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对于由其他事项引起的非无保留意见，在形成审计意见基础段对其他信息进行了陈述，在其他事项段还需要陈述吗？
木木老师 | 提问时间：06/24 22:58

#CPA#

不用了，在其他四项段就不用再陈述了。

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土地价值计入房屋原值的方法通常按照土地摊销额计入房屋成本。就是说，按照容积率计算应该计入房产的土地价值，只是计算土地摊销额的众多方法中的一种方法，对吗？
金老师 | 提问时间：12/06 07:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是按照容积率计算应该计入房产的土地价值，只是计算房产税的时候计算的计税基础祝您学习愉快！

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接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税。这里的多用途卡指的是什么卡？
郭老师 | 提问时间：11/27 10:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：多用途卡指的是可以在多个不同商户处使用的预付卡，通常由支付机构发行，持卡人可以在与支付机构签署合作协议的特约商户处购买货物或服务。祝您学习愉快！

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这里和实际的政策不一样呢怎么办呢
张老师 | 提问时间：07/21 11:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您是指小于等于100万元的政策吗，税法教材没有收录23年新出台的政策，考试会按照教材收录的政策去考祝您学习愉快！

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固定资产的确认条件和特征分别是什么
税剑法盾 | 提问时间：06/20 11:03

#CPA#

你好，　一、固定资产的确认条件　　固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。　　　　从增值税抵扣进项税额的购进固定资产的角度讲，固定资产是指：　　　1.使用期限超过一年的机器.机械.运输工具，以及其他与生产有关的设备.工具.器具；　　2.单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的不属于生产经营主要设备的物品。（07年新会计准则对固定资产的认定价值限制取消，只要公司认为可以的且使用寿命大于一个会计年度的均可认定为固定资产，按照一定折旧方法计提折旧。）　　二、固定资产的特征　　1.固定资产的价值一般比较大，使用时间比较长，能长期地、重复地参加生产过程。 2.在生产过程中虽然发生磨损，但是并不改变其本身的实物形态，而是根据其磨损程度，逐步地将其价值转移到产品中去，其价值转移部分回收后形成折旧基金。固定资金作为固定资产的货币表现，也有以下特点：　　（1）固定资金的循环期比较长，它不是取决于产品的生产周期，而是取决于固定资产的使用年限。　　（2）固定资金的价值补偿和实物更新是分别进行的，前者是随着固定资产折旧逐步完成的，后者是在固定资产不能使用或不宜使用时，用平时积累的折旧基金来实现的。　　　(3)在购置和建造固定资产时，需要支付相当数量的货币资金，这种投资是一次性的，但投资的回收是通过固定资产折旧分期进行的。　　

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老师，每周二到周六早上凌晨四点多建行发短信，收到财付通打款。短信内容是啥意思呢，这是啥业务呢？这个打进来的钱是干啥的钱呢？里面提到的备用金又是干啥的呢？
冉老师 | 提问时间：09/08 16:00

#CPA#

你好，可以跟银行确认一样的，这个一般是手续费，货款的

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固定资产未来处置时计提的预计负债，纳税时需要调整递延所得税负债吗？如果需要，是计入固定资产部分和每年计入财务费用的都需要调整吗？
立峰老师 | 提问时间：10/16 09:14

#CPA#

同学你好预计负债和固定资产本身在初始确认时，两者的差异相等不确认递所得税。在后续期间： 1、就弃置费用形成的累计折旧影响递延所得税资产。 2、每月计提的利息费用影响递延所得税资产。 3、处置时该差异调回。

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这道题考察的是什么知识点啊？
张老师 | 提问时间：08/05 21:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：考查的是情报交换的范围知识点。祝您学习愉快！

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注会必刷550题第191页综合体盈余公积和未分配利润列报的问题，盈余公积为什么-600，未分配利润-1400
郭老师 | 提问时间：07/20 17:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为甲公司的盈余公积和未分配利润在合并报表中被抵消，所以要减去，合并财务报表中的留存收益和其他权益余额应当反映的是法律上子公司在合并前的留存收益和其他权益余额。祝您学习愉快！

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老师，想问下三个概念，谢谢 1、未到期计提的利息属于法定孳息吗？ 2、到期未付的利息，属于法定孳息吗？ 3、到期未付的逾期利息也就是罚息是吧，这个属于法定孳息吗？
汪老师 | 提问时间：07/04 09:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1、未到期计提的利息属于法定孳息吗？答复：不属于。 2、到期未付的利息，属于法定孳息吗？答复：属于。 3、到期未付的逾期利息也就是罚息是吧，这个属于法定孳息吗？答复：属于。祝您学习愉快！

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合并报表中内部交易关于投资性房地产的合并抵消分录是什么?
小锁老师 | 提问时间：08/24 22:31

#CPA#

您好，是这样的借固定资产投资性房地产累计折旧贷累计折旧投资性房地产

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过路过桥过闸费与一级公路、桥闸通行费。有什么区别？
东老师 | 提问时间：07/08 06:20

#CPA#

您好，这两种不同道路的通行费用而已。

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2023年4月1日，甲、乙两公司签订一份买卖合同，约定甲公司向乙公司购买机床一台，价格为300万元。同时，丙公司向乙公司出具一份内容为“丙公司愿为甲公司应付乙公司300万元机床货款承担保证责任”的保函，乙公司接收且未提出异议。之后，由于市场变化，甲公司、乙公司双方协商同意将机床价格变更为350万元，但未通知丙公司。乙公司向甲公司交付机床后，甲公司无力按期支付货款，乙公司遂要求丙公司代为清偿。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/08 15:19

#CPA#

同学，你好，这个题应选择BD，（1）选项A：第三人单方以书面形式向债权人作出保证，债权人接收且未提出异议的，保证合同成立；（2）选项B：债权人和债务人未经保证人书面同意，协商变更主债权债务合同内容，加重债务的，保证人对加重的部分不承担保证责任；（3）选项C：当事人在保证合同中对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照一般保证承担保证责任；（4）选项D：保证期间没有约定或者约定不明确的，为主债务履行期限届满之日起6个月。

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●某项目需投资1200万元，建设期2年，第一年初投入700万元，第二年初投入500万元，另外在第3年初一次投入流动资金400万元，项目寿命5年，5年后设备残值收入300万元，每年预计付现成本300万元，可实现销售收入800万元，项目结束时可全部收回垫支的流动资金，所得税率为25%。税法规定，直线法计提折旧，折旧年限5年，残值200万元。计算项目下列指标(1)项目计算期; (2) 税法年折旧(3) 每年营业现金毛流量: (4) 残值收入纳税; (5) 投资项目每年的净现金流量。
木木老师 | 提问时间：11/30 20:19

#CPA#

1，7年 2，（1200-200）÷5＝200 3，（800-300）×75%+200×25%＝425 4，（300-200）×25%＝25 5，425+25 你参考一下前面的过程，同学

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这个题的答案
审计老师 | 提问时间：12/21 18:06

#CPA#

（1）是。旧款产品价格调整至成本价，考虑可变现净值将低于存货账面价值，而存货跌价准备计提比例与上年相比大幅下降，可能存在少计提存货跌价准备的风险。资产减值损失（完整性/准确性）存货（准确性、计价和分摊）应对该风险，可以采用存货计价测试。（2）是。收到政府拆迁补偿款应计入专项应付款，可能存在少计专项应付款，多计其他收益的风险。专项应付款（完整性）其他收益（发生）应对该风险，可以通过检查账簿记录，发现会计处理的错误。（3）是。销售时承诺零部件售出后1年内由乙公司免费负责保修属于公司承诺的履约义务，应递延到未来履约时确认收入，可能存在多计营业收入的风险。营业收入（发生）可以通过检查账簿记录，重新计算等发现问题。（4）不恰当，余额为零也应该纳入函证范围。注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。（5）不恰当，由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。（6）不恰当，注册会计师仅通过询问，无法获取控制是否得到执行的充分、适当的审计证据，还需要执行穿行测试。（7）不恰当，3年以上的应收账款金额（1000）大于上一年度2-3年的应收账款金额（800），这里是不合理的。因为上一年的2-3年，到本年的时候，就自然变成了3年以上，按道理讲，本年的3年以上的应收账款金额可能由于已经偿还款项等原因，小于上一年度的2-3年的应收账款金额。所以A注册会计师得出了账龄分析不存在错误的结论，是不对的。

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未分配利润用资产负债表日的即期汇率吗？近似汇率就是平均汇率吗？就是中间牌价吗
王超老师 | 提问时间：06/17 17:03

#CPA#

你好，未分配利润项目的折算金额=期初金额（历年累计下来的，既有外币金额也有人民币金额，不需要折算）+本年净利润*汇率（这个汇率与利润表中净利润采用的汇率是一致）。未分配利润是计算的，不是折算来的

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老师，可转换债券计算利息，什么情况下需要计算实际利率呢？押题册上专题六综合题第一题没计算实际利率，第二题又计算了实际利率。是有交易费用时候才需要重新计算实际利率吗？
木木老师 | 提问时间：06/23 16:44

#CPA#

你好，存在折价和溢价就需要实际利率

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从个体工商户购买产品，发票开具为企业名称，款项支付给个体工商户的经营者个人（收款的经营者和营业执照上一致），请问是否可以，是否会产生三流不一致的问题。
微微老师 | 提问时间：01/31 17:12

#CPA#

您好，发票开具为企业名称，是否和收款的经营者和营业执照上一致？

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麻烦有经验的老师请回答 ddp条款下，形式发票上金额是1000，我们拿到增值税专用缴款书，进项100，做账怎么做？借库存 1000 借进项 100 贷应付账款 1000 贷营业外收入 100 ？
张俨妍老师 | 提问时间：01/13 18:48

#CPA#

同学您好，可以借库存1000 进项100 贷应付账款1100。从商业模式来看，在ddp模式下，对方不会只要求你方只付款1000元的，因为货物本身价值是1000，加上由他方负担的进项税，对方的成本已经达到了1100，他会要求你方付钱1100元的。如果对方仅要求你方付款1000元，那么我认为对方是对你方的一个债务免除，做营业外收入也可以。

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注册会计师进行社会审计，替社会公众服务，但却是由上市公司付钱，你觉得会不会有拿人手短的情形呢
朴老师 | 提问时间：09/19 16:43

#CPA#

同学你好公正客观就不会

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（5）甲公司内审部计划对新并购的子公司执行内部控制审计。因缺乏人手，甲公司聘请XYZ公司协助执行该项工作，但XYZ公司不参与制定内审计划或管理层决策。这会影响独立性吗
青老师 | 提问时间：12/29 15:41

#CPA#

你好；这个是会影响独立性的；

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写出2010年的内部交易抵消分录和2011年的内部交易抵消分录
缺缺老师 | 提问时间：08/17 16:13

#CPA#

当年抵消当期未实现的收入（不考虑存货跌价准备）借：营业收入 100 贷：营业成本 100 抵消期末为实现的利润（不考虑存货跌价准备）借：营业成本 20 贷：存货 20 抵消存货跌价准备（因为存货根据成本和可变现净值熟低计量，合并报表上的成本时80，而个别报表上的是100，可变现净值为95，站在个别报表角度要计提5的减值，而合并报表根本没减值。）借：存货——存货跌价准备 5 贷：资产减值损失 5 下一年（注意，抵消下一年的时候因为上年涉及到损益的会影响所有者权益一致的问题，所以必须把上年涉及损益的东西换出未分配利润——年初，也就是答案里面的期初未分配利润，然后照抄，然后在考虑新一年的东西），分录如下抵消上年年末为实现的借：未分配利润——年初 20 贷：存货 20 抵消本年年末为实现的（由于出售了40%是对集团外第三方出售的，所以出售的这部分算是实现的，所以抵消未实现的只有60%，对于跌价准准备也是一个道理，并且由于出售收集到存货成本和跌价准备结转抵消的问题）借：营业成本 12 贷：存货 12 抵消存货跌价准备（先抵消年初，再抵差额，由于今年要销售商品要结转一部分，所以分录如下）借：存货——存货跌价准备 5 贷：未分配利润年初 5 借：存货——存货跌价准备 2（5×40%）（销售结转的）贷：营业成本 2 借：存货——存货跌价准备 5（注意：减值的抵减是要以年末为实现的利润为限，20＞12) 贷：资产减值损失 5

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设定受益计划的资产上限如何理解，什么意思
王超老师 | 提问时间：08/08 07:49

#CPA#

你好！资产上限，是指企业可从设定受益计划退款或减少未来对设定受益计划缴存资金而获得的经济利益的现值。这个概念不重要，不会考，理解起来也比较困难，下面老师举了一个例子，建议能看懂就看，看不懂不用纠结~ 例：假定企业为了该设定受益计划（利率假设为10%），设了专门的信托基金作为结构化主体并构建了破产隔离墙，同时引入了第三方保险机构承保。该基金负责投资管理，可以投向债务工具、权益工具、衍生工具、房地产等领域。假设2014年1月1日为该计划开始实施日，当年末企业提存了80元缴纳金给该独立信托基金，并规定，如果该基金运作出现较好的收益且基金运作资产的公允价值超过了设定受益计划净负债时，属于投资收益部分的80%作为基金管理人的奖励，剩余20%连同企业多缴存的部分，未来计划到期时应该归还企业。经过精算，2014年12月31日企业确认的当期服务成本89元，该设定受益计划义务的期末现值是89元。　到了2015年12月31日，企业在2015年当年新缴存150元计划资产，设定计划资产公允价值在2015年12月31日为280元，其中50元属于投资收益，230元（80+150）属于企业缴存金额。如此同时，2015年年末期末义务=89x1.1x2=196（约等于）。那么，此时设定受益计划资产公允价值减去设定受益计划义务的现值就形成一项盈余84元（280-196），该84元就是准则所讲的设定受益计划资产盈余。在此案例中，企业能够从设定受益计划退款为（230-196）+50x20%=44元。这44元的现值（假设为33元）就是准则所定义的：企业可从设定受益计划退款或减少未来对设定受益计划缴存资金而获得的经济利益的现值，即资产上限。将设定受益计划盈余84元与资产上限33元，按较低者资产上限33元确认为设定受益计划净资产。祝学习愉快，继续加油哦~

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①甲单位一栋建筑面积5000平方米楼房将被拆除，道路建设征迁办公室承担楼房拆除费并支付2000万元补偿款。该楼房账面价值1000万元，累计折旧600万元。会议决定由资产管理处直接与道路建设征迁办公室签署资产处置和补偿协议 ②甲单位下属乙事业单位承接一国际项目，因资金不足未实施，对乙实现当年收入预算目标和完成年度事业任务产生重大影响。为支持乙单位业务，甲单位拟将闲置资金按同期银行利率借给乙单位使用。因资金出借风险可控，会议决定由财务处直接与乙单位签署资金出借协议 ③甲单位对2019年预计取得的各项收入和预计发生的各项支出进行测算，发现预计总支出较大，存在收支差额。编制2020年部门预算草案决定采用事业基金弥补收支差额方式解决预计的预算赤字。判断事项1至3处理是否正确。如不正确，说明理由
何何老师 | 提问时间：06/06 18:22

#CPA#

事项1的处理决定不正确。理由：处置资产的账面原值在800万元以上，应经主管部门审核后报同级财政部门审批。事项2的处理决定不正确。理由：除法律法规另有规定外，事业单位利用国有资产出借，应当进行必要的可行性论证，并经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批。事项3的处理决定正确。

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你好老师，在企业价值评估中，公允价值与现时市场价值以及公平市场价值有什么区别和联系
郭老师 | 提问时间：12/29 10:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：公允价值、现时市场价值和公平市场价值都是用来衡量资产或企业在特定条件下的价值。公允价值通常指在有序交易中，熟悉情况的买卖双方自愿进行交易的价格。现时市场价值是指当前市场上同类或相似资产的实际成交价格。公平市场价值则侧重于企业股票对不同投资者的价值，如少数股权价值和控股权价值。三者都反映了市场对价值的认知，但侧重点和应用场景有所不同。祝您学习愉快！

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老师您好，有一家公司，提供财务报表审计的是它的兄弟公司，就是两家公司同属于一个母公司，这种是违反的什么规定？有相关文件么？
王一老师 | 提问时间：09/11 16:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：违反了独立性的规定。注册会计师在执行审计业务时应当保持独立性。独立性包括实质上的独i性和形式上的独立性。 1.实质上的独立性。实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观公正原则，保持职业怀疑。 2.形式上的独立性。形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目团队成员没有损害诚信原则、客观公正原则或职业怀疑。关联方公司就不属于第三方了。祝您学习愉快！

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研发费用占比营业收入3%的高企申报的口径和所得税汇算加计扣除的口径有什么区别
宋生老师 | 提问时间：09/13 16:09

#CPA#

你好！这个没有区别了，都是按实际发生的研发金额来

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2018年12月31日，甲公司应收账款借方余额800000元，"坏账准备"账户贷方余额3000元。2019年5月，应收乙公司货款5000元有确凿证据表明收不回，应收账款借方余额600000元。2020年8月，原已确认的乙公司货款5000元又收回，未应收账款余额为400000元。甲公司估计坏账率为5%，如何编制会计分录
廖君老师 | 提问时间：03/23 14:32

#CPA#

您好！很高兴为您解答，请稍等

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增值税退（免）税政策，与增值税免税并退税，具体有什么区别吗？
冉老师 | 提问时间：08/12 11:42

#CPA#

你好，学员， (1)出口免税并退税。出口免税，就是出口这个环节免予征收增值税，即不用像内销那样按13%、9%.6%等征收增值税。而出口退税，就是要退还以前环节缴纳的增值税。这种情况在具体计算时可以再细分为“免退税”和“免抵退税”。其中，“免退税”主要适用于没有生产能力的外贸企业，虽然这些企业也可能涉及内销缴税问题，但是由于其出口的商品是买进来的，而买进来的时候都是有发票的，可以明确区分哪些是出口、哪些是内销，所以，在计算的时候出口和内销两部分其实是分开来算的，就出口部分而言，由于不涉及内销，自然就不存在“抵”的问题了。而“免抵退税”则主要针对生产型企业以及部分营改增企业，由于企业在生产过程中所耗用的原材料、劳务等所负担的进项税往往难以在出口商品和内销商品之间明确区分，所以在计算出口退税时就要和内销一并进行考虑，要先把内销的部分给抵消掉，剩余的部分国家才会退还给企业。 (具体计算差异见下 (2)出口免税但不退税。这种情形主要是针对一些商品本身就不含进项税，或者进项税算不清楚的情形比如出口企业直接从农户那里收购一批水果，然后出口。由于自产农产品免税，所以这种出口商品本身就没有负担增值税，自然就不涉及退税了。又比如，小规模纳税人要出口货物，由于小规模纳税人是按简易计税办法来识税的，计算不清进项税，因此也就不能退税了 (3)出口不免税也不退税。这主要是针对国家限制出口的商品，国家都不想你出口你偏要出口，当然国家也不会给你好脸色啦，该交的税一分不能少

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增值税其他现代服务包括哪些？
venus老师 | 提问时间：07/11 18:13

#CPA#

你好，其他现代服务,是指除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务

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