督，增加了发生坏账的可能性。应收账款的计价和分摊认定。 3.是。由于大型基建项目非正常原因停工，而且难以预料复工时间，可能导致在建工程项目的计价和分摊认定产生重大错报风险。 4.是。甲公司无法证明该无形资产能够给企业带来经济利益，可能存在多计无形资产的风险，无形资产的存在认定。 5.是。信息技术环境发生变化很可能导致相当一段时期内的信息技术难以与经营活动融合，从而导致财务报表层次的重大错报风险祝您学习愉快！

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个体户开居间费发票 100 万，怎么交税
小智老师 | 提问时间：09/05 19:02

#CPA#

个体户开居间费发票100万，需先计算增值税和附加税，再考虑个人所得税。具体税率根据业务性质和地方政策有所不同。建议详细记录收入支出，每年汇算清缴时申报。若不确定，最好咨询专业会计或税务顾问。

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属于所有者权益要素的有哪些？专项储备为什么属于所有者权益类的？
晓庆老师 | 提问时间：04/04 12:52

#CPA#

你好，专项储备在所有者权益类列示，一般行业不会涉及。是财政部《关于印发企业会计准则解释第3号的通知》“财会[2009]8号”里面规定的。企业会计准则解释第3号规定：高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“4301 专项储备”科目。企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。

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老师，出口实木地板的消费税是既免税又退税吗？
金金老师 | 提问时间：08/07 11:08

#CPA#

您好，你们是生产企业还是

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什么是成本费用，什么是期间费用
郭老师 | 提问时间：11/03 18:40

#CPA#

你好，期间费用是销售费用、管理费用、财务费用成本费用你是在哪里看到？是企业所得税里面的吗？

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