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（2020年真题）甲公司为一家主要从事不动产和股权投资的公司，2×18 年发生的相关交易或事项如下2×18 年 4 月 1 日，甲公司将原本用于出售的一处商铺出租给丁公司，租期为 3 年，租金分为两部分①固定租金按季度支付租金，每季度租金为 300 万元；②变动租金按照丁公司当年营业收入的 1%收取，于每年年初收取上年变动租金。由于受到疫情影响，为了鼓励丁公司的承租活动，甲公司免除丁公司 2×18 年第二季度租金。2×18 年末，丁公司实现营业收入 2500 万元。 2018年应确认租金收入为什么是850？如果不考虑变动租金收入，2019年 2020年年的固定租金收入是多少？
周老师 | 提问时间：03/19 07:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是按季度收取租金一个季度是300,1年是4个季度，1年租金是300*4，因为是3年，所以是300*4*3=3600 同时因为免了一个季度的租金，所以总租金是3600-300=3300 分摊到每年的租金=3300/3=1100 因为2018.4.1开始出租的，只有9个月，所以2018年固定租金=1100/12*9=825 2018年的变动租金=营业收入的1%=2500*1%=25。总租金=825+25=850 2019年和2020年的固定租金收入=1100. 祝您学习愉快！

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第4项为啥是恰当的呢，对于积极式的函证，二次发出未取得回函，应该实施替代性程序，为啥可以直接考虑对审计意见的影响呢。
审计老师 | 提问时间：04/05 16:35

#CPA#

本题考察的知识点是：如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据。在这种情况下，如果未获取回函，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响。所以说第4问是恰当的。

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25. 甲股份有限公司在2021年发现，2020年公司漏记一项固定资产的折旧费用100万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧。假设2020 年适用所得税税率为25%，对上述折旧费用记录了25万元递延所得税负债，无其他纳税调整事项。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。该公司发行股票份额为5 000万股。要求：计算并编制相关差错更正分录
木木老师 | 提问时间：06/29 11:43

#CPA#

借，以前年度损益调整100 贷，累计折旧100 借，递延所得税负债25 贷，以前年度损益调整25 借，未分配利润67.5 盈余公积7.5 贷，以前年度损益调整75

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下列各项中，不属于短期薪酬的是（　　）。 A 职工福利费 B 短期带薪缺勤 C 辞退福利 D 医疗保险费
何何老师 | 提问时间：06/21 14:24

#CPA#

不属于短期薪酬的 C 辞退福利

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投资时点无形资产评估增值，借无形资产贷资本公积，为什么转入到资本公积呢麻烦老师解答，谢谢！
税剑法盾 | 提问时间：06/18 15:03

#CPA#

您好，因为无形资产评估值大于要出资实收资本对应份额，多出来部分无法返还该股东，只能等以后转增资本时在用。

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为什么说抛补性看涨期权可以将净损益锁定在有限区间内，怎么理解？
赵老师 | 提问时间：06/19 18:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：抛补性看涨期权是股票加空头看涨期权组合，是指购买1股股票，同时出售1股该股票的看涨期权。组合的净损益=股票净损益+空头看涨期权的净损益=ST-S0+（-MAX(ST-X，0)+C）=ST-S0-MAX(ST-X，0)+C 当股价上涨时，组合的净损益=ST-S0-（ST-X）+C=X-S0+C，股价上涨时，组合的净损益是最大的。有上面公式可知，X-S0+C是个常数，无论股价如何变化，它都是不变的，因此说该组合是锁定了最高净损益当股价下降时，组合的净损益=ST-S0+C，当股价=0时，组合的净损益最小，此时的净损益=C-S0 根据上面推理可知：抛补性看涨期权的净损益在X-S0+C和C-S0之间。祝您学习愉快！

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审计里的循环法
李老师 | 提问时间：05/30 10:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：1.循环法和账户法不能在一起使用。循环法和账户法是财务报表审计的两种组织方式，不能在一起使用，账户法是对报表的每个账户余额单独进行审计，因为该法将紧密联系的相关账户（如存货和产品销售成本）人为分割开，从而会造成整个审计工作的脱节和重复，具有工作细密但工作效率低的特点。循环法是将财务报表分成几大块进行审计，即把紧密联系的交易种类（事项）和账户余额归入同一块中，比如销售、销售退回、收取现金及坏账冲销是导致应收账款增减的四种交易，把这四种交易及应收账款划入“销售与收款环节”进行审计。2.循环法更符合被审计单位的业务流程和内部控制设计的实际情况。通过考察交易被记录于各种记账凭证乃至汇总到总账和财务报表的方式,具有逻辑合理性特点。祝您学习愉快！

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请问老师自然人之间的借贷合同属于实践合同，那如果不是自然人之间的呢？
刘艳红老师 | 提问时间：07/07 16:38

#CPA#

您好，企业和企业间的是诺成合同

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对子公司的商誉减值测试时确认的是母公司享有的商誉对应的减值准备，怎么理解？？
冉老师 | 提问时间：04/05 22:01

#CPA#

你好，同学就是持股不是100%时，比如 80%，确认的是80%部分的商誉减值

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老师，咨询个问题，租户提前退租，押金不退这部分是否缴纳增值税
郭老师 | 提问时间：10/12 17:56

#CPA#

你好需要的需要缴纳增值税

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不得对抗善意第三人什么意思？
易老师 | 提问时间：06/07 13:53

#CPA#

不得对抗善意第三人是指合同双方约定的事项不得对第三人发生效力，无处分权的人将不动产或者动产转让给受让人的，所有权人有权追回，但是受让人受让该不动产或者动产时是善意或者是以合理价格受让等受让人取得所有权。

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您好老师我公司是儿童摄影行业，涉及拍照、选片、修片、相册制作等服务，经常会有客户购买了套餐，但是过几个月才会过来拍照，拍照完成后我公司需要1个月的时间才能把相册交付到客户手里，我想咨询我们这种行业的收入该怎么确认，还有成本应该包含哪些，该怎么核算？
郭老师 | 提问时间：12/15 10:47

#CPA#

你好，只要排出来你就可以确认收入的，管他拿不拿，即使他想退都退不了，不是吗？成本包含你们拍摄的仪器设备、房屋租金，还有职工工资。

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老师您好，我们平台是抖音电商，小规模，现在平台服务费是上月发生的，但是平台把票开在了下月，这个要怎么做账呢
郭老师 | 提问时间：12/06 13:02

#CPA#

上一个月你做了费用吗？如果是的话，借应付账款，借销售费用负数，然后再做发票的，借销售费用贷应付账款。

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为什么债务重组中既涉及金融资产又涉及非金融资产时，差额部分债权人入投资收益，而债务人入其他收益
秦老师 | 提问时间：06/05 17:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里是准则规定，债权人都是投资收益债务人：涉及非金融资产是其他收益，不涉及非金融资产是投资收益祝您学习愉快！

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母公司代为子公司员工支付社保，然后子公司又支付给母公司，次母子之间的现金流属于内部往来现金，需要抵消吗？
小智老师 | 提问时间：09/10 21:20

#CPA#

这种情况下的现金流确实属于内部往来，理论上应该抵消处理，以反映真实的财务状况。但在实际操作中，具体抵消方法需遵循会计准则和公司政策。

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老师，请问发票导入报错是怎么回事，导入发票清单这样的，用的是开票助手
青老师 | 提问时间：06/27 17:55

#CPA#

你好；一般报错的话原因包括：比如 1. 发票导入的格式不对。 2. 需要从开票软件下载好格式表格,发票清单导入单据格式。没有生成正式发票是可以把导入的清单删除的,重新设置导入模板的各列数据,注意格式列是否要求文本格式,一定要符合模板要求才能导入成功

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投资性房地产的后续支出，不满足资本化条件的，应当在发生时计入到（　）。 A. 管理费用 B. 其他业务成本 C. 制造费用 D. 销售费用
微微老师 | 提问时间：02/06 13:02

#CPA#

您好，投资性房地产的后续支出，不满足资本化条件的，应当在发生时计入到B

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经营活动产生的现金流量=经营活动产生的净利润＋待摊费用的减少（减增加）＋存货的减少（减增加）＋经营性应收的减少（减增加）＋预提费用的增加（减减少）＋经营性应付的增加（减减少）＋递延税款的贷项（减增加）。为啥存货增加要减去？存货增加导致存款减少，净利润没有反应，所以在算经营活动现金流量就要减去存货的金额是吧？，
小林老师 | 提问时间：12/03 22:10

#CPA#

您好，是的，您的理解非常正确，

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固定资产更新决策，继续沿用旧设备，为什么丧失的变现收入不是税后收入呢？而新建项目利用原有对外出租的设备，丧失的租金收入就是税后的租金收入呢？
汪老师 | 提问时间：07/24 21:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里的变现收入是一种现金流量，是你卖掉资产收到的现金流入，不是咱们的营业收入，所以不需要考虑税后收入。但是丧失的租金收入属于会计上核算的营业收入，是要考虑所得税的影响的，所以此时对现金流量的影响是税后租金收入。祝您学习愉快！

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间接抵免是啥意思
秦老师 | 提问时间：05/22 17:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：间接抵免是指境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分，在我国的应纳税额中抵免。祝您学习愉快！

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如果应纳税所得额恰恰是36000，怎么计算？谢谢老师
郭老师 | 提问时间：06/06 17:40

#CPA#

你好那就36,000×3% 按这个的

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双倍余额递减法基数要减去资产减值准备吗，还是只要减去累计折旧？
金金老师 | 提问时间：11/19 22:05

#CPA#

您好，这个是需要减去减值准备的

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老师，甲、乙共同出资控制丙，各占50%，这是合营企业？那如果甲出资占80%，乙出资20%呢？如果共同控制也是合营企业？第一种按权益法，内部交易抵销；第二种是个别报表成本法，合并报表权益法？
冉老师 | 提问时间：07/01 06:00

#CPA#

你好，学员，是的，你说的很对的

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（1）信息与沟通。会议要求公司运用信息技术加强信息与沟通，及时、准确地收集、传递与内部控制有关的信息，确保信息在企业内部进行有效沟通。建立反舞弊机制，包括举报投诉制度和举报人保护制度，并传达至全体管理人员。（2）内部监督。会议强调重视内部监督，包括日常监督和专项监督。审计委员会负责监督内部控制的有效实施，以合理保证内部控制目标的实现。日常监督和专项监督情况应当形成书面报告，在报告中揭示存在的内部控制缺陷，并将发现的重要问题及时送达治理层。要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，判断该公司董事会会议形成的上述决议中存在哪些不当之处，并简要说明理由。
何何老师 | 提问时间：06/17 15:14

#CPA#

（1）信息与沟通方面：建立反舞弊机制，包括举报投诉制度和举报人保护制度，并传达至全体管理人员的决议不恰当。理由：建立反舞弊机制，包括举报投诉制度和举报人保护制度，应当传达至全体员工。（2）内部监督方面： ①审计委员会负责监督内部控制的有效实施，以合理保证内部控制目标的实现的决议不恰当。理由：内部控制目标的实现需要企业董事会、审计委员会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责，而非仅审计委员会的责任。 ②日常监督和专项监督应当形成书面报告，在报告中揭示存在的内部控制缺陷，并将发现的重要问题及时送达治理层的决议不恰当。理由：发现的重要问题应当能及时送达至治理层和经理层。

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老师，您好！图片2是这题的答案，在答案中：事项1为什么有一笔分录是：借以前年度损益调整贷：应交税费-应交所得税，那么按照事项1的原理，为什么事项2中增加了递延所得税资产的同时，交的所得税也相应的增加了啊，那应该有借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交所得税，可是答案却没有啊
注会会计老师 | 提问时间：06/21 18:49

#CPA#

麻烦你把具体的题目也拍照下，这样老师的答复更有针对性。

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老师，要是有两张付款凭证怎么写凭证编号
注会会计老师 | 提问时间：12/16 08:34

#CPA#

当一笔经济业务需要填制2张以上的记账凭证时，记账凭证的编号就采用分数连续编号，如第8张记账凭证需要填制2张记账凭证时，第一个编号为8(1/2)，第二个编号为8(2/2)。

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2×20年，甲公司实现归属于普通股股东的净利润300万元，该净利润包含2×20年1至6月计提的与上述可转换公司债券相关的利息费用。为什么要特意强调该净利润包含上半年的利息费用如果不包含的话，会引起什么情况？会导致基本每股收益或者稀释每股收益计算公式不一样，是吗？
Jack老师 | 提问时间：07/15 22:50

#CPA#

您好，因为计算稀释每股收益时，假设可转债转股，这时候没有利息费用了，一开始强调包括利息费用，就是在暗示计算稀释每股收益时要加上利息费用的。

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可以帮忙看一下这几个判断题吗，感谢 1. 一级市场是证券流通中最早形成的市场 A 对 B错 3.买空指的是投资者向券商支付一笔保证金，借入券商的债券 A对 B错 4.卖空指的是投资者向券商支付一笔保证金，借入券商的资金。 A对 B 错 5.证券投资的收益方式可以分为持有收益和资本利得 A 对 B错
财管老师 | 提问时间：12/15 08:25

#CPA#

1. 一级市场是证券流通中最早形成的市场 A 对 3.买空指的是投资者向券商支付一笔保证金，借入券商的债券 B错 4.卖空指的是投资者向券商支付一笔保证金，借入券商的资金。 A 对 5.证券投资的收益方式可以分为持有收益和资本利得 A 对

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1，该库存现金盘点注意事项 2，上述监盘工作有什么不当之处，提出建议， 3编制正确的库存现金盘点表
范老师 | 提问时间：05/16 14:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一、1、通常采用突击检查的方式，但要控制好节奏，盘点前有所沟通，利于保持融洽的氛围。 2、时间安排在现金收支较少的时间。 3、记录保险柜所有物品，提醒出纳不要将与工作无关的物品放在保险柜。 4、实物盘点，不能他人代替，由出纳自己进行，内部审计师、财务主管、其他人员监督清点。 5、注意现场观察：物品是否杂乱、有无反常情况、现场情绪是否稳定；有无白条、借条、储蓄存单、私人物品；监盘所有保险柜而不限于财务部门。 6、询问并分析账实不符的原因。现金盘盈、盘亏，都要引起关注。二、（1）提前通知公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。注册会计师应当实施突击性的检查。（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。（3）盘点的时间不当。一般应选择在上午上班前或下午下班时进行库存现金的监盘。（4）盘点过程中没有暂停收付款不当，收款后应及时放入保险柜。（5）“库存现金盘点表”签字人员不当，“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。三、格式原因我们这里没有办法编出盘点表，您需要注意倒轧到1231数据即可。另外，这种题目属于很古早的题目，与目前注册会计师考试没有关系，练习此类题目没有什么意义。我们还是注重考试题目为主。祝您学习愉快！

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应试指南P189页，综合题第2小题。(3)目前的资本结构中的长期债券是2年前发行的，发行价格为1100元，发行费率为2%，期限为5年，复利计息，到期一次还本付息，票面利率为4%，债券面值为1000元，目前的市价为1050元: 题目答案是：1000*(F/P，r，5）*（P/F，r,3)=1050 为什么不需要计算票面利息？ (1000*4%*5+1000)*(P/F,r,3)=1050元？，我理解是3年后到期会有1000元及5年的利息200元，然后折现到现在时点。
汪老师 | 提问时间：04/16 11:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案中考虑了利息，注意本题是复利计息，不是单利计息。 1000*（F/P，4%，5）=到期时的本利和。祝您学习愉快！

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