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X公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。为了确定X公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试，截止测试的简化审计工作底稿见下表截止测试的简化工作底稿明细账日期金额发票号及日期发运日销售成本 2020.12.30 10万元 7891（12.27） 12.27 6万元 2020.12.30 15万元 7892（1.3） 1.2 9万元 2020.12.31 8万元 7893（1.6） 1.5 4.8万元 2021.1.2 20万元 7894（12.30） 12.30 12万元 2021.1.3 10万元 7895（1.3） 1.2 6万元 2021.1.8 5万元 7896（1.8） 1.7 3万元要求：（1）请指出注册会计师张敬所执行的截止测试的具体方法及目的（2）请分析x公司是否存在提前入账的问题，如果有，请编制调整分录（3）请分析x公司是否存在拖后入账的问题，并简要说明理由
朴老师 | 提问时间：12/06 12:09

#CPA#

（1）截止测试的具体方法及目的方法：注册会计师通过检查销售明细账记录的日期、金额，对应的发票号码及日期、发运日期和销售成本，来确定销售业务是否记录在恰当的会计期间。这种方法属于凭证核对法，通过核对销售相关的凭证（如发票、发运凭证等）的日期来判断入账时间是否正确。目的：目的是为了确定 X 公司的销售业务是否记录在正确的会计期间，防止企业提前或拖后确认收入，以确保财务报表中收入和相关成本的准确性和完整性。（2）分析是否存在提前入账的问题及编制调整分录判断提前入账：对于 2020 年 12 月 30 日金额 15 万元的销售（发票号 7892，发票日期 1 月 3 日，发运日 1 月 2 日），这笔销售不应在 2020 年确认收入，因为发票和发运都在 2021 年。对于 2020 年 12 月 31 日金额 8 万元的销售（发票号 7893，发票日期 1 月 6 日，发运日 1 月 5 日），这笔销售也不应在 2020 年确认收入，因为发票和发运都在 2021 年。调整分录（假设不考虑相关税费）：借：应收账款 -150000（冲减提前确认的应收账款）贷：主营业务收入 -150000（冲减提前确认的收入）借：主营业务成本 -90000（冲减提前结转的成本）贷：库存商品 -90000 借：应收账款 -80000 贷：主营业务收入 -80000 借：主营业务成本 -48000 贷：库存商品 -48000 （3）分析是否存在拖后入账的问题及理由判断拖后入账：对于 2021 年 1 月 2 日金额 20 万元的销售（发票号 7894，发票日期 12 月 30 日，发运日 12 月 30 日），这笔销售应在 2020 年确认收入，因为发运和发票日期都在 2020 年 12 月 30 日，但却记录在 2021 年，存在拖后入账的问题。理由：根据收入确认原则，当商品已经发出并且取得索取销售款项的凭据（如发票已开）时，应确认收入。在这笔交易中，发运和发票都在 2020 年 12 月 30 日，所以应在 2020 年确认收入，而不是 2021 年。

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股权转让，之前实缴的注册资金可以抵扣，有资本公积的能抵么？计算股权转让个税的时候
听风老师 | 提问时间：12/06 11:34

#CPA#

1、股权转让，用之用实缴注册资金抵减也不行的，这就成了减资啦。 2、不可以抵扣，转股跟撤资不同。。转股的时候，未分配的利润不能抵。

阅读 432

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老师，选项D.按照10%的标准确定报告分部，这句话怎么理解？什么意思？麻烦解读下
欧阳老师 | 提问时间：12/06 11:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲公司有20个分部 A分别占比超过10%，对应单独列报A的经营成果如果小于0.1的比例，就不需要单独列报，体现了重要性祝您学习愉快！

阅读 775

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公司走失权制度的话，只有股东会没有董事会，可以由股东会向失权股东发出失权通知吗？还是由董事发出？
赵老师 | 提问时间：12/06 11:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在没有董事会的情况下，股东失权的通知应由公司执行机构或剩余股东负责。具体通知方式可能因公司章程或股东之间的约定而有所不同。祝您学习愉快！

阅读 567

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老师可以解答一下这道题吗
薇老师 | 提问时间：12/06 10:54

#CPA#

同学你好参考以下看看，对于XYZ有限公司，流动资产为5000000元，流动负债为3000000元。则该公司的流动比率为：5000000/3000000=1.67。

阅读 189

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存货跌价准备20是如何实现的，请分布写出会计分录？甲公司2×17年期末库存A产品100万件，账面价值为800万元，上年年末由于该商品的市场价格降低，已计提了50万元的存货跌价准备。2×17年年末，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，合同约定将其中的80万件于2×18年的1月15日交付给乙公司，合同价款为650万元，若违约，将支付违约金90万元。2×17年年末每件A产品的市场价格为9元。
范老师 | 提问时间：12/06 10:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：有合同部分，存货账面价值=800/100*80=640小于合同价款650，说明有合同部分没有发生减值无合同部分，存货账面价值=800/100*20=160大于市场价格20*9=180，说明无合同部分发生了减值，存货跌价准备的金额=180-160=20 祝您学习愉快！

阅读 580

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20是如何转来的，能不能写出计算过程和每一步会计分录？
周老师 | 提问时间：12/06 10:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里没有看到题目呢祝您学习愉快！

阅读 461

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房地产开发企业在开发期间缴纳的房屋建筑物保险，保险期间横跨在建期间和竣工以后期间，土地增值税清算时，是否可以全部作为开发间接费扣除？
李老师 | 提问时间：12/06 10:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：按老师个人的理解是可以全部做完开发间接费用扣除的。开发间接费用,是指直接组织、管理开发项目所发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。具体实务中是如何处理的建议您可以咨询一下您的主管税务机关确认一下的。祝您学习愉快！

阅读 848

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1.土地摊销计入房屋成本，是计入了资产中，并没有计入到费用中。这句话怎么理解？土地摊销的是土地购置费用，怎么就变成了资产？2.土地摊销费用这个资产，和其他资产相比，有哪些特殊之处？3.购入土地、土地摊销计入资产、以及后续其它环节，这些环节会计分录分别是什么？是否涉及税会差异、税会调整？
王一老师 | 提问时间：12/06 09:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1、在建期间借：在建工程这个是资产贷：累计摊销 2、也是类似的按受益对象区分的在建期间，受益是在建工程，对应土地的摊销计入了在建工程，在建期间使用的机器设备的折旧也是计入在建工程的 3、看具体用途比如完工以后的厂房，是用于生产产品的，对应的土地和固定资产的折旧摊销，是计入制造费用的如果是管理用的，折旧摊销是计入了管理费用祝您学习愉快！

阅读 777

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房地产开发企业土地增值税清算，问题：银行贷款服务费，贷款安排费，贷款年审费，建筑施工人员团体意外伤害保险费，开发项目保险费，项目担保费，项目评估费，工程担保费。以上费用哪些“可以”在开发间接费用列支？哪些“不可以”在开发间接费用列支？判断“理由”有哪些？
张老师 | 提问时间：12/06 09:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：十分抱歉，实操问题老师不太了解，无法给您准确的答案，您可以在网校的财税问答中进行咨询财税问答-专业财税实务答疑网站_财税咨询_税务咨询-正保会计网校(原中华会计网校) 祝您学习愉快！

阅读 624

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老师，今年注会通过科目，可以抵扣继续教育吗
郭老师 | 提问时间：12/06 08:33

#CPA#

可以的，可以抵扣继续教育。

阅读 224

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土地价值计入房屋原值的方法通常按照土地摊销额计入房屋成本。就是说，按照容积率计算应该计入房产的土地价值，只是计算土地摊销额的众多方法中的一种方法，对吗？
金老师 | 提问时间：12/06 07:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是按照容积率计算应该计入房产的土地价值，只是计算房产税的时候计算的计税基础祝您学习愉快！

阅读 1345

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企业所得税年度申报附表资产折旧摊销明细表，1.怎么核实房屋开始使用时间？ 2.土地开始摊销的时间是什么？土地闲置是否需要摊销？ 3.如果土地摊销已经计入房屋成本，则在摊销期间内既要在无形资产部分填报摊销额，也要将该摊销额计入房产建筑物原值进行折旧。感觉重复扣除啊？因为假如摊销额是100，土地成本50，原值就是150，假如按照10年折旧，那折旧额就是15。这里摊销额100可以全额列支成本费用，折旧额15也可以全额列支成本费用，可是这个折旧15中含有摊销金额100/10=10，而这个10是包含在100中，且100已全额列支摊销费用，就重复扣除了啊？
金老师 | 提问时间：12/06 07:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.房屋开始使用时间可以通过查看房屋的竣工验收报告或投入使用的通知书来核实。 2.土地开始摊销的时间是在土地使用权取得并用于建造房屋后，房屋建造完成时开始摊销。如果土地闲置，则不进行摊销。 3.如果土地摊销已经计入房屋成本，在会计处理上确实存在摊销和折旧的双重计算问题，但根据税法规定，土地摊销费用可以单独列支，而计入房产建筑物原值的部分则按固定资产折旧处理，不会导致重复扣除。如果实务中如何处理的建议您咨询一下您的主管税务机关。祝您学习愉快！

阅读 1106

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公户提备用金，额度大概多少，可以使用的范围
廖君老师 | 提问时间：12/05 23:02

#CPA#

您好，公户提取备用金的额度通常控制在5万元以下，备用金用于生产经营都可以的

阅读 351

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老师，这题A项中，权益法怎么还有共同控制呢
王一老师 | 提问时间：12/05 22:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：控制是成本法共同控制和重大影响都是权益法的祝您学习愉快！

阅读 361

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这个题没看懂解析，嘛为什么+400，还有为什么不考虑损益类的1000
廖君老师 | 提问时间：12/05 22:23

#CPA#

您好，能把这个解析分享一下么，我们一起来分析

阅读 338

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公户里的钱怎么取的出来，公户有钱又不需要转那么多出去，日积月累就是一大笔，怎么样能合理消耗掉
廖君老师 | 提问时间：12/05 22:04

#CPA#

您好，是老板想要这些钱么，下面方法 1.老板家属在公司发工资 2.发年终奖(延续到27年底) 3.职工辞退福利 4.成立个体户进行品牌/专利授权 5.向公司借款（年末还年初借） 6.用公司名义买车 7.公司业务外包给老板的个体户 8.老板将个人住房出租给公司 9.老板将二手车卖给公司（低于原值没有个税）

阅读 299

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请问一下老师，我们是拍卖公司，用佣金为收入的，税率6%，以前老板用自己的个人买入艺术品，现在老板想把这些艺术品卖给公司冲他的借款，艺术品就变成了公司的商品了，这样以后公司卖出去这些艺术品不就得按销售商品收入17%个点交税了，不能按经济代理服务交了吧，是吗
廖君老师 | 提问时间：12/05 21:41

#CPA#

您好，是的，按销售商品收入13%个点交税（17%是老税率）

阅读 209

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我们新来的部长要倒做19年的账开始重新做我们是国企这样的操作可以么？
立峰老师 | 提问时间：12/05 21:23

#CPA#

你好同学如果这样作，会涉及很多的申报表需要修改。重新申报。如果作好这样的准备，是可以的。

阅读 279

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已知张先生想要在65岁退休之前通过每年初定投一定金额的方式积累一笔资金，他将68400元作为退休基金的启动资金。预计张先生可以生存至80岁，退休当年可一次性拿到100000元的退休金。当前退休家庭每年的生活费用为150000元，并且预计将来会以每年2.15%的速度增长。假定退休前后投资年回报率均为5.50%，且退休后生活费保持不变。请问：①退休当年需要储备的退休费用；②退休前每年定投资金。
汪老师 | 提问时间：12/05 20:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您具体的疑问是什么呢，您可以具体说明一下您的问题，老师这里可以更有针对性的为您解答。祝您学习愉快！

阅读 847

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apple老师，财管里，每股收益和每股净利润是一样的么？
张佳瑶老师 | 提问时间：12/05 20:37

#CPA#

同学你好，是不一样的，每股净利润是指上市公司中的普通股每股税后利润。每股收益是指普通股股东每持有一股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损，也称为每股盈利。每股收益可以表示普通股股东持有每股能享受或者承担，上市公司的净利润或者净亏损。每股净利润常被用来反映企业的经营成果，衡量普通股的获利水平及投资风险。每股净利润=净利润÷总发行股数，每股净利润反映了普通股的获利水平。而每股收益=归属于普通股股东的当期净利润÷当期发行在外普通股的加权平均数。

阅读 207

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老师，你好，这个A选项是什么意思，可以通俗易懂讲一下吗？
廖君老师 | 提问时间：12/05 19:53

#CPA#

您好，不确认该合营方应享有的部分。因为在资产出售给第三方之前，未实现的内部利润仍然包含在合营方持有的资产账面价值中，因此合营方不应确认其应享有的部分，而应确认归属于其他参与方的部分。这种会计处理有助于确保合营方在未实现内部利润的情况下，不会过早确认收益，从而更真实地反映合营方的财务状况和经营成果。例如，如果合营方A和B共同经营一项业务，A公司从共同经营中购买了一项不构成业务的资产，在将该资产出售给第三方之前，A公司不应确认因该交易产生的损益中A公司应享有的部分，而应确认归属于B公司的部分。

阅读 368

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40岁了，想考清华大学的会计研究生，有必要么？还是只考注会和税务师就可以了？有什么建议？
波德老师 | 提问时间：12/05 19:44

#CPA#

你好，这个主要取决于你将来想从事什么工作。如果想到高校当老师的话，可以考清华大学的会计研究生。

阅读 336

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资产评估师是什么了？
波德老师 | 提问时间：12/05 19:39

#CPA#

你好，资产评估师是指经资产评估师职业资格考试合格，取得《资产评估师职业资格证书》并经中国资产评估协会登记的资产评估专业管理人员，主要从事资产评估工作。

阅读 398

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支付安装费不计入固定资产成本吗
羊小羊老师 | 提问时间：12/05 19:31

#CPA#

支付的安装费通常计入固定资产成本。因为固定资产成本包括使固定资产达到预定可使用状态前所发生的合理、必要支出，安装费一般属于这类支出。

阅读 378

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想听听老师的意见，40岁想考名校研究生，怎么样？有必要么？
刘艳红老师 | 提问时间：12/05 19:25

#CPA#

您好，个人建议，如果时间多，可以考，活到老学到老。

阅读 188

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白酒核定消费税时，增值税是按生产企业实际的销售额确认收入，还是按税务局核定的价格计算消费税的计税依据确认收入。两者不一致怎么填申报表？
小菲老师 | 提问时间：12/05 19:20

#CPA#

同学，你好增值税是按生产企业实际的销售额确认收入增值税是增值税，消费税是消费税，你消费税是核定的，并不代表你增值税也核定，增值税按照你实际的销售收入来确定

阅读 249

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请问这个问题回答的正确吗
王一老师 | 提问时间：12/05 18:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：理解正确祝您学习愉快！

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甲公司在编制2x17年度财务报表时，发现2X16年度某项管理用无形资产未摊销，应摊销金额 20万元，甲公司将该20万元补记的摊销额计入了2X17年度的管理费用。甲公司2X16年和2X17年实现的净利润分别为20000万元和18000万元。不考虑其他因素，甲公司上述会计处理体现的会计信息质量要求是(。 A.重要性 B.相关性 C.可比性 D.及时性教材哪里有说不用改之前的利润。CPA教材第几页。
王一老师 | 提问时间：12/05 17:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲公司将补提以前年度的摊销额直接计入当期报表，没有追溯调整以前年度报表，说明该金额不具有重要性，因为20万元的金额没有达到重要性程度（20/20000＝0.1%），所以体现重要性会计信息质量要求。这里表述的是企业的一种处理，这种处理并没有在教材中列示重要性程度没有明确的量化标准的，在实务中是需要运用职业判断，从性质、金额等角度进行考量的，这道题中0.1%是很小的，所以一般认为是不重要的。祝您学习愉快！

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老师想问下，财管里求贷款每期还款额的时候，会有几种不一样的计算方法，我计算之后发现小数点后边不会完全一样，这种情况下考试的时候得分吗
羊小羊老师 | 提问时间：12/05 17:06

#CPA#

在考试中，如果是因为计算过程中的合理舍入导致小数点后的差异，一般是会得分的。但前提是你使用的计算方法正确，并且计算过程清晰准确。

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