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怎么区分权益工具和交易性金融资产呢
独情 | 提问时间：08/02 18:58

#CPA#

你好，交易性金融资产是出售为目的公允价值计量变动计入当期损益，不能通过合同现金流，其他权益工具投资是变动计入其他综合收益。

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为什么第八章资本结构这章每股收益无差别点法计算每股收益用税后的，财务杠杆每股收益用税前的
汪老师 | 提问时间：08/01 10:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，这里每股收益都是税后的。只是财务杠杆系数的简化公式是推导得来的，具体如下：财务杠杆系数=每股收益变动率/息税前利润变动率简化公式推导过程：DFL＝（△EPS/EPS）/（△EBIT/EBIT1）因为，EPS1=（EBIT1-I）×（1-T）/nEPS2=（EBIT2-I）×（1-T）/n所以，△EPS=EPS2-EPS1=（EBIT2-EBIT1）×（1-T）/n=△EBIT×（1-T）/n△EPS/EPS1=△EBIT/（EBIT1-I）（△EPS/EPS1）/（△EBIT/EBIT1）=EBIT1/（EBIT1-I）即，财务杠杆系数DFL＝EBIT1/（EBIT1-I）＝EBIT/（EBIT-I）该推导过程表明，在用计算公式DFL=EBIT/（EBIT-I）计算时，只能用变化前的数据（即基期数据）计算。上面的推导没有考虑优先股，存在优先股的时候，财务杠杆系数的公式就变为财务杠杆系数=（基期边际贡献—基期固定成本）/（基期息税前利润—基期利息—基期税前优先股股利）=EBIT/【EBIT-I-PD(1-T)】祝您学习愉快！

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问cd选项，如何看亏损企业每股收益稀释性
李老师 | 提问时间：07/17 10:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先需要明确稀释性潜在普通股的定义，稀释性潜在普通股是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股。也就是说如果转换为普通股之后不能减少每股收益，那就不能称之为稀释性潜在普通股。对于亏损企业，每股收益是负数，所以减少每股收益就是增加每股亏损的金额。对这句话的理解要从稀释性每股收益的定义出发祝您学习愉快！

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老师这个可比公司的市盈率，他根本就没有关键因素，也就没有办法做修正，第一问，让用市盈率的模型，在没有关键因素的情况下，怎么可以直接拿可比公司的未修正市盈率去推算自己的市盈率呢？本身就不合理
王一老师 | 提问时间：07/31 20:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：（1）计算甲公司2021年每股收益，用市盈率模型估算2021年末甲公司股权价值，并判断甲公司股价是否被低估。题目明确说明使用市盈率模型，此时就是直接使用可比公司市盈率。如果要求使用修正市盈率模型时，才需要对可比公司市盈率进行修正。祝您学习愉快！

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老师，我在看上市公司财报，遇到一个疑问，企业交易性金融资产有收益，计入了公允价值变动，但是差不多金额的信用价值损失是怎么个情况呢，求教[抱拳]
廖君老师 | 提问时间：04/06 20:00

#CPA#

您好，信用价值损失这是对应收账款计提的坏账准备

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财务分析。格力2020年资产负债率58.14%,产权比率1.39，权益乘数2.39。2021年资产负债率66.23%,产权比率1.97，权益乘数2.97。2022年资产负债率71.30%,产权比率2.48，权益乘数3.48。通过这些数据怎么具体分析格力的长期偿债能力。财务分析。美的2020年资产负债率65.53%,产权比率1.90，权益乘数2.90。2021年资产负债率65.25%,产权比率1.88，权益乘数2.88。2022年资产负债率64.05%,产权比率1.79，权益乘数2.79。通过这些数据怎么具体分析美的的长期偿债能力。
向阳老师 | 提问时间：06/07 19:53

#CPA#

您好，同学，请稍等下

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子公司A为电商平台，商家（供应商）在平台上销售商品，自行定价，直接发货给买家，并自行负责售后服务，A公司代为收取款项。A公司作为代理人，通过向商家收取平台服务费赚取收入，服务费比例为交易金额的5%,A公司将代收款项扣除服务费后支付给平台商家。A公司为了推广自己的平台，向买家提供优惠券。例如，某买家购买300元商品，使用优惠券后可减免10元，即只需向A公司支付290元，A公司需要支付全额价款300元给商家，在支付之前A公司会扣除平台服务费15元，最终支付给商家285元。根据资料，说明A公司应如何进行会计处理，并说明理由。
何何老师 | 提问时间：06/09 19:23

#CPA#

A公司应按15元确认收入，按10元确认销售费用。理由：A公司的作用是为商家提供销售的渠道，向商家收取佣金，买家购买的是商家的商品而不是A公司的服务，因此，此项优惠应作为A公司一种宣传推广行为，在发生时计入销售费用。

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●某项目需投资1200万元，建设期2年，第一年初投入700万元，第二年初投入500万元，另外在第3年初一次投入流动资金400万元，项目寿命5年，5年后设备残值收入300万元，每年预计付现成本300万元，可实现销售收入800万元，项目结束时可全部收回垫支的流动资金，所得税率为25%。税法规定，直线法计提折旧，折旧年限5年，残值200万元。计算项目下列指标(1)项目计算期; (2) 税法年折旧(3) 每年营业现金毛流量: (4) 残值收入纳税; (5) 投资项目每年的净现金流量。
木木老师 | 提问时间：11/30 20:19

#CPA#

1，7年 2，（1200-200）÷5＝200 3，（800-300）×75%+200×25%＝425 4，（300-200）×25%＝25 5，425+25 你参考一下前面的过程，同学

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所有销售退回都要调整所属财务报表以前年度损益吗？有调整期限限制吗
注会会计老师 | 提问时间：07/28 08:07

#CPA#

不是所有的，只有是报告年度发生的销售，在日后期间发生退回，才是作为调整事项调整以前年度损益。如果不是日后期间发生的退回，或者说是本年发生的销售在本年退回，则不需要通过以前年度损益调整处理。

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请问老师，2022cpa税法必刷550题中第118题的第2问计算业务（1）进口环节应纳的增值税时，答案为什么没有考虑消费税，答案为什么不是（498＋99.6）÷（1-5%）×13%
税法老师 | 提问时间：07/07 19:40

#CPA#

因为进口的是小轿车发动机，其不属于消费税征税范围

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这道题C项，购进的电池在生产环节不是已经纳税了？为何销售时还需要交消费税？
丁小丁老师 | 提问时间：09/09 10:12

#CPA#

您好！《财政部　国家税务总局关于对电池涂料征收消费税的通知》财税〔2015〕16号一、将电池、涂料列入消费税征收范围（具体税目注释见附件），在生产、委托加工和进口环节征收，适用税率均为4%。根据《国家税务总局关于明确电池涂料消费税征收管理有关事项的公告》国家税务总局公告2015年第95号规定四、外购电池、涂料大包装改成小包装或者外购电池、涂料不经加工只贴商标的行为，视同应税消费税品的生产行为。

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某从事信息技术服务的居民企业 2021 年取得销售收入 1000 万元，利润总额为 250 万元，已经按照规定预缴了企业所得税 20 万元成本和费用中包含了实发工资总额 80 万元（含支付给残疾职工的工资 5 万元）、职工福利费 15 万元、拨缴的工会经费 3 万元（取得工会经费收入专用收据）、职工教育经费 4 万元，上年未在税前扣除结转至本年的职工教育经费1 万元。计算业务合计应调整的应纳税所得额
悠然老师01 | 提问时间：12/24 14:07

#CPA#

学员你好，计算如下残疾人工资加计扣除5 福利费调增=15-80*0.14=3.8 工会经费调增=3-80*0.02=1.4 职工教育经费80*0.08=6.4 调减1 合计调减=5-3.8-1.4+1=0.8

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非同控的或有对价怎么判断是交易型金融负债还是交易形金融资产
独情 | 提问时间：08/09 11:58

#CPA#

你好，非同一控制下的或有对价需要判断是否属于金融工具，如果属于，则适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，如果不属于，则适用《企业会计准则第13号——或有事项》或其他准则。如果判断或有对价构成金融资产的，该或有对价只能分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；如果判断或有对价构成金融负债的，该或有对价只能分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；如果符合权益工具定义的，应当确认为一项权益。

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这道题，既有旧设备又有销售使用过的旧物品：税法规定销售旧的固定资产可以选择简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税（也可以放弃减税），但是销售旧货，不能放弃减税优惠。这道题既有旧的固定资产又有旧货，但是全部放弃了减税优惠（没有按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税），是不是答案错误？
欧阳老师 | 提问时间：08/08 13:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：没有错误，您说的是一般规定，有个阶段性的优惠政策增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。本公告执行至2027年12月31日。祝您学习愉快！

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－。 . - 资料：李明原来是华兴保险公司风控部门的员工，2017年加盟今明会计师事务所做合伙人，同时给今明会计师事务所带来为华兴保险公司建立健全内部控制体系的业务。华兴保险公司和今明会计师事务所合作两年来很愉快，2020年适逢华兴保险公司更换会计师事务所，在李明的沟通和协调下，华兴保险公司拟聘请今明会计师事务所审计华兴公司2020年度财务报表。由于内部控制的管理咨询业务是审计一部注册会计师王玲为审计项目组负责人组阁审计小组承办的，考虑到独立性的要求，事务所指派审计二部负责华兴保险公司2020年年报审计工作。审计二部的注册会计师刘力作为年报审计项目负责人，从审计二部抽调人员组阁审计小组，评价注册会计师胜任能力和独立性时发现：（1)整个审计组成员除了项目合伙人李明曾在保险公司工作过，其他成员均没有审计保险公司的经验（审计二部原来是审计商品流通业务为主的业务部门），需要利用精算师的工作。
小赵老师 | 提问时间：04/30 18:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：以下答案可作参考：一.1.B 二、1.×。2.√ 三、（1）否。因为审计二部成员没有审计保险公司的经验，需要利用精算师的工作。（2）否。项目合伙人李明曾在华兴保险公司工作过，也参与过事务所为华兴保险公司提供的内部控制咨询服务。这可能会影响他的独立性和审计团队的独立性。（3）会计师事务所应当非常谨慎地考虑是否承接该业务。如果决定承接该业务，事务所应当注意以下几点：确保审计团队成员具有足够的保险公司审计经验，并且能够充分利用精算师的工作。确保项目合伙人李明和其他审计团队成员的独立性，避免发生潜在的利益冲突。对于华兴保险公司濒临破产的情况，审计团队应当非常谨慎地审查公司的财务状况和财务报表，并且与公司的管理层进行充分的沟通和了解。事务所应当严格遵守相关的审计准则和法规，确保审计工作的独立性和客观性。同时，事务所应当注意避免与公司管理层发生过度接触或过度依赖的情况，避免影响审计的独立性。祝您学习愉快！

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老师，关于剩余收益的公式税前经营利润减去净经营资产乘以的要求报酬率，他这个要求到底是企业的要求报酬率呢，还是部门的报酬率呢？有的题就是用的企业要求的，有的是用部门的要求的，正确的应该使用哪一个呢？
欧阳老师 | 提问时间：08/07 21:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：部门剩余收益公式中要求的税前投资报酬率是部门的。祝您学习愉快！

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因为子公司评估增值调整公允进而调整折旧递延所得税导致子公司调整了盈余公积盈余公积变少了和期初相比这种情况下母公司应该调整长投什么科目分录怎么写
朴老师 | 提问时间：09/11 19:06

#CPA#

首先分析调整原因：子公司因评估增值调整公允价值，进而调整折旧和递延所得税，导致盈余公积变少。这意味着子公司的净资产发生了变化，母公司在编制合并报表时需要对长期股权投资进行相应调整。调整长期股权投资的分录如下：借：投资收益（或年初未分配利润，具体根据实际情况确定，以调整因子公司盈余公积减少而影响母公司的部分）贷：长期股权投资 —— 损益调整解释分录：投资收益减少是因为子公司盈余公积变少，反映在母公司层面就是投资收益的减少。长期股权投资 —— 损益调整减少是因为子公司净资产的变化导致母公司对长期股权投资的价值进行调整。

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你好，为什么将同一控制下企业合并时的评估费审计费等费用化而不是资本化
宋生老师 | 提问时间：05/14 15:17

#CPA#

你好！之所以将发生的与合并相关的费用计入当期损益,而不是将其资本化,主要是为了防止商誉的价值虚增

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老师，由于机构改革，两个事业单位合并了（a单位和b单位），账务也合并了(b单位账务并入a单位)，过了几年机构改革又分开了，a单位要把b单位的原往来款账务还给b单位合理么？
王璐璐老师 | 提问时间：04/17 09:48

#CPA#

你好这个是合理的呀因为之前有财务账务的记录在之前是一家现在分家了

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我想咨询老板旧公司注销，新成立一家公司，因为园区政策变更，业务要继续，旧公司的往来怎么转给新公司？两家公司之间通过开发票转吗有预付、其他应付，应付职工薪酬
meizi老师 | 提问时间：03/27 16:36

#CPA#

你好；那这个注销成功了吗？当时原来公司是怎么处理负债表的期末数据的

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5）2023年6月30日，甲公司将该生产线出售给乙公司，售价为1 200万元（不含增值税），在处置过程中，发生清理费用6万元。假定不考虑其他因素。这道题没有说用银行付款了，不是应该写应收账款吗？怎么答案是银行存款呢？
张老师168 | 提问时间：08/18 18:44

#CPA#

你好，同学，有的时候出题人并不会明明白白的告诉你款项已收，尤其是这种选择题，因为他不会影响到你做题，所以一般默认银行存款。祝您学习愉快，如果满意请留下五星好评，谢谢

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还有老师，就是股票价格变化大的时候，对构建多头对敲组合的考虑的时候，也需要考虑价格变化的影响吗？
鲁老师 | 提问时间：06/09 20:11

#CPA#

你好同学，需要考虑价格的变化影响，预期股价大幅波动，不知道股价上升还是下降应该选择，多头对敲组合。多头对敲就是同时买进一只股票的看涨期权和看跌期权。

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外购的钢材用于自建厂房是正常销售，还是视同销售啊？
税法老师 | 提问时间：09/21 14:02

#CPA#

外购的钢材用于自建厂房是用于生产经营应税项目，是可以抵扣进项税额的。钢材领用时不视同销售。待转让厂房时按照不动产转让计算缴纳增值税。

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老师，这道题我不太明白最低保留1000万元，短缺都6000万了，不考虑利息的话也得借款7000才够啊
小赵老师 | 提问时间：06/17 17:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在确保月末保留最低现金余额1000万元的情况下，预计11月现金短缺6000万元。平时我们习惯用的现金短缺，都是没有考虑保留最低现金余额的。所以，我们这里要用的是没有保留最低现金余额的现金短缺：6000-1000 祝您学习愉快！

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老师好怎么通俗易懂的理解利息抵税
于老师 | 提问时间：05/09 17:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为这里利息对于支付利息的一方而言取得相关合法票据是作为费用可以在企业所得税前扣除的，这样会导致当期的应纳税所得额减少的，最终会导致缴纳的税款减少的。所以可以起到抵税的效果的。祝您学习愉快！

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产品成本计算先进先出法，完工产品成本=月初在产品成本+月初在产品数量*（1-月初投料或完工进度）+本月投料本月完工量，本月完工量=全部完工量-月初在产品量；月末在产品数量=月末在产品数*月末投料或完工进度比。我的理解对吗？
朴老师 | 提问时间：08/26 11:55

#CPA#

在先进先出法下：完工产品成本 = 月初在产品成本 + 本月投入本月完工产品成本本月投入本月完工产品成本 = 月初在产品约当产量 × 本月发生的生产费用 ÷（本月完工产品产量 + 月末在产品约当产量）× 本月完工产品产量月初在产品约当产量 = 月初在产品数量 ×（1 - 月初投料或完工进度）本月完工产品产量 = 本月全部完工产品数量 - 月初在产品数量月末在产品约当产量 = 月末在产品数量 × 月末投料或完工进度

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老师，递延收益的摊销年限应该是怎样的，这个多选第7题为什么直线法不使用净残值呢，因为题目未说就不用呢，还有固定资产出售转入其他收益后不影响处置损益吗
小钰老师 | 提问时间：08/06 12:34

#CPA#

你好其他收益是政府补助款项，如果是与资本相关项目，他在整个期间要摊销完的，肯定不会还留个小尾巴，所以他不会考虑净残值影响不影响处置损益看的是这个递延收益影响不影响固定资产价值。题目总额法，总额法是计入其他收益/营业外收入的他不影响固定资产本身价值

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设备入账价值包括哪些内容
朴老师 | 提问时间：06/16 18:24

#CPA#

包括直接发生的价款、运杂费、包装费、安装成本等，也包括间接发生的借款利息资本化部分，外币借款折算差额以及应分摊的其他间接费用

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甲公司于2×20年1月1日取得一项长期借款1000 000元，借款期限为3年，每年年末偿还利息，到期日偿还本金，合同利率为3%，实际利率为4%。甲公司为取得该笔借款发生手续费30 990元。甲公司将该笔借款专用于建造一项长期资产，建造工程于借款当日开工，当日发生相关资产支出50 000元，预计该工程将于2×21年12月31日完工。假定不考虑其他因素， 1、2×20年年末，“长期借款”科目余额为？ 2、2×20年年末，计入在建工程的利息费用为？ 3、2×20年年末，利息调整的余额为？
陈珊萍老师 | 提问时间：01/30 00:14

#CPA#

1、2×20年年末，“长期借款”科目余额为？余额为1000000元，利息已于期末以付，则余额为本金。

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这两种表述有什么不同，算损失的租金收入和租金抵税金额是在同一年，还是不在同一年
Moya老师 | 提问时间：08/25 10:15

#CPA#

你好，这两种表述有区别。图片一，上年末收取租金，则租金收入和抵税发生在同一时点，即上年年末，填表的时候需要填写在上年。图片二，年初收取租金，则租金现金流入在年初，填写表时写在上年末，而利息抵税发生在当年年末，即抵税的现金流发生在年末，填表需要填写在本年年末。租金收入和抵税现金流不在同一时点。这样理解，营业现金流量题目要求发生在年末，年初收取租金，但实际纳税在年末，所以二者的存在一年的时间差，填表要分开写。而上年末收取租金，租金收取和抵税都在年末，同一时点，所以可以直接写税收租金收入，特别注意的是现金流发生在上年末，而不是本年末即可

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