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教材简化准则直接以修改后公允价值作为总成本在等待期分摊是不是错了
小王老师 | 提问时间：05/23 11:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是错的。在股份支付中，如果修改发生在等待期内且属于有利修改，企业应考虑修改后的可行权条件。对于以期权授予日公允价值为基础确定的服务金额，要在修改后的等待期内确认；对于因降低行权价格等导致的期权公允价值的增加，也应在修改后的等待期内确认。在甲公司向30名高管人员授予股票期权案例里，2×23年7月1日进行了有利修改，降低了行权价格并缩短了等待期。计算2×24年应确认的管理费用时，要综合考虑授予日公允价值和修改导致的公允价值增加。先算出2×23年应确认的管理费用，再用修改后总的费用（授予日公允价值对应的费用加上公允价值增加的费用）减去2×23年已确认的费用，得到2×24年应确认的管理费用。所以，以修改后公允价值作为总成本在等待期分摊是符合准则要求的。祝您学习愉快！

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这个授予日公允价值为什么要用12-4=8，而不是用授予日该股票公允价值每股12？
张老师 | 提问时间：05/23 11:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：授予限制性股票的公允价值，相当于授予一个能以授予价格买入价值对应市价股票的权利。授予价格是被授予方实际要付出的成本，所以需要从授予日流通股的公允价值中扣除授予价格，才能得到授予限制性股票实际的公允价值。在本题中，授予日流通股的公允价值是每股12元，授予价格是每股4元，所以授予日限制性股票的公允价值为12-4=8元/股，而不是直接用授予日该股票公允价值每股12元。祝您学习愉快！

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租赁变更为未作为单独租赁变更，缩短或减少，第一步按比例处置，第二步是不是和租赁负债重新计量一样。其他变更是不是也和租赁负债重新计量一样
董孝彬老师 | 提问时间：05/22 18:38

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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当年存在固定资产出售的情况下，1，固定资产的账载金额中原值是写年末科目余额表上的固定资产还是出售前的所有资产填写 2，本年累计折旧账载金额是按照科目余额表上的本年累计贷方填写，还是需要剔除已出售的固定资产在本年折旧的额度，3，累计折旧账载金额如何填写
朴老师 | 提问时间：05/22 17:47

#CPA#

原值：填全年全部资产原值，包含当年已出售资产，不取年末剩余余额本年折旧：按累计折旧本年贷方全额填，不剔除售出资产当年折旧累计折旧：填全部资产截至处置或年末的合计计提额，不减处置转出数

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老师，为什么应收账款转回坏账准备的分录也要抵消呢
朴老师 | 提问时间：05/22 16:29

#CPA#

合并层面不存在集团外坏账，内部往来坏账属于内部计提，需全额抵消单体公司：对内部应收计提、转回坏账，账面确认损益合并视角：往来双方同属一个集团，债权债务本质内部资金往来，没有真实坏账损失坏账计提、转回都会影响单体利润，合并报表要剔除内部账务影响，还原真实经营数据抵消分录参考转回坏账借：信用减值损失贷：坏账准备

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这个第二年的个表和合表该如何做分录呢
郭老师 | 提问时间：05/22 15:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您给出的条件不足哦，第二年是出售多少比例呢？详细说明一下，方便老师有针对性回复您。祝您学习愉快！

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股份支付，公司为激励高管，2024.1.1授予30名高管没人10万份股份期权，授予日股票公允价6元/股，服务期限3年，2024.7.1修改服务期限为两年。求2024年应确认多少成本费用
董孝彬老师 | 提问时间：05/22 11:26

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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我查找了2家辅导机构出版的资料，计算修正市销率时，都没有算平均增长率，为什么这里要算平均增长率呢，
欧阳老师 | 提问时间：05/22 10:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在评估甲公司股票价值使用修正平均市销率模型时，通常不需要计算平均增长率。修正市销率的计算公式为：修正市销率=内在市销率÷（预期销售净利率×100），其中关键驱动因素是预期销售净利率，而非增长率。在给出的例题中，运用修正平均市销率法评估甲公司每股价值时，计算过程为：先算出可比企业平均市销率和平均预期销售净利率，再得到修正平均市销率，最后计算甲公司每股价值，整个过程未涉及平均增长率。所以，在使用修正平均市销率模型评估企业价值时，一般不用计算平均增长率，可能是你查找的资料和例题都遵循了这一原则。祝您学习愉快！

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夫妻双方可以填公公婆婆的吗一个填一个男的填公公女女的婆婆
刘艳红老师 | 提问时间：05/22 10:32

#CPA#

您好，不能，只能填自已的爸妈

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接，老师会计准则上线，怎么还有上门服务，这是具体干什么的
apple老师 | 提问时间：05/22 08:52

#CPA#

同学你好，就是公司里原来不是使用会计准则。现在要使用新准则，那么，报表的衔接，会计科目的调整需要全部重新做。比方说 2025年末一直到现在的数据。全部调整过来

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返售金融资产，应收分保帐款，应收分保准备金，三者的概念？
董孝彬老师 | 提问时间：05/22 06:39

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，怎么理解？
董孝彬老师 | 提问时间：05/21 21:13

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 21

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老师，B为什么对？不理解，计息频率和价值不应该同向变动吗
董孝彬老师 | 提问时间：05/21 16:36

#CPA#

您好，这个**能截图下么

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老师，多只股票构成投资组合的有效集，存在市场组合优于有效边界上的其他点，这句话对吗？
apple老师 | 提问时间：05/21 15:22

#CPA#

同学你好，这句话不对

阅读 32

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老师，如果通过人数来算2018年资本公积一其他资本公积余额是多少呢
张老师 | 提问时间：05/21 15:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先，计算预计可行权的总人数。原本有15名技术骨干，2×18年12月31日有2名技术骨干离开公司，估计2×19年离开的技术骨干为3人，所以预计可行权的人数=15-2-3=10人。每人授予的股票期权数量=10万份÷15人。到2×18年12月31日，等待期过去了2年，总共等待期是3年。该股票期权在授予日的公允价值为每份30元。则“资本公积一其他资本公积”科目的余额=预计可行权人数×每人授予的股票期权数量×授予日股票期权公允价值×已过等待期时间/总等待期时间=10×(10÷15)×30×2÷3=140（万元）所以，甲公司2018年12月31日因该股权激励确认的“资本公积一其他资本公积”科目的余额是140万元。祝您学习愉快！

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接，老师消费税：换抵投从高，，投分送，平均，而增税换抵投，投分送都是平均是把
apple老师 | 提问时间：05/21 15:14

#CPA#

同学你好换抵投是针对消费税的投分送是针对增值税的增值税不说换抵投，同样，消费税也不说投分送

阅读 17

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接，1）用生产成本为10000元的350盒A系列高档化妆品换取原材料，约定按A系列高档化妆品当月销售平均不含税价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票。这个增值税和消费税是怎么样的双方
apple老师 | 提问时间：05/21 14:45

#CPA#

同学你好，我给你解答

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企业清算时，个人股东分回剩余财产怎么交税
卫老师 | 提问时间：05/21 14:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第41号）第一条规定，个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。纳税所得额的计算公式如下：应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费。祝您学习愉快！

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老师，关于资本市场线，高风险偏好者在投资组合中选择高风险高回报的股票，这句话对吗？
董孝彬老师 | 提问时间：05/21 14:38

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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请贾苹果老师回答谢谢其他人勿接，老师我们的地址变更了去税务现场变更的，以前是武昌区，现在变更还是武昌区，只是具体位置有变动，然后我查系统地址变了，税务机关还是以前的，有没有关系
apple老师 | 提问时间：05/21 14:36

#CPA#

同学你好，你说的税务机关还是以前的，是指开票那块，还是说打开电子税局后看到的地址

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接，老师普通的化妆品要交消费税吗？怎么区分要交消费税的产品，怎么好记忆一些
apple老师 | 提问时间：05/21 14:23

#CPA#

同学你好，普通的化妆品不要交消费税，只有15种要交，

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2022年甲公司适用的所得税税率为25%，年初递延所得税资产余额120万元，递延所得税负债余额10万元。当年利润总额为580万元。与所得税相关事项如下：1以前年度未弥补亏损180万元；2交易性金融资产期末公允价值下降100万元3超标业务招待费10万元，超标广告费40万元。从2023年开始甲公司适用的所得税税率为15%。则2022年度甲公司所得税费用应确认()万元。
小王老师 | 提问时间：05/21 14:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题可根据所得税费用的计算公式“所得税费用=当期所得税+递延所得税”来计算甲公司2022年度的所得税费用。步骤一：计算当期所得税当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。计算公式为：当期所得税=应纳税所得额×所得税税率。应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额。 -利润总额为580万元。 -纳税调整增加额：交易性金融资产期末公允价值下降100万元，税法不认可公允价值变动，应调增应纳税所得额；超标业务招待费10万元和超标广告费40万元，税法不允许扣除超标部分，应调增应纳税所得额。所以纳税调整增加额=100+10+40=150万元。 -纳税调整减少额：以前年度未弥补亏损180万元，可在税前弥补，应调减应纳税所得额。因此，应纳税所得额=580+150-180=550万元。已知2022年甲公司适用的所得税税率为25%，则当期所得税=550×25%=137.5万元。步骤二：计算递延所得税递延所得税是指按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。计算公式为：递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）。 -计算递延所得税资产期末余额： -以前年度未弥补亏损180万元，可抵扣暂时性差异为180万元，按2023年开始适用的所得税税率15%计算，对应的递延所得税资产=180×15%=27万元。 -交易性金融资产期末公允价值下降100万元，可抵扣暂时性差异为100万元，对应的递延所得税资产=100×15%=15万元。 -超标广告费40万元，可抵扣暂时性差异为40万元，对应的递延所得税资产=40×15%=6万元。 -递延所得税资产期末余额=27+15+6=48万元。 -计算递延所得税负债期末余额：题目中未提及相关变动事项，所以递延所得税负债期末余额仍为10万元。 -计算递延所得税： -递延所得税资产期初余额为120万元，递延所得税负债期初余额为10万元。 -递延所得税=（10-10）-（48-120）=72万元。步骤三：计算所得税费用所得税费用=当期所得税+递延所得税=137.5+72=209.5万元。综上，2022年度甲公司所得税费用应确认209.5万元。祝您学习愉快！

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战略中，技术创新以创造规模经济必须是企业自身开发的技术吗，客观题主观题都这标准吗
小赵老师 | 提问时间：05/21 14:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不一定是企业自身开发的技术。 “技术创新以创造规模经济”，强调技术是否帮企业实现了成本降低、效率提升、规模扩张，而不是“技术是否原创”。比如S公司是一家快餐公司。成立之初，招聘了大量人工，依靠人力劳动进行接单、出餐。随着互联网的发展，S公司采用了自动化点餐APP、小程序等，消费者可以随时随地在线点餐，公司接单出餐效率也大幅度提高，不但降低了成本，还优化了管理运营模式，销量也更上一层楼。这个自动化点餐APP、小程序通常是S公司购买的，即使不是自己开发出来的，也是可以实现规模经济的。祝您学习愉快！

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请问老师上市公司股权激励，第二类限制性股票解禁后，个人应该交的税费怎么计算呢
小菲老师 | 提问时间：05/21 12:25

#CPA#

同学，你好第二类限制性股票解禁后，个人应纳税所得额 = (解禁日股票市价 - 授予价格) × 解禁股票数量，该收入不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表计算纳税。

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老师公司刚开生产出口我们这个经营范围还没有出口这个是不是要去变更
东老师 | 提问时间：05/21 11:06

#CPA#

你好，那肯定是需要增加这个经营范围

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老师，无偿划转计税基础如何确定呢，是划出方减少的账面净值吗，还是划转日被划转企业的所有者权益，还是划转日在最终控制方合并报表中账面价值的份额
李老师 | 提问时间：05/21 10:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：无偿划转计税基础的确定，需要区分一般性税务处理和特殊性税务处理。在一般性税务处理中，划出方企业和划入方企业均需按照公允价值确认股权或资产的转让所得或损失。划出方应按照公允价值确认资产的转让收入，计算缴纳企业所得税；划入方则按照公允价值确定划入资产的计税基础。特殊性税务处理有严格的适用条件，需具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动；划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益。满足这些条件时，划出方企业和划入方企业均不确认所得。划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定；划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。所以，在特殊性税务处理下，计税基础是被划转股权或资产的原账面净值，并非划出方减少的账面净值、划转日被划转企业的所有者权益，也不是划转日在最终控制方合并报表中账面价值的份额。祝您学习愉快！

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老师，2017年2月8日回购本公司普通股200万，在2017年年末确认管理费用怎么还有普通股2万呢？不用减去200万股么
贾老师 | 提问时间：05/21 10:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在股份支付中，回购股份和确认管理费用是两个不同的业务。回购股份是为了后续满足高管行权时的股份交付需求，而确认管理费用是基于股份支付协议对高管提供服务的成本计量。在这个案例里，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股，这是股份支付的授予数量，与回购的200万股没有直接关联。确认管理费用时，是按照授予的权益工具在授予日的公允价值以及等待期来计算的，不考虑回购股份的数量。 2017年年末确认管理费用的计算方式为：100×2×12×1/3=800。这里100是高管人数，2是每人授予的股数，12是授予日期权的公允价值，1/3表示2017年是等待期3年中的第1年。所以，确认管理费用时不需要减去回购的200万股。祝您学习愉快！

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老师，日期是2020年4月20日，为什么时间还是3/3？
汪老师 | 提问时间：05/21 10:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在这个权益结算的股份支付计划中，约定管理人员连续服务3年可行权，等待期就是3年。到2020年4月20日取消计划时，虽然实际时间未到3年，但从会计处理角度，取消股份支付计划应视同加速行权，要立即确认原本应在剩余等待期内确认的成本费用。所以计算成本费用金额时，时间系数用3/3，表示整个等待期。这意味着要把原本在3年等待期内确认的成本费用在取消计划时一次性确认。祝您学习愉快！

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集团范围内，四级单位的100%股权由三级单位（划出方）无偿划转给二级单位（划入方），是否满足特殊性税务处理
卫老师 | 提问时间：05/21 10:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这种情况可能满足特殊性税务处理。根据相关规定，自2014年1月1日起，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，若具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择进行特殊性税务处理。在本题中，若三级单位和二级单位属于受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业，且划转满足上述条件，就符合特殊性税务处理，即划出方企业和划入方企业均不确认所得，划入方企业取得被划转股权的计税基础，以被划转股权的原账面净值确定，且按其原账面净值计算折旧扣除。股权划转完成日指股权划转合同或批复生效，且交易双方已进行会计处理的日期。祝您学习愉快！

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老师，工作地跟房产地在同一城市。她既租房又有房贷，是不是只能用房贷？如果她房子在装修不能住，装修这段时间她可以选租金抵扣吗。
郭老师 | 提问时间：05/20 18:31

#CPA#

是不能根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。如果您在主要工作城市有自有住房（即拥有房产证或契税完税证明），通常只能申报住房贷款利息扣除，不能申报住房租金。如果您在主要工作城市没有自有住房，且发生了租房支出，可以选择申报住房租金扣除

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