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政府推出了一个新能源汽车充电系统，然后我司用了这个系统，那么会给我们0.1元/度电的补贴，现在我司收到了这笔补贴，请问怎么入账？会涉及到哪些税？
宋生老师 | 提问时间：12/17 09:39

#CPA#

你好，你这个支付钱的时候是计入什么科目的？

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为什么已上市的企业还要赴港发行H股？
宋生老师 | 提问时间：12/17 09:31

#CPA#

通过H股上市，内地企业可以接触到国际资金和更广泛的投资者群体，提升公司的国际化标准和知名度企业通过发行H股可以进一步推进公司的国际化战略，提升公司的国际形象及综合竞争力。例如，三花智控表示发行H股并申请在港交所主板上市是为了这一目的。

阅读 181

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合并日和合并日后的调整与抵消分录，要怎么写？
于老师 | 提问时间：12/17 09:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：网校不提供做题服务，建议您可以自己做一下，这样可以加深您对知识的理解祝您学习愉快！

阅读 432

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老师您好，请问如何区分试运行销售和在建工程试运行啊？
赵老师 | 提问时间：12/17 08:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：试运行销售是指固定资产已经达到了预定可使用状态，进行小规模生产以测试其生产能力，此时产出的产品计入存货。而在建工程试运行是固定资产尚未达到预定可使用状态时的测试活动，主要是为了验证设备是否能够正常运转，这个过程中的费用会计入在建工程成本。祝您学习愉快！

阅读 489

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此题怎么写还有会计分录
小赵老师 | 提问时间：12/17 08:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据题目要求，我们需要完成以下几个部分： (1)计算甲公司该设备折旧总额折旧总额=原始价值-预计净残值折旧总额=100,000元-3,100元=96,900元 (2)分别采用余额递减法和年数综合法计算该设备每年折旧额余额递减法余额递减法通常使用双倍余额递减法。双倍余额递减法的折旧率是直线法折旧率的两倍。直线法折旧率=1/使用年限=1/5=20% 双倍余额递减法折旧率=20%×2=40% 第一年折旧额=原始价值×折旧率=100,000元×40%=40,000元第二年折旧额=(原始价值-第一年的折旧额)×折旧率=(100,000元-40,000元)×40%=24,000元第三年折旧额=(100,000元-40,000元-24,000元)×40%=14,400元第四年折旧额=(100,000元-40,000元-24,000元-14,400元)×40%=8,640元第五年折旧额=96,900元-(40,000元+24,000元+14,400元+8,640元)=9,860元年数总合法年数综合法的折旧额计算公式为：折旧额=(原始价值-预计净残值)×(尚可使用年限/年数总和) 年数总和=1+2+3+4+5=15 第一年折旧额=96,900元×(5/15)=32,300元第二年折旧额=96,900元×(4/15)=25,840元第三年折旧额=96,900元×(3/15)=19,380元第四年折旧额=96,900元×(2/15)=12,920元第五年折旧额=96,900元×(1/15)=6,460元 (3)编制甲公司该设备第一年计提折旧的会计分录假设采用年数综合法，第一年折旧额为32,300元。会计分录为：借：制造费用32,300元贷：累计折旧32,300元如果采用余额递减法，第一年折旧额为40,000元，则会计分录为：借：制造费用40,000元贷：累计折旧40,000元祝您学习愉快！

阅读 312

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第五题的d选项，请老师帮忙解答一下。
桔梗老师 | 提问时间：12/17 07:51

#CPA#

同学，您好！ 2x24 年计提设备折旧 4.5 万元，计入研发支出费用化支出，减少损益 4.5 万元。花费测试加工费 15 万元，差旅费 5 万元，减少损益 20 万元。政府补助减少损益 -40 万元，所以上述交易或事项对甲公司 2x24 年度损益的影响金额 = -4.5 - 20 - 40 = -64.5（万元）。所以，D 选项错误。希望可以帮到你，可以的话，帮忙给个好评，谢谢。

阅读 213

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老师看看是否有误答案
桔梗老师 | 提问时间：12/16 23:33

#CPA#

同学您好！答案在哪里呢？

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节能节水，环境保护，安全生产设备目录，适合企业所得税减免政策，这个政策及目录，有老师清楚吗
廖君老师 | 提问时间：12/16 23:03

#CPA#

您好，财政部、国家税务总局今天（17日）发布公告，规定企业节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化、智能化改造投入，可以抵免10%比例企业当年的企业所得税应纳税额。根据公告，企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间发生的节能节水、环境保护和安全生产专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过五年。 1. 政策概述企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间发生的专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。如果企业当年应纳税额不足抵免，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过五年。 2.专用设备定义专用设备是指企业购置并实际使用列入《财政部税务总局应急管理部关于印发<安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2018年版)>的通知》(财税(2018〕84号)和《财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部环境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)的通知》(财税(2017〕71号)的设备。 3.改造内容专用设备数字化、智能化改造包括数据采集、数据传输和存储、数据分析、智能控制、数字安全与防护等方面。 4.享受条件企业必须实际使用改造后的专用设备，并在改造完成后五个纳税年度内不得转让、出租，否则需补缴已抵免的税款。利用财政拨款资金进行的改造投入不得抵免企业所得税应纳税额。 5.核算要求合理归集各项支出。企业应对专用设备数字化、智能化改造投入进行单独核算，准确、

阅读 945

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这道题我无法用排除法：符合资本化条件的利息费用，这是什么意思，为什么可以符合资产要素会计定义？另外，专项储备又是什么？
廖君老师 | 提问时间：12/16 22:38

#CPA#

您好，1.因为符合资本化的利息支出是要计入固定资产等资产成本核算的，仍然属于资产的一部分，比如欠借入专门借款建筑厂房，专门借款利润不能是财务费用，是在建工程 2.资产的定义与特征资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产必须具备三个基本特征：未来经济利益的蕴蓄、特定主体的拥有或控制、以及过去交易或事项的结果。专项储备的性质专项储备是一个权益类会计科目，用于核算高危行业企业按照规定提取的安全生产费以及维持简单再生产费用等具有类似性质的费用。专项储备的计提和使用并不符合资产的定义，因为它并不代表企业拥有或控制的预期会带来经济利益的资源。

阅读 180

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销售原材料的成本50万元是不是既可以作为资产要素的原材料，又可以作为费用要素的生产成本？
小锁老师 | 提问时间：12/16 22:36

#CPA#

您好，对的，这俩都可以做的

阅读 171

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施工企业建造合同取得的收入，究竟是什么意思？？？
廖君老师 | 提问时间：12/16 22:29

#CPA#

您好，施工企业建造合同取得的收入，是指施工企业在执行建造合同过程中，根据合同条款和工程进度，确认和计量的经济利益的总流入

阅读 109

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第四题，老师为什么在建工程折旧费要-5
波德老师 | 提问时间：12/16 21:15

#CPA#

你好，在建工程的折旧不直接影响当期利润

阅读 104

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某公司采用存货模型确定最佳现金持有量，已知该公司全年现金需求总量为300万元，每次转换成本为200元，持有现金的机会成本率为15%。请问该公司的最佳现金持有量是多少? A 150000元 B 160000元 170000元 D 180000元
欧阳老师 | 提问时间：12/16 21:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：最佳现金持有量=（2×现金需要量×每次的转换成本/持有现金的机会成本率）^（1/2）您可以根据公式自己试着计算一下祝您学习愉快！

阅读 843

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老师好，大学生报考注会前学习一下中级课程有帮助吗？还是直接学注会课程
羊小羊老师 | 提问时间：12/16 20:22

#CPA#

大学生报考注会前学习中级课程是有帮助的，它可以帮助构建知识体系、实现难度过渡，并且能合理利用时间，当然也可以根据自身情况直接学习注会课程。

阅读 132

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A公司与B公司是同一集团M内部的两家公司，2X22年A公司赊销商品给B公司，形成应收账款100万元，年末按10%提坏账准备,2X23年A公司收回应收账款50万元。（1）请写出2X22年编制合并财务报表时有关内部债权、债务的抵销分录借：应付账款 100 贷：应收账款 100 借：应收账款 10 贷：信用减值损失 10 借：所得税费用 2.5 贷：递延所得税资产 2.5对吗（2）请写出2X23年编制合并财务报表时有关内部债权、债务的抵销分录请问第二个怎么写
于老师 | 提问时间：12/16 19:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1、对的 2、借：应付账款 50 贷：应收账款50 借：应收账款10 贷：利润分配-未分配利润 10 借：信用减值损失 5 贷：应收账款借：利润分配-未分配利润2.5 贷：递延所得税资产 2.5、借：递延所得税资产1.25 贷：所得税费用1.25 祝您学习愉快！

阅读 460

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如何编制2023年1月1日和2023年12月31日，两者的合并资产负债表，合并利润表，合并所有者权益表和合并现金流量表，以及工作底稿？
张老师 | 提问时间：12/16 19:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：网校不提供做题服务呢，您可以自己做一下，有什么具体疑问可以咨询祝您学习愉快！

阅读 339

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如何编制2023年1月1日和2023年12月31日的合并资产负债表合并利润表合并所有者权益变动表和合并现金流量，以及工作底稿。
范老师 | 提问时间：12/16 19:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：网校不提供做题服务呢，您可以自己做一下，有什么具体疑问可以咨询祝您学习愉快！

阅读 537

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老师，这里权益法转成本法。计算合并商誉的时候，原长投为什么使用的是公允价值而不是账面价值
秦老师 | 提问时间：12/16 18:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：个别报表是原股权的账面价值但是合并报表是原股权的公允价值的，合并报表角度视同按公允价值处置了原股权并按公允价值购买了全部股权的，然后计算商誉祝您学习愉快！

阅读 522

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企业所得税扣除项目详细总结，并举例一个综合大题，同时给出解析
朴老师 | 提问时间：12/16 17:56

#CPA#

企业所得税扣除项目是指企业在计算应纳税所得额时，按照税法规定允许从收入总额中扣除的各项成本、费用、税金、损失和其他支出。以下是对主要扣除项目的详细总结：成本：企业为生产产品、提供劳务等发生的直接成本和间接成本，包括原材料、人工、制造费用等。例如，一家生产家具的企业，购买木材的支出、支付给工人的工资以及生产车间的水电费等都属于成本，在计算应纳税所得额时可以扣除。费用销售费用：企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，如广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费等。例如，某化妆品公司为推广新产品，支付了 100 万元的广告宣传费，这笔费用可以在规定的限额内扣除。管理费用：企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、排污费以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等。例如，某公司支付给外部咨询机构的 20 万元咨询费可作为管理费用扣除。财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。但需要注意的是，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。例如，某企业向银行贷款支付的利息 50 万元可以扣除，但若向其他企业借款，超过同期同类银行贷款利率计算的利息部分不能扣除。税金：企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，如消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等。例如，某企业当月缴纳的消费税 30 万元、城市维护建设税 5 万元等可以在计算应纳税所得额时扣除。损失：企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。例如，企业因火灾烧毁了一批存货，损失 80 万元，在符合相关规定的情况下，可以扣除。其他支出公益性捐赠支出：企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12% 的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。例如，某企业年度利润总额为 1000 万元，当年向慈善机构捐赠 100 万元，未超过 12%（120 万元）的限额，这 100 万元捐赠支出可以扣除。工资薪金支出：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。这里的工资薪金包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。例如，某企业全年支付给员工的工资总额为 500 万元，只要这些工资支出是合理的，就可以全额扣除。职工福利费、工会经费、职工教育经费企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14% 的部分准予扣除。例如，某企业工资薪金总额为 400 万元，当年发生职工福利费 50 万元，可扣除的职工福利费为 400×14% = 56 万元，50 万元未超过限额，可以全额扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2% 的部分准予扣除。例如，工资薪金总额 300 万元，工会经费拨缴 6 万元，未超过 300×2% = 6 万元的限额，可全额扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8% 的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。例如，某企业工资薪金总额 200 万元，当年发生职工教育经费 20 万元，可扣除 200×8% = 16 万元，超过的 4 万元可以结转以后年度扣除。业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。例如，某企业当年销售（营业）收入为 2000 万元，发生业务招待费 30 万元，其发生额的 60% 为 18 万元，当年销售（营业）收入的 5‰为 10 万元，所以只能扣除 10 万元。广告费和业务宣传费：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。例如，某企业当年销售（营业）收入为 1500 万元，发生广告费和业务宣传费 250 万元，可扣除 1500×15% = 225 万元，超过的 25 万元可结转以后年度扣除。综合大题题目：某居民企业 2023 年有关经营情况如下：取得产品销售收入 5000 万元，发生产品销售成本 3000 万元。发生销售费用 800 万元（其中广告费 600 万元），管理费用 600 万元（其中业务招待费 50 万元，新技术研究开发费用 100 万元），财务费用 100 万元。发生税金及附加 200 万元（含增值税 150 万元）。取得营业外收入 100 万元，营业外支出 150 万元（其中公益性捐赠 80 万元，税收滞纳金 10 万元）。计入成本、费用中的实发工资总额 300 万元，拨缴职工工会经费 6 万元，发生职工福利费 45 万元，职工教育经费 25 万元。该企业适用的企业所得税税率为 25%，假定无其他纳税调整事项。要求：计算该企业 2023 年应缴纳的企业所得税税额。解析：计算会计利润：会计利润 = 营业收入 - 营业成本 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 税金及附加 + 营业外收入 - 营业外支出营业收入 = 5000 万元营业成本 = 3000 万元销售费用 = 800 万元管理费用 = 600 万元财务费用 = 100 万元税金及附加 = 200 - 150 = 50 万元（增值税是价外税，不能在计算企业所得税时扣除）营业外收入 = 100 万元营业外支出 = 150 万元会计利润 = 5000 - 3000 - 800 - 600 - 100 - 50 + 100 - 150 = 400 万元纳税调整项目广告费：广告费扣除限额 = 5000×15% = 750 万元，实际发生 600 万元，未超过限额，无需调整。业务招待费：业务招待费扣除限额① = 50×60% = 30 万元业务招待费扣除限额② = 5000×5‰ = 25 万元取两者较低者，即 25 万元，应调增应纳税所得额 = 50 - 25 = 25 万元新技术研究开发费用：新技术研究开发费用可以加计扣除 100%，即调减应纳税所得额 100 万元。公益性捐赠：公益性捐赠扣除限额 = 400×12% = 48 万元，实际捐赠 80 万元，应调增应纳税所得额 = 80 - 48 = 32 万元税收滞纳金：税收滞纳金 10 万元不得扣除，应调增应纳税所得额 10 万元。职工工会经费：工会经费扣除限额 = 300×2% = 6 万元，实际拨缴 6 万元，无需调整。职工福利费：职工福利费扣除限额 = 300×14% = 42 万元，实际发生 45 万元，应调增应纳税所得额 = 45 - 42 = 3 万元职工教育经费：职工教育经费扣除限额 = 300×8% = 24 万元，实际发生 25 万元，本年度应调增应纳税所得额 = 25 - 24 = 1 万元，超过部分 1 万元可结转以后年度扣除。应纳税所得额：应纳税所得额 = 会计利润 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 = 400 + 25 + 32 + 10 + 3 + 1 - 100 = 371 万元应缴纳的企业所得税税额：应缴纳的企业所得税税额 = 应纳税所得额 × 税率 = 371×25% = 92.75 万元综上所述，该企业 2023 年应缴纳的企业所得税税额为 92.75 万元。

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因为票据行为独立性，A背书转让票据给B时背书无效，不影响B背书转让给C，C取得票据权利，是这样吗，是的话A背书转让给B有效吗，无效的话B怎么能转让给C
王一老师 | 提问时间：12/16 17:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果A背书给B是无效的，B背书给C也是无效的，C不能取得票据权利。祝您学习愉快！

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老师，可以帮我找下国际会计准则中英文对照版本吗？
立峰老师 | 提问时间：12/16 17:16

#CPA#

同学你好，这个学堂没有。学堂暂时没有你需要的这个。

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计算平使用成本：买价800，无残值，维修成本第一年为0，以后每年增加100，假定利息因素忽略不计，使用图片里的公式计算
朴老师 | 提问时间：12/16 17:07

#CPA#

同学你好该设备使用年限为 7 年

阅读 28

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老师，您帮我找一下国际会计准则中英文对照版的可以吗？
宋生老师 | 提问时间：12/16 17:03

#CPA#

你好，这个学堂没有。学堂暂时没有你需要的这个。

阅读 59

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这道题折旧不算成税后的吗？不理解
朴老师 | 提问时间：12/16 16:28

#CPA#

净现金流量的计算公式是：净现金流量 = 税后经营净利润 + 折旧与摊销 + 营运资本增加的抵减（本题中没有营运资本增加相关内容，暂不考虑）。这里的折旧与摊销是不需要考虑税的，因为折旧本身是非现金支出，在计算税后经营净利润时已经考虑了税的影响。当把折旧加回来时，就是按照其原始金额加回，不需要再进行税后处理。所以答案是选择D

阅读 25

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2019年公司是小规模纳税人，签订了一个设计合同，当时是开3%的发票税率，后来公司转为一般纳税人了，那现在开这个合同尾款发票是按3%开票还是按6%税率的发票？
郭老师 | 提问时间：12/16 15:43

#CPA#

你好按照一般纳税人6%的税。

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老师请问什么叫比较财务报表，是起什么作用？他是这报表中有两期不同数据对比吗
朴老师 | 提问时间：12/16 15:32

#CPA#

比较财务报表是将两期或多期财务报表的数据进行对比分析的报表。它的作用主要包括：趋势分析帮助使用者了解企业财务状况和经营成果在多个期间的变化趋势。例如，通过比较连续几年的销售收入，可以看出企业的销售增长或下降趋势。绩效评估便于评估企业在不同时期的经营绩效。例如，对比不同期间的利润数据，可以判断企业盈利能力的变化。发现问题有助于发现企业财务数据中的异常变化。如果某一期间某项费用突然大幅增加，通过比较财务报表可以更容易察觉。在比较财务报表中，通常会有两期或多期的数据对比。例如，图片中的报表就展示了 2022 年和 2023 年不同期间的数据对比，包括本中期的利润表、年初至本中期末的现金流量表等内容，通过这些对比可以清晰地看到各项财务指标在不同时期的变化情况

阅读 104

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这个题选项C，帮忙解释一下
apple老师 | 提问时间：12/16 15:00

#CPA#

同学你好，我给你写

阅读 90

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老师，请问下题中的12元怎么计算出来的，请详细解释一下公式，谢谢
朴老师 | 提问时间：12/16 14:55

#CPA#

先计算50*80%=40（这是预计使用折扣券的客户额外购买商品的金额）。再计算40*（40%-10%）=40*0.3=12（这是考虑到折扣券比常规 10% 折扣多提供的折扣价值，即折扣券的单独售价）。客户使用折扣券的概率为 80%。客户使用折扣券购买商品时，商品的折扣率为40%-10%=30%（因为两项优惠不能叠加，这里减去常规的 10% 折扣）。客户使用折扣券额外购买商品的平均金额为 50 元。折扣券的单独售价计算公式为： 50*80%*（40%-10%）所以，折扣券的单独售价为 12 元。

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应发15000 社保扣1612.5 应交个税咋算
郭老师 | 提问时间：12/16 14:43

#CPA#

你好，每个月都是这些吗？如果是的话，第一个月15000-5000-1612.5）×3% 第2个月15000-5000-1612.5）×2*3%-前一个月预交。

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居民企业甲，产销A产品，2023年会计利润？企业所得税为？ 1销售A产品1万件，增值税专票上销售价5000万，增值税650万 2 A产品单位产品成本3000/件 3销售费用900万(工资100万，广告费800万 4管理费用480万(工资400万，办公费50万，业务招待费20万 5财务费用58万(银行借款利息53万，银行手续费5万 6应交增值税210万 7城建及附加22万 8投资收益75(从境内子公司分得股利60万，国债利息收入5万，企业债券利息10万 9本年计提坏账准备100万，存货跌价准备50万 10年初300万购D司股票至2019年12月31日未卖，期末公允价值330万，会计已确认公允价值变动收益30万 11营业外收入70万(为转让固定资产的收益 12营业外支出40万(通过公益性社会团体捐款30万，支付税收滞纳金10万
暖暖老师 | 提问时间：12/16 14:42

#CPA#

首先，计算营业收入：销售 A 产品 1 万件，销售价 5000 万，所以营业收入为 5000 万。然后，计算营业成本：A 产品单位成本 3000 元/件，1 万件的成本为 3000 万。接下来计算各项费用： - 销售费用 900 万，其中工资 100 万，广告费 800 万。 - 管理费用 480 万，其中工资 400 万，办公费 50 万，业务招待费 20 万。业务招待费按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。20 万的 60%是 12 万，5000 万的 5‰是 25 万，所以业务招待费只能扣除 12 万，应调增 8 万（20 - 12）。 - 财务费用 58 万，其中银行借款利息 53 万，银行手续费 5 万。再计算投资收益：从境内子公司分得股利 60 万免税，国债利息收入 5 万免税，企业债券利息 10 万应纳税，所以投资收益应纳税的部分为 10 万。接着，资产减值损失：本年计提坏账准备 100 万，存货跌价准备 50 万，应调增应纳税所得额 150 万。公允价值变动收益 30 万，税法不认，应调减应纳税所得额 30 万。营业外收入 70 万。营业外支出：通过公益性社会团体捐款 30 万，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。会计利润计算出来后，若不超过 12%，则 30 万可全额扣除，否则按比例扣除。支付税收滞纳金 10 万不得扣除，应调增应纳税所得额 10 万。计算会计利润：会计利润 = 5000 - 3000 - 900 - 480 - 58 + 75 + 70 - 40 = 1267 万计算应纳税所得额：应纳税所得额 = 1267 - 60 - 5 + 8 + 150 - 30 + 10 = 1340 万企业所得税 = 1340 × 25% = 335 万

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