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老师，我想问一下积分卡和储值卡，再去确认他合同负债的那一部分收入的时候，前两张图片呢，是积分卡，它直接乘以那个比率，然后就是全部的收入确认，最后一张呢，它是储值卡，它是比率确认了收入以后，又加了实际消费的收入，这两个为什么是不同的呢？为什么积分卡不加上他实际消费的收入那？
赵老师 | 提问时间：07/27 21:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：老师，我想问一下积分卡和储值卡，再去确认他合同负债的那一部分收入的时候，前两张图片呢，是积分卡，它直接乘以那个比率，然后就是全部的收入确认，最后一张呢，它是储值卡，它是比率确认了收入以后，又加了实际消费的收入，这两个为什么是不同的呢？为什么积分卡不加上他实际消费的收入那？回复：积分卡是按照实际消费的部分，占预计使用的部分确认一个比例，乘以积分分摊的交易价格，确认积分分摊的收入的金额。而储值卡中，实际消费的部分需要确认收入，预计不会被消费的部分需要按照一定的比例进行分摊确认收入，所以储值卡确认收入的金额分为两部分。主要原因是积分卡本身没有对价，需要将收到的钱分摊到商品和积分中，所以这积分的交易价格是跟它预计使用率是有关的。所以客户使用积分时确认的收入，只能再确认的交易价格中进行分摊。但是储值卡中本身就是客户预付的款项，所以实际消费的金额，就是它可以确认收入的部分，根据准则的规定，预计不会使用的部分也是需要分摊收入的。所以还需要加上预计不会使用的部分分摊收入的部分。祝您学习愉快！

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老师集团内部借款现金流量怎么选？？支付方和收款方
宋生老师 | 提问时间：06/03 10:52

#CPA#

你好！你们是子公司吗？

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保本每月营业额怎么算
耿老师 | 提问时间：02/26 21:50

#CPA#

保本每月营业额的计算需要通过确定固定费用、产品单价以及单位变动成本等要素，具体步骤如下： 1. **确定固定费用**：固定费用是指不随销售量变化而变化的成本，例如租金、工资、水电费等。 2. **确定产品单价**：产品单价即每单位商品或服务的销售价格。 3. **计算单位变动成本**：变动成本是随销售量变化而变化的成本，如原材料费、直接人工费等。单位变动成本是指每个单位商品的变动成本。 4. **应用保本点公式**：保本点=固定费用/（产品单价-单位变动成本）。这个公式可以帮助计算出达到保本所需的销售量。 5. **计算保本营业额**：将保本点乘以产品单价即可得到保本所需的最低营业额。 6. **考虑毛利率**：如果希望计算在特定毛利率下的保本营业额，可以使用公式：保本营业额=保本点×（1÷预定毛利率）。 7. **结合实际情况进行微调**：实际运营中可能会有其他因素影响成本和营业额，如季节性波动、市场竞争状况等，需要根据实际情况进行适当调整。 8. **计算平均每客消费和餐位数**：如果涉及到餐饮业，还需要计算平均每客消费额和每桌餐位数，以估算每天的保本上座率。 9. **制定经营策略**：了解保本点后，可以制定相应的经营策略，如提高产品价格、降低变动成本、增加销售量等，以提高盈利空间。 10. **定期评估和调整**：定期对成本结构和销售情况进行分析，根据市场变化及时调整经营策略，确保企业的盈利能力。总的来说，通过以上步骤，您可以计算出在不考虑盈利的情况下，每月至少需要达到的营业额，以确保不亏损。这对于企业的成本控制和财务规划至关重要。

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老师您好，我想请问一下，这句“出资人未在公司登记机关登记的，不得对抗善意第三人”是什么意思？
法律老师 | 提问时间：09/15 13:53

#CPA#

比如有限责任公司的股东甲把股权转让给乙，没有办理变更登记；那么此时乙成为新的股东，但是不能对抗善意第三人（比如甲在转让前把股份质押给丙）；此时乙就不能对抗丙（行使质押权）。

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老师，2022年cpa会计考试，若计算题让你计算租赁负债的初始确认金额，然后后面再写分录，计算的金额未写单位万元，这个计算题得数计算对了，我能拿到这个计算题的全部分数吗？因为题目里都是万元，且不用转换单位，这种情况下能扣单位的分吗
新新老师 | 提问时间：11/14 14:00

#CPA#

你好题目要求是以万元为单位你没有换算为万元会有扣分的题目没有要求的不扣分

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老师，可转换债券计算利息，什么情况下需要计算实际利率呢？押题册上专题六综合题第一题没计算实际利率，第二题又计算了实际利率。是有交易费用时候才需要重新计算实际利率吗？
木木老师 | 提问时间：06/23 16:44

#CPA#

你好，存在折价和溢价就需要实际利率

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能举一下例，什么既是金融负债又是非衍生工具？什么既是权益工具又是衍生工具
小丸子老师 | 提问时间：09/19 09:18

#CPA#

同学你好！（1）对于非衍生工具，如果发行方未来有义务交付可变数量的自身权益工具进行结算，则该非衍生工具是金融负债；否则，该非衍生工具是权益工具。例如：甲公司与乙公司签订的合同约定，甲公司以100万元等值的自身权益工具偿还所欠乙公司债务。案例中甲公司需偿还的负债金额100万元是固定的，但甲公司需交付的自身权益工具的数量随着其权益工具市场价格的变动而变动。在这种情况下，甲公司发行的该金融工具应当划分为金融负债。（2）对于衍生工具，如果发行方只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算（即“固定换固定” ），则该衍生工具是权益工具；否则该衍生工具是衍生金融负债或衍生金融资产。例如：期权以普通股总额结算，在普通股总额结算约定下，甲公司需交付的普通股数量固定，将收到的金额也是固定的，因此应当将该期权划分为权益工具。

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保守策略和激进策略怎么区分
Moya老师 | 提问时间：06/02 21:52

#CPA#

你好，你问的是投资策略还是筹资策略。投资策略看持有成本和短缺成本，保守型持有成本高，短缺成本低，激进型，持有成本低，短缺成本高。筹资策略看易变现率，保守型易变现率高，激进型易变现率低

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捐赠支出税前扣除这块，捐赠有认定条件吗
范老师 | 提问时间：08/05 20:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是有的，税法上的捐赠必须是通过“政府”相关部门的捐赠才可以扣除，直接捐赠一般是不能扣除的。祝您学习愉快！翻译搜索复制

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合并报表中，调整净利润的时候，为什么只调整评估增值部分，而不调整内部交易呢
周老师 | 提问时间：08/01 16:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：合并报表中的内部交易是直接编制分录抵销的，不需要再重复调整净利润，也就是说合并报表调整净利润只考虑评估增值或减值的影响。祝您学习愉快！

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财务管理中建设期是不是就是投资期？
冉老师 | 提问时间：04/05 23:30

#CPA#

你好，同学是的，可以这么理解的

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在限额扣除中，当实际发生额＞准予税前扣除额时，进行差额调增，这个意思是指：在会计上计入费用的是实际发生额，但这部分不能全部扣除，所以要加回来。对吗？
郭老师 | 提问时间：07/15 12:01

#CPA#

对的是的是这个意思的。

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怎么区分舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险和舞弊导致的认定层次的重大错报风险？可以举例子吗
时时老师 | 提问时间：06/27 09:39

#CPA#

同学您好，这两者角度不同，财务报表层次是从财务报表整体来说，不能归于某个具体认定，可能影响多项认定。认定层次可以理解为从认定出发的角度，如果针对存货等。如企业关键管理人员的频繁变动是财务报表层次；领导层虚构销售收入是认定层次的

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为什么股东增资不会稀释基本每股收益？
注会会计老师 | 提问时间：07/10 19:54

#CPA#

股东增资，增加发行在外普通股股数的话，影响的是基本每股收益，不是具有稀释性（影响稀释每股收益）。

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（一）出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。　（二）从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。老师，一是出租车单位报个税代扣代缴，二是个人自行申报，对吗？
提莫老师 | 提问时间：07/24 16:52

#CPA#

你好，是的，你的理解是正确的

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税收原则是指适应现代市场经济发展和现代国家社会政策需要，税收所应遵循的原则。一般认为，适应现代市场经济发展的要求和现代国家社会政策的需要，税收应遵循的基本原则主要有财政原则、经济原则、公平原则等。（1）简述税收的财政原则包括哪些内容？（2）税收经济原则对税制的要求有哪些
何何老师 | 提问时间：06/15 16:18

#CPA#

（1）税收的财政原则包括下列内容。 ①充裕原则，是指通过征税获得的收入要充分，能满足一定时期财政支出的需要。充裕原则是对税收作为财政收入形式的必然要求。 ②弹性原则，是指税收收入应能随着财政支出的需要进行调整。这就要求，一方面要在经济增长、征税对象和税收收入之间建立密切联系，要确保税收随着经济增长而增长；另一方面，要根据政府支出需要，适时适度地增减税种、税目，调整税率。 ③便利原则，是指税收要使纳税人付出的“奉行费用”较少，必须确立尽可能方便纳税人纳税的税收制度。便利原则有以下两个要求：一是要确立尽可能简化和便利的纳税期限和缴纳方法（包括纳税地点和纳税手续等）；二是税收制度应由民意机关参与制定，并保持相对稳定。 ④节约原则，是指税收要以尽可能少的税务行政费用，获取应得的税收收入。节约原则要求税务机关内部机构设置要合理，人员要精干，征收方法要适当，力避机构臃肿，人浮于事，空耗纳税人所纳税款。（2）税收的经济原则是税收制度的建立原则之一，即税制的建立应有利于保护国民经济，避免税收妨碍生产的消极作用，进而促进国民经济持续、均衡的发展。具体包括以下要求： ①在征税时要保护税本，即不阻碍投资和不影响生产者的积极性，并要支持新兴产业和鼓励对外贸易。 ②要求正确选择征税对象和税源。 ③正确地设计税率。 ④税收的转嫁与归宿要顾及税收对经济的影响。另外，还要发挥税收对经济资源配置的作用。

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2023年企业所得税，杨军老师习题班例题6，第7问答案转让所得250万不用交企业所得税吗？第8问答亲没有这250万
徐老师 | 提问时间：08/26 11:21

#CPA#

...

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分公司非独立核算，需要财务制度备案申报吗
宋生老师 | 提问时间：05/28 17:37

#CPA#

您好，是的，正常是需要备案

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应收账款应计利息＝1 200×40％/360×16×60/100×12％＋1 200× 60％/360×16×240/300×12％＝4.61（万元）这里多X40％,多X60％，最终答案也是错的吧？应该是8.96，老师讲的内容和课件上不一致
穆易老师 | 提问时间：06/29 13:40

#CPA#

您好！能否发下**目呢，我看这位老师乘的变动成本率是不一样的，所以这个可能是乘以40%和60%的原因所在

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财管考试中，（1+r）的平方，立方，和开根号的公式分别如何表示
小天老师 | 提问时间：05/07 10:31

#CPA#

您好，左手按住换档键（Alt键）不放，右手依次按41420(不要按键盘上方的，要按右边的)，松开双手，根号（√）就出来了。　　同样：按178是平方号（²）按179是立方号（³） 215是乘号（×） 247是除号（÷） 176是度（°）还有许多数学和特殊符号都可打

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金融工具规范的金融资产有哪些
雨萱老师 | 提问时间：10/26 19:10

#CPA#

常见的：应收票据、应收账款、交易性金融资产、其他权益工具投资、其他非流动金融资产等

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除权判决是什么意思啊？
新新老师 | 提问时间：08/26 11:52

#CPA#

除权判决，即宣告票据无效的判决。是指在公示催告程序中，公示催告期间届满后，无利害关系人申报权利时，人民法院根据申请人的申请所作出的宣告已丧失的票据无效的判决。

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（5）甲公司内审部计划对新并购的子公司执行内部控制审计。因缺乏人手，甲公司聘请XYZ公司协助执行该项工作，但XYZ公司不参与制定内审计划或管理层决策。这会影响独立性吗
青老师 | 提问时间：12/29 15:41

#CPA#

你好；这个是会影响独立性的；

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这题里头我的思路是先求出每期的付款额是7200/9=800，然后用800*（P/A，1%，9）*（1+1%）求出预付年金现值，即月初分期付款金额，这样算的话，思路错在哪？按解析题中的7200是属于现值，那如果是这样的话，既然是月初支付，那直接用7200/9=800，算出的就是现值，为啥还用折现呢？
财管老师 | 提问时间：03/07 13:06

#CPA#

您的计算不对的，7200不能直接除以9来计算。这里的年金额*年金现值系数=7200，进而得出年金额。

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注会机考，为什么不能复制粘贴呀？正式考试可以复制粘贴吗
税剑法盾 | 提问时间：08/12 11:01

#CPA#

您好，注册会计师考试可以复制粘贴。主观题作答的时候,机考系统是提供复制粘贴功能的,因为作答的时候一般会用到题目中的字句,如果完全打字去作答,时间长,还容易有错别字,所以是可以复制粘贴的,一般来讲鼠标点击右键就可以复制粘贴,也可以使用快捷键进行复制粘贴。

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某公司20×8年1月1日购入一项专利权，原价为1000万元，使用年限为5年，会计上采用直线法摊销(与税法一致)，预计净残值为0。20×8年年末该公司对此无形资产计提减值准备100万元，20×9年年末又计提了50万元的减值准备。20×9年年末该项专利权的计税基础是(
蒋飞老师 | 提问时间：06/23 13:45

#CPA#

你好！年末该项专利权的计税基础是1000-1000/5*2=600

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老师，“以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额”这段话对吗，我觉得自产产品作为非货币性福利才会按公允价值和相关税费计入成本费用，为什么外购商品的也是这样处理？
小林老师 | 提问时间：11/27 17:14

#CPA#

您好，文字没问题，外购按购买价格=公允价值，也没问题

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请问这个题怎么写W设备折旧和减值准备、出售A设备会计处理第一和第二年会计分录如何处理甲公司以银行存款600000元购入A设备作为管理用固定资产，当即投入使用。预计该设备无残值，会计折旧与计税折旧均采用年限平均法，会计折旧年限为6年，计税折旧为5年。第一年年末甲公司对A设备进行减值测试，确定其可回收金额为450000元。第二年年末甲公司对A设备进行减值测试，确定其可回收金额为300000元。第三年年末甲公司将设备出售，收到全部出售价款200000元。甲公司在这三年的税前会计利润分别为5000000元、6000000元和8000000元，适用的所得税税率为25%，假定甲公司这三年除A设备之外没有发生任何其他的会计与税法之间的差异。不考虑增值税的影响。
张壹老师 | 提问时间：06/08 09:05

#CPA#

你好，这是要解决什么问题呢

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市场验证的输入值是什么，能通俗解释吗，请举例
汪老师 | 提问时间：08/17 23:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：输入值，您可以理解为是一种假设，在假设xx情况下，如果符合这种假设情况，公允价值是多少。企业应当将估值技术所使用的输入值划分为三个层次，并最优先使用活跃市场上相同资产或负债未经调整的报价（第一层次输入值），最后使用不可观察输入值（第三层次输入值）。（1）第一层次输入值，是企业在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。活跃市场，是指相关资产或负债交易量及交易频率足以持续提供定价信息的市场。（2）第二层次输入值，是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值。第二层次输入值包括：活跃市场中类似资产或负债的报价；非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价；除报价以外的其他可观察输入值，包括在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等；市场验证的输入值等。（3）第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。第三层次输入值包括不能直接观察和无法由可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合并中承担的弃置义务的未来现金流量、企业使用自身数据作出的财务预测等。企业只有在相关资产或负债几乎很少存在市场交易活动，导致相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才能使用第三层次输入值，即不可观察输入值。祝您学习愉快！

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附有销售退回条款，合并财务报表预计负债的抵消分录借：其他流动负债--预计负债　　贷：营业成本　　　　其他流动资产--应收退货成本为什么差额计入成本，
小赵老师 | 提问时间：08/14 17:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：合并层面不认可预计负债，也不认可应收退货成本的，都需要抵销的应该按照下面抵销的借：其他流动负债——预计负债贷：营业收入借：营业成本贷：其他流动资产——应收退货成本借：营业收入贷：营业成本借：营业成本贷：存货祝您学习愉快！

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