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资料一中，甲公司取得A仓库的入账价值是用6840还是7240
秦老师 | 提问时间：08/19 18:59

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲公司取得A仓库的入账价值应为7240万元。在债务重组中，债权人取得非金融资产，应当以放弃债权的公允价值为基础确定该资产的入账价值。本题中，甲公司放弃的应收账款公允价值为7240万元，因此A仓库的入账价值为7240万元，而非乙公司仓库自身的公允价值6840万元。两者的差额，即7240万元与A仓库公允价值6840万元之间的差额400万元，在债务重组中不单独确认损益，而是包含在债务重组损益的整体计算中。祝您学习愉快！

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就是其他权益工具投资转长投，如果是资产负债表日，那需要先调公允再转长投，非资产负债表日直接转，如果是交易性金融资产无论是否资产负债表日，都先调公允再转
朴老师 | 提问时间：08/19 18:15

#中级职称#

1、其他权益工具投资转长投： ①资产负债表日转换：先调公允，再转长投 ②非资产负债表日转换：不额外调当日公允，用上期资产负债表日账面价值转长投 2、交易性金融资产转长投：无论哪天转换，都要按转换日当天公允价值调整后，再转长投。交易性金融资产本身按转换日当日公允作为长投初始成本；其他权益工具投资只在资产负债表日才调公允。

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请董孝彬老师回答！！！！！！！谢谢。老师，本题，图2，已知：单位变动标准成本=450元/件，用全部成本加成定价法求H产品的单价P，我求的时候，变动成本没有加“20元/件”，答案是错的，正确答案要把20加到变动成本中去求单价P。。。为什么图2要加期间费用？？，而图1也是求全部成本加成定价法求单位P，为什么图1就不加期间费用20元？？。求老师解惑。
董孝彬老师 | 提问时间：08/19 17:49

#中级职称#

朋友您好，全部成本加成定价法的成本基数是生产+销售管理的全部成本。图2中450元/件仅为生产环节的变动标准成本，只包含直接材料、直接人工、变动制造费用，20元/件的单位变动销售及管理费用是题干单独列示的期间成本，不属于450元的组成部分，计算成本基数时必须并入，漏加会低估总成本，算出的定价偏低。图1题目给出的单位变动成本160元已经内嵌了变动销售管理费用20元，该期间费用已经包含在给定成本口径内，所以列式时不再重复追加。做题的关键就是区分题干给出的变动成本，看是否已经包含变动销管费用，未包含就要额外加上，已包含则直接使用。

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那这题求：计算H产品的单位变动标准成本。要不要加这20？？
朴老师 | 提问时间：08/19 17:16

#中级职称#

1、单位变动标准成本（产品生产成本口径）不加 20 元，20 元是变动销售及管理费用，属于期间费用，不在产品标准成本内。计算：70×3+20×7.5+12×7.5 = 450 元 / 件 2、做本量利分析时的单位变动成本才加上 20，等于 470 元 / 件 3、本题给了料工费标准成本表，问单位变动标准成本，取 450。

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所以D选项为什么错
小王老师 | 提问时间：08/19 16:30

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，D选项的说法是对的，不是错的。 D选项表述为：如人民法院判决乙公司履行报批义务后，乙公司无正当理由仍不履行报批义务，则甲公司可以主张解除合同并要求乙公司承担违约责任。这个说法符合合同法律制度的规定，因此D选项是正确的，应当入选。这道题的正确选项是B和D。祝您学习愉快！

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合同负债预收款项，1.税法不允许计入应纳税所得额，账面价值=计税基础。2.税法允许计入应纳税所得额，计税基础=0，把合同负债当作收入纳税。这两条原理是什么呀
卫老师 | 提问时间：08/19 16:30

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：税法不允许计入应纳税所得额时，账面价值等于计税基础，原理是：这笔预收款在税务上也不作为当期收入，未来确认收入时也不允许再税前扣除，所以未来期间可税前扣除的金额为0，计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。 2.税法允许计入应纳税所得额时，计税基础为0，原理是：这笔预收款在当期已经按收入交了税，未来会计上确认收入时，税务上不再重复征税，即未来期间可税前扣除的金额等于账面价值，所以计税基础等于账面价值减未来可扣除金额，结果为0，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。简单理解：计税基础等于账面价值减去未来可税前扣除的金额。税务上当期已征税的，未来就不再征税，所以计税基础为0；税务上当期不征税的，未来才征税，所以计税基础等于账面价值。祝您学习愉快！

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请董孝彬老师回答！！！！！！！谢谢。老师，算差异分析时，请问：标准的料、工、费，是不是变动标准成本？？实际的料、工、费，是不是实际的变动成本？？？，是不是不管是料、工、费的数，都是变动的？？
朴老师 | 提问时间：08/19 16:30

#中级职称#

1、直接材料、直接人工、变动制造费用：属于变动成本，标准是标准变动成本，实际是实际变动成本。 2、固定制造费用不属于变动成本，不能套用价差、量差，要用二因素 / 三因素分析法。 3、不是全部费用都是变动，制造费用拆成变动、固定两块，做题务必区分。

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预计负债，税法允许扣除，计税基础=0。税法不允许扣除，计税基础=账面价值。能解释一下原理吗，搞不懂为啥
郭锋老师 | 提问时间：08/19 16:18

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以。核心就一句话：负债的计税基础，等于未来税务上“不再认这笔债”之后，还能不能让你少交税。具体来说，负债的计税基础=账面价值-未来可税前扣除的金额。第一种情况，税法允许以后扣除。比如计提产品保修费100万，会计上先确认了预计负债100万，但税法说这钱等你以后真花了才能抵税。那现在这100万负债，未来能帮你抵掉100万的税，所以计税基础=100-100=0。账面价值100大于计税基础0，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。第二种情况，税法不允许扣除。比如对外担保确认预计负债200万，税法说这钱以后真赔了也不让你抵税。那这200万负债未来一分钱税都抵不了，所以计税基础=200-0=200，等于账面价值。账面价值和计税基础一致，没有暂时性差异，不确认递延所得税。所以永久性差异的本质是：这笔支出现在不让扣，以后也不让扣，会计和税务永远不一致，但差异不会转回，所以叫永久性差异。而暂时性差异是现在不让扣、以后让扣，差异会随着时间转回，才需要确认递延所得税。祝您学习愉快！

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现金流量表和资产、负债表的逻辑关系和等式都有什么，
李霞老师 | 提问时间：08/19 15:31

#中级职称#

您好同学，现金流量表与资产负债表的逻辑关系及核心等式一、核心逻辑关系资产负债表是时点静态报表，反映企业某一日期的资产、负债和所有者权益存量；现金流量表是时期动态报表，反映企业一定会计期间的现金及现金等价物流量变化，二者通过货币资金的变动建立勾稽关系，共同体现企业资金的静态存量与动态流动。二、核心等式 1. 基础勾稽等式（无现金等价物情形）当企业不存在现金等价物（如无满足条件的短期投资）也无影响变现的定期存款时：现金流量表中「现金及现金等价物净增加额」 = 资产负债表中「货币资金期末余额」 - 资产负债表中「货币资金期初余额」 2. 期末余额直接对应等式现金流量表中「期末现金及现金等价物余额」 = 资产负债表中「货币资金期末余额」（前提：企业无现金等价物，若存在现金等价物则需包含对应项目金额后匹配） 3. 扩展变动勾稽（存在现金等价物时）现金流量表中「现金及现金等价物净增加额」 =（资产负债表「现金及现金等价物期末余额」）-（资产负债表「现金及现金等价物期初余额」）三、其他关联逻辑投资活动现金流会对应资产负债表中固定资产、长期股权投资等长期资产的变动；筹资活动现金流对应短期借款、长期借款、实收资本等负债及权益科目的变动，可通过项目变动额与现金流量发生额相互验证。

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请董孝彬老师回答！！！！！！！谢谢。老师，这题求组合的必要收益率，我是用投资比重去乘各股票的收益率的，答案算出来是11.23%（见图中绿色划线部分），而正确答案是：先算组合的贝塔值，用资本资产定价模型去算的，正确答案是：11.2%，，如果考试遇到这种情况，那我会不会扣分？
董孝彬老师 | 提问时间：08/19 15:18

#中级职称#

朋友您好，你算出11.23%，原因是将B股票的内部收益率11.3%代入加权计算，B股票的必要收益率应当使用资本资产定价模型计算得出11%，采用个股必要收益率加权：0.5×10.6%+0.1×11%+0.4×12%=11.2%，和先计算组合贝塔再套用资本资产定价模型的计算结果完全等同，两种计算路径数学上等价。考试中若错把内部收益率当作必要收益率参与组合必要收益率加权，属于概念错误，会扣分；若使用各股票正确的必要收益率做加权平均，和先算组合贝塔再套CAPM，两种解题方式阅卷均认可，不会扣分。内部收益率只用于单只股票是否值得投资的判断，不参与组合必要收益率计算。

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中级实物梦2，非货币性资产交换第334题没看懂
杨老师 | 提问时间：08/19 15:10

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题的核心是判断一项交换是否属于非货币性资产交换，判断标准就是看补价占整个交换金额的比例是否低于25%。具体来说，分两种情况： 1.支付补价方：支付的补价÷（换出资产公允价值+支付的补价）＜25% 2.收到补价方：收到的补价÷换出资产公允价值＜25% 只要比例低于25%，就属于非货币性资产交换；如果等于或高于25%，就不属于，要按货币性资产交换处理。你如果能把第334题的具体题目或卡住的计算步骤发给我，我可以针对你的疑问点再详细拆解。祝您学习愉快！

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请董孝彬老师回答！！！！！！！谢谢。老师，这题要求用：销售收入比例分摊固定成本，用分算法求2025后分摊给甲零件的固定成本。绿色划线部分是我做的（我的思路是：用综合边际贡献去分摊固定成本），老师，我做在哪里？答案是2475
董孝彬老师 | 提问时间：08/19 12:05

#中级职称#

朋友您好，你采用边际贡献占比来分摊总固定成本，但本题明确要求按照销售收入比例进行分摊，分摊基数选错。分算法存在多种分摊口径，做题时必须严格使用题目指定的分配标准，不能直接套用平时常见的边际贡献分摊模式。总固定成本包含固定制造费用与固定销售管理费用，合计=4500+7500=12000万元。甲零件销售额=275×60=16500万元，乙零件销售额=350×90=31500万元，丙零件销售额=160×200=32000万元，全部产品总销售收入=16500+31500+32000=80000万元。甲零件销售收入占总销售收入比重=16500÷80000=20.625%，甲零件分摊的固定成本=12000×20.625%=2475万元。

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老师，这题要求用：销售收入比例分摊固定成本，用分算法求2025后分摊给甲零件的固定成本。绿色划线部分是我做的（我的思路是：用综合边际贡献去分摊固定成本），老师，我做在哪里？答案是2475
朴老师 | 提问时间：08/19 11:45

#中级职称#

总固定成本 = 4000 甲、乙、丙销售收入：甲：4500；乙：3000；丙：2500 总销售收入 =4500+3000+2500 = 10000 甲的销售收入占比 = 4500÷10000 =45% 分摊给甲固定成本 = 4000 ×45% =2475

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1、计算每股收益时，发给股东的股利还需要加权平均吗？每股净收益还有每股股利计算时不需要加权是不？2、作业消除转移选择怎么区分，有没有记忆的口诀
朴老师 | 提问时间：08/19 11:06

#中级职称#

1. 每股收益：分母加权平均股数；现金股利不影响股数，不用加权。每股股利：用期末股数，不加权。 2. 作业成本：消除：直接删掉非增值作业；转移：作业保留，只是换地方 / 人做；选择：多个方案挑成本最优。速记：消删掉，移换位，选挑优

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老师，这题求甲的保本量，总的保本量求出来是40000跟答案一样，上图红色划线部分是我自己求的甲的保本量，老师，请问为什么不能这么做?（我的思路：甲、乙、丙的产量比为55:70:32）
董孝彬老师 | 提问时间：08/19 11:03

#中级职称#

您好，综合保本点40000是销售额（万元），55:70:32是实物销量比重，二者计量单位不匹配。甲、乙、丙产品销售单价不一样，实物件数占比不等于销售收入占比，直接用销量比例去拆分保本销售额，相当于默认所有产品单价相等，因此计算结果错误。如果要使用该实物比例计算，必须先把保本总销售额换算成组合产品的总个数，再用每个组合里甲的件数相乘求甲保本销量，不能直接拿销量比例乘总保本销售额。各产品实际销售收入：甲275*60=16500万元，乙350*90=31500万元，丙160*200=32000万元，总销售收入80000万元。甲销售比重=16500/80000=20.625%，甲保本销售额=40000*20.625%=8250万元，甲保本销售量=8250/60=137.50万件。采用组合包口径验算：单个组合包销售收入16000元，保本组合包数量=400000000/16000=25000个，甲保本量=55*25000=137.50万件。

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老师，这里计算股票价值时，为什么股利不用乘以（1+股利增长率）？
麦克老师 | 提问时间：08/19 11:03

#中级职称#

固定增长股利模型公式为V=D1/(R-g); 本题中D1=6; 如果6为本年股利，需要计算预期股利的话才需要乘以（1+g）

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专题二里面的资料7长期股权投资损益调整应该在贷方吧，26年末的长投损益调整在借方余额=(32.5-40+72.5-65-200-20+105)*0.2+31=8，我哪算错了？
张老师 | 提问时间：08/19 10:19

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，资料7中“长期股权投资——损益调整”确实应在贷方，你的计算思路基本正确，但符号处理有误。你列出的式子中，把借方发生额和贷方发生额混在一起相减了。正确做法是：先确定各年损益调整的借贷方向，再汇总。具体来说，资料7中结转的“长期股权投资——损益调整”金额为54万元，方向在贷方，计算过程如下： 1.2021年7月1日至2026年末，乙公司累计净利润或亏损对甲公司的影响为：(-32.5-72.5+40+65+200+20-105)×20%=23万元，方向为借方（即累计净收益导致损益调整借方增加23万元）。 2.再加上2026年6月30日转为持有待售时补记的31万元（该31万元为2026年上半年应确认的投资收益，方向为借方）。 3.因此，截至2026年末，“长期股权投资——损益调整”借方余额=23+31=54万元。 4.2027年初出售80%股权时，剩余20%股权对应的损益调整明细金额=54×20%=10.8万元，但资料7中结转的是全部损益调整余额54万元（因为剩余股权转为其他权益工具投资时，需将原权益法下的全部明细科目余额结转），所以贷方“长期股权投资——损益调整”为54万元。你算出的8万元，是因为把2021年下半年的亏损32.5和2022年的亏损72.5错误地按正数处理了。亏损应减少损益调整（贷方），所以应为负号。正确汇总后，借方余额为54万元，而非8万元。祝您学习愉快！

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25、下列各项利益冲突中，属于委托代理问题引起的有（　）。 A 股东与管理层之间的利益冲突 B 大股东与小股东之间的利益冲突 C 股东与债权人之间的利益冲突 D 大股东与中小股东之间的利益冲突
董孝彬老师 | 提问时间：08/19 08:46

#中级职称#

您好，本题为aBCD。选项a是第一类经典委托代理冲突，股东作为委托人追求财富最大化，管理层作为代理人可能追求在职消费、规避风险，损害股东利益；选项B、D表述本质一致，属于第二类委托代理冲突，小股东/中小股东作为委托人，大股东凭借控制权作为代理人，通过隧道挖掘行为侵占其利益；选项C中债权人为委托人，股东及代表股东利益的管理层为代理人，可能擅自将资金投向高风险项目、违规新增举债，损害债权人的本息求偿权，三类冲突均由委托代理关系下的目标不一致、信息不对称引发。中级财管教材明确将上述三类冲突全部纳入委托代理问题的覆盖范围，B和D只是对持股比例较低的中小投资者的不同表述，均符合考点定义，因此四个选项全部判定正确。

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老师好！资产负债表中未分配利润公式是怎么来的
朴老师 | 提问时间：08/19 08:40

#中级职称#

期末未分配利润 = 期初未分配利润 + 本年净利润‑提取盈余公积‑现金分红 ± 以前年度损益调整小企业准则无以前年度损益调整。报表勾稽不平，大多是计提公积、分红、跨年调整造成。

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这道题的折旧思路混乱
范老师 | 提问时间：08/19 00:50

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题选B，232万元。关键点在于：固定资产是2025年10月购入的，按准则规定当月增加不提折旧，从次月开始计提。所以2025年11月、12月要计提折旧，但题目问的是2026年全年的折旧额。年数总和法下，折旧年度和会计年度不一致，需要分段计算。该设备预计使用5年，年数总和为1+2+3+4+5=15。 2025年11月至2026年10月属于第一个折旧年度，折旧率为5/15；2026年11月至2027年10月属于第二个折旧年度，折旧率为4/15。 2026年应计提的折旧额分两段计算： 1.2026年1月至10月，属于第一个折旧年度，共10个月：（726-6）×5/15×10/12=200万元 2.2026年11月至12月，属于第二个折旧年度，共2个月：（726-6）×4/15×2/12=32万元 2026年全年折旧额=200+32=232万元。祝您学习愉快！

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这道题在讲义上哪有这个知识点
董孝彬老师 | 提问时间：08/18 22:20

#中级职称#

您好，考点为管理层收购MBO，对应CPA经济法第七章证券法律制度，上市公司收购部分下的管理层收购小节，法律依据是《上市公司收购管理办法》第51条，该规则不属于公司法普通独立董事内容，讲义一般放在证券法收购模块，篇幅较短容易漏看。收购方由上市公司董事长、高管控制，属于管理层收购。A选项混淆普通上市公司独立董事最低1/3和MBO要求的1/2；C选项混淆MBO股东会非关联股东过半数通过，误用2/3比例；B、D符合法条规定，正确答案BD。

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就这位老师啊，麻烦给她设置一下倍速
朴老师 | 提问时间：08/18 21:22

#中级职称#

同学你好，还没设置上吗？我明天问问

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不知道那位老师的名字
董孝彬老师 | 提问时间：08/18 21:08

#中级职称#

晚上好，是有什么需要一起沟通的么

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为什么？需要的权益资金=投资计划需要资金*（1-资产负债率）？
王一老师 | 提问时间：08/18 19:27

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以。因为资产负债率=负债÷总资产，那么1-资产负债率=股东权益÷总资产，也就是权益资金占总资金的比重。所以，投资计划需要的资金总额乘以这个比重，得到的就是其中需要由股东投入的权益资金部分。这个思路和长期资本负债率是相通的。长期资本负债率=非流动负债÷（非流动负债+股东权益），如果这个比率是40%，那么股东权益占长期资本的比重就是1-40%=60%，用长期资本总额乘以60%，就得到需要的权益资金。简单说，就是用“资金总额×权益占比”来算权益资金，关键在于先明确题目给的是资产负债率还是长期资本负债率，对应的分母不同，但逻辑一致。祝您学习愉快！

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老师，“年现金净流量合计”，是指某一年的现金净流量（用公式：营业收入*0.75-付现成本*0.75+非付现成本*0.25 ），对不对？？？？而“年金净流量合计”，是指：净现值/年金系数，对不对？？？
董孝彬老师 | 提问时间：08/18 19:06

#中级职称#

您好，年现金净流量合计不是某一年的现金净流量，营业收入×0.75−付现成本×0.75+非付现成本×0.25计算的是单一年份税后现金净流量，年现金净流量合计是项目整个寿命期各年税后现金净流量直接相加，不做折现处理。没有“年金净流量合计”这个标准财管名词，净现值除以年金现值系数计算得到的是年金净流量，该指标是将净现值折算为每年等额的折现后现金流。

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中级会计实务应试指南第十六章债务重组528页的第一个计算分析题，第一小问，为什么甲公司的投资收益不是直接用账面价值减公允价值=1000-50-852=98
郭老师 | 提问时间：08/18 18:34

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。不能直接用放弃债权的账面价值减公允价值来计算投资收益，因为本题中甲公司受让的资产里包含金融资产，金融资产需要按取得日的公允价值单独入账，这部分公允价值变动会影响投资收益的计算。具体来说，甲公司放弃债权的账面价值是1000减50等于950万元，放弃债权的公允价值是852万元，两者差额98万元是债务重组损失。但受让的金融资产在合同生效日和实际取得日之间发生了公允价值变动，比如增加了4万元，这部分变动需要计入投资收益，所以最终确认的投资收益不是98万元，而是98减4等于94万元，借记投资收益94万元。简单理解就是，投资收益是倒挤出来的，不能只按放弃债权的账面价值和公允价值直接相减，还要考虑受让金融资产在取得前的公允价值变动。祝您学习愉快！

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是由于高某将打火机丢在汽车内，导致车辆自燃不是不赔嘛？
范老师 | 提问时间：08/18 18:22

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不能一概而论，需要分情况判断。如果符合承保条件，保险公司应当赔偿。因为保险公司已接受保单并收取保费，虽然尚未正式承保，但根据法律规定，符合承保条件时，保险公司需对承保前发生的保险事故承担责任。如果不符合承保条件，保险公司不承担赔偿责任，但应当退还保险费。同时，保险公司若主张不符合承保条件，需要自己承担举证责任。所以，关键在于是否符合承保条件。若符合，保险公司赔；若不符合，保险公司不赔但退保费。祝您学习愉快！

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老师，红色红划部分，市场平均收益率是指 Rm 哈，它也是用无风险收益率+风险收益率吗，这不是求必要收益率的公式吗，意思是：市场平均收益率和某股票的必要收益率都是用无风险收益率+风险收益率，市场收益率=无风险收益率+市场风险收益率，股票收益率=无风险收益率+股票风险收益率？？？
董孝彬老师 | 提问时间：08/18 17:45

#中级职称#

您好，是的，市场平均收益率就是Rm，可以用无风险收益率加上市场风险收益率计算。CAPM模型里当β取1，就是市场组合本身，市场组合的必要收益率就是市场平均收益率，公式形式和个股必要收益率一致，但二者加号后的风险收益率口径不同，市场对应的是市场风险收益率Rm减Rf，个股对应的是个股自身的风险收益率。市场收益率=Rf+(Rm‑Rf)，股票必要收益率=Rf+β×(Rm‑Rf)。套用例题数据，市场平均收益率=2%+4%=6%，股票必要收益率=2%+1.5×4%=8%，个股风险收益率为β乘以市场风险收益率。

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16.9题，B选项，为什么应以清偿债务的公允价值计量，债务人偿债不是用债务账面价值吗
欧阳老师 | 提问时间：08/18 17:10

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，债务人以自身权益工具清偿债务时，权益工具入账金额的确定规则与以资产偿债不同。当权益工具公允价值能够可靠计量时，按权益工具自身的公允价值计量。当权益工具公允价值不能可靠计量时，才采用清偿债务的公允价值作为权益工具的入账金额，这是准则为无法取得权益工具公允价值时提供的替代计量方法。你提到的“债务人用债务账面价值”适用于以资产偿债的情形，即债务人结转抵债资产的账面价值，差额计入当期损益。而债务转为权益工具时，权益工具属于新增的权益成分，其初始确认金额需要反映交易对价，因此在无法取得公允价值时，以所清偿债务的公允价值作为计量基础。简单说，以资产偿债看资产账面价值，以权益工具偿债看权益工具公允价值，公允价值不可得时退而求其次用债务公允价值。祝您学习愉快！

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不理解独立董事的意思
小锁老师 | 提问时间：08/18 16:42

#中级职称#

您好，不理解职责还是什么啊

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