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老师，实质重于形式的例子有哪些？
王超老师 | 提问时间：02/02 14:04

#CPA#

你好举一个通俗易懂的例子，比如医生告诉我们一天要喝八杯水，这个是形式。但是实质上，我们喝汤，吃水果也是在补充水分

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我想问，股本的增长率为零，但股本占股东权益的比重与往年同期相比上升说明了什么啊
朴老师 | 提问时间：12/12 15:10

#CPA#

同学你好股东权益比率升高，意味着企业没有积极地利用财务杠杆作用来扩大经营规模，偿债能力提升；股东权益比率越大，资产负债比率就越小，企业财务风险就越小，偿还长期债务的能力就越强。股东权益比为股东权益与资产总额的比率，该比率反映企业资产中有多少是所有者投入的。有时一些公司不是由于股东权益比率过低而导致亏损，而是由于行业不景气导致亏损。这样的公司较容易实现扭亏。股东权益比率应当适中。

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计算企业所得税中公益性捐赠限额中的会计利润包括视同销售收入吧
金金老师 | 提问时间：08/05 21:08

#CPA#

您好，这个是包括的哈

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（1）A公司2018年的营业收入为3750万元，营业成本为2010万元，销售及管理费用为850万元，利息费用为354万元，营业外收支净额为100万元。（2）A公司2018年的平均总资产为7800万元，平均金融资产为150万元，平均经营负债为150万元，平均股东权益为3000万元。（3）目前资本市场上等风险投资的权益成本为12%，税前净负债成本为8%。 2018年A公司董事会对A公司要求的目标权益资本成本为15%，要求的目标税前净负债成本为8%。（4）A公司适用的企业所得税税率为25%。要求：（1）计算A公司的净经营资产净利率、权益净利率。（2）计算A公司的披露的经济增加值。为扩大市场份额，A公司2018年年末发生营销支出300万元，全部计入销售及管理费用，计算披露的经济增加值时要求将该营销费用资本化
何何老师 | 提问时间：06/09 17:07

#CPA#

（1）税后净营业利润=（3750-2010-850+100）×（1-25%）=742.5（万元）税后利息费用=354×（1-25%）=265.5（万元）净利润=742.5-265.5=477（万元）平均净经营资产=7800-150-150=7500（万元）净经营资产净利率=742.5/7500=9.9% 权益净利率=477/3000=15.9% （2）以市场为基础的加权平均资本成本=12%×3000/7500+8%×（1-25%）×（7500-3000）/7500=8.4% 调整后的税后净营业利润=742.5+300×（1-25%）=967.5（万元）调整后的平均资本占用=7500+300×（1-25%）=7725（万元）披露的经济增加值=967.5-7725×8.4%=318.6（万元）。

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【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：要求：针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
审计老师 | 提问时间：12/21 21:37

#CPA#

这是2017年注会审计官方公布的题目，公布的答案如下，您可以参考：（1）不恰当。应在业务中止后的60天内归档/业务中止也应归档。（2）恰当。（3）不恰当。会计师事务所应当自审计报告日起对审计工作底稿至少保存10年。/在规定保存期届满前，不应删除或废止任何性质的审计工作底稿。（4）不恰当。注册会计师应当记录对已归档审计工作底稿的修改或增加/应当记录修改或增加审计工作底稿的理由/应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员/应当记录复核的时间和人员。（5）不恰当。应当记录实施的具体程序/应当记录阅读和考虑的程序。

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判断 8.企业要想提高资产的营运能力，只要改进生产工艺，提高产值率就可以了。（） 9.最能体现企业经营目标的财务指标是净资产收益率。（） 10.企业存货增长率超过企业收入增长率，表明企业营运能力增强。（） 11.资产负债表中某项目的变动幅度越小，对资产或权益的影响就越小。（） 12.企业的应收账款增长率超过销售收入增长率说明企业收账不利或信用政策变动。（）
张老师 | 提问时间：12/14 08:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业要想提高资产的营运能力，只要改进生产工艺，提高产值率就可以了。（×）最能体现企业经营目标的财务指标是净资产收益率。（√）企业存货增长率超过企业收入增长率，表明企业营运能力增强。（×）资产负债表中某项目的变动幅度越小，对资产或权益的影响就越小。（×）企业的应收账款增长率超过销售收入增长率说明企业收账不利或信用政策变动。（√）祝您学习愉快！

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无形资产怎么算摊销，哪个月开始哪个月结束？
王一老师 | 提问时间：06/25 11:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：3月10日取得，从2*17年4月开始摊，摊50年祝您学习愉快！

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我公司是房地产开发公司，国企性质，二十年前开发的项目里有地下停车位因为没有产权证就没有入帐，当时在进行成本分摊时不含这部分面积，停车位又一直在出租中，审计时一直被提及有帐外资产不入帐，而那时侯的开发成本都已转出也查不到金额，如果评估入账没有产权要计入什么科目？
岁月静好老师 | 提问时间：09/06 10:15

#CPA#

同学你好，如果对没有产权的地下停车位已经无法查询当时成本的金额，可以考虑进行评估入账，计入 “固定资产” 或 “长期待摊费用” 科目，具体如下：一、计入固定资产如果地下停车位具有相对长期的使用价值，且公司预期在较长时间内通过出租等方式获取经济利益，可以考虑将其计入固定资产科目。但需要注意的是，由于没有产权，在会计处理和后续管理中应明确其特殊性，并充分披露相关风险。会计分录大致如下：借：固定资产（评估价值）贷：以前年度损益调整二、计入长期待摊费用如果地下停车位的使用期限相对不确定，或者更侧重于在一定期间内通过出租获取收益，可以将其计入长期待摊费用科目。长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在 1 年以上（不含 1 年）的各项费用。会计分录大致如下：借：长期待摊费用（评估价值）贷：以前年度损益调整无论计入哪个科目，都应在财务报表附注中详细说明该地下停车位的情况，包括没有产权的事实、评估方法和依据、预计使用期限等信息，以便为财务报表使用者提供充分的决策依据。同时，也应与审计人员充分沟通，确保会计处理符合相关法规和审计要求。

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单选题甲公司股票每股市价 20元，以配股价格每股 16 元向全体股东每10股配售 10股。拥有甲公司95%股权的投资者行使了配股权。乙持有甲公司股票1000股，未行使配股权，配股除权使乙的财富（）。 A 、减少1950元 B 、增加 100元 C 、减少2000元 D 、不发生变化答案中的为啥要用95 %，，这是95%的股权，又不是股份变动比例
金金老师 | 提问时间：08/14 10:55

#CPA#

您好，是这样的，因为他是95%的股东形式了这个比例，所以这样的

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老师，咨询个问题，租户提前退租，押金不退这部分是否缴纳增值税
郭老师 | 提问时间：10/12 17:56

#CPA#

你好需要的需要缴纳增值税

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老师，你好。加工承揽合同印花税税率是万分之五吗？
金金老师 | 提问时间：09/30 11:31

#CPA#

您好，这个是属于万分之五的哈

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处置固定资产属于投资活动还是经营活动？
小宝老师 | 提问时间：07/02 22:00

#CPA#

固定资产取得与处置均属于企业的投资活动，不属于经营活动。

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老师请问下工商年报社保单位缴费基数怎么算? 公司是32个人正常基数是4250，是不是4250*32个人*12个月？
东老师 | 提问时间：03/13 16:58

#CPA#

对，没错的，就是这么算的。

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老师，《会计法》中，第二十七记账人员与经济业务和会计事项的审批人员、经办人员……相互分离中。经济业务和会计事项，是指原始凭证或记账凭证中的审核人？还有没有其他犯愁，怎么理解？
小宝老师 | 提问时间：11/08 18:40

#CPA#

你好，这个后半段没大理解，经济业务和会计事项，是指原始凭证或记账凭证中的审核人这个搞不懂

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注册会计师应试指南563-564页例题中，当年贷记了所得税费用，题目给定的条件是2年后行权；注会会计2023年教材435页所得税章节分录“借：递延所得税资产875 贷：资本公积-其他资本公积875”，这两个题目冲突吗？
张老师 | 提问时间：02/16 14:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里两个不冲突教材中例题假设甲公司股票在20×7年12月31日的市场价格为17元/股，甲公司估计未来可税前抵扣的金额为7元/股（17－10），未来可税前抵扣的总额为7 000元（1 000×7）。20×7年12月31日，甲公司确认递延所得税的会计处理如下：　　借：递延所得税资产　(7 000×1/2×25%) 875 　　　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　875 因为股份支付确认的费用是影响损益的，所以确认递延所得税计入所得税费用科目中而应试指南的题目，第一年便存在税会差异，由于预计未来期间可税前扣除的金额为400万元，超过了该公司当期确认的成本费用，这个差额没有地方可以放，只能放到资本公积当中，教材当中的处理是等到等待期结束的时候，才确认超出这部分的影响祝您学习愉快！

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我们有一新车间从今年3月份没有生产，每个月计提的设备折旧一直在生产成本中，这个9月份才生产产品270公斤，折旧全部结转不太合理，应该怎么做呢?之后的半年内估计也不能正常生产，以后的设备折旧每个月计提到管理费用中可以吗？还是放到哪里
秦老师 | 提问时间：10/09 14:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：闲置的固定资产计提折旧是可以计提到管理费用的祝您学习愉快！

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戊公司的控股股东违规占用公司资金，且戊公司违规为控股股东的借款提供担保，截至资产负债表日，上述违规占用资金和违规担保余额合计为戊公司年末净资产余额的2倍。控股股东财务状况持续恶化，偿债能力严重不足，其由戊公司提供担保的借款均已进入诉讼程序。A注册会计师认为戊公司未就与被占用资金相关的应收款项计提坏账准备、未就与违规担保相关的偿付义务计提预计负债构成重大错报，因此对戊公司财务报表发表了否定意见。此处涉及的错报重大，怎么看是否广泛？
王一老师 | 提问时间：07/24 09:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在这种情况下，尽管涉及的财务报表项目较为有限，但金额特别重大，因此，可以认为与控股股东资金占用和违规担保相关的交易和余额构成财务报表的主要组成部分，该事项的影响重大且具有广泛性。属于教材中关于广泛性的理解中的第二点: 虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分。祝您学习愉快！翻译搜索复制

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老师，我想问下产权所有人把房子出租了，承租方按照从租缴纳了，这期间产权所有人还继续按从价交吗
余倩老师 | 提问时间：07/07 23:32

#CPA#

你好，应该是出租方按照从租计征来缴纳房产税的哈，只需要缴纳一种类型。

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写一下 Ab 公司的分录图片现在传不上去
暖暖老师 | 提问时间：07/07 08:42

#CPA#

你好请把题目完整发一下

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专项债券资金，未使用完，用虚假资料拨付，但钱还在账上，会受什么处罚？
耿老师 | 提问时间：02/23 19:30

#CPA#

使用专项债券资金时，如果存在未使用完毕且采用虚假资料进行拨付的行为，**可能会受到相应的行政处罚或法律责任**。具体可能面临的处罚包括但不限于： 1. **行政处罚**：根据财政部相关规定，专项债券资金的使用必须符合专款专用原则，严禁挪用。如果发现有违规行为，如虚假资料拨付、资金闲置等，财政部门可能会对相关责任单位或个人给予行政处罚，比如警告、罚款或者撤销其财政资金的拨付资格等。 2. **刑事责任**：如果虚假资料拨付的行为构成犯罪，如涉嫌诈骗或贪污等，相关责任人可能会被追究刑事责任，面临罚金、拘留甚至监禁等刑事处罚。 3. **信用影响**：此类违规行为还可能会对责任单位的信用记录造成负面影响，影响其未来的融资能力和市场声誉。 4. **财政追回**：对于未按规定使用的专项债券资金，财政部门有权追回已拨付的资金，并要求责任方赔偿由此造成的损失。 5. **绩效管理影响**：违规使用专项债券资金的行为还会影响到项目的绩效评价，可能会导致项目未来获得财政支持的难度增加。总之，为了避免上述风险，相关单位和个人应当严格遵守专项债券资金的使用规定，确保资金使用的合法性、合规性和有效性。同时，应加强对专项债券资金使用的监管和审计，确保资金真正用于项目建设，发挥应有的效益。

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一道财务管理的选择题说“节税是长期租赁存在的重要原因，如果没有所得税制度，长期租赁可能无法存在”，请问老师长期租赁为什么能节税？是怎么个节税法？
财管老师 | 提问时间：03/27 19:29

#CPA#

资产的使用者如处于较高税率级别。在购买方式下它从折旧中获得的抵税利益较少，在租赁方式下可获得较多的抵税利益：因为租赁支付的租金总额会高于直接购买的价格。比如购买100万元、租赁150万元，购买价款计提折旧可以税前扣除，抵税是100*T，租金也可以税前扣除，抵税是150*T，所以从折旧中获得的抵税收益小于在租赁方式下获得的抵税收益。

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# 提问 #物业公司装修图书馆为业主用入管理费还是入成本？装修餐厅为招待用呢？也为员工用怎么入账？谢谢
郭老师 | 提问时间：12/19 08:12

#CPA#

你好，这个图书馆是给谁的是给职工的吗？如果是的话管理费用餐厅是给职工的是福利费

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老师，财管里面经营活动现金流量净额是实体现金流吗？
鲁老师 | 提问时间：08/24 12:58

#CPA#

勤奋努力、爱学习财管的同学，你好~ 实体现金流量是经营现金流量，跟传统报表中的“经营活动现金流量净额”不同，实体现金流量（经营现金流量）包括生产型资产投资活动产生的现金流量，而经营活动现金流量净额不包括生产性资产投资活动产生的现金流量哦~

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3.分批法的特点是( ) A按产品的批别计算成本 B.计算产品的生产步骤成本 c.间接费用月末必须全部进行分配 D.成本计算期与会计报告期不同 DE通常不存在生产费用在完工产品与月末在产品之间分配的问题
青老师 | 提问时间：12/07 17:26

#CPA#

你好；选择ADE来选择的

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没有范式创新吗，这不应该也属于范式创新吗，在原有的传统上做出了改变
王雁鸣老师 | 提问时间：07/04 22:36

#CPA#

同学你好，具体是哪个题目呢，麻烦你再详细描述一下，或者截图给个网址看看，以方便老师理解和解答，谢谢。

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《注册会计师》审计第23章经济利益影响独立性中，“作为受托管理人，不被允许在审计客户中拥有经济利益”，其中受托管理人是指谁？受托管理的对象是谁？
注会会计老师 | 提问时间：06/20 10:49

#CPA#

这部分描述的受托管理人指的是上述（一）中的各方，即： 1.会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属； 2.与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部的其他合伙人及其主要近亲属； 3.为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员及其主要近亲属。受托管理层就是接受委托管理客户资产的人员，受托管理对象就是被管理的对象，比如存货、固定资产等。

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老师您好，我想请问一下，要是合伙人因为故意或者重大过失导致合伙企业企业发生了债务，在合伙企业财产赔完了后，债务还没有还完，其他合伙人也赔钱才偿还完了债务，那么这个有过错的合伙人需要对其他赔钱还完债务的合伙人承担赔偿责任吗？
法律老师 | 提问时间：09/08 09:15

#CPA#

特殊的普通合伙企业如果合伙人因为故意或者重大过失造成损失的，该合伙人是承担无限连带责任的，其他合伙人是以其认缴的出资额承担有限责任的。简单理解就是其他合伙人只需要以其认缴的出资额为限承担责任即可，是不需要再另掏钱的。

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麻烦老师： 1、计算消费税应纳税额时，什么时候乘消费税税率，什么时候除（1-比例税率） 2、业务招待费和广告宣传费的计算基数都有哪些
小默老师 | 提问时间：11/23 11:04

#CPA#

你好同学， 1.消费税=计税的依据*税率，计税的依据一般是不含税收入，当没有不含税收入时，根据成本计算组成计税价格，等于成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）

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国家为了鼓励高新产业技术的发展与创新，于20×8年将甲公司纳入高新企业行列，并规定其自20×9年1月1日起可按15%的税率缴纳企业所得税。甲公司于20×8年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减未来5个年度的应纳税所得额。该公司预计其在未来5年内能够产生的应纳税所得额为800万元。假定除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，.确认递延所得税资产金额为多少
何何老师 | 提问时间：06/23 13:42

#CPA#

甲公司应以预计能够取得的应纳税所得额为限，计算当期产生的可抵扣暂时性差异，因此确认的递延所得税资产=800×15%=120(万元)。

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稀释的每股收益＝5760/（6000＋1000－1000×7.6/10＋2000－2000×2/10）＝0.73 （元）老师好，请问一下，这个行权价格为什么是2呢，限制性股票的行权价格＝限制性股票的发行价格（授予价）＋资产负债表日尚未取得的职工服务的公允价值，所以他的行权价格不应该是2+16/5=5.2 吗就是这一部分“2000－2000×2/10”不应该是2000-2000*5.2/10 吗
朴老师 | 提问时间：11/25 15:43

#CPA#

在计算稀释每股收益时，对于股票期权：按照准则规定，计算因股票期权增加的股数时，是用预计可行权的股数减去按照行权价格计算的回购股数。这里的行权价格就是授予员工的购买股票的价格，即 2 元。公式中的 “2000 - 2000×2/10”： “2000” 是指预计可行权的股数，即 200 名管理人员 × 每人 10 万股 = 2000 万股。 “2000×2/10” 是指按照行权价格 2 元计算的回购股数。假设公司按照公允价值回购股票，按照期权定价模型估计授予的期权在 2×23 年 12 月 1 日的公允价值为每份 16 元，在 2×24 年 12 月 31 日的公允价值为每份 18 元，但在计算稀释每股收益时，我们只考虑授予时的行权价格 2 元。这里并没有考虑尚未取得的职工服务的公允价值去调整行权价格。因为稀释每股收益计算中对于期权的处理是基于授予时的行权条件，而不是考虑未来服务价值的分摊。所以，这里的行权价格就是 2 元，不需要按照限制性股票的那种方式（考虑尚未取得的职工服务的公允价值）去调整。

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