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某公司2011年第1～3月销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫。公司产品只需缴纳消费税，税率10%，当月以现金交纳。公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元（在4月份付清）。 4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元（当月付款70%）；工资及其他支出8400万元（现金支付）；制造费用8000万元（其中非付现费用为4000万元）；营业费用和管理费用1000万元（现金支付）；预交所得税1900万元；购买设备12000万元（现金支付）。现金不足时，向银行借款解决（借款为100万元整数倍，月初借款，月末还款，每月支付利息，年利率为12%）。4月末现金余额要求不低于100万元。根据资料，计算公司4月预算指标： 1.经营性现金流入2.现金支出合计3.现金余缺4.应向银行借款的最低金额5.4月末现金余额6.4月末应收账款余额
何何老师 | 提问时间：06/06 13:58

#CPA#

（1）经营性现金流入＝36000×10%＋41000×20%＋40000×70%=39800（万元）（2）现金支出合计＝（8000×70%＋5000）＋8400＋（8000－4000）＋1000＋消费税40000×10%＋1900+12000＝41900（万元）（3）现金余缺＝80＋39800－41900＝－2020（万元）（4）应向银行借款的最低金额理想期末余额100＝-2020＋银行借款-银行借款*12%/12，所以银行借款=2141.41万元，由于借款是100万元的整数倍，故应向银行借款的最低金额为2200万元。（5）4月末现金余额=-2020+2200-2200*12%/12=158（万元）（6）4月末应收账款余额＝41000×10%＋40000×30%=16100（万元）

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领取时百分之25免税，百分之七十五适用10%税率。是什么的政策？
税法老师 | 提问时间：07/26 11:26

#CPA#

对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计人“工资、薪金所得”项目，由保险机构代扣代缴后，.在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。

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老师，请问一下计算利息保障倍数时，分母的利息支出是费用化和资本化的全部利息，这个全部利息跟现金流量表的利息支出相同吗
财管老师 | 提问时间：03/25 20:19

#CPA#

是相同的，包括了资本化利息

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20X9年1月1日，山川公司支付5000万元购得四海股份有限公司80%的股份。四海公司股东权益总额为6000万元，其中股本为2000万元，资本公积为3000万元，盈余公积为500万元，未分配利润为500万元。山川公司备查簿中记录的四海公司在20X9年1月1日可辩认资产、负债及或有负债的公允价值中，仅有“固定资产办公楼”的公允价值比账面价值多100万元(固定资产的剩余可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计使用期满无净残值)，其他项目的公允价值与账面价值---致。 (1)假定山川公司与四海公司为同-控制下的企业合并，编制合并日的会计分录和20X9年12月31日将长期股权投资从成本法调整为权益法的调整分录。(2)假定山川公司与四海公司为非同-控制下的企业合并，编制合并日的会计分录、计算合并商誉以及20X9年12月31日将长期股权投资从成本法调整为权益法的调整分录。
孺子牛老师 | 提问时间：06/18 19:49

#CPA#

（1）借：长期股权投资6000*80%=4800 资本公积——股本溢价2000 贷：银行存款5000 题目没给出净利润等数据，无法编制成本法调整为权益法的分录（2）借：长期股权投资5000 贷：银行存款5000 借：固定资产100 贷：资本公积100 借：管理费用5 贷：固定资产5 题目没给出净利润等数据，无法编制成本法调整为权益法的分录

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自产原矿和外购原矿混合加工成选矿销售。公式推导过程？
朴老师 | 提问时间：07/18 16:34

#CPA#

应纳资源税税额 =（铁选矿销售金额-准予扣减的外购铁选矿购进金额）*本地区选矿产品税率=（铁选矿销售金额-外购原矿购进金额(数量)×(本地区原矿适用税率÷本地区选矿产品适用税率)）*本地区选矿产品税率=铁选矿销售金额*本地区选矿产品税率-外购原矿购进金额(数量)×本地区原矿适用税率。看到这里，相信你已经豁然开朗，其实应纳资源税税额=不考虑外购的情形下本地销售洗选矿金额再扣除我们外购的原矿已缴纳的资源税。这里由于各省市原矿税率不一致，因此在计算可扣除原矿已交税额时采用的是本地的原矿税率

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案例1：销售预算的编制某公司计划期间第一季度及四月份新产品的预计销售量及有关资料如下：项目一月二月三月四月合计销售量（件） 20002500 3000 3200 10700 单价（元） 40 40 40 40 40 该公司销售货款的收回办法是：当月收款50%，次月收款30%，第三个月收款20%；计划期初的应收帐款余额为32000元，其中包括上年度11月份应收帐款9000元，上年度12月份应收帐款23000元。要求：（1）计算该公司上年度11月份和12月份销售收入。 (2)编制该公司一季度分月的销售预算(含现金收入预算）表。
郭老师 | 提问时间：01/22 09:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：题干说了上年度11月份应收帐款9000元，上年度12月份应收帐款23000元。销售货款的收回办法是：当月收款50%，次月收款30%，第三个月收款20%；由此可推出该公司上年度11月份和12月份销售收入。当期销售现金流量=本期销售收入×本期收现比例+以前某期销售收入×以前某期销售收入在本期收现比例；由此可编制该公司一季度分月的销售预算(含现金收入预算）表。祝您学习愉快！

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高级财务会计的题目，分录怎么写
范老师 | 提问时间：12/24 18:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您可以参考一下下面的这道例题：甲公司是一家设备生产商，与乙公司（生产型企业）签订了一份租赁合同，向乙公司出租所生产的设备，合同主要条款如下：（1）租赁资产：设备A；（2）租赁期：2×20年1月1日—2×25年12月31日，共6年；（3）租金支付：自2×20年起每年末支付年租金675 000元；（4）租赁合同规定的年利率：7%，与市场利率相同；（5）该设备于2×20年1月1日的公允价值为3 300 000元，账面价值为2 500 000元，甲公司认为租赁到期时该设备余值为100 000元，乙公司及其关联方未对余值提供担保；（6）甲公司取得该租赁发生的相关成本为10 000元；（7）该设备于2×20年1月1日交付乙公司，预计使用寿命为6年；租赁期内该设备的保险、维修等费用均由乙公司自行承担。不考虑其他因素和各项税费影响；（8）2×25年12月31日，乙公司到期归还租赁资产，甲公司将该资产处置，取得处置款100 000元。已知：（P/A，7%，6）＝4.7665；（P/F，7%，6）＝0.6663。假设不考虑其他因素影响，计算结果保留两位小数。 1.编制2×20年1月1日甲公司与租赁业务相关的会计分录； 【正确答案】第一步，判断租赁类型。租赁期与租赁资产预计使用寿命一致，另外租赁收款额的现值为675 000×（P/A，7%，6）＝675 000×4.7665＝3 217 387.5（元），约为租赁资产公允价值3 300 000元的97.5%，甲公司认为与该项资产所有权有关的几乎所有风险和报酬已实质转移给乙公司，所以，将该租赁认定为融资租赁。（1分）第二步，确定收入金额。按照租赁资产公允价值（3 300 000元）与租赁收款额按市场利率折现的现值（3 217 387.5元）两者孰低的原则，确认收入为3 217 387.5元；（1分）第三步，确定销售成本金额。未担保余值的现值＝100 000×（P/F，7%，6）＝100 000×0.6663＝66 630（元）；销售成本＝账面价值2 500 000－未担保余值的现值66 630＝2 433 370（元）（1分） 2×20年1月1日（租赁期开始日）借：应收融资租赁款——租赁收款额 4 050 000（675 000×6）　　贷：主营业务收入 3 217 387.5 　　　　应收融资租赁款——未实现融资收益 832 612.5（倒挤）（1分）借：主营业务成本 2 433 370 　　应收融资租赁款——未担保余值 100 000 　　贷：库存商品 2 500 000 　　　　应收融资租赁款——未实现融资收益 33 370（倒挤）（1分）应收租赁投资净额＝4 050 000－832 612.5＋100 000－33 370＝3 284 017.5（元）借：销售费用 10 000 　　贷：银行存款 10 000 （1分） 2.编制2×20年12月31日甲公司确认利息收入、收取租金的会计分录； 【正确答案】由于甲公司在确定营业收入和租赁投资净额（即应收融资租赁款）时，是基于租赁收款额按市场利率折现的现值，因此，甲公司无需重新计算租赁内含利率。 2×20年12月31日：借：应收融资租赁款——未实现融资收益（3 284 017.5×7%）229 881.23 　　贷：租赁收入 229 881.23（0.5分）借：银行存款 675 000 　　贷：应收融资租赁款——租赁收款额 675 000 （0.5分） 3.编制2×25年12月31日甲公司与该租赁资产相关的会计分录。 【正确答案】 2×25年12月31日：借：应收融资租赁款——未实现融资收益 50 700.93 　　贷：租赁收入[（100 000＋675 000）－（100 000＋675 000）/（1＋7%）] 50 700.93（0.5分）借：银行存款 675 000 　　贷：应收融资租赁款——租赁收款额 675 000（0.5分）借：融资租赁资产 100 000 　　贷：应收融资租赁款——未担保余值 100 000（0.5分）借：银行存款 100 000 　　贷：融资租赁资产 100 000（0.5分）祝您学习愉快！

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甲公司有B公司60%股权，能对B控制，为B母公司。甲应收账款坏账准备计提比例为应收账款期末余额10%。两公司用资产负债表债务法来所得税核算，税率25%，有足够应纳税所得额来用可抵扣暂时性差异，增值税13%。题中所列售价收入不含增值税（1）2018年甲公司出售X商品给B，售价2500万，销售成本2000万，款项已当期结清。至2018年12月31日，B向甲购买的上述存货中已对集团外售出60%，40%结存，未计提存货跌价准备。(2）2019年B将上年向从甲购入存货所剩余的部分全部对集团外售出（3）2019年甲继续出售X商品给B，售价5000万，销售成本4000万，款项年末未结清。B当年将其60%出售给集团外单位，其余至2019年12月31日仍结存，其可变现净值为1800万（4）2018年6月25日甲出售Y商品给B，售价2000万，销售成本1500万，款项已结清。B购入后将作管理用固定资产，发生安
王一老师 | 提问时间：12/09 14:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：抱歉，咱们并不提供直接的做题服务，还请您明示您具体是哪里有不明白的地方，以便老师有针对性的解答。对于图片问题，老师将相关知识点附在下面，您可以参照讲解自己先做一下：第五节　内部商品交易的合并处理　　知识点：内部商品交易的合并处理（★★）甲（母公司）乙（子公司）甲公司将价值80万元的一批商品按100万元卖给乙公司作存货，期末，乙公司全部积压在库。借：银行存款　　100 　　贷：营业收入　　100 借：营业成本　　80 　　贷：存货　　　　80 借：存货　　　100 　　贷：银行存款　100 借：营业收入 100 借：营业成本 20 　　贷：营业成本 100 贷：存货 20 　甲（母公司）乙（子公司）甲公司将价值80万元的一批商品按100万元卖给乙公司作存货，乙公司当期按120万元全部出售给独立第三方祝您学习愉快！

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下列可以以无风险报酬率为最低评价标准的是( )
范老师 | 提问时间：11/23 23:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：注会教材当中没有这个知识点，建议以教材为主祝您学习愉快！

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我的计算器能带进考场吗？有没有保存的功能
郭老师 | 提问时间：08/09 00:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：应该是可以的，但是具体的规定您还得看在考场监考老师的判断。祝您学习愉快！

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企业发行附有赎回选择权的可转换公司即债券约定赎回期届满日应当支付的利息减去应付债券票面利息的差额，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息，分别计人相关资产成本或财务费用。分录是什么？
王雁鸣老师 | 提问时间：06/11 14:52

#CPA#

同学你好，计提应付利息，借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等，贷：应付利息，应付债券-利息调整（倒挤）。

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票据贴现息属于经营活动，而票据贴现收到的现金若符合金融资产终止则属于经营活动，若不符合金融资产终止则属于筹资活动是吗
悠然老师01 | 提问时间：08/22 19:10

#CPA#

学员你好，是的，你的理解完全正确

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老师，想问下三个概念，谢谢 1、未到期计提的利息属于法定孳息吗？ 2、到期未付的利息，属于法定孳息吗？ 3、到期未付的逾期利息也就是罚息是吧，这个属于法定孳息吗？
汪老师 | 提问时间：07/04 09:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1、未到期计提的利息属于法定孳息吗？答复：不属于。 2、到期未付的利息，属于法定孳息吗？答复：属于。 3、到期未付的逾期利息也就是罚息是吧，这个属于法定孳息吗？答复：属于。祝您学习愉快！

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请阅读下列资料，试论述审计人员是如何发现舞弊线索的，并采用了哪些审计方法。 A公司在进行查账时发现，其他应收款明细账中有一项记录的摘要为拨付备用金，根据该单位的备用金管理规定及这项业务的发生时间，审计人员怀疑其中有挪用现金的行为。问题分析：翻查2011年6月份的记账凭证中摘要注明拨付备用金字样，金额为50000元。但在原始凭证上，借款单位空白，领款人为单位会计代领。经查实，会计承认是暂借企业50000元，使用不久就会归还，并没有拨付任何部门的备用金，并且同意退款和接受处罚。该公司稽核制度薄弱，该公司的会计利用伪造备用金，挪用公款50000元用于炒股。调账处理：根据《企业职工奖惩条例》和该公司会计的月工资水平，对其处罚金500元。收到该公司会计退回的50000元时，做调账处理：借：库存现金 50500 贷：其他应收款 --备用金 50000
王一老师 | 提问时间：05/31 13:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：很抱歉，请您明确一下您对这道题的具体疑问，老师好针对性的为您进行解答，感谢您的理解与配合。祝您学习愉快！

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公司租赁船只3年，船只预计11月到，现在支付的设计费应该做啥科目呀
宋生老师 | 提问时间：09/12 19:00

#CPA#

你好！这个计入长期待摊费用

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口碑班和取证班有什么区别
宋生老师 | 提问时间：09/06 18:28

#CPA#

你好！这个你问下主页的客服，因为这些属于前端销售部门的，他们才清楚。

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老师您好，我们公司收到区科技局去年成功申报高新技术企业的奖励10000给科技局开了一张收据，请问这笔钱是借：银行存款贷：营业外收入吗？
郭老师 | 提问时间：05/06 15:22

#CPA#

你好，可以的，可以这么做的。

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老师合同结算，合同履约成本属于什么类型科目，借贷方代表什么？
郭老师 | 提问时间：08/20 01:39

#CPA#

合同结算，这是新收入准则增加的新科目，旧准则叫工程结算，“合同结算”科目既不是资产也不是负债，是一个具有双重性质的会计科目。可能是资产也可能是负债〟根据新收入准则相关规定，“合同结算”科目核算同一合同下属于在某一时段内履行履约义务涉及与客户结算对价的合同资产或合同负债。期末余额在借方的，根据其流动性，在资产负债表中分别列示为“合同资产”或“其他非流动资产”项目；期末余额在贷方的，根据其流动性，在资产负债表中分别列示为“合同负债” 或“其他非流动负债”项目。

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支付的补价/（换出资产公允价值+补价）小于25%，就是非货币性资产交换，反正是货币性资产交换。两者的处理区别是非货币性资产交换，你换出资产不需要确认收入，直接账面价值结转，货币性资产交换，你换出的资产需要确认收入。老师，我这样理解对吗
青老师 | 提问时间：09/21 11:41

#CPA#

你好；是的；比如说：以账面价值计量的非货币性资产交换，换入资产按照换出资产的账面价值计量　　借：库存商品/固定资产/无形资产等(倒挤) 　　　　应交税费——应交增值税(进项税额) 　　　　贷：库存商品/固定资产清理/无形资产等　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　　　　　　银行存款等

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个人提供有形动产租赁增值税税率是多少？
易老师 | 提问时间：06/15 15:56

#CPA#

你好小规模是3%，一般纳税人是13%

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不动产租赁和动产租赁的预收款，增值税处理有什么不同？
汪老师 | 提问时间：09/07 16:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不动产租赁和动产租赁的预收款在增值税处理上存在以下不同： 1.预缴税款的要求不同：根据我国现行税法规定，不动产租赁的预收款需要在不动产所在地预缴增值税，而动产租赁的预收款通常不需要在动产所在地预缴增值税，而是在企业机构所在地申报缴纳增值税。 2.适用税率不同：不动产租赁通常适用9%的增值税基本税率，而动产租赁适用13%的增值税基本税率。祝您学习愉快！

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请问这里计算同一控制下企业合并丙初始投资成本，我看答案是从22.8.1开始计算可辨认净资产账面价值，我在想是不是可以从23.1.1开始计算可辨认净资产账面价值？ 2023年初始投资成本=（12000-5000-4800/10/2+40+50-2000）*60%+1798=10708 老师我这个计算的结果跟答案不一样，请问是哪里出问题了？麻烦您帮我讲解一下，谢谢！
范老师 | 提问时间：04/25 10:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是哪本书的哪道题目（综合题第几个）；老师去具体看一下整个题目看看数值来看一下是哪步思路不合适。祝您学习愉快！

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单选题甲公司股票每股市价 20元，以配股价格每股 16 元向全体股东每10股配售 10股。拥有甲公司95%股权的投资者行使了配股权。乙持有甲公司股票1000股，未行使配股权，配股除权使乙的财富（）。 A 、减少1950元 B 、增加 100元 C 、减少2000元 D 、不发生变化答案中的为啥要用95 %，，这是95%的股权，又不是股份变动比例
金金老师 | 提问时间：08/14 10:55

#CPA#

您好，是这样的，因为他是95%的股东形式了这个比例，所以这样的

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票面利率是债券利率么？折现率是实际实际利率么？
金金老师 | 提问时间：11/03 11:21

#CPA#

您好，是的，就是这个意思的

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【例1】:甲乙订立标的额为100万元的合同，约定一方违约应承担5万元违约金。后甲违约，致乙损失为4万元。问:乙至多可请求甲承担多大的违约责任?【例2】:假设例1中，甲违约致乙损失6万元，问:乙可要求甲承担多大的违约责任? 【例3】:假设例1中,甲违约致乙损失为5000元问:乙可要求甲承担多大的违约责任?
清风老师 | 提问时间：10/21 13:33

#CPA#

按合同办理，三项都可要求支付5万违约金。

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超过税法扣除标准的广告费，为什么视同资产，产生可抵扣差异，可以举个例子吗？
鲁老师 | 提问时间：08/14 23:17

#CPA#

因为超过税法扣除标准的广告费和5年内未弥补的亏损，都可以向以后年度结转，抵减以后年度的应纳税所得额，使得以后年度少缴税。所以应确认为可抵扣暂时性差异。具体说明如下：本年税法规定应该扣除100元，实际计算利润时扣除了150元，那么在进行纳税调整时要调增本年应纳税所得额50，相当于本年要多交税，以后年度少缴税。本年多交，以后少交属于可抵扣暂时性差异。本年少交，以后多交属于应纳税暂时性差异。

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母公司和子公司内部交易，但是子公司上市了。那么子公司需要抵消内部交易吗？
木木老师 | 提问时间：01/17 00:32

#CPA#

你好，同学，也需要的

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老师请问下工商年报社保单位缴费基数怎么算? 公司是32个人正常基数是4250，是不是4250*32个人*12个月？
东老师 | 提问时间：03/13 16:58

#CPA#

对，没错的，就是这么算的。

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A控制B，A对C有重大影响，B和C的关系叫什么
赵老师 | 提问时间：04/10 14:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： B和C构成关联方关系，但是没有一个专门的名称来概括这种关系。祝您学习愉快！

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第四题CD怎么通俗的理解呢
张老师 | 提问时间：08/04 21:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您是想问这两个选项是什么意思吗？意思是，经营负债/销售收入的比例，经营资产/销售收入的比例。祝您学习愉快！

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