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20x6年12月31日，K公司与M公司的资产负债表数据如下表所示。20x7年1月1日，K公司取得M公司的控制权。假设K公司与M公司的合并属于非同一控制下的企业合并。 (1)K公司以普通股300万股取得M公司80%的控制权，该普通股每股面值1元，每股市价3元。用银行存款支付发行股票手续费5万元，审计服务费8万元。 (2) K公司以普通股250万股取得M公司控80%的控制权，该普通股每股面值1元，每股市价3元。用银行存款支付发行股票手续费4万元，审计服务费6万元。 (3)K公司以普通股400万股获得M公司的资产并承担M公司的负债，该普通股每股面值1元，每股市价3元。用银行存款支付发行股票手续费7万元，审计服务费10万元。 (4) K公司以普通股300万股获得M公司的资产并承担M公司的负债，该普通股每股面值1元，每股市价3元。用银行存款支付发行股票手续费6万元，审计服务费9万元。要求
欧阳老师 | 提问时间：04/06 15:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：针对这个题目您哪里有疑问？老师具体给您解答祝您学习愉快！

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注册会计师应试指南563-564页例题中，当年贷记了所得税费用，题目给定的条件是2年后行权；注会会计2023年教材435页所得税章节分录“借：递延所得税资产875 贷：资本公积-其他资本公积875”，这两个题目冲突吗？
张老师 | 提问时间：02/16 14:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里两个不冲突教材中例题假设甲公司股票在20×7年12月31日的市场价格为17元/股，甲公司估计未来可税前抵扣的金额为7元/股（17－10），未来可税前抵扣的总额为7 000元（1 000×7）。20×7年12月31日，甲公司确认递延所得税的会计处理如下：　　借：递延所得税资产　(7 000×1/2×25%) 875 　　　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　875 因为股份支付确认的费用是影响损益的，所以确认递延所得税计入所得税费用科目中而应试指南的题目，第一年便存在税会差异，由于预计未来期间可税前扣除的金额为400万元，超过了该公司当期确认的成本费用，这个差额没有地方可以放，只能放到资本公积当中，教材当中的处理是等到等待期结束的时候，才确认超出这部分的影响祝您学习愉快！

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老师讲说，被合并方的所有者权益被抵没了，就是那个抵权益，然后就用资产和负债来代替，但是我们理解的是贷方为什么还有合并方的长期股权投资不是已经抵权益抵没有了吗？抵权益的时候不是把母公司的长期股权投资一起抵完了吗？
吴卫东老师 | 提问时间：07/08 08:30

#CPA#

内容较多稍后为您详细解答

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这个我比较疑惑的是他为什么要小于原定的单位售价15呢？
苏遥老师 | 提问时间：04/06 15:30

#CPA#

同学我看一下图片哈

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（2）一般情况下：逐步测试法计算步骤：首先通过逐步测试找到使净现值一个大于0，一个小于0的，并且最接近的两个折现率，然后通过内插法求出内含报酬率。老师，这句话说首先通过逐步测试找到使净现值一个大于0，一个小于0的，是什么意思？
立峰老师 | 提问时间：04/04 10:56

#CPA#

你好同学，因为用插值法，我们已知净现值为0。那么为了得出这个内含报酬率，就需要找出一个使现值大于0的折现率和对应的现值，再找出一个使现值小于0的折现率和对应的现值然后才可用套用公式计算。

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这里的答案解析说可能存在多记其他收益，少寄递延收益的风险，怎么理解？可以帮忙写会计分录吗？他的意思好像是少记了资产，多了其他收益
Jack老师 | 提问时间：07/17 11:24

#CPA#

您好，之前的分录是：借：银行存款 6000 贷：其他收益 6000 但注册会计师认为确认的正负补助收益比例太高了，应该有部分其他收益确认为递延收益，补助有可能和资产相关也有可能和收益相关，这个问题里没有明说。

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填企业所得税时候，打印出来的资产负债表年初数跟电子税务局资产负债表年初数对不上
东老师 | 提问时间：10/13 10:51

#CPA#

你好，这个对不上的话，其实也问题不大。

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2×20年12月31日，甲公司由于业务规模的拓展，就某栋办公楼与乙公司签订租赁合同，相关业务资料如下：（1）该合同租赁期限为20年（即2×21年1月1日—2×40年12月31日），并拥有5年的续租选择权。租赁价款为3 000万元。续租期间为每年120万元。2×21年1月1日，甲公司预付了900万元租赁费，剩余款项每年年末支付租金105万元，甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款为5%，同时合同约定，若甲公司在租赁期第一年营业销售额达到5 000万以上，则甲公司需在第一年年末额外支付15万元租赁费用。（2）甲公司为获得该项租赁，发生初始直接费用5万元，以银行存款支付。作为对甲
潇洒老师 | 提问时间：05/06 15:05

#CPA#

同学你好，正在为你解答中，请稍后，

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请问这里的第六点 (市盈率模型得到的是相对价值，……) 这句话对市净率、市销率模型也管用吗
朝朝老师 | 提问时间：05/06 22:58

#CPA#

亲，这句话对市净率和市销率也是适用的，因为这2种都是相对价值模型，都采用了可比公司的市盈率、市净率、市销率。一旦可比公司这3个指标高估或低估，企业价值就受影响

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考下CPA可以落户北京吗？
夏祥飞老师 | 提问时间：03/14 10:38

#CPA#

您好，注册会计师并不能直接落户北京，根据北京政府对于落户方面的相关规定，具有中级及以上专业技术职务的申请人可以获得相应的落户积分，但是并不能保证注册会计师可以100%的落户北京。

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老师您好，为什么说（对于与收入完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对）
青老师 | 提问时间：06/25 11:00

#CPA#

你好；比如说　对于与收入完整性（营业收入低估）认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对，对于与收入发生（营业收入高估）认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对

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发放股票股利股东持股比例不变怎么理解？股东持股比例怎么计算？我知道股东权益不变但我不知道股东持股比例怎么计算
云清 | 提问时间：06/23 20:53

#CPA#

你好股东持股不变，就是发放股利前后保持比例。就是某一股东持有股份总数除以总股数

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根据支付结算支付制度的规定，预算单位应向（　）申请开立零余额账户。 A 中国人民银行 B 财政部 C 上级主管部门 D 社保部门
青老师 | 提问时间：06/21 11:26

#CPA#

这个是应该选择B的；你看看答案是不是B

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1.甲公司为加强流动性管理持有某短期债券组合。当组合中的某支债券到期时，收回金额再投资另外的短期债券，以使利息最大化且确保能够取得预算内经营或资本支出对资金的需要。如需发生预算外支出（如因市场变化而发生的企业并购），则可在短期债券到期前处置。投资的短期债券组合在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，会计人员将该短期债券组合分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 2.甲公司持有的除对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资以及对合营企业的权益性投资以外的权益工具投资，会计人员均以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产核算。判断事项1-2的会计处理是否存在不当之处；指出不当之处并说明理由。
何何老师 | 提问时间：06/18 20:54

#CPA#

事项（1）存在不当之处。不当之处：“分类为公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”。理由：甲公司的目标是持有短期债券至到期，目的是满足预算内事项的现金需求，管理层确定其业务模式是持有这些短期债券以收取合同现金流量。至于到期前可能发生的短期债券处置行为，并不常见，不影响符合分类为以摊余成本计量的条件。事项（2）存在不当之处。不当之处：“均以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算”。理由：企业可以将非交易性权益工具投资直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

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老师您好，这题中容积率小于0.5，按建筑面积的2倍为计税基础，可以理解为按每平米的价格乘以计税面积，即1000万元/10000平米=0.1，0.4*4000*2=800（万元）嘛？为什么每平米价格不是（3000+1000）/10000呀，
王一老师 | 提问时间：08/24 19:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为这里是计算土地的价格，应该用土地的金额去除以面积，不应该是房价加土地的金额。祝您学习愉快！

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政府会计中财务会计的利息收入科目核算哪些业务，和投资收益科目核算的业务有什么区别
小赵老师 | 提问时间：08/18 15:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：以下总结，请您参考，考试涉及概率较低，简单理解即可： “利息收入”科目核算单位取得的银行存款利息收入。期末结转后，本科目应无余额。利息收入的主要账务处理： 1.取得银行存款利息时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 2.期末，将本科目本期发生额转人本期盈余，借记本科目，贷记“本期盈余”科目。 “投资收益”的科目核算事业单位股权投资和债券投资所实现的收益或发生的损失。本科目应当按照投资的种类等进行明细核算；期末结转后，本科目应无余额。投资收益的主要账务处理如下： 1.收到短期投资持有期间的利息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目。 2.出售或到期收回短期债券本息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照出售或收回短期投资的成本，贷记“短期投资”科目，按照其差额，贷记或借记本科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。 3.持有的分期付息、一次还本的长期债券投资，按期确认利息收入时，按照计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，贷记本科目；持有的到期一次还本付息的债券投资，按期确认利息收入时，按照计算确定的应收未收利息，借记“长期债券投资——应计利息”科目，贷记本科目。 4.出售长期债券投资或到期收回长期债券投资本息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照债券初始投资成本和已计未收利息金额，贷记“长期债券投资——成本、应计利息”科目[到期一次还本付息债券]或“长期债券投资”“应收利息”科目[分期付息债券]，按照其差额，贷记或借记本科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。 5.采用成本法核算的长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派现金股利或利润时，按照宣告分派的现金股利或利润中属于单位应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记本科目。采用权益法核算的长期股权投资持有期间，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，借记或贷记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记或借记本科目；被投资单位发生净亏损，但以后年度又实现净利润的，单位在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额等后，恢复确认投资收益，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记本科目。 6.按照规定处置长期股权投资时有关投资收益的账务处理，参见“长期股权投资”科目。 7.期末，将本科目本期发生额转入本期盈余，借记或贷记本科目，贷记或借记“本期盈余”科目。祝您学习愉快！

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所得税率25%，其他权益工具投资成本100，公允变动上升40，确认递延所得税负债10，处置的时候留存收益增加40还是30？40的话递延所得税负债确认的时候预计将来导致经济利益流出企业是不是矛盾了。请老师编一下完整的分录，谢谢
张老师 | 提问时间：08/07 23:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是40的，出售的时候，其他权益工具投资都没有，那么它对应的递延所得税负债也是要转回的。确认公允价值变动：借：其他权益工具投资——公允价值变动40 贷：其他综合收益40 确认递延所得税负债：借：其他综合收益10 贷：递延所得税负债10 出售了：借：银行存款贷：其他权益工具投资盈余公积利润分配——未分配利润借：其他综合收益40 贷：盈余公积4 利润分配——未分配利润36 转回递延所得税：借：递延所得税负债10 贷：其他综合收益10 祝您学习愉快！

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如图，关于共同经营构成业务，购买其他合营方的份额时的处理能否举例详细解释一下？
欧阳老师 | 提问时间：03/12 16:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对共同经营不享有共同控制的参与方（非合营方），如果享有该共同经营相关资产且承担该共同经营相关负债的，比照合营方进行会计处理。比如说甲乙丙三个公司共同设立一项共同经营，甲公司（35%）和乙公司（35%）共同控制该共同经营，丙公司（30%）只具有参与权，同时合同约定丙公司按照其享有的份额确认该共同经营的资产和收入，承担该共同经营的负债和费用。此时共同经营的资产总额为2000万元，负债100万元，此时丙公司应该确认资产2000*30%，确认负债100*30% 祝您学习愉快！

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那200怎么来的，不是应该乘250吗
miao | 提问时间：05/06 13:41

#CPA#

销售数量标准条×200支，同学您好，200是条和支的换算单位

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我们是一家电商平台公司，有商家也有自营，会员就是客户先充值到平台，然后到平台上购买商品，我们扣除服务费后把货款返给商家，这个要怎么做账？
玲老师 | 提问时间：04/25 10:37

#CPA#

是以谁的名义对外销售是平台还是商家？

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其他债权投资发生的减值不是计入其他综合收益吗？
耿老师 | 提问时间：04/03 06:23

#CPA#

你好！其他债权投资发生的减值损失，**部分计入其他综合收益，部分计入当期损益**。当其他债权投资的公允价值发生变动时，这种变动首先会影响其他综合收益。这是因为这部分投资是以公允价值计量的，其变动通常计入其他综合收益。然而，如果经过评估发现公允价值的降低是由于信用风险增加导致的减值，那么这部分减值损失应当从其他综合收益中转出，计入当期损益，即信用减值损失。具体来说，如果一项其他债权投资的公允价值降低了100元，而这其中有30元是由于信用风险引起的减值损失，那么这30元应当计入当期损益，而不是继续留在其他综合收益中。这样的处理方式是为了更准确地反映金融资产的价值变动和企业的财务状况。总结来说，其他债权投资的公允价值变动会先计入其他综合收益，但如果这些变动是由信用风险引起的减值损失，那么这部分损失需要计入当期损益，以确保财务报表的真实性和公允性。

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某酒厂2021年8月份发生如下经济业务：（1）本月生产粮食白酒 1000 箱，每箱20斤。销售 850 箱，每箱不含税出厂价为 500 元。(2）招待所领用粮食白酒 10箱。（3）给职工超产奖励发放粮食白酒8 箱，并参加交易会赞助粮食白酒 20 箱。(4）以自产粮食白酒 600斤生产药酒 1000 斤对外销售，取得含税销售额65000元。根据上述资料，计算该酒厂8月应纳的消费税额（白酒税率为比例税率20%、定额税率 0.5元/斤，药酒税率为 10%)。
文竹老师 | 提问时间：11/14 03:36

#CPA#

亲，老师正在处理，请稍等

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关键审计事项：不对财务报表单一要素发表意见怎么理解？
王超老师 | 提问时间：06/27 10:48

#CPA#

你好在审计报告中会写上，“xx确认符合xx会计准则的规定，在所有重大方面公允反映了xxxx“，比如说康美药业，他的货币资金出了问题，审计报告不会单独就这个货币资金的问题，发表一个独立的意见，而是整个报告的意见

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计划分配率是计算出口退消费税用的吗，该如何运用
冉老师 | 提问时间：07/12 09:09

#CPA#

你好，这个不是的，计划分配率一般用于制造费用的分配的

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3、假设该项目的内含报酬率为IRR，则NPV=-1010+387.5*（P/A，IRR，4）+697.5*（P/F，IRR，5）=0，测试IRR=30% ，怎么知道从30％开始测算呢
枯燥老师 | 提问时间：06/05 18:15

#CPA#

题目中应该出现过与30%相近的数字。

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劳务派遣公司，企业所得税年度申报问题： 1.从业人数是否包括“非”本公司人员（即被派遣到别的公司的人员）？ 2.A公司企业所得税年度申报附表A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表中的工资相关数据，是否包括收到的代发工资部分？比如，A公司是劳务派遣公司，派遣100个人到B公司上班，A公司每人收取服务费100元，假如A公司收到B公司10万元，其中代发工资9万元，服务费1万元。这个业务中的9万元工资是否列入A公司A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表中？服务费1万元在A公司的企业所得税年度申报哪个附表哪个项目反映成本费用？
秦老师 | 提问时间：03/07 14:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.从业人数通常不包括被派遣到其他公司的人员，因为这些人员的劳动关系不在本公司。按照政策规定，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，即劳务派遣用工人数计入了用人单位的从业人数。本着合理性原则，劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。 2.A公司收到的9万元代发工资不应列入A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表中，因为这部分资金是直接用于支付给员工的，并不是A公司的实际支出。服务费1万元可以在劳务派遣企业所得税年度申报中的主营业务收入中反映。企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资、薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资、薪金支出的费用，准予计入企业工资、薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。祝您学习愉快！

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蒙牛公司1999年成立于内蒙古自治区，在短短二十年时间里迅速成长为全球8强乳品企业，产品也从单一的品种发展成拥有液态奶、冰淇淋、奶酪和奶粉等多个产品矩阵系列。液态奶销量居全国首位，在全国液态奶市场基本饱和的情况下，蒙牛液态奶业务却仍在逆势增长。在常温产品方面，蒙牛纯牛奶表现强劲，尤其是旗下全球乳业最大单品“特仑苏”取得了销量第一、市场份额第一、品牌力第一的优异表现。在低温市场上，蒙牛通过加码新零售和社区团购，连续18年保持市场份额第一。鲜奶方面，蒙牛鲜奶业务持续引领市场，旗下高端品牌稳居高端市场第一。冰淇淋的居家消费近年来快速增长，电商及新零售等渠道进一步促进了冰淇淋品类的发展。请问，如何判断出，冰淇淋是新市场，而不是现有市场？为何低温市场液态奶通过新零售是现有市场，而冰淇淋通过新零售是新市场？
秦老师 | 提问时间：01/24 08:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：冰淇淋被视为新市场是因为在传统销售渠道之外，电商及新零售等渠道的快速发展为冰淇淋品类带来了新的增长机会。这些新兴渠道在过去并不是冰淇淋销售的主要途径，因此可以视为开拓了新的市场空间。而低温液态奶通过新零售和社区团购仍然被认为是现有市场，因为在该市场低温乳品已经存在较长时间（注意“加码”言外之意是原来已经在新零售和社区团购市场入驻），并且在这些渠道中也已经有了较为成熟的消费基础。尽管新零售为低温乳品带来了销售模式上的创新，但并没有改变其作为已有产品类别的本质。祝您学习愉快！

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1、关于B选项最后一句话，外购高档化妆品的时候，购买人需要缴纳消费税吗？消费税纳税人不应该是销售方吗？最后一句话说可以扣除外购高档化妆品已经缴纳的消费税税款是什么意思呢？ 2、A企业购进高档消费品直接再销售的，A企业需要缴纳消费税吗？在什么环节缴纳？
汪老师 | 提问时间：06/18 22:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.关于B选项最后一句话的解释，消费税是一种流转税，通常由生产或者进口环节的企业预缴，并在产品销售过程中转嫁给消费者。在中国的税法中，消费税的纳税人确实是销售方，即生产或者进口应税消费品的企业。然而，如果一个企业购买了已经缴纳消费税的高档化妆品，然后用于进一步的生产加工，这个企业在销售其最终产品时需要缴纳消费税，但它可以在计算应缴消费税额时扣除已经支付的消费税款。这是为了避免重复征税，即对同一商品多次征收消费税。 2.对于A企业购进高档消费品直接再销售的情况，A企业作为销售方需要缴纳消费税。消费税应在销售环节缴纳，即在A企业将高档消费品卖给消费者或者其他购买方时，应当计算并缴纳相应的消费税。如果A企业购买的高档消费品已经缴纳过消费税，那么在A企业销售这些商品时，可以扣除之前已经缴纳的消费税额，以确保商品在整个流转过程中只被征收一次消费税。根据图片内容中的答案解析，选项B描述的情况是符合消费税规定的，因此在实际操作中，企业应当按照税法规定进行消费税的计算和缴纳。祝您学习愉快！

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公司法修订草案三审稿中对于完善注册资本认缴登记制度，规定有限责任公司股东认缴的出资额应当自公司成立之日起五年内缴足的解读
汪老师 | 提问时间：08/28 15:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：就是股东认缴的出资额需要在公司成立5年内缴足。祝您学习愉快！

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老师，我在看上市公司财报，遇到一个疑问，企业交易性金融资产有收益，计入了公允价值变动，但是差不多金额的信用价值损失是怎么个情况呢，求教[抱拳]
廖君老师 | 提问时间：04/06 20:00

#CPA#

您好，信用价值损失这是对应收账款计提的坏账准备

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