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为什么重大权利10%不是单项履约义务
王一老师 | 提问时间：08/12 17:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：老师没有明白您的问题是什么，请问您问的是为什么重大修改不是单项履约义务吗，如果是，为您的回答如下：如果企业在安装过程中需要在该设备在现有基础上对其进行定制化的重大修改，说明只有修改了，该项设备才能够更好地为企业提供效益。此时，转让设备与提供定制化重大修改的承诺在合同层面是不可明确区分的。祝您学习愉快！

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投资人类型，非自然人投资或控股的法人独资，怎么选。就是母子公司，母公司全资投资，投资人类型怎么填
邹老师 | 提问时间：06/01 11:27

#CPA#

你好，投资人类型，都有哪些可供选择呢

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# 提问 #电子普票没章请问电子签名在哪？
郭老师 | 提问时间：06/14 11:04

#CPA#

你好，查发票真伪才体现的，平时不用做。

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某企业第一车间生产甲、乙、丙三种产品，本年度制造费用预算总额为420000元，三种产品本年计划产量分别为5000件、6000件和1600件，单位产品定额工时分别为40小时，70小时和50小时。本年4月生产甲产品600件，乙产品400件，丙产品300件，实际发生制造费用40000元。3月末，“制造费用-—第一车间”明细账有贷方余额1000元。企业按年度计划分配率法分配制造费用，则： (1)制造费用年度计划分配率＝（） (2) 12月份按年度计划分配率分配的制造费用总额=（）其中甲产品12月份分配转入的制造费用=（）元，乙产品12月份分配转入的制造费用=（）元，丙产品12月份分配转入的制造费用=（）元。（3) 12月实际制造费用与按计划分配的制造费用的差异=（）元，4月底制造费用账户余额= （）元
会子老师 | 提问时间：06/19 15:21

#CPA#

（1）计划分配率=420000/（5000*40+6000*70+1600*50=0.6 （2）甲=0.6*600*40=14400 乙=0.6*400*70=16800 丙=0.6*300*50=9000 总额=14400+16800+9000=40200 （3）差异=40000-40200=-200 余额=1000+200=1200贷方

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继续涉入负债=财务担保金额+财务担保合同的公允价值（提供担保收取的费用），请问合同公允价值为什么计入负债，收取的费用不是类似某种收入吗
王一老师 | 提问时间：06/10 21:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为这里相当于收到的价款中包含了这部分了，所以就承担了相关的义务，也就属于负债的祝您学习愉快！

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一、业务题甲公司主要从事小型电子设备的生产与销售。 A 注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。资料一： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：2020年初甲公司完成了产品的更新换代，新上市的 S 产品销售形势良好，原来的旧产品已经停产不再上市。新旧产品使用的原材料基本相同，2020年原材料价格和人工成本均上涨了大约5%。 S 产品的售价比 T 产品提高约12%。资料二： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元 2020年未审数（ S 产品）) 2019年已审数（ T 产品）项目营业收入营业成本要求： 1．根据上述资料，注册会计师如果要实施分析程序，可以怎样进行？请写出分析计算过程2．假定不考虑其他条件，你认为所列事项是否可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并
汪老师 | 提问时间：12/20 21:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.假设2020年S产品与2019T产品销售数量一样：则2020年S产品收入为：28500（1+10％）=31350 2020年S产品成本为：27200（1+2％）=27744 2020年S的预期毛利率为：（31350－27744）/31350=11.5％ 2020年S的账面毛利率为：（32340－27500）/32340=14.97％ 2.可能表明存在重大错报风险，根据1中的计算，表明毛利率存在高估风险，营业收入（发生）、应收账款（存在）、营业成本（完整性）、存货（存在）认定受到影响。祝您学习愉快！

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老师，关于剩余收益的公式税前经营利润减去净经营资产乘以的要求报酬率，他这个要求到底是企业的要求报酬率呢，还是部门的报酬率呢？有的题就是用的企业要求的，有的是用部门的要求的，正确的应该使用哪一个呢？
欧阳老师 | 提问时间：08/07 21:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：部门剩余收益公式中要求的税前投资报酬率是部门的。祝您学习愉快！

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注会财管中，用租赁方式引入生产线，计算现金流中，为什么也提折旧，计算抵税呢，不是只支付租金就行吗？
范老师 | 提问时间：07/14 13:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2018年 12月 7 日，财政部修订发布了《企业会计准则第21号—租赁》（以下简称新租赁准则）。按照新租赁准则，承租人会计处理不再区分经营租赁和融资租赁，而是采用单一的会计处理模型，也就是说，除采用简化处理的短期租赁和低价值资产租赁外，对所有租赁均确认使用权资产和租赁负债，参照固定资产准则对使用权资产计提折旧，采用固定的周期性利率确认每期利息费用。（教材285页）因为财管中的租赁一般都不是简化处理的短期租赁和低价值资产租赁，所以需要按照所有租赁确定所有权资产，并计提折旧。祝您学习愉快！

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老师，cpa税法，个税工资薪金预扣预缴公式中，累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用，专项扣除，专项附加扣除，其他扣除。本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。其中，第一个公式已经减了免税收入，那第二个公式中的累计减免税额又是什么啊
郭老师 | 提问时间：08/25 07:47

#CPA#

累计减免税额=月减免额x计算月数累计减免税额是减免税额的累计合计金额

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3年期国债票面利率为6.3%，价格为1008.1元，到期收益率为6%，一年支付一次利息。该债券的金额凸性、比率凸性、修正凸性分别为多少？
Stella老师 | 提问时间：12/20 11:27

#CPA#

同学你好，很高兴为你解答

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建设期间发生工程物资盘亏、报废及毁损净损失（不属于自然灾害），应借记“在建工程”项目，贷记“工程物资”科目，如为盘盈，则做相反的会计分录。老师，这句话如果是人为的因素不是应该进损益吗
刘倩老师 | 提问时间：05/06 16:00

#CPA#

你好，是的，人为的应该要找他赔呀。

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大华公司年初借款100万元一次性投资用于购置固定资产，借款的年利息率为10%，同时进行无形资产投资10万元，流动资金投资20万元分别在第1年年末和第2年年末平均投入，该工程第2年年末完工并交付使用，该项目使用年限 10 年，期末残值 21万元，投产后第 1-4年每年可以获得净利润 6.9 万元第 5-10年每年可以获得税后利润 19 万元。经营期前 4 年每年末归还银行利息12.1万元，第4 年末一次性归还借款本金。企业所得税税率 25%，无形资产从投产年起分10年摊销完毕该公司设定的折现率为10% （1）计算原始总投资（2）计算投资总额（3）计算建设期净现金流量（4）计算经营期净现金流量
何何老师 | 提问时间：06/17 21:33

#CPA#

项目计算期 12年固定资产原值 100万年折旧 (100-21)/10=7.9 建设期现金流量，0时点，-100万经营期净现金流量，3-6年，8+7.9=15.9 7-11年，19+7.9=26.9 12年，26.9+21=47.9

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为什么最后一步算应纳所得税是 (53.5-100*50%)*15%+100*50%*25%=13.03
税法老师 | 提问时间：08/09 17:55

#CPA#

题目中的第三个业务转让非独占使用权收入700万元，其中转让收入500万元是免税的，所以确认的计税收入为700-100-500=100万元，100万元的部分减按50%计入应纳税所得额，因为享受了此优惠，就不可以高新技术企业的税率优惠，所以我们在计算时要用(53.5-100*50%)*15%+100*50%*25%=13.03 。

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某公司20×8年1月1日购入一项专利权，原价为1000万元，使用年限为5年，会计上采用直线法摊销(与税法一致)，预计净残值为0。20×8年年末该公司对此无形资产计提减值准备100万元，20×9年年末又计提了50万元的减值准备。20×9年年末该项专利权的计税基础是(
蒋飞老师 | 提问时间：06/23 13:45

#CPA#

你好！年末该项专利权的计税基础是1000-1000/5*2=600

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计算公司各年的盈利能力指标，并进行分析评价
欧阳老师 | 提问时间：04/24 16:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据提供的利润表数据，我们可以计算以下几个盈利能力指标： 1. **净资产收益率**（ROE）= 净利润 / 所有者权益（或股东权益）合计 2. **总资产收益率**（ROA）= 净利润 / 资产总计 3. **营业利润率** = 营业利润 / 营业收入 4. **净利润率** = 净利润 / 营业收入 5. **基本每股收益**（EPS）= 净利润 / 发行在外的普通股数量现在我们来计算这些指标： **2019年：** - ROE = 39340 / 424008 = 9.28% - ROA = 39340 / 647557 = 6.07% - 营业利润率 = 46393 / 368682 = 12.58% - 净利润率 = 39340 / 368682 = 10.67% - EPS = 0.49（已给出） **2018年：** - ROE = 40778 / 468888 = 8.70% - ROA = 40778 / 658892 = 6.19% - 营业利润率 = 46631 / 380766 = 12.25% - 净利润率 = 40778 / 380766 = 10.71% - EPS = 0.49（已给出） **2017年：** - ROE = -68449 / 395794 = -17.29% - ROA = -68449 / 719449 = -9.51% - 营业利润率 = -77795 / 388286 = -20.03% - 净利润率 = -68449 / 388286 = -17.63% - EPS = -0.92（已给出） **2016年：** - ROE = 13242 / 372304 = 3.56% - ROA = 13242 / 561802 = 2.36% - 营业利润率 = 23875 / 336103 = 7.10% - 净利润率 = 13242 / 336103 = 3.94% - EPS = 0.18（已给出） **分析评价：** - 从净资产收益率（ROE）来看，公司在2019年和2018年的表现相对较好，尤其是2019年的ROE有所提高，表明公司的盈利能力有所增强。 - 总资产收益率（ROA）在2019年和2018年也有较好的表现，说明公司利用其资产产生利润的能力较强。 - 营业利润率和净利润率在2019年和2018年都保持在较高水平，说明公司的主营业务盈利能力较强。 - 2017年的所有指标都是负值，表明公司在那一年遭受了重大损失，盈利能力极差。 - 2016年的盈利能力指标相比2019年和2018年要低很多，但相比2017年有所改善。需要注意的是，这些指标只是从财务角度对公司盈利能力的一种量化分析，实际评价公司的盈利能力还需要结合市场环境、行业状况、公司战略等多方面因素进行综合考虑。祝您学习愉快！

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为什么实际利率采用的是固定的呢？实际利率不是会改变吗
范老师 | 提问时间：09/11 22:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个就是实际利率法的定义，实际利率是固定的，一般是不会改变的，除非题目明确说明实际利率有变动。祝您学习愉快！

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CPA会计教材例19-20题，详见附件图片，疑问：税前可扣除总额为12000，超过等待期内确认的股份支付费用9000的部分，3000形成的递延所得税确认750部分计入资本公积，但是9000部分对应的不应该全部是计入所得税费用吗，第一年的875计入资本公积，第二年的1375计入所得税费用是正确的吗？
周老师 | 提问时间：06/20 18:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：此处教材是有错误的，第一年的资本公积——其他资本公积875应为所得税费用875.第434页【例19-21】【会计科目错误】假设甲公司股票在20×7年12月31日的市场价格为17元/股，甲公司估计未来可税前抵扣的金额为7元/股（17-10），未来可税前抵扣的总额为7000元（1000×7）。20×7年12月31日，甲公司确认递延所得税的会计处理如下：借：递延所得税资产(7000×1/2×25%)875贷：资本公积——其他资本公积875资本公积——其他资本公积875修改为所得税费用875祝您学习愉快！

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老师好，财管应试指南第十八章，完全成本法下2022年销售成本是怎么算的？
金老师 | 提问时间：05/25 00:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：销售成本=（单位变动生产成本*销售量）+（固定制造费用/生产量）*销售量=6*27000+(35000/32000)*27000=191531.25 2022年是先把期初存货出库，所以，本月生产本月销售数量=30000-5000=25000销售成本=6*30000+(35000/32000)*5000+(35000/26000)*25000=219122.6祝您学习愉快！

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老师，这题购买新设备初始相关现金流量为什么不考虑旧设备作价的1200万？
孔娜老师 | 提问时间：04/05 15:34

#CPA#

您好。说的是旧设备现在变现的价值是1200，也就是现在卖旧设备能得到流入

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下列关于押金的消费税的表述，正确的有()。 a销售红酒收取的包装物押金，收取时，应并入销售额缴纳消费税 b销售焰火而收取的包装物押金，收取时，应并入销售额缴纳消费税 c销售黄酒收取的包装物押金，不缴纳消费税 d销售啤酒收取的包装物押金，应并入销售额确定适用的消费税税率级次
税法老师 | 提问时间：10/24 19:03

#CPA#

啤酒黄酒包装物押金不征收消费税，其他酒类收取时缴纳消费税，本题正确选项是ac

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老师您好，我想请问一下，这句“出资人未在公司登记机关登记的，不得对抗善意第三人”是什么意思？
法律老师 | 提问时间：09/15 13:53

#CPA#

比如有限责任公司的股东甲把股权转让给乙，没有办理变更登记；那么此时乙成为新的股东，但是不能对抗善意第三人（比如甲在转让前把股份质押给丙）；此时乙就不能对抗丙（行使质押权）。

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《注册会计师》审计第23章经济利益影响独立性中，“作为受托管理人，不被允许在审计客户中拥有经济利益”，其中受托管理人是指谁？受托管理的对象是谁？
注会会计老师 | 提问时间：06/20 10:49

#CPA#

这部分描述的受托管理人指的是上述（一）中的各方，即： 1.会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属； 2.与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部的其他合伙人及其主要近亲属； 3.为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员及其主要近亲属。受托管理层就是接受委托管理客户资产的人员，受托管理对象就是被管理的对象，比如存货、固定资产等。

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老师，这题的净现值不明白为什么是正数，不是现金的流入-流出吗？为什么会是正数
小林老师 | 提问时间：06/17 12:16

#CPA#

您好，流入＞流出就是整数

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老师好，如果前几个月工资计提没发，后又公司放假，没工资，那放假工资还用计提吗？
东老师 | 提问时间：01/11 11:57

#CPA#

您好，没有工资不需要计提了

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从农业生产者手中购买玉米50万元，开具农产品收购发票，当月全部领用，其中40%用于生产玉米淀粉，另外60%生产玉米胚芽油，请问如何缴纳增值税
王一老师 | 提问时间：08/20 23:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：无法判断，农业生产者出售玉米应缴纳增值税但是是免征的所以不缴纳购进企业是可以计算抵扣增值税是进项税额。所以无法判断。如果给出销售额是可以计算缴纳的增值税的。祝您学习愉快！

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CPA财管：营运资本管理中，在计算易变现率时，公式的分母经营性流动资产含波动性流动资产吗
金老师 | 提问时间：06/12 17:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果是高峰期，是包含的，低谷期则不包含祝您学习愉快！

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多选11.12 下列各项中，注册会计师在确定存货监盘范围时通常需要考虑的有（）。 A.重大错报风险的评估结果 B.存货的性质 C.存货监盘的时间安排 D.相关内部控制的有效性
范老师 | 提问时间：06/29 15:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：存货监盘范围取决于存货的内容、性质及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。答案为ABD。祝您学习愉快！

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这样的题说不出理由来答案太多考试的时候要答成什么样不扣分简短的麻烦写一下
张学娟老师 | 提问时间：05/06 22:42

#CPA#

你好，先看一下题目请稍等

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注册会计师萌萌对C上市公司2021年年报进行审计，在对被审计单位C公司进行风险评估时，在车间通过执行观察程序发现：工人寥寥无几，产品大量堆积，且部分产品已经腐烂。经询问工人，了解到有一部分工人已经被公司辞退。从被审计单位的账表上看不出存货异常，以及工人被辞退的信息。请问，该事项是否存在重大错报风险？若存在，请确定可能存在重大错报风险的报表项目和具体认定。
朴老师 | 提问时间：05/06 15:47

#CPA#

1.实地观察与账表信息不符：萌萌在车间观察到工人数量少、产品堆积且部分腐烂，这与正常运营的企业情况不符。同时，她还了解到有一部分工人已经被辞退，但这一信息并未在账表上体现。 2.可能的财务影响：工人被辞退可能涉及应付职工薪酬、福利费等相关费用的计提和支付问题，如果未正确反映，可能影响利润表和现金流量表。产品堆积和腐烂可能意味着存货存在跌价风险或已经发生损失，这应反映在存货的计价和利润表的营业成本或资产减值损失中。如果上述事项未得到恰当处理，可能导致财务报表中的相关项目存在重大错报。 3.确定可能存在重大错报风险的报表项目和具体认定：存货：在存货的计价和分摊认定上可能存在重大错报风险，因为腐烂的产品可能需要进行存货跌价准备的计提，而账表上并未反映这一点。应付职工薪酬：在完整性和准确性认定上可能存在重大错报风险，因为辞退工人可能涉及未支付的工资、福利费等，而账表上并未显示这些应付款项。利润表项目：如营业成本和资产减值损失可能因未正确计提存货跌价准备和未支付的员工薪酬而受到影响，在发生和准确性认定上可能存在重大错报风险结论：该事项确实存在重大错报风险。可能存在重大错报风险的报表项目包括存货、应付职工薪酬以及利润表的相关项目（如营业成本和资产减值损失）。具体认定涉及存货的计价和分摊、应付职工薪酬的完整性和准确性以及利润表项目的发生和准确性。

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注册会计师嘉婷对A上市公司2021年年报进行审计，在对被审计单位A公司进行风险评估时，通过执行检查程序发现：A公司在2021年购买了B公司股票100万股，成本为500万元，短期内不会转让，协议约定A持股8%，但是能对B公司施加重大影响，向B公司分派一名董事。被审计单位未审报表显示“其他权益工具投资”余额为500万元，其他的投资项目无余额。请问，该事项是否存在重大错报风险？若存在，请确定可能存在重大错报风险的报表项目和具体认定。
朴老师 | 提问时间：05/06 15:53

#CPA#

该事项存在重大错报风险。可能存在重大错报风险的报表项目和具体认定：报表项目：资产负债表中的“长期股权投资”和“其他权益工具投资”。具体认定：分类和可理解性：投资被错误地分类为“其他权益工具投资”，而不是“长期股权投资”，这影响了财务报表的分类和可理解性。准确性：由于错误的分类，可能导致“长期股权投资”和“其他权益工具投资”的金额不准确。列报和披露：相关的列报和披露可能未按照适用的会计准则进行，如未披露采用的投资核算方法、投资比例、董事派驻情况等。

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