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52. 24年CPA会计梦3，500题中第466题，①题目是否假设甲计提，借：长投—损益调整160 贷:投资收益属于差错更正，但如果认为甲做的分录是借：应收股利贷：投资收益，就不属于差错更正了吧？②为什么没有借：递延所得税负债 160*0.25 贷：以前年度损益调整
王一老师 | 提问时间：12/23 17:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：问题1：是的，如果甲公司做的分录是借：应收股利贷：投资收益，则这不构成差错更正。因为这种情况下，甲公司只是确认了应收取的股利，并相应减少了当期的投资收益。问题2：股息红利本身就是免税的，题目中只说了当时确认了投资收益，没有说也错误的计提了递延所得税负债，我们就默认当时是没有确认递延所得税负债的，所以现在调整的时候不涉及递延所得税负债的问题。事项1当中是应为其他权益工具投资的公允价值变动本身就是会影响递延所得税的，所以调整的时候要把递延所得税一起调整了。祝您学习愉快！

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老师，你好。公司变更股权，由A股东转股本给B股东，请问转账附言要怎么样写呢？
文文老师 | 提问时间：12/23 17:19

#CPA#

转账附言：转让股权款

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老师我有题目不会解析也看不懂
薇老师 | 提问时间：12/23 16:51

#CPA#

同学你好参考以下看看，明确破产费用与共益债务的清偿规则：首先，破产费用和共益债务由债务人财产随时清偿。当债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务时，要先行清偿破产费用。若债务人财产不足以清偿所有破产费用或者共益债务的，按照比例清偿。如果债务人财产不足以清偿破产费用的，管理人应当提请人民法院终结破产程序。

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51. 2024年CPA会计梦三五百道题，的第462题，为什么不就2020年贷：应交税费-应交所得税、借：所得税费用进行一个反向调整呢？是因为涉及到了应交税费—应交所得税的都不用追溯调整吗？
王一老师 | 提问时间：12/23 16:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，涉及到应交税费—应交所得税的事项，在汇算清缴之后不能追溯调整。在追溯分录中，应该使用递延所得税代替。所以不会进行2020年贷：应交税费-应交所得税、借：所得税费用的反向调整。祝您学习愉快！

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我们这个月补缴了向境外支付的代扣代缴企业所得税和增值税，还有滞纳金，税款全部由我方承担，这笔税款我应该怎么做账务处理？
朴老师 | 提问时间：12/23 16:03

#CPA#

补缴企业所得税：借：所得税费用（补缴金额）贷：银行存款补缴增值税：若可抵扣：借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）（补缴金额）贷：银行存款若不可抵扣：借：相关成本费用科目（补缴金额）贷：银行存款补缴滞纳金：借：营业外支出 - 税收滞纳金（补缴金额）贷：银行存款

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这题D不选吗，会计报告不是四表一注吗
于老师 | 提问时间：12/23 15:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为注会经济法教材没提及所有者权益变动表，所以这里没选。但其实会计中是包括选项D的，只是注会经济法教材未提及。祝您学习愉快！

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某公司是一家上市公司，适用的企业所得税率为25%，公司现阶段基于发展需要，将实施新的投资计划，购置的固定资产需要于建设起点一次性投入资金4200万元，采用直线法计提折旧，无残值。该项目建设期为0年，项目寿命期6年。垫支营运资金800万元，第6年末收回垫支的营运资金，预计投产后第1-6年营业收入2700万元，每年付现成本700万元。计算：（1）该项目的折旧额；（2分）（2）计算期内每年的现金净流量（8分）；（3）该项目的净现值；（4分）（4）该项目的现值指数；（4分）（5）根据3的结果判断该方案是否可行，说明理由；（2分）（P/A,15%,6）=3.7845;（P/F,15%,6）=0.4323）
秦老师 | 提问时间：12/23 15:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：（1）该项目的折旧额为：固定资产原值/使用年限=4200万元/6年=700万元（2）计算期内每年的现金净流量： -第0年：NCF0=-(固定资产投资+营运资金)=-(4200+800)=-5000万元 -第1-5年：税后收入-税后付现成本+折旧抵税=(营业收入-付现成本-折旧)*(1-所得税率)+折旧 =(2700-700-700)*(1-0.25)+700=1300万元 -第6年：NCF6=税后收入-税后付现成本+折旧抵税+收回营运资金=1300+800=2100万元（3）该项目的净现值NPV： NPV=NCF1*(P/A,15%,6)-初始投资 =1300*3.7845+2100*(P/F,15%,6)-5000 =1300*3.7845+2100*0.4323-5000 =4919.85+907.83-5000=827.68万元（4）该项目的现值指数PI： PI=(未来现金净流量现值之和)/初始投资 =(NPV+初始投资)/初始投资 =(827.68+5000)/5000 =1.165（5）根据3的结果判断该方案是否可行，说明理由：因为该项目的净现值大于0，且现值指数大于1，所以此投资计划是可行的。这表明项目预期能带来超过企业要求的投资报酬率的回报，对股东财富有正向贡献。祝您学习愉快！

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某企业购置一套新设备，投资110万元，购入后可立即投入使用，该设备使用期限为6年，期满有残值20万元。在生产经营期，该生产线每年可为企业增加营业收入80万元，每年增加付现成本20万元。该项投资要求的必要收益率为 12%,该企业所得税率为25%。 ①计算项目的原始投资额；（2分） ②计算新生产线每年折旧额；（2分） ③计算新生产线计算期内每年现金净流量；（8分） ④计算新设备的净现值；（6分） ⑤评价该项目是否可行，并阐述理由。（2分）其中： (P/A,12%,5)=3.6048; （P/A,12%,6）=4.1114;（P/F,12%,6）=0.5066
张老师 | 提问时间：12/23 15:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： ①原始投资额为110万元。②每年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)/使用年限=(110-20)/6=15万元。③每年现金净流量计算如下： -每年营业收入增加80万元 -每年付现成本增加20万元 -年折旧额为15万元，作为非付现成本，在税前利润中扣除。 -税后净利润=(营业收入-付现成本-折旧)*(1-所得税率)=(80-20-15)*(1-25%)=45*75%=33.75万元 -每年现金净流量NCF=税后净利润+折旧=33.75+15=48.75万元④新设备的净现值计算如下： -前6年的每年现金净流量现值之和：48.75*(P/A,12%,6)=48.75*4.1114=199.93万元 -第6年末残值回收的现值：20*(P/F,12%,6)=20*0.5066=10.13万元 -净现值NPV=前6年现金净流量现值之和+残值回收现值-初始投资=199.93+10.13-110=100.06万元⑤该项目可行，因为其净现值NPV大于零，表明项目预期收益超过了资本成本，具有经济可行性。祝您学习愉快！

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老师，我们的基本户搜不到对方基本户银行，我们就私户转到对方的私户上了，对方已把发票开给我们了，我这边写个情况说明入账可以么？有没啥影响呢？
家权老师 | 提问时间：12/23 15:10

#CPA#

可以的，没问题的哈，你们之间有其他单据说明您们之间有业务交易就行

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老师房产税从租从价如何计算公司可以在税局缴纳吗
小愛老师 | 提问时间：12/23 15:03

#CPA#

您好，我整理下给你发过去

阅读 176

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49. 2024CPA会计梦3,五百道题的第447题B选项能举一个例子吗？什么是特殊项目
秦老师 | 提问时间：12/23 14:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：会计估计，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前的报告结果。为了使不同期间的财务报表能够可比，如果以前期间的会计估计变更的影响数计入了日常经营活动损益，则以后期间也应计入日常经营活动损益；如果以前期间的会计估计变更的影响数计入特殊项目，则以后期间也应计入特殊项目。特殊项目，一般指非正常生产经营过程中所发生的项目。如售后回购业务。祝您学习愉快！

阅读 266

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48. 2024年CPA会计梦3、500道题的第442题的C选项具体的会计分录怎么写
周老师 | 提问时间：12/23 14:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：借：以前年度损益调整 5000 贷：资本公积5000 借：盈余公积利润分配-未分配利润贷：以前年度损益祝您学习愉快！

阅读 347

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企业从外部购买酒茶叶等商品用于员工福利，余下的这些库存能计入存货吗
周老师 | 提问时间：12/23 13:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以，外购商品用于职工福利在购入和发放有时间差时，通常会放在库存商品科目进行过渡。祝您学习愉快！

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收到的其他与经营活动有关的现金包括哪些、支付的其他与经营活动有关的现金包括哪些、收到的其他与投资活动有关的现金包括哪些、支付的其他与投资活动有关的现金包括哪些、收到的其他与筹资活动有关的现金包括、支付的其他与筹资活动有关的现金包括
朴老师 | 提问时间：12/23 13:38

#CPA#

收到的其他与经营活动有关的现金包括罚款收入、流动资产损失个人赔偿、经营租赁租金收入、除税费返还外的政府补助、备用金还款、收到的押金。支付的其他与经营活动有关的现金包括管理费用和销售费用现金支出、支付的租金和押金、支付的备用金、捐赠现金支出。收到的其他与投资活动有关的现金包括资产处置相关补偿款、购买股票或债券时已宣告但尚未领取的股利或利息。支付的其他与投资活动有关的现金包括企业购买股票或债券时支付的佣金、手续费等相关附加费用。收到的其他与筹资活动有关的现金包括接受捐赠的现金（筹资性质）、收到的除资本投入外的其他与筹资有关的现金（如收到的专项筹资款）。支付的其他与筹资活动有关的现金包括企业支付的筹资手续费、发行债券的兑付手续费等与筹资过程有关的现金支出。

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汇率差异是怎么产生的？是余额还是收付的时候就要计算汇率差异？
周老师 | 提问时间：12/23 13:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：汇率差异主要是在收付期末余额产生的，当企业在外币交易中，由于结算日与交易日之间的汇率变动，导致实际结算金额与原记账金额出现差额。这个差额就是汇兑损益，需要在财务报表中反映。余额通常是指期末对外币账户的调整，这时也会计算汇率差异，比如期末有美元100万，原来汇率是6.7，是670万人民币，现在汇率是6.9了，价值690，差额20是汇兑差额祝您学习愉快！

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六税两费明细及税率，以及相关政策
朴老师 | 提问时间：12/23 11:54

#CPA#

六税两费明细及税率资源税：税目不同税率不同。城市维护建设税：市区 7%、县城和镇 5%、其他 1%。房产税：从价计征是房产余值的 1.2%，从租计征是租金收入的 12%。城镇土地使用税：不同城市规模税率不同，范围在 0.6 - 30 元 / 平方米。印花税：不同应税凭证税率不同。耕地占用税：依人均耕地面积划分，每平方米 8 - 50 元不等。教育费附加：3%。地方教育附加：2%。相关政策 2023 - 2027 年，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收六税两费（有特殊说明的除外），可与其他优惠叠加享受。小型微利企业有应纳税所得额、从业人数和资产总额的判定条件。

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老师，医院可以有生产吗？我们做细胞，给客户在医院输，细胞算研发还是产品呢？
宋生老师 | 提问时间：12/23 11:23

#CPA#

你好，这个对于你们来说是属于产品。

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小规模纳税人节税额计算
郭老师 | 提问时间：12/23 10:58

#CPA#

季度30万以内可以免增值税，超过的建议就不要开发票了，30万*1%，省了这些税款。附加税30万*1%*6% 节省的

阅读 104

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小规模纳税人节税政策
文文老师 | 提问时间：12/23 10:39

#CPA#

季度销售额不超过30万，普票，免增值税

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老师员工休产假期间，个税怎么申报
东老师 | 提问时间：12/23 10:26

#CPA#

这个期间发放工资吗？

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请问报名CPA培训要多少钱
秦老师 | 提问时间：12/23 10:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不同的班次，价格是不一样，具体可以打开这个网址查看课程价格:www.fawtography.com/xuanke/type-8-0/ 。祝您学习愉快！

阅读 389

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老师，社保工资不小心写成了7000元，社保费申报这里弹出来了补差。请问要怎么修改基数，让申报里面的数据显示为最低档费用。（除了年初1-3月修改外）
宋生老师 | 提问时间：12/23 09:53

#CPA#

你好，社保的每个地方的系统都不一样，你这个要问当地社保局，或者你问一下当地12366转社保局。

阅读 68

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先进先出法，后进先出法，移动加权平均法三者的概念及区别，适用场景？
宋生老师 | 提问时间：12/23 09:53

#CPA#

先进先出法概念：先进先出法假设最先购入的存货最先被销售出去，即库存中剩余的存货是最后购入的。在成本计算时，先计算最早购入存货的成本。计算方式：每次销售成本等于最早购入存货的成本，直到这部分存货售完，然后是第二批购入的存货成本，以此类推。适用场景：适用于存货周转快、价格相对稳定的企业，或者当存货价格呈上升趋势时，可以降低企业的库存成本和利润表上的存货价值。后进先出法概念：后进先出法假设最后购入的存货最先被销售出去，即库存中剩余的存货是最早购入的。在成本计算时，先计算最后购入存货的成本。计算方式：每次销售成本等于最后购入存货的成本，直到这部分存货售完，然后是倒数第二批购入的存货成本，以此类推。适用场景：适用于存货价格呈下降趋势的企业，可以降低企业的库存成本和利润表上的存货价值。但由于可能导致较高的所得税负担，因此在某些国家或地区可能不被允许使用。移动加权平均法概念：移动加权平均法是将每次进货的成本加权平均，以计算存货的平均成本。每次进货后，都会重新计算平均成本。计算方式：每次进货后，将库存中所有存货的成本加总，然后除以库存总量，得到新的平均成本。销售成本等于销售数量乘以新的平均成本。适用场景：适用于存货价格波动较大或进货频繁的企业，因为它能提供一个较为平均的成本计算，减少价格波动对成本计算的影响。

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D选项我觉得应该是5350。
Fenny老师 | 提问时间：12/23 09:24

#CPA#

同学稍等，老师看一下。

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老师好，这里为什么时持有待售负债？
范老师 | 提问时间：12/23 08:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：整个资产组是持有待售那么这个组内资产是持有待售资产，组内负债对应是持有待售负债祝您学习愉快！

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个人所得税专项附加扣除填报住房贷款利息信息时，是否夫妻双方婚前各自均有首套购房贷款，填报“否”，自己的比例填报100%,这样填报是否矛盾？
赵老师 | 提问时间：12/23 07:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您看一下：如夫妻双方婚前各自有一套符合条件的住房贷款利息的，填写本栏。无此情形的，无须填写。如夫妻婚后选择其中一套住房，由购买者按扣除标准100%扣除的，则购买者需填写本栏并选择“否”。另一方应当在同一月份变更相关信息、停止申报扣除。如夫妻婚后选择对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除的，则夫妻双方均需填写本栏并选择“是”。祝您学习愉快！

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电商财务跟非电商财务在会计核算与管理方面有什么区别？请真正懂的老师帮忙详细解答一下，不太懂的老师不要接。谢谢。
张老师 | 提问时间：12/22 22:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：以下是电商财务核算及管理方面与传统行业财务的区别，有关电商具体的业务核算及案例请参考网校总结 //www.fawtography.com/kuaijishiwu/zzjn/fe20201009110546.shtml //www.fawtography.com/kuaijishiwu/zzjn/yu20200422152204.shtml 从财务核算细节上，电商企业会涉及到更多的平台销售业务，所以需设置好相关的明细科目，比如各项销售平台以及其他货币资金等的回款需做好管理和分类，而传统销售则相对来说简单一些。具体参考如下： 1.交易频率和规模：电商财务：通常具有更高的交易频率和更广泛的客户基础，这导致了更多的销售订单、退货、退款等操作。此外，电商平台的促销活动频繁，使得销售额波动较大。非电商财务：相比之下，交易频率较低，规模可能较为稳定，受季节性或促销活动的影响较小。 2.收入确认：电商财务：由于涉及到在线支付、延迟发货、退货政策等因素，收入确认的时间点和方法可能更加复杂。需要遵循特定的会计准则来处理预收款、未实现收入等问题。非电商财务：一般按照传统的销售合同条款，在商品交付或服务完成时确认收入，流程相对简单明了。 3.成本结构：电商财务：除了传统的商品成本外，还包括物流配送费用、平台佣金、广告营销支出、IT支持成本等。同时，电商业务中仓储管理和库存控制的成本也非常重要。非电商财务：更多关注于直接生产成本、运输成本以及实体店面运营成本等。 4.税务处理：电商财务：可能涉及跨地区甚至跨国界的销售，因此需要处理复杂的增值税、关税以及其他地方税种，并且要遵守不同地区的税收法规。非电商财务：税务处理相对集中于本地或国内市场的规定，虽然也可能有出口业务，但整体上不如电商那么复杂。 5.数据管理和分析：电商财务：依赖于大量的数据分析来进行决策，如顾客行为分析、市场趋势预测、精准营销等。因此，电商企业往往需要强大的信息技术系统来支持实时的数据收集、处理和报告。非电商财务：虽然也在不断加强数据分析能力，但在数据量级和技术应用上可能不及电商企业先进。 6.风险管理：电商财务：面临的风险包括网络安全风险、支付欺诈风险、供应链中断风险等，这些都需要特别的关注和预防措施。非电商财务：风险更多地集中在物理安全、信用风险等方面，尽管也在逐渐重视信息安全问题。您的问题已经超出了考试辅导的范围，以上解答仅供参考，希望可以帮助到您祝您学习愉快！

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如何理解，同一控制下企业合并中不产生新的资产或负债？
廖君老师 | 提问时间：12/22 22:18

#CPA#

您好，合并被视为权益的重新整合，而非资产的购买或出售。所有参与合并的企业都被视为一个整体，作为合并主体。从最终控制方的角度来看，企业之间的相互合并并不会改变其控制的资源总额，因此不会产生新的资产或负债

阅读 282

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怎么理解？同一控制下期合并中不产生新的资产或负债。
廖君老师 | 提问时间：12/22 22:03

#CPA#

您好，因为是一家人，同一集团下的合并相当于“左手换右手”，这个过程中不会产生新的资产或负债（因为都是按账面价值计量，不像非同一控制下可能产生新的资产负债或商誉）

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老师请问什么时候同一控制下的企业合并长期股权投资初始入账成本，什么情况下需要考虑最终控制方收购被合并方形成的商誉，什么时候不需要考虑？能举例子吗
廖君老师 | 提问时间：12/22 21:55

#CPA#

您好，如果子公司是母公司自己设立的，那就是用子公司的净资产账面价值，此时与个别报表账面价值相等，没有商誉不用考虑如果子公司是母公司从外面非同控进来的，就用相对于最终控制方的净资产账面价值份额+商誉，这时就不相等了，有商誉。

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