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中级财管考试答案都以万为单位吗
小王老师 | 提问时间：08/21 10:29

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。中级财管考试中，题目没有特别说明时，可以用元或万元为单位，但建议与题干中给出的单位保持一致，这样既不容易出错，也方便阅卷。如果题干数据用的是万元，答案就写万元；如果题干用的是元，答案就写元。祝您学习愉快！

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老师，这题求1季度的现金支出，我做成 30万件 * 10kg * 4元/kg * 50%，我是用销售量去算的，因为题目说所购材料当季全部耗用，期初、期末无材料存货了嘛，那我想的就是：买的和卖的刚好相等了嘛。。。答案是用31万件 * 10kg * 4元/kg * 50%，答案是用生产量去算的（已算出1季度的生产量是31万件）
董孝彬老师 | 提问时间：08/21 10:03

#中级职称#

您好，直接材料预算的计算基数是生产量，不是销售量。本题材料无期初期末存货，采购量等于当期生产耗用量；产成品有期末库存，生产量31万件大于销售量30万件，采购要满足全部生产需求，不是只满足对外销售的部分，所以要用31万件计算材料采购，不能用30万件销量。一季度材料采购总金额=31*10*4=1240，本季采购付现=1240*50%=620，加上偿还期初应付账款420，一季度材料现金支出=420+620=1040。财管预算模拟账务，借直接材料 1240 贷应付账款 620，银行存款 620 偿还期初欠款，借应付账款 420 贷银行存款 420

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为什么确认费用，不用用应付职工薪酬-股份支付？
朴老师 | 提问时间：08/21 09:10

#中级职称#

权益结算（股票期权、限制性股票）：交付自家股票，无现金负债，贷：资本公积 — 其他资本公积，不用应付职工薪酬。现金结算（现金增值权）：未来付现金，形成负债，贷：应付职工薪酬‑股份支付。速记：给股票走资本公积；给现金走应付职工薪酬

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36、当企业出现年度亏损时，一般不进行利润分配。（　） A 正确 B 错误
暖暖老师 | 提问时间：08/21 08:51

#中级职称#

你好，答案是 A 企业当年发生年度亏损，在没有以前年度未分配利润弥补亏损的情况下，一般不进行利润分配（分红）。

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老师你好，我想问一下这个第二想问这个非金融资产的入账价值，这个债权的公允减去金融资产的公允，为什么还要去减去这个固定和无形的税费而且这里的换入债权的账面与公允之差只是150，投资生意应该只做150。为什么那个债权投资的那个合同日和当和办理完成日，那个公允的差额5万要进入投资收益
朴老师 | 提问时间：08/21 08:27

#中级职称#

1、非金融资产入账：放弃债权公允−受让金融资产公允作为固、无形资产总分摊基数，按公允价值比例分摊；分到的金额再各自加上自身直接税费，才是入账价值，不是总基数直接减税费。 2、投资收益：债权终止确认日是资产办理完成日，不是重组合同签订日。合同日与交割日之间的 5 万公允价值变动，属于该债权处置损益，连同原来 150 的差额，全部计入投资收益，不能只确认 150。

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老师们好，请问这道题最后一问，为啥不用*(1-25%）?跟因为不考虑货币时间价值吗？年利率要不要折成税后，跟货币时间价值有关吗？
欧阳老师 | 提问时间：08/20 22:42

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，跟“不考虑货币时间价值”没有关系。这道题最后一问要求计算的是“银行借款的实际利率”，它本身是一个税前口径的利率指标，所以不需要乘以（1-25%）。而前面计算“资本成本率”时，因为资本成本是税后口径，才需要乘以（1-25%）。简单说：实际利率是银行收你的利率，是税前的；资本成本率是你公司承担的成本，要考虑利息抵税，所以是税后的。两者口径不同，跟是否考虑货币时间价值无关。祝您学习愉快！

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这道题目公允净资产，是怎么算的，麻烦分析一下，为什么200要除持股比例
周老师 | 提问时间：08/20 22:24

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2024年初乙公司公允净资产的计算，是为了还原出“最终控制方角度下乙公司可辨认净资产的公允价值”。具体来说，甲公司从非关联方购入乙公司80%股份时，支付了3000万元，而购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。甲公司享有的份额是3500×80%=2800万元，但实际支付了3000万元，多出的200万元就是合并商誉。这200万元商誉是甲公司购买乙公司整体股权时产生的，它对应的是乙公司100%的股权，而不仅仅是甲公司持有的80%部分。因此，要还原乙公司100%股权对应的完整公允价值，就需要用商誉200万元除以持股比例80%，即200÷80%=250万元，这250万元是乙公司100%股权对应的商誉金额。所以，2024年初乙公司公允净资产的计算过程是：可辨认净资产公允价值3500万元，加上归属于100%股权的商誉250万元，得到3750万元。这个3750万元就是乙公司100%股权在最终控制方角度下的完整公允价值，后续计算丁公司入账成本时，需要基于这个完整的公允价值口径。祝您学习愉快！

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此题中，剩余的20%股权作长投时，初始入账金额是1900，小于公允价值2000，要调整100到营业外收入？还是公允价值按1800计算，不用调整初始入账成本？剩余20%的公允价值到底用哪个？
金老师 | 提问时间：08/20 21:24

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，剩余20%股权作为长期股权投资核算时，不需要按公允价值2000调整，也不存在调整100到营业外收入的问题。剩余20%股权的初始入账金额是1900万元，这是按原投资成本5700万元乘以剩余比例20%除以原持股比例60%计算得出的，即5700×20%÷60%=1900万元。这个金额是剩余股权在个别报表中的账面价值，不是按公允价值重新计量的。在成本法转权益法时，剩余股权不是视同先卖后买，所以不需要将账面价值调整到公允价值。后续需要做的是将剩余股权按权益法进行追溯调整，即比较剩余股权的初始入账成本1900万元与按剩余持股比例应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额。乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元，剩余20%股权对应份额为9000×20%=1800万元，初始入账成本1900万元大于应享有份额1800万元，属于正商誉，不需要调整长期股权投资账面价值。因此，剩余20%股权的公允价值2000万元在本题中不用于调整初始入账金额，它只是用于计算处置40%股权时确认的投资收益。本题中剩余20%股权的账面价值为1900万元，加上追溯调整的金额（净利润600×20%=120万元，其他综合收益120×20%=24万元），最终账面价值为1900+120+24=2044万元，答案选D。祝您学习愉快！

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481题中，第三问分录，贷长投4800，请问长投的初始入账是3900，合并成本是4800，账面怎么把3900调到4800的，请写一下分录
欧阳老师 | 提问时间：08/20 18:08

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：合并成本是4800，但个别报表中长期股权投资的账面价值是3900，合并报表中需要把原30%股权按购买日公允价值重新计量，差额900计入投资收益，同时新取得的50%股权按支付对价3000入账，合计就是4800。具体调整思路是：在合并工作底稿中，先将原30%股权从账面价值900调整到公允价值1800，确认投资收益900；然后长期股权投资账面价值变为1800加3000等于4800，再与乙公司可辨认净资产公允价值份额4000（5000乘80%）抵销，差额800确认为商誉。调整分录为：借：长期股权投资 900 贷：投资收益 900 抵销分录为：借：股本 2500 资本公积 1500 盈余公积 250 未分配利润 750 商誉 800 贷：长期股权投资 4800 少数股东权益 1000 祝您学习愉快！

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这道题是成本法转权益法，为什么最后一问2*23年的亏损25000的亏损，借方投资收益是8400万元呢，不是25000*40%=10000吗
周老师 | 提问时间：08/20 17:51

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，因为确认投资损失不能超过长期股权投资的账面价值。 2×23年末乙公司亏损25000万元，甲公司按40%应分担10000万元，但确认投资损失前，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值只有8400万元，所以最多只能确认8400万元的投资损失，将长期股权投资账面价值冲减至0，剩余未确认的1600万元亏损在备查簿中登记，以后年度乙公司盈利时先弥补这部分再恢复确认投资收益。分录为：借：投资收益 8400 贷：长期股权投资——损益调整 8400 祝您学习愉快！

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计算调整后的净利润时，为什么固定资产折旧是按1年算的？不是1.1日购买，2月才开始计提折旧吗
范老师 | 提问时间：08/20 17:06

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，办公楼折旧调整按1年计算是对的，不需要按11个月算。原因在于：这里调整的是投资时点评估增值带来的折旧差异，不是固定资产本身的折旧起止时间问题。乙公司的办公楼在2×23年全年都在使用，乙公司按账面价值计提了全年折旧，而甲公司从购买日（1月1日）起应按公允价值为基础计提折旧，所以全年都存在“公允折旧与账面折旧的差额”。这个差额是全年都存在的，因此调整净利润时直接按1年计算，不需要因为1月1日取得股权而只算11个月。简单说：固定资产折旧是全年持续发生的，不是从取得股权后才开始产生，所以评估增值对应的折旧调整按全年计算。祝您学习愉快！

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问题一见图片一，问题二见图片2
王一老师 | 提问时间：08/20 16:50

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：问题一：不对。编制合并财务报表时，抵销子公司“专项储备”项目中的安全生产费用，是需要恢复的。因为专项储备属于所有者权益类项目，在合并报表中应当反映母公司的份额，所以抵销子公司所有者权益时，需要将归属于母公司的专项储备份额恢复确认。问题二：影响。子公司将固定资产出售给母公司产生资产处置损益300万元，属于内部交易损益。在编制合并报表时，该内部交易损益需要抵销，同时会影响子公司净利润的计算。由于少数股东损益是根据子公司净利润计算的，因此该抵销会相应调整少数股东损益的金额。具体调整时，需要按照少数股东持股比例，将抵销的损益中归属于少数股东的部分进行调整。祝您学习愉快！

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编制合并报表时，抵消的子公司专项储备项目中的安全生产费用不需要恢复。这句话怎么理解。我咋没有学过
于老师 | 提问时间：08/20 16:38

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这句话是对的，不需要恢复。专项储备（含安全生产费）在子公司个别报表中属于所有者权益项目。编制合并报表时，需要将母公司长期股权投资与子公司所有者权益全额抵销，子公司的专项储备作为所有者权益的一部分，会随同其他权益项目一并被抵销，不需要单独恢复。你之所以觉得没学过，是因为教材通常只强调抵销实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，专项储备容易被忽略。但它的处理逻辑和盈余公积一样，都属于子公司所有者权益，抵销时一并处理即可，不存在单独恢复的问题。祝您学习愉快！

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应收账款和应付账款的抵消，坏账准备45也抵消后，还需要把少数股东权益和损益抵消吗？分录：借少数股东损益9 贷少数股东权益9...解释一下
郭锋老师 | 提问时间：08/20 16:11

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要。这笔分录不是“抵消少数股东权益和损益”，而是调整少数股东应分担的损益份额。具体来说：内部债权债务抵消时，乙公司计提的45万元坏账准备被抵消，相当于乙公司净利润增加45万元。这45万元中，属于少数股东的部分是45×20%=9万元，所以少数股东损益增加9万元，少数股东权益也相应增加9万元。分录为：借：少数股东损益 9 贷：少数股东权益 9 这笔调整是必要的，因为合并报表中少数股东损益和权益要反映内部交易抵消后子公司真实净利润的影响，不能只抵消债权债务本身而忽略对少数股东份额的影响。祝您学习愉快！

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这道题中针对材料三，怎么理解和计算关于保修费的分录
郭锋老师 | 提问时间：08/20 15:51

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：针对资料三，产品保修费相关的会计处理分两步理解：第一步，计提预计负债时，会计上确认费用，但税法不允许当期扣除，所以形成可抵扣暂时性差异。2026年计提预计负债15万元，同时当年实际支付保修费11万元，会计上预计负债期末余额为4万元。税法规定实际支付时才能税前扣除，因此这4万元预计负债的计税基础为0，账面价值4万元大于计税基础0，形成可抵扣暂时性差异4万元，应确认递延所得税资产1万元（4×25%）。第二步，实际支付保修费时，会计上冲减预计负债，税法允许全额扣除，不产生新的差异。当年支付的11万元中，会计已通过计提预计负债确认了费用，税法也认可这11万元在支付当期扣除，所以这11万元本身没有税会差异，不需要额外处理。会计分录如下：计提预计负债时：借：销售费用 15 贷：预计负债 15 实际支付保修费时：借：预计负债 11 贷：银行存款 11 确认递延所得税资产时：借：递延所得税资产 1 贷：所得税费用 1 需要说明的是，这里递延所得税资产按期末预计负债余额4万元计算，而不是按计提的15万元计算，因为已支付的11万元对应的差异已经转回，不再影响递延所得税。祝您学习愉快！

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5000万，3年6%不能计入资本化利息，是因为这个是费用化利息吗
暖暖老师 | 提问时间：08/20 15:48

#中级职称#

你好，一般借款需要计算先用时间，借款化率，不是直接用借款的利率计算

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请问一下这个票据权利到底是继受取得还是原始取得？
麦克老师 | 提问时间：08/20 15:19

#中级职称#

你好，是原始取得，单选题是让选错误的

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对于递延所得税资产来说，暂时性可抵扣差异需要加到利润总额里，可不可以说增加了应交所得税呀？
郭锋老师 | 提问时间：08/20 15:14

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以，但要注意区分“当期”和“未来”。计提坏账准备时，会计上确认了资产减值损失，利润总额减少；但税法不认可这笔减值，所以计算当期应交所得税时，需要把可抵扣暂时性差异加回到利润总额里，也就是纳税调增，因此当期应交所得税确实会增加。但递延所得税资产的确认，反映的是未来期间可以少交税，即未来可抵扣。所以准确地说：当期多交税，未来少交税，整体税负不变，只是时间性差异。祝您学习愉快！

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应纳税所得额怎么算
于老师 | 提问时间：08/20 15:07

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲公司2026年度的应纳税所得额计算如下：应纳税所得额=利润总额+纳税调增项目-纳税调减项目 =9520+500（捐赠支出不得税前扣除，纳税调增）+180（计提坏账准备，纳税调增）-300（实际支付保修费用，纳税调减） =9900（万元）应交所得税=9900×25%=2475（万元）需要说明的是，资料二中支付保修费用300万元，其中200万元冲减年初预计负债，100万元计入当期损益，但税法上实际支付的300万元均可税前扣除，因此全额纳税调减。祝您学习愉快！

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161第二问，董事任期每届不超过2年，公司章程规定2年为什么不合法，2年没有超过3年呀
贾老师 | 提问时间：08/20 15:03

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，监事任期规定为2年不合法，原因在于法律对监事任期的规定是“每届为3年”，这是一个固定期限，而不是“不超过3年”的上限规定。也就是说，监事的任期必须是3年，不能由公司章程自由缩短为2年。这与董事任期不同，董事任期可以由章程规定，但每届不得超过3年，所以董事任期可以是2年；而监事任期是法定固定期限，只能写3年，写2年就违反了法律规定。祝您学习愉快！

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2017也借了5000万，3年，6%，为什么不算资本化金额
花花Summer老师 | 提问时间：08/20 15:00

#中级职称#

你好，问题正在解答中，请稍等

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第三问35怎么算出来的
朴老师 | 提问时间：08/20 14:33

#中级职称#

1、23 年末负债余额：50×1×8=400 2、24.1.1 行权冲 75，剩余账面 = 400‑75=325 3、24.12.31 应有余额 = 40×1×9=360 4、360‑325=35，计入公允价值变动损益。

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未指定系统，什么时候生效，哪个解析是对的？
暖暖老师 | 提问时间：08/20 13:34

#中级职称#

法条：《民法典》第137条以非对话方式作出的采用数据电文形式的意思表示： 1. 指定特定系统：数据电文进入该特定系统时生效。 2. 未指定特定系统：相对人知道或者应当知道该数据电文进入其系统时生效第二对

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请问一下这个题目的合并商誉是多少呢
欧阳老师 | 提问时间：08/20 12:33

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：合并商誉是700万元。计算过程：合并成本为700万股×10元=7000万元。购买日B公司可辨认净资产公允价值为6750万元+10万元=6760万元。A公司享有份额为6760×80%=5408万元。商誉=7000-5408=1592万元。更正：合并商誉应为1592万元。祝您学习愉快！

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这道题怎么思考，分录是什么
杨老师 | 提问时间：08/20 12:26

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题的核心是广告费超支形成的可抵扣暂时性差异，以及税率变动对递延所得税的影响。先看结论：正确选项是A和C。具体分析如下： 1.广告费税前扣除限额=4000×15%=600万元。实际发生900万元，超过限额的300万元（900-600）允许结转以后年度扣除，这300万元就形成了可抵扣暂时性差异，所以C正确。 2.这300万元差异在未来转回时，适用的是转回期间的税率。因为甲公司自2027年起适用15%的税率，所以递延所得税资产应按15%计算，即300×15%=45万元，所以B不正确。 3.确认递延所得税资产时，对应科目是所得税费用，且计入借方，会减少所得税费用45万元，所以A正确。 4.广告费属于费用，尚未支付时账面价值为0，负债的计税基础=账面价值0-未来可税前扣除的金额300=-300万元，但通常不表述为负债的计税基础为600万元，所以D不正确。相关会计分录为：借：递延所得税资产 45 贷：所得税费用 45 需要注意，本题的关键陷阱是税率的选择。确认递延所得税资产时，应使用预计转回期间的税率，而不是当期税率。祝您学习愉快！

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老师您好，怎么区分企业的法人，法代代表人，股东以及实际控制人的定义，他们都各自承担什么责任
董孝彬老师 | 提问时间：08/20 11:32

#中级职称#

您好，法人即公司这个组织，依据公司法第3条，以公司全部财产对外承担债务，正常经营下不会牵连股东个人财产。法定代表人是工商登记对外代表公司签字履职的自然人，由董事或经理出任，依据公司法第10条，职务行为责任归属公司，自身存在过错会被公司追偿，公司失信时其会被限制高消费。股东是出资取得公司股权的主体，依据公司法第4条，有限责任公司以认缴出资额为限承担责任，出现抽逃出资、财产混同、滥用法人独立地位情形，需要对公司债务负连带责任。实际控制人不要求登记持股，依据公司法第265条，依靠投资、协议、代持实际支配公司，滥用控制权、不当关联交易损害公司及债权人利益，需承担赔偿或连带责任，指使实施单位犯罪会被追究刑事责任。法人就是公司主体，法定代表人是对外出面办事的人，股东是出资持股人，实际控制人是幕后掌控公司的人。挂名法定代表人和挂名股东，只要完成工商登记就要承担对应法律风险，私下内部协议不能对抗外部债权人，无法免除对外责任。

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少数股东权益和少数股东损益金额3.75计算看不懂啊
杨老师 | 提问时间：08/20 10:54

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：少数股东权益和少数股东损益的3.75万元，是逆流交易中未实现内部交易损益归属于少数股东的部分。计算过程如下： 1.先算未实现内部交易损益：售价100万元减去账面价值70万元（原值90万元减已摊销20万元），等于30万元。再减去当年已实现的部分5万元（30万元除以5年再乘以10/12），得到25万元。 2.再考虑所得税影响：25万元乘以25%的所得税税率，等于6.25万元，这是递延所得税资产，会减少未实现损益。所以税后未实现损益为25万元减去6.25万元，等于18.75万元。 3.最后乘以少数股东持股比例20%：18.75万元乘以20%，等于3.75万元。所以，少数股东权益和少数股东损益各确认3.75万元，分录为：借少数股东权益3.75，贷少数股东损益3.75。祝您学习愉快！

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请董孝彬老师回答！！！！！！！！谢谢。老师，图1的包含条件是我自己理解的，现在我去掉了。老师，全部成本加成定价法，如果题目中有“制造、生产”字眼的生产成本，就不要“单位变动销售、管理费用”，如果题目中无“制造、生产”字眼的生产成本，，求全部成本加成定价法时，就要加上“单位变动销售、管理费用”，是不是这样理解啊，老师
董孝彬老师 | 提问时间：08/20 09:48

#中级职称#

朋友您好，不是这么理解的哦全部成本加成定价法成本基数固定为制造成本，只归集生产环节的料工制造费用，不管成本名词是否带有制造、生产字眼，变动销售管理费用作为期间费用，不能计入成本基数。图2的450元由直接材料、直接人工、变动制造费用计算得出，实质属于变动制造成本，20元单位变动销管费题干单独列示，放在等式利润端扣减，不并入基数，完整等式：P*27000*(1‑5%)‑450*27000‑20*27000‑1263600=(450*27000+1263600)*25%。只有变动成本加成定价法，才将变动销售管理费用纳入成本基数。执行全部成本加成定价时，遇到不带制造前缀的成本名词，不能直接判定要加上销管费，需要回溯该成本的组成项目，仅包含料工费则为制造成本；只有题干文字明确写明该变动成本包含销管费用，才将销管纳入，不可仅凭名词字面下结论。

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银行注销需要什么资料，所有的银行都一样吗
暖暖老师 | 提问时间：08/20 09:48

#中级职称#

你好，银行有统一制度框架，基础资料全国统一，但各家银行网点会有细微附加要求，不是完全一模一样，一定要提前给开户行打电话确认+预约销户，必须去开户行网点办理

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中级中是否有应付账款周转率应付账款周转天数？
朴老师 | 提问时间：08/20 09:20

#中级职称#

有，中级财管有应付账款周转率、应付账款周转天数

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