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在计提折旧时，若会计上进行的折旧不同于税法计提的折旧，该如何处理？对应交税费的影响是什么？
小林老师 | 提问时间：12/16 06:13

#CPA#

您好，在计算企业所得税时按税法口径

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1.甲公司为加强流动性管理持有某短期债券组合。当组合中的某支债券到期时，收回金额再投资另外的短期债券，以使利息最大化且确保能够取得预算内经营或资本支出对资金的需要。如需发生预算外支出（如因市场变化而发生的企业并购），则可在短期债券到期前处置。投资的短期债券组合在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，会计人员将该短期债券组合分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 2.甲公司持有的除对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资以及对合营企业的权益性投资以外的权益工具投资，会计人员均以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产核算。判断事项1-2的会计处理是否存在不当之处；指出不当之处并说明理由。
何何老师 | 提问时间：06/18 20:54

#CPA#

事项（1）存在不当之处。不当之处：“分类为公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”。理由：甲公司的目标是持有短期债券至到期，目的是满足预算内事项的现金需求，管理层确定其业务模式是持有这些短期债券以收取合同现金流量。至于到期前可能发生的短期债券处置行为，并不常见，不影响符合分类为以摊余成本计量的条件。事项（2）存在不当之处。不当之处：“均以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算”。理由：企业可以将非交易性权益工具投资直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

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这里终止确认应收票据对不对？为什么
Zyy老师 | 提问时间：06/30 16:31

#CPA#

不对，因为背书转让应收票据并不能保证与该票据相关的风险报酬全部转移了，所以不符合金融资产终止确认的条件。即使背书转让了，票据持有人在承兑人不履行承兑义务时仍然有权找票据前手追索的

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1）经典题解25题为什么不确定啊？经营资产经营资产与收入等比例变化，内含增长率没有金融资产，也不从外部融资没有金融负债，资产负债率不应该不变吗？ 2）经典题解54题第②问，增加的100万长投为什么不包括在与收入等比例变化的经营资产里啊？要单独加啊？ 3）550题24题杜邦分析体系第一层分解不应该是总资产净利率×权益乘数吗？ 4）550题36题，外部筹资变化为什么不说股本增加了5.89啊？ 5）550题37题为什么提高利润留存率或追加股权投资，不能提高权益净利率了？
财管老师 | 提问时间：01/20 18:14

#CPA#

1）经典题解25题为什么不确定啊？经营资产经营资产与收入等比例变化，内含增长率没有金融资产，也不从外部融资没有金融负债，资产负债率不应该不变吗？答复：虽然不从外部融资，但是可以从内部融资，增加的经营负债和留存收益的合计数除以资产，与原资产负债率可能不同。 2）经典题解54题第②问，增加的100万长投为什么不包括在与收入等比例变化的经营资产里啊？要单独加啊？答复：长投虽然是经营资产，但并非是敏感性资产，不随着销售收入的变化而变化。 3）550题24题杜邦分析体系第一层分解不应该是总资产净利率×权益乘数吗？答复：题目已经给出了杜邦分析的具体指标，此时属于第二层级。 4）550题36题，外部筹资变化为什么不说股本增加了5.89啊？答复：股本属于内部筹资变化，不是外部。 5）550题37题为什么提高利润留存率或追加股权投资，不能提高权益净利率了？答复：通过提高利润留存率或增发新股等措施使股东权益总额增加，但是，权益净利率=净利润/股东权益已经无法变大了。

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老师，战略答题时把背的先写上去，到时不删可以吗，就怕是自己没找到，有分数影响吗
东老师 | 提问时间：08/11 01:06

#CPA#

您好，这个是有分数的

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图片中，画红色线的部分不理解，不理解其计算过程
金老师 | 提问时间：08/19 20:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：此处股票的公允价值减去认购价格即为股票期权的公允价值根据相关税法规定，对于附有业绩条件或服务条件的股权激励计划，企业按照会计准则的相关规定确认的成本费用在等待期内不得税前抵扣，待股权激励计划可行权时方可抵扣，可抵扣的金额为实际行权时的股票公允价值与激励对象支付的行权金额之间的差额。因此，企业未来可以在税前抵扣的金额与等待期内确认的成本费用金额很可能存在差异。企业应根据期末的股票价格估计未来可以税前抵扣的金额，以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限确认递延所得税资产。此外，如果预计未来期间可抵扣的金额超过等待期内确认的成本费用，超出部分形成的递延所得税资产应直接计人所有者权益，而不是计入当期损益。祝您学习愉快！

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公司开票给客户10个产品，实际只采购出库8个，这个开票怎么规避风险呢
家权老师 | 提问时间：09/05 11:17

#CPA#

那个就是虚开发票，没法规避的了

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下列各项中，表述不正确的有（　　）。 A．在中国境内收购烟丝的烟草公司是烟叶税的纳税人 B．在中国境内收购晾晒烟叶的钱某为烟叶税的纳税人 C．在计算烟叶税时价外补贴统一按烟叶收购价款的20%计算 D．烟叶税纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/08 15:51

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择ABC，选项AB：在中国境内依照规定收购“烤烟叶、晾晒烟叶”的“单位”是烟叶税的纳税人；选项C：在计算烟叶税时价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。

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某厂本月领用原材料45600元，其中基本车间生产领用31200元，生产甲、乙产品，基本车间一般耗用材料2400元，辅助车间生产领用材料8400元，一般耗用1200元，厂部领用1400元，专设销售机构领用1000元。直接材料按定额材料费用比例分配，已知甲 Z产品产量为100台和50台，单耗定额分别为20元和112元，试对直接材料进行分配，并编制会计分录。
注会会计老师 | 提问时间：03/30 18:18

#CPA#

厂部领用原材料计入到管理费用中，专设销售机构领用计入到销售费用中 31200+2400+8400+1200=43200万元分配率=43200/(100*20+50*112)=5.68 甲产品分配=5.68*100*20=11360万元乙产品分配=5.68*50*112=31808万元借：生产成本——甲产品 11360 ——乙产品 31808 管理费用 1400 销售费用 1000 贷：原材料 45600

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无权处分的承租人将房子卖给第三人，什么情况算善意取得呢，什么情况算善意取得呢，查一下不动产登记不就知道所有权人不是承租人的，不动产的物权以登记为要件，那无权处分的承租人也没办法变更所有权人呀？买受人怎么就取得了不动产的物权？
朴老师 | 提问时间：07/09 09:30

#CPA#

在无权处分的承租人将房子卖给第三人的情况下，要构成善意取得需要满足以下条件： 1.受让人受让该不动产时是善意的，即不知道且不应当知道出让人无处分权。 2.以合理的价格转让。 3.转让的不动产依照法律规定应当登记的已经登记。关于您提到的查不动产登记就能知道所有权人不是承租人的问题，在实际情况中，买受人可能因为种种原因没有去查询或者被承租人提供的虚假信息所误导，从而认为承租人有权处分该房产，并在满足上述条件的情况下善意取得。虽然不动产的物权以登记为要件，但在某些特殊情况下，可能存在登记错误、登记信息未及时更新或者承租人故意伪造相关产权证明等情况，导致买受人在不知情的情况下相信了承租人有权处分，进而完成了登记手续，从而取得了不动产的物权。举例来说，承租人伪造了一份授权委托书或者产权证明，使买受人误以为承租人有权出售该房产，并且买受人支付了合理的价格并办理了产权变更登记，这种情况下，买受人可能构成善意取得。

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甲公司持有乙公司40%有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响。2×22年7月，甲公司出售所持乙公司35%股权，剩余5%股权不再对乙公司施加重大影响，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司出售乙公司35%股权时相关会计处理的表述中，正确的有（　　）。 A剩余5%股权改按公允价值进行初始计量 B剩余5%股权公允价值与其账面价值的差额确认为其他综合收益 C原采用权益法核算的相关其他综合收益应全部转入投资收益 D乙公司35%股权的处置损益应计入投资收益
微微老师 | 提问时间：02/08 10:08

#CPA#

您好，正确的有A和D选项、

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偿还租赁负债本金和利息所支付的现金在现金流量表计入筹资活动哪一项呢？本金和利息需要区分吗
Jack老师 | 提问时间：08/20 21:07

#CPA#

您好，承租人在支付每期租金时，应拆分其支付的本金和利息，将本金部分计入“偿还债务支付的现金”，将实际支付的利息部分计入“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”

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老师，请问公司从证券基金分回的投资收益需要缴纳企业所得税吗？
木木老师 | 提问时间：08/28 10:45

#CPA#

你好，同学需要的，如果是股权收益，可以免税

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这里的答案解析说可能存在多记其他收益，少寄递延收益的风险，怎么理解？可以帮忙写会计分录吗？他的意思好像是少记了资产，多了其他收益
Jack老师 | 提问时间：07/17 11:24

#CPA#

您好，之前的分录是：借：银行存款 6000 贷：其他收益 6000 但注册会计师认为确认的正负补助收益比例太高了，应该有部分其他收益确认为递延收益，补助有可能和资产相关也有可能和收益相关，这个问题里没有明说。

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国美电器向长虹公司购买了价值 200000元的电视机，货款已经支付，电视机尚未运达。这批电视机是否应该确认为国美电器的资产?
贾老师 | 提问时间：04/21 20:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：还没有到货之前可以先确认预付账款，实际到货的时候可以确认存货祝您学习愉快！

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非同一控制下企业合并，甲公司2023年7月支付135万元100%控股一家净资产为305万元的乙公司，甲公司2023年12月以83.7万元对价出售乙公司45%股权给a公司，以27.9万元对价出售乙公司15%股权给b公司，甲公司对乙公司丧失控制权，乙公司2023年7月至12月产生净利润676万元，净利润归甲公司所有，不进行分配，请问个别报表和合并报表分别怎么做账？
王一老师 | 提问时间：04/17 23:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：非同一控制下企业合并，甲公司2023年7月支付135万元100%控股一家净资产为305万元的乙公司，甲公司2023年12月以83.7万元对价出售乙公司45%股权给a公司，以27.9万元对价出售乙公司15%股权给b公司，甲公司对乙公司丧失控制权，乙公司2023年7月至12月产生净利润676万元，净利润归甲公司所有，不进行分配，请问个别报表和合并报表分别怎么做账？个别报表上，在23年7月：借：长期股权投资135 贷：银行存款135 12月：借：银行存款83.7+27.9 贷：长期股权股权投资135*（60%/100%）投资收益【倒挤】借：长期股权投资676*40% 贷：投资收益676*40% 合并报表上，合并日：借：子公司所有者权益类项目305 贷：长期股权投资135 未分配利润205 年末的时候，不应再将该被投资方纳入合并范围。祝您学习愉快！

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老师好，有个问题请教下，关于合并报表处置股权的投资收益计算： 1月1日为购买日，子公司净资产公允价值10000万，购买方支付对价8000万，取得子公司80%股权，无商誉；至当年12月31日，子公司全年实现净利润10000万元，无其他权益变动；现处置50%股权，售价为10000万，剩余30%股权，企业由成本法改为权益法核算。上述问题是个简化的模型，我们只分析处置掉的50%部分股权，按照目前的CPA讲解，合并报表的投资收益=企业实收的处置价款-按购买日持续计算的子公司可辨认净资产公允价值×持股比例（商誉等不涉及，就不写了）。下面我们只看50%部分，先不考虑剩余30%部分：单体报表实现投资收益=10000-8000/80%×50%=5000万；合并报表实现投资收益=售价10000-(购买日净资产公允10000+当年实现净利润10000)×50%=0。合并报表没挣到钱？老板咋想?
王一老师 | 提问时间：04/10 09:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为您举的这个例子中，售价刚好被设定为10000万，所以算出来的投资收益是0，这个售价为什么不能设定为20000万、30000万呢？所以这个例子并不能说明按目前CPA的处理思路，处置部分股权丧失控制权的情况下，所处置股权部分对应的投资收益必然是0。祝您学习愉快！

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金融资产为分三类，摊余成本，计入当期损益的和计入其他综合收益，长期股权投资也是金融资产，为啥没有长期股权投资？如何理解？
范老师 | 提问时间：12/08 10:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：长期股权投资属于广义的金融资产，但是不属于金融工具中规定的金融资产的所以一般我们说的三类金融资产是不包含长期股权投资的祝您学习愉快！

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应对舞弊导致的重大错报风险，增加样本规模是不是对控制测试无效，而对细节测试的样本规模有效
李老师 | 提问时间：08/16 10:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，理解正确。祝您学习愉快！

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为什么重大权利10%不是单项履约义务
王一老师 | 提问时间：08/12 17:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：老师没有明白您的问题是什么，请问您问的是为什么重大修改不是单项履约义务吗，如果是，为您的回答如下：如果企业在安装过程中需要在该设备在现有基础上对其进行定制化的重大修改，说明只有修改了，该项设备才能够更好地为企业提供效益。此时，转让设备与提供定制化重大修改的承诺在合同层面是不可明确区分的。祝您学习愉快！

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套期工具是什么？什么工具才能成为套期工具？书上说得太官方看不懂，可以用通俗易懂的话讲解一下吗？公允价值套期和现金流量套期又如何区分
于老师 | 提问时间：07/29 16:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：套期工具是什么？什么工具才能成为套期工具？书上说得太官方看不懂，可以用通俗易懂的话讲解一下吗？【回复】套期是指企业为管理外汇风险、利率风险、价格风险、信用风险等特定风险引起的风险敞口,指定金融工具为套期工具,以使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动的风险管理活动。(如：运用商品期货进行套期、银行签订外币期权合同进行外汇风险套期等)。公允价值套期和现金流量套期又如何区分【回复】可以这样简化理解：如是取得的资产，其入账价值的变动，属于公允价值套期；如是为取得资产，由于汇率变动，导致的现金流量发生的变动，则是现金流量套期。前者可以理解为时点的变动，后者则是期间的变动。准则以列举的形式给出了几种类型：以下是公允价值套期的例子： (1)某企业签订一项以固定利率换浮动利率的利率互换合约，对其承担的固定利率负债的利率风险引起的公允价值变动风险敞口进行套期。 (2) 某石油公司签订一项 6 个月后以固定价格购买原油的合同(尚未确认的确定承诺），为规避原油价格风险，该公司签订一项未来卖出原油的期货合约，对该确定承诺的价格风险引起的公允价值变动风险敞口进行套期。 (3) 某企业购买一项看跌期权合同，对持有的选择以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的证券价格风险引起的公允价值变动风险敞口进行套期。以下是现金流量套期的例子： (1) 某企业签订一项以浮动利率换固定利率的利率互换合约，对其承担的浮动利率债务的利率风险引起的现金流量变动风险敞口进行套期。 (2) 某橡胶制品公司签订一项未来转入橡胶的远期合同，对 3 个月后预期极可能发生的与购买橡胶相关的价格风险引起的现金流量变动风险敞口进行套期。 (3) 某企业签订一项购入外币的外汇远期合同，对以固定外币价格转入原材料的极可能发生的预期交易的外汇风险引起的现金流量变动风险敞口进行套期。祝您学习愉快！

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注会掌握了练习题库的考点能考及格不
欧阳老师 | 提问时间：04/29 14:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一般情况下来说是可以及格的，但是也需要看您考试时候的临场发挥。祝您学习愉快！

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老师，这道题的利润总额的计算，那个存货跌价准备，一开始不是借：资产减值损失，贷：存货跌价准备，，结转的时候，借：存货跌价准备，主营业务成本，贷：开发产品，存货跌价准备一借一贷不是不影响利润总额的吗
朴老师 | 提问时间：11/28 11:33

#CPA#

存货跌价准备确实是在利润总额的计算中产生影响。这个科目的存在是为了补偿可能发生的存货损失，在存货的市场价格低于其成本价值时，企业需要进行跌价准备。首先，第一次计提跌价准备时，借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”。这是一笔费用，会减少当期的利润。其次，在销售成本结转时，同时要结转存货跌价准备。借记“存货跌价准备”，贷记“主营业务成本”。这个过程会将之前计提的跌价准备转出，冲减销售成本，从而影响利润总额。也就是说，存货跌价准备的提取和转回会影响到企业的利润总额。虽然在一借一贷的过程中，存货跌价准备的金额似乎没有变化，但是它对主营业务成本产生了影响，从而影响了利润总额。另外，企业需要根据实际情况合理提取存货跌价准备并进行会计核算，以降低潜在的损失和风险。如果提取的存货跌价准备过多或过少，可能会对企业的利润产生不准确的影响。因此，合理提取存货跌价准备是保证企业财务准确核算的关键。

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1、张三与李四共同出资成立A有限公司； 2、A有限公司与自然人王五，共同出资成立一个B有限合伙企业（A公司为普通合伙人，王五为有限合伙人）。 3、B有限合伙企业与甲有限公司再共同出资成立<C医疗有限公司> 1、假设C公司破产，B有限合伙企业需要承担什么责任？ A公司还需要承担连带责任吗？ 2、假设B有限合伙企业破产，A有限公司的股东张三、李四要承担无限连带责任吗
法律老师 | 提问时间：12/07 15:35

#CPA#

1.如果C公司破产，B有限合伙企业承担有限责任。A公司对该责任承担无限责任。 2.B有限合伙企业破产，A公司承担无限责任，A公司的股东张三和李四不承担连带责任。

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下列关于押金的消费税的表述，正确的有()。 a销售红酒收取的包装物押金，收取时，应并入销售额缴纳消费税 b销售焰火而收取的包装物押金，收取时，应并入销售额缴纳消费税 c销售黄酒收取的包装物押金，不缴纳消费税 d销售啤酒收取的包装物押金，应并入销售额确定适用的消费税税率级次
税法老师 | 提问时间：10/24 19:03

#CPA#

啤酒黄酒包装物押金不征收消费税，其他酒类收取时缴纳消费税，本题正确选项是ac

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企业发生各类外币业务形成的折算差额，根据具体情况需要计入不同的会计科目，比如( )科目。 A. 公允价值变动损益 B. 外币折算差额 C. 资产减值损失 D. 财务费用 E.在建工程
暖暖老师 | 提问时间：06/15 13:39

#CPA#

企业发生各类外币业务形成的折算差额，根据具体情况需要计入不同的会计科目，比如( ADE)科目。 A. 公允价值变动损益 B. 外币折算差额 C. 资产减值损失 D. 财务费用 E.在建工程

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老师银行对账单的借方发生额是代表的支出对吧
青老师 | 提问时间：10/11 14:35

#CPA#

你好；是的；是的；银行对账单上的借方发生额对于企业来说表示企业支出,

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劳务派遣，差额计税(1000-950)/(1+5%)*5%=2.38万元(服务费开具50万元增值税专用票，代发工资开具950万元增值税普通票) 问题：这个业务，服务费50万元增值税专用发票税率是0.05，而代发工资950万元增值税普通发票，税率只能是0或者免税，对吗？因为只有这样，才能实现差额征税，才能让代发工资950万元增值税普通发票不用缴税。
张老师 | 提问时间：10/01 13:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，服务费50万元开具增值税专用发票税率是5%，而代发工资950万元开具增值税普通发票，税率可以是0或者免税，这样能实现差额征税，让代发工资部分不用缴税。祝您学习愉快！

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2020年6月，丙公司因对外担保被债权人起诉，一审败诉，很可能需要承担巨额责任。管理层以案件尚未终审判决为由未计提预计负债。A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，在审计报告中增加了强调事项段，提醒财务报表使用者关注附注中的相关披露。为什么不能加强调事项段
于老师 | 提问时间：08/11 22:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为强调事项段的事项是要在财务报表中列示的，这里未计提预计负债，是不符合强调事项段定义的。祝您学习愉快！

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为什么无产量挂钩的租金和活期存款利息计入经营活动现金流量呢？利息不是计入投资活动吗？该如何判断？
李老师 | 提问时间：08/01 20:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：按照现行准则规定，承租人对于固定租金的现金流量，一般是作为投资活动【选择进行简化处理的短期租赁或低价值资产租赁的除外】，而对于与产品挂钩的租金，因为没有计入租赁负债，所以一般作为经营活动现金流量处理。活期存款，并不企业的一项投资行为，所以由此产生的利息，不作为投资活动现金流量处理，而作为经营活动现金流量处理。您学习愉快！

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