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企业取得专项财务资金，计入不征税收入后，用于建造蔬菜种植大棚。1.大棚建成后，是否需要使用递延收益科目进行会计核算？2.收到资金后，怎么做会计分录？是否一定要计入营业外收入？2.使用该资金支出建设大棚时，怎么做会计分录？3.大棚建成时，是否需要计入固定资产？计入固定资产的话，折旧年限几年？净值率多少？怎么做会计分录？4.大棚建成后，怎么做会计分录？5.在上述几个环节，是否涉及税会调整？怎么调整？
小赵老师 | 提问时间：05/25 12:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业取得专项财务资金，计入不征税收入后，用于建造蔬菜种植大棚。1.大棚建成后，是否需要使用递延收益科目进行会计核算？（回复）如果构成政府补助的话，应该在收到时将其计入递延收益科目，大棚建成后，分期摊销递延收益。 2.收到资金后，怎么做会计分录？是否一定要计入营业外收入？（回复）借记银行存款等，贷记递延收益。并不是直接计入营业外收入。 2.使用该资金支出建设大棚时，怎么做会计分录？（回复）借记在建工程，贷记银行存款，建成后转为固定资产。 3.大棚建成时，是否需要计入固定资产？计入固定资产的话，折旧年限几年？净值率多少？怎么做会计分录？（回复）应该计入固定资产。折旧年限、预计净残值由企业根据实际情况评估确定。 4.大棚建成后，怎么做会计分录？（回复）借记固定资产，贷记在建工程。计提折旧时，借记成本费用类科目，贷记累计折旧，同时摊销递延收益【假定是总额法】，借记递延收益，贷记其他收益等。 5.在上述几个环节，是否涉及税会调整？怎么调整？（回复）您前面说了它是不征税收入，那就应该在摊销递延收益时，进行纳税调整【调减】，同时这部分资金所对应的固定资产折旧费用，不能税前扣除，应该调增。祝您学习愉快！

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2021年，乙公司一项大额应收款项的债务人申请破产清算。乙公司管理层认为损失金额无法可靠计量，未对该应收款项计提减值准备。A注册会计师与破产管理人沟通后认为该应收款项存在重大减值损失，因最终清偿金额难以准确估计，以审计范围受限为由对乙公司2021年度财务报表发表了保留意见
秦老师 | 提问时间：12/07 09:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不恰当。未计提减值准备属于作出不恰当的会计估计，财务报表存在重大错报，应当以存在重大错报为由发表保留意见。祝您学习愉快！

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老师好请问经营杠杆系数不应该是用基期数据计算下一期的经营杠杆吗这题的2020经营杠杆系数为啥答案用2020的数据计算
小赵老师 | 提问时间：07/24 12:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您的理解是对的，计算2020年的经营杠杆系数，需要使用2019年的边际贡献和息税前利润祝您学习愉快！

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研发费用占比营业收入3%的高企申报的口径和所得税汇算加计扣除的口径有什么区别
宋生老师 | 提问时间：09/13 16:09

#CPA#

你好！这个没有区别了，都是按实际发生的研发金额来

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高级管理会计案例分析：A公司是一家私营零售商，其中一项业务是在某大型百货商场中经营一个售货摊位，销售几种袋装零食，每袋零食售价20元。
会子老师 | 提问时间：06/15 22:04

#CPA#

1、固定成本：每月800的摊位租金，每月1600*2=3200的员工工资，每年24000的经理年薪变动成本：批发成本5元 2、固定成本=800+3200+24000/12=6000元平衡点销售量=6000/（20-5）=400袋 3、需要销售=（6000+4500）/（20-5）=700袋 4、销售量=（800+2000）/（20-20*15%-5）=233.33袋 5、设销售量为q （20-5）*q-6000》（20-20*8%-5）*q-3200-2000 解出q 6.计算盈亏平衡点和安全边际 7、本量利分析的优点是：可以广泛应用于规划企业经济活动和营运决策等方面，简便易行、通俗易懂和容易掌握。本量利分析的缺点是：仅考虑单因素变化的影响，是一种静态分析方法，且对成本性态较为依赖。

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民非企业收入也是按权责发生制原则吗
新新老师 | 提问时间：09/01 16:33

#CPA#

你好，根据情况你们应该是收付实现制。1、权责发生制的记账基础是，正确反映各个会计期间所实现的收入和为实现收入所应负担的费用，恰当地反映具体某一会计期间的经营成果。而政府和非营利组织不存在这个基本前提，而收付实现制更能准确反映收到的拨款或公益款，以及使用支付。 2、权责发生制的记账原则是货物所有权的转移和能带来经济利益的流入，而政府和非营利组织不能有经济利益的流入。 3、收付实现制是一种与现金紧密结合的会计处理，即收到银钱做账，未收到不做账，这样更有利于政府和非营利组织收付的实时处理，更贴近实际。因此政府与非营利组织更适合收付实现制。会计实务中，政府机构、事业单位、非营利组织也是执行事业单位等会计制度，其核心就是收付实现制

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总会计师：明年经济形势将更加复杂多变，“稳增长”是国有企业的重要责任。结合集团发展战略，落实董事会对集团公司2021年经营业绩预算的总体要求，即：营业收入增长10%，利润总额增长8%。 A事业部经理：本事业部仅为特殊行业配套生产专用设备X产品。本年度，与主要客户签订了战略合作协议，确定未来三年内定制X产品200台，每台售价800万元。本事业部将进一步加强成本管理工作，力保实现利润总额增长8%的预算目标。 1.根据2020年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求，计算甲公司2021年营业收入及利润总额的预算目标值，简要回答预算目标确定应考虑的因素。 2.指出A事业部最适宜采用的成本管理方法，并简要说明理由。
何何老师 | 提问时间：06/17 08:11

#CPA#

1.2021年营业收入预算目标值=765×（1+10%）=841.50（亿元） 2021年利润总额预算目标值=72×（1+8%）=77.76（亿元）确定预算目标时，除了应当考虑确定预算目标的一般原则外，通常还应考虑以下因素：①出资人对预算目标的预期；②以前年度实际经营情况；③预算期重大事项的影响；④企业所处发展阶段的特点。 2.A事业部最适宜采用目标成本法。理由：X产品未来的销售价格及要求的利润水平已经确定，A事业部应按照不高于“销售价格-必要利润”的逻辑，倒推出预期成本，开展目标成本管理工作。

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在报表中，期初固定资产为100，期末固定资产为90，当期新增固定资产20，未计提减值准备。期初所有者权益为120，期末所有者权益为200，当期股权增资40，没有分配股利。当期财务费用为15，不考虑税的影响
中级会计实务老师 | 提问时间：07/08 10:31

#CPA#

您是对这个题的哪里不明白啊。

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四、甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同。甲公司和乙公司2021年至2022年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下:资料一:2021年度资料 ①1月1日,甲公司以银行存款18400万元自非关联方购入乙公司80%有表决权的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系;交易后，甲公司取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为23000万元，其中股本6000万元、资本公积4800万元、盈余公积1200万元、未分配利润11000万元;各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。 ②乙公司当年实现的净利润为6000万元,提取法定盈余公积600万元,向股东分配现金股利3000万元;因持有的其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元。资料二:2022年度资料 ①乙公司当年实现的净利润为9000万元,提取法定盈余公积900万元,向股东分配现
赵老师 | 提问时间：01/05 09:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：麻烦您明确一下您的疑问，谢谢。祝您学习愉快！

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请问老师为什么选项C不是自我评价？C和D的区别在哪里？谢谢！
金老师 | 提问时间：07/30 17:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：选项C：从事务所到审计客户任职，不是审计人员了，也就涉及不到自己审自己的报表的情形，所以与自我评价无关。选项D：从审计客户到事务所任职，审计之前自己负责的报表，所以涉及到自我评价。祝您学习愉快！

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（1）——（4）问如何计算？麻烦写下具体计算步骤
李老师 | 提问时间：05/16 18:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您没有给出具体的题目，请您贴出原题，谢谢您祝您学习愉快！

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注会都考过后综合阶段要求多久内考过吗
家权老师 | 提问时间：10/31 15:43

#CPA#

综合阶段要求还是5年内考过

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注会审计独立性一章中，家庭和私人关系中有一条：会计师事务所中审计项目团队以外的合伙人或员工，与审计客户的董事、高级管理人员或特定员工之间存在家庭或私人关系，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。这句话的意思是不是说，比如A注会审计甲公司，其同一部门的B注会的主要近亲属是甲公司的董高特，则A注会审计甲公司可能会对独立性产生不利影响？
审计老师 | 提问时间：03/28 15:49

#CPA#

是的，您的理解是没有问题的哈。

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老师，如图，请问无法查明原因的现金盘亏为什么计入管理费用？在相关章节中，已经明确了盘亏损失计入营业外支出，并没有特例指出计入其他科目，因此对此题不解，请您解答？另是否还存在其他盘亏损失特例？
李老师 | 提问时间：10/26 15:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：现金的盘亏一般不通过营业外支出核算，无法查明的原因的现金盘亏通过管理费用核算。这里和盘盈计入营业外收入是不对等的，要特殊记一下。现金盘盈理解为是不经常发生的额外收入，故是计入营业外收入；现金盘亏是管理不善造成的，故计入管理费用。其他资产的盘亏通常计入营业外支出如果是工程物资建设期间：发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，增加所建工程项目的成本或冲减所建工程项目的成本；工程完工后：发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，计入当期营业外收支祝您学习愉快！

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哪些单位异地施工需要办理外经证和预计增值税
朴老师 | 提问时间：03/08 11:44

#CPA#

异地施工的单位在特定条件下需要办理外经证并预计增值税。这些条件主要包括：施工单位必须是建筑服务行业的纳税人，并且其业务涉及跨市（地级市）的异地项目。如果该项目的月度销售额超过15万，或者季度销售额超过45万，也需要办理外经证并预计增值税。如果异地项目不在海南，且经营项目合同金额大于500万（不含），同样需要满足这一要求。此外，对于一般纳税人在跨县（市、区）提供建筑服务时，如果选择适用简易计税方法，那么他们需要根据取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率来计算应预缴的税款。请注意，具体的法律法规和规定可能会随时间而变化，因此在实际操作中，建议咨询当地税务部门或专业税务顾问，以确保遵循最新的税务规定和流程。至于外经证的办理和预计增值税的具体流程，一般来说，单位需要先在当地税务局或电子税务局开具外经证，然后携带合同、外经证、营业执照等相关材料到工程所在地的税务局进行预缴。现在许多地方已经支持在电子税务局完成这些操作，预缴后的税额可以在企业申报时进行抵扣。

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老师企业由两个股东投资100万元组建公司（投资比例：70万元、30万元），由于经营亏损40万元，经两个股东协商办理了减资到70万元（此时变成一个股东），减资的方式是：投资30万元的股东退出，经协商股东退出时不退投资30万元。这种情况的会计如何处理。谢谢！
CC橙老师 | 提问时间：01/06 17:12

#CPA#

你好借：实收资本贷：营业外收入

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非同一控制下企业合并与同一控制下企业合并的账务处理有什么不同
木木老师 | 提问时间：06/14 06:08

#CPA#

你好，同学同一控制。有一个共同控制方，所以长投入账成本按合并口径净资产计算。非同一控制，没有共同控制方，成本按支付对价计算。其他处理一致的

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老师好，怎样在字母的右下角或者右上角输入字母或数字？
朴老师 | 提问时间：12/06 12:51

#CPA#

同学你好什么系统

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老师，同一控制下的企业合并，合并中确认的被合并方的资产和负债应当按照被合并方的账面价值计量~严格来说应该是被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值吧
小赵老师 | 提问时间：04/24 15:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对的，是被合并方在最终控制方合并报表中可辨认净资产的份额。祝您学习愉快！

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12.下列关于资本结构理论的表述中，正确的有（　　）。 A．根据 MM 理论，当存在企业所得税时，企业负债比例越高，企业价值越大 B．根据权衡理论，平衡债务利息的抵税收益与财务困境成本是确定最优资本结构的基础C．根据代理理论，当负债程度较高的企业陷入财务困境时，股东通常会选择投资净现值为正的项目 D．根据优序融资理论，当存在外部融资需求时，企业倾向于债务融资而不是股权融资
小天老师 | 提问时间：02/09 21:57

#CPA#

您好，这个多选选ABD 按照有税的MM理论,负债越多企业价值越大,选项A正确;权衡理论就是强调在平衡债务利息的抵税收益与财务困境成本的基础上,实现企业价值最大化时的最佳资本结构,选项B正确;根据代理理论,在企业陷入财务困境时,更容易引起过度投资问题与投资不足问题,导致发生债务代理成本,投资不足问题是指企业放弃净现值为正的投资项目而使债权人利益受损并进而降低企业价值的现象,所以选项C错误;根据优序融资理论,当企业存在融资需求时,首先是选择内源融资,其次会选择债务融资,最后选择股权融资,所以选项D正确。

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差额现金流量怎么算？红框那一栏
小丸子老师 | 提问时间：12/04 14:38

#CPA#

同学你好，可以把题目拍完整吗？

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某企业长期借款贷方余额为100万元，应付利息贷方余额为1万元，应付股利贷方余额为10万元，一年内到期且企业不能自主将清偿义务展期的长期借款为40万元，财务费用借方余额为3万元。则“长期借款”项目填列金额为？
注会会计老师 | 提问时间：10/26 16:05

#CPA#

长期借款贷方余额为100 中包含不能自主将清偿义务展期的长期借款40 么；如果包含，那么“长期借款”项目填列金额是60；不包含，填列金额是100

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为什么分期付息的情况下，应付利息不影响摊余成本呢？计算摊余成本时不是要加上实际利息减去应付利息吗？
张老师 | 提问时间：07/29 09:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：应付利息和实际利息的差额为利息调整，利息调整进一步影响摊余成本，所以说应付利息并没有对摊余成本产生直接影响。祝您学习愉快！

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老师好，问下存货周转率会影响对短期偿债能力是怎样的影响？
小智老师 | 提问时间：08/28 21:03

#CPA#

存货周转率高说明企业销售能力强，存货转换成现金速度快，有助于增强短期偿债能力，减少财务风险。反之，周转率低则可能表明库存积压，影响资金流转效率和短期偿债能力。

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老师做直播的收入是直接到公司账户，公司账户转给个人收入属于个人直播收入这个直接转给个人个人自行申报收入，公司不处理不申报收入可以吗
青老师 | 提问时间：03/28 10:38

#CPA#

你好；个人与你公司是什么关系的；是否有合同；是主播吗

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会计第一年购的乙公司80%的股份，第二年出售乙公司50%的股份，成本法转权益法，出售时取得价款减去长投的初始投资成本/80%*50%得出投资收益，调整剩余股权时用乙公司的净利润*30%，为什么是直接乘以30%，而不是/80%*50%?麻烦详细解释下?
小钰老师 | 提问时间：08/11 08:35

#CPA#

同学，具体题目看一下，这个描述逻辑有点不对，如果是出售80%的50%的股权，那处置长投收益确实是价款减80%*50%的处置部分，但是公司还持有40%的股权，后面算乙公司利润也应该是乙公司利润*占乙公司的比重。老师没看到具体情况，需要具体给同学解释

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限制性股票，等待期的会计处理分为2部分，第一个是与股份支付有关的会计处理，第二个是分配现金股利的会计处理，这两个概念上有什么区别
Amy | 提问时间：11/05 13:51

#CPA#

同学你好、请参考。等待期内的会计处理（一）与股份支付相关的会计处理通常情况下，上市公司以较低价格向激励对象发行限制性股票，是为了获取其提供的服务而以其股份作为对价进行结算的交易，该交易符合股份支付准则中对股份支付的定义，且以股份作为支付对价，符合以权益结算的股份支付的定义。（也就是公司以较低价格的股票换来被激励对象几年的劳动，要在等待期内的每个资产负债表日，估计出有多少股票可以被解锁，按照预计解锁股票数量乘以限制性股票在授予日的公允价值，算出当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积，后续信息表明不可解锁限制性股票的数量与以前估计不同的，应当作为会计估计变更处理，最后结果就是解锁日预计不可解锁限制性股票的数量与实际未解锁限制性股票的数量一致。）（二）分配现金股利的会计处理限制性股票已在中央证券登记结算公司登记，并将被激励对象登记为上市公司股东。由于股权激励有关安排中通常规定，在锁定期内，限制性股票的持有者并不享有有关股东的投票权，在解锁前可能享有或不享有股票的股利。因此，这部分股票与真正意义上的普通股所享有的权利有一定的差别。先看股利是否真正属于被激励对象--现金股利可撤销与现金股利可不可撤销: 现金股利可撤销--分配的现金股利实际不属于被激励对象，是被激励对象的负债，分配的现金股利实质上减轻了公司未来回购相关股票时的支付义务；现金股利不可撤销--分配的现金股利实际是属于被激励对象，是公司的负债，分配的现金股利属上市公司的人工成本或属于分配利润；再看未来被激励对象能不能真正当上公司股东--未来解锁的可能性：预计未来可解锁—反正迟早都是公司的股东，那现在分出的股利就当作利润分配处理；预计未来不可解锁—反正最后都不会是公司的股东，那现在分出的现金股利就计入相关成本费用或者当作冲掉其他应付款同样要对未来解锁条件的满足情况进行合理估计，最后倒挤的结果就是—要分配的股利或不用分配的股利跟解锁日的实际情况一样。未来可解锁/未来不可解锁，股利不可撤销（股利一直属于被激励对象，对未来是公司的股东那一部分，分配股利当做分配利润；对未来不是公司的股东那一部分，分配股利当做公司的人工成本）计提时：未来可解锁借：利润分配贷：应付股利未来不可解锁借：管理费用贷：应付股利未来可解锁/未来不可解锁，股利可撤销（股利不属于被激励对象，对未来是公司的股东那一部分，分配股利当做分配利润，对未来不是公司的股东那一部分，分配股利就当作减轻公司以后未来回购的压力）计提时：未来可解锁借：利润分配贷：应付股利借：其他应付款贷：库存股未来不可解锁借：其他应付款贷：应付股利　

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某从事信息技术服务的居民企业 2021 年取得销售收入 1000 万元，利润总额为 250 万元，已经按照规定预缴了企业所得税 20 万元， 2022 年 2 月会计师事务所受托对该企业 2021 年度纳税情况进行审核，获得如下资料：（5）企业管理费用中包含业务招待费 12.5 万元，自行研发发生的研发费用 50 万元，委托境外机构研发支付的研发费用 35 万元。计算业务（5）合计应调整的应纳税所得额。
悠然老师01 | 提问时间：12/24 13:03

#CPA#

学员你好，1000*0.005=5 12.5*0.6=7.5 招待费调增=12.5-5=7.5 自行研发加计扣除=50*0.75=37.5 委外研发加计扣除=50*2/3*0.75=25

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老师，这题的净现值不明白为什么是正数，不是现金的流入-流出吗？为什么会是正数
小林老师 | 提问时间：06/17 12:16

#CPA#

您好，流入＞流出就是整数

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# 提问 #电子普票没章请问电子签名在哪？
郭老师 | 提问时间：06/14 11:04

#CPA#

你好，查发票真伪才体现的，平时不用做。

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