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老师，我有一个疑问就是说关于租赁的租赁内含利率，他有一个公式就是: 未担保余值的现值+租赁收款额的现值=租赁资产的公允价值+初始直接费用，就是使这两者相等的利率。未担保余值和租赁收款额均为现值，那么租赁资产的公允价值+初始直接费用，这俩是现值还是终值呢？
朴老师 | 提问时间：06/04 13:30

#CPA#

1.未担保余值和租赁收款额均为现值：这是正确的。在计算租赁内含利率时，我们需要使用这两个金额在租赁开始日的现值。未担保余值代表了租赁期结束时出租人可能无法实现的资产余值部分，而租赁收款额则代表了出租人在租赁期内预期从承租人处收到的款项。 2.租赁资产的公允价值与初始直接费用：租赁资产的公允价值：这里提到的公允价值通常指的是在租赁开始日，租赁资产在市场上的公平交易价格，即不考虑任何特殊条件或关系的价格。这个价值是一个静态的、在特定时点的价值，而不是一个现值或终值。初始直接费用：初始直接费用是出租人在签订租赁合同并开始出租前发生的费用，例如谈判成本、法律咨询费用、资产评估费用等。这些费用是出租人为租赁业务支付的，因此在计算租赁内含利率时，需要将这些费用与租赁资产的公允价值一起考虑。初始直接费用也是一个在特定时点的静态价值，而不是现值或终值。所以，租赁资产的公允价值与初始直接费用在租赁内含利率的计算中并不是现值或终值，而是直接使用的在租赁开始日的价值。而未担保余值和租赁收款额则需要根据租赁内含利率进行折现，以找到使两者之和等于租赁资产公允价值与初始直接费用之和的折现率

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债务重组中，为什么只有在算债务人重组损益时要考虑相关增值税（扣减销项税），而算债权人重组损益时不用考虑增值税（无需增减进项税）。
耿老师 | 提问时间：06/04 08:23

#CPA#

你好！债务重组中，债务人和债权人的会计处理存在差异，特别是在考虑增值税的处理上。根据《企业会计准则第12号——债务重组》及其应用指南，债务人在重组过程中产生的损益需要考虑相关增值税的影响，而债权人则不需要。以下是对这一现象的详细分析： 1. **增值税的性质** - **增值税的转嫁性质**：增值税是一种转嫁税，最终由消费者承担。 - **增值税的计算方法**：增值税的计算基于企业的销售额和采购额，通过销项税额和进项税额的差额来确定应纳税额。 2. **债务人的会计处理** - **资产清偿方式**：债务人使用资产清偿债务时，涉及到资产的转让，可能需要计算增值税。 - **债务转权益工具**：将债务转换为权益工具可能不涉及增值税的问题，但需要考虑其他税务影响。 - **修改其他条款**：修改债务条款可能导致债务价值的变动，间接影响增值税的计算。 3. **债权人的会计处理** - **受让金融资产**：债权人受让金融资产时，按照公允价值计量，不涉及增值税的计算。 - **受让非金融资产**：受让非金融资产时，虽然需要考虑相关的税费，但这些通常是直接归属于资产的成本，而非增值税的调整。 4. **税务处理与会计处理的差异** - **债务重组损失的确认**：债务人确认的债务重组损失可能需要在税前扣除，这涉及到增值税的计算Θ。 - **投资收益的确认**：债权人确认的投资收益通常不涉及增值税的增减。 5. **债务重组的税务规定** - **税务调整的必要性**：由于会计处理与税务规定存在差异，需要进行纳税调整。 - **债务重组协议的影响**：债务重组协议的内容可能会影响到增值税的计算和申报。 6. **会计准则与税法的协调** - **准则与税法的差异**：会计准则与税法在债务重组的增值税处理上存在差异，需要特别注意。 - **纳税调整的复杂性**：纳税调整可能较为复杂，需要专业的税务知识进行处理。 7. **实务操作中的考量** - **税务筹划的机会**：债务重组提供了税务筹划的机会，尤其是在增值税的处理上。 - **财务影响的评估**：企业在进行债务重组时，需要评估增值税处理对财务报表的影响。 8. **案例分析** - **以资产清偿债务的案例**：通过具体案例分析，可以更清楚地理解债务人在以资产清偿债务时增值税的处理方式。 - **债务转为权益工具的案例**：分析债务转为权益工具的案例，可以帮助理解不同债务重组方式下的税务处理。此外，在考虑增值税（扣减销项税）的情况下，债务人重组损益时，需要注意以下几点： - **税务合规性**：确保债务重组的税务处理符合当地税法的要求。 - **会计处理的准确性**：正确计算债务重组损益，确保会计信息的真实性和可靠性。税务影响的预测：评估债务重组对企业所得税申报的影响，合理安排税务筹划。综上所述，债务重组中债务人和债权人在考虑增值税时的处理方法不同，主要是由于增值税的转嫁性质和会计处理与税务规定之间的差异所决定的。债务人在处理重组损益时需要考虑增值税的影响，以确保税务合规性和会计信息的准确性。而债权人在确认投资收益时，通常不涉及增值税的增减，因此不需要特别考虑增值税的调整。这些差异在实际操作中需要特别注意，以避免可能的税务风险。

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老师，委托收款和托收承付，委托收款背书就是一种抵押？这几个词我都好陌生，在票据法里不会做
小锁老师 | 提问时间：06/05 14:47

#CPA#

您好，是的啊，这个就是一种抵押方式，是不是不多见啊这个你们

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题目：A公司于20×1年1月1日销售给B公司—批产品，含增值税的销售价格为150万元，B公司于20×1年1月1日开出6个月承兑的商业汇票。 B公司于20×1年6月30日尚未支付货款。B公司资金周转困难，短期内不能支付货款。当日经与A公司协商，A公司同意B公司以其持有的对丙公司36%的股权抵偿债务。B公司对该股权投资采用权益法核算，长期股权投资的账面价值为140 万元(其中投资成本100万元，损益调整40万元)。假定A公司为该项应收票据提取了坏账准备6万元，其账面价值为144万元，公允价值为147.5万元。用于抵债的股权于当日即办理相关转让手续，A公司将其分类为长期股权投资采用权益法核算。“债务重组前A公司已将该项应收票据转入应收账款;B公司已将应付票据转入应付账款。”假定不考虑与商业汇票或者应付款项有关的利息。问题：题中加引号的这段话表示的什么意思?
注会会计老师 | 提问时间：02/23 22:15

#CPA#

即做债务重组分录时，用应收账款/应付账款会计科目，而不是用应收票据/应付票据会计科目

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老师专正工资如何计算，我举例：5/15转正，转正前工资6000，转正后6500，24年的如何计算呢？
宋生老师 | 提问时间：06/05 18:22

#CPA#

你好！这个其实是看公司了。一般情况下，是分开，比如5月份有21个工作日在转正之前有几个工作日，就按转正之前的算，转正之后的工作日，按转正之后的算。

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联营企业与合营企业是不形成控股合并还是非同一控制下长期股权投资呢？
朴老师 | 提问时间：06/03 06:46

#CPA#

联营企业与合营企业涉及的是共同控制或重大影响，而不形成控股合并。非同一控制下的长期股权投资可能涉及对联营企业或合营企业的投资，但不一定形成控股合并。会计处理上，联营企业的长期股权投资通常使用权益法，而非同一控制下的长期股权投资可能有其他会计处理方法。

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（1）企业3月份租入一间门面房，合同约定租期6年，3月份支出120万元用于对该门面房的改建，企业已将其全额计入当年管理费用。问题：为什么应该调增应纳税所得额为120-120÷（5×12+11）×9
廖君老师 | 提问时间：05/26 14:07

#CPA#

您好，这是用了1个月后的改建，剩余月5年（5*12）加11个月，本年是摊销9个月，能扣除的是120*9/（5*12+11），不能扣的就是120减这些

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毛利率，营业利润率，销售利润率，速动比率，资产负债率的计算公式分别是什么
微微老师 | 提问时间：05/27 11:51

#CPA#

您好，毛利率=毛利÷销售收入×100% 营业利润率=营业利润/营业收入(商品销售额)×100% 销售利润率=利润总额/营业收入×100% 速动比率=速动资产÷流动负债资产负债率=(负债总额÷资产总额)×100%

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老师，这道题的会计报酬率计算时为什么初始投资额没有÷2？
小泽老师 | 提问时间：06/06 20:29

#CPA#

您好！因为这里只给了一期数据，只能直接用了

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好的，还有变现相关流量（60000-100000）×25%代表什么意思呢？谢谢！[抱拳]
apple老师 | 提问时间：06/05 14:59

#CPA#

同学你好，它的意思是说：如果现在变现，可以获得 100000元的现金收入但是，此时固定资产账面价值=60000 因此，在进行固定资产清理时，账面价值小于变现收入的差异，可以少交企业所得税因此，可以视为现金流入

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谁能给我解答一下，加盟保证金是不用加入经营利润的计算吗?
apple老师 | 提问时间：06/08 07:11

#CPA#

同学你好，它相当于实际企业运营中的，一个押金，加盟时付给对方，等到这个项目结束后，对方会还给企业的因此，不属于企业的费用成本，因此，不计入经营利润

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这个时间限制就是指表里那个90天/1年/5年的时间吗？
小菲老师 | 提问时间：06/08 17:12

#CPA#

同学，你好嗯嗯，是的

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以前年度损益调整这个科目怎么用，涉及到的会计分录都给我写一下还有就是买原材料时借原材料，贷应付账款可以写成借原材料，借预付账款红字吗
小菲老师 | 提问时间：06/07 14:38

#CPA#

同学，你好以前年度损益调整属于损益类科目范畴。这一科目主要用来记录和核算企业在本年度发现并需要追溯调整至以前年度的损益性事项，包括但不限于重大前期差错更正、资产负债表日后事项等对以前年度利润或亏损产生影响的情形。

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题目中问的会计利润是指营业利润还是利润总额？
易老师 | 提问时间：09/22 19:51

#CPA#

学员朋友您好，会计利润是指净利润。

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老师题目请看照片问题一：第（3）小问，60%长投的入账价值是380+936=1316，但是计算商誉时，用的是380+980=1360与可辨认净资产公允价值2200*60%=1320比较，为什么不是用1316与1320比较？
红豆老师 | 提问时间：04/26 23:03

#CPA#

同学，你好，商誉是在合并报表中确认的长投权益法到成本法个别报表是账面加公允而合并报表是公允＋公允，相当于把原来的卖了再重新买

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老师这两个应收利息有区别吗麻烦用大白话解释
婵老师 | 提问时间：06/05 10:53

#CPA#

这两个应收利息大部分情况下是一致的，等于票面价值*票面利率只是前面这个就是，比如说：你买了个债权，总期限是10年，你买的时候已经5年了，然假如每年3月份给利息的，但是你在2月份买了，那相当于你买的时候已经包含了前一年的利息，因为前一年的利息下个月才支付

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老师第（5）问租赁负债不是租金✖️系数么为什么答案要租金➕租金✖️系数呢
廖君老师 | 提问时间：06/08 11:05

#CPA#

您好，3.4651是4年的年金系数，在1年初的20*48是不用乘系数的，这就是0时点，租赁负债是款未来流量的现值，有4期折现，1期不用折现。

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您好老师请问，这个季度有利润，自动弥补以前年度亏损了，怎么做账
东老师 | 提问时间：10/18 14:43

#CPA#

您好，弥补亏损是不需要做账的。

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这题还是没明白，帮再解释下：结转的分录是“借：其他综合收益 5 500 公允价值变动损益 1 000 贷：其他业务成本 6 500”，考虑完公允价值变动损益的1000，其他业务成本的期末贷方余额应该是6500，为啥正确的答案里头对甲公司20×22年度损益的影响金额=100（租金收入）+9 500（其他业务收入）-9 000（其他业务成本）+5 500（其他综合收益冲减其他业务成本）=6 100（万元），而我的理解对甲公司20×22年度损益的影响金额=100（租金收入）+9 500（其他业务收入）-9 000（其他业务成本）+6 500（其他综合收益、公允价值变动损益冲减其他业务成本）=7 100（万元）
注会会计老师 | 提问时间：02/08 11:45

#CPA#

因为公允价值变动损益和其他业务成本都是损益类科目，损益类科目一增一减，整体不影响损益的。

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这个D选项应交所得税怎么算的为什么要减去600/10*2呢不是账面价值等于计税基础吗
小锁老师 | 提问时间：06/08 10:08

#CPA#

您好，这个是无形资产，然后资本化这部分的话，可以加计抵扣

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根据某商业银行发生的下列业务，分别编制会计分录。 (1) 收到国家增加资本金 800 000 000 元。 (2)收到国家投入办公用房屋2栋,价值为60 000 000元。 (3)收到投资方B公司以无形资产S专利投入，确认价值为300 000元。 (4) 收到外单位捐赠电子设备2台，确认价值为900 000元。 (5) 接受K公司捐赠款项1000 000元,存入中央银行。 (6) 经批准将6 000 000 元资本公积转为资本金。 (7)从税后利润中提取10%的法定盈余公积5000 000元。 (8) 从税后利润中提取8%的任意盈余公积4 000 000元。 (9)经董事会研究批准，动用盈余公积2000000元作为现金股利发放。
朴老师 | 提问时间：06/06 16:27

#CPA#

(1) 收到国家增加资本金 800,000,000 元。借：银行存款 800,000,000 贷：实收资本 800,000,000 (2) 收到国家投入办公用房屋2栋，价值为60,000,000元。借：固定资产 60,000,000 贷：实收资本 60,000,000 (3) 收到投资方B公司以无形资产S专利投入，确认价值为300,000元。借：无形资产 300,000 贷：实收资本 300,000 (4) 收到外单位捐赠电子设备2台，确认价值为900,000元。借：固定资产 900,000 贷：营业外收入 900,000 (5) 接受K公司捐赠款项1,000,000元，存入中央银行。借：银行存款 1,000,000 贷：营业外收入 1,000,000 (6) 经批准将6,000,000元资本公积转为资本金。借：资本公积 6,000,000 贷：实收资本 6,000,000 (7) 从税后利润中提取10%的法定盈余公积5,000,000元。借：利润分配-提取法定盈余公积 5,000,000 贷：盈余公积-法定盈余公积 5,000,000 (8) 从税后利润中提取8%的任意盈余公积4,000,000元。借：利润分配-提取任意盈余公积 4,000,000 贷：盈余公积-任意盈余公积 4,000,000 (9) 经董事会研究批准，动用盈余公积2,000,000元作为现金股利发放。借：盈余公积 2,000,000 贷：应付股利 2,000,000

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抵押权设立后抵押财产出租的，该租赁关系不得对抗已登记的抵押权，老师，不是说买卖不破租赁吗？如果这种情况就不对？
耿老师 | 提问时间：06/10 06:19

#CPA#

你好！“买卖不破租赁”原则是指在租赁关系成立后，即使所有权发生转移，租赁关系仍然有效，新的所有人应当尊重已有的租赁合同。然而，这一原则并非没有例外。在抵押权设立之后出租的财产，其租赁关系并不能对抗已经登记的抵押权。具体分析如下： 1. **法律条文的规定**：《民法典》第405条明确指出，如果抵押权设立前财产已经被出租并转移占有，那么原租赁关系不受该抵押权的影响。反之，如果抵押权设立后才出租的财产，该租赁关系不得对抗已登记的抵押权。 2. **权利设立的时间**：关键在于抵押权和租赁权的设立时间。如果租赁关系在抵押权设立之前已经存在并转移了占有，那么租赁权可以对抗后来的抵押权。但如果租赁关系是在抵押权设立之后才建立的，那么它不能对抗已经存在的抵押权。 3. **租赁权的保护**：法律对租赁权的保护基于承租人已经占有租赁物的事实。这是因为占有具有一定的公示功能，能够向第三方表明承租人的权利状态。因此，只有在承租人已经实际占有租赁物的情况下，租赁权才能对抗后设立的抵押权。 4. **抵押权的公示**：对于不动产抵押权，其设立通常需要办理登记手续。这使得抵押权的存在对第三方具有公示效果，从而使得在抵押权设立后的租赁关系无法对抗该抵押权。 5. **实践中的处理**：在实际处理中，如果承租人在签订租赁合同时查询了不动产登记，并且确认了租赁物上没有设立抵押权，那么他们的租赁权就能得到有效的保护。反之，如果没有进行这样的查询，或者租赁物在之后被设立了抵押权，那么承租人的权利可能就会受到损害。 6. **执行过程中的问题**：在抵押权实现的过程中，如果涉及到法院的强制执行，租赁关系对于受让人并不具有约束力。这意味着即使承租人与出租人之间存在有效的租赁合同，但如果财产被法院拍卖以实现抵押权，新的所有者可能不受租赁合同的约束。 7. **承租人的自我保护**：承租人在签订租赁合同时，应查询不动产登记，确保租赁物上没有设立抵押权。同时，保留好租赁合同以及支付租金的凭证，以便在必要时证明自己的权利。 8. **抵押权人的核实义务**：在设立抵押权时，抵押权人应实地查看抵押物的占有情况，并在非抵押人占有的情况下详细核实占有人的信息。这有助于防止在抵押权实现时出现租赁权的有效对抗。在考虑上述分析后，以下是一些额外的建议： - 承租人在签订租赁合同前，应进行不动产登记查询，确认租赁物上是否存在抵押权。 - 承租人应保留好租赁合同及支付租金的凭证，以证明租赁关系的真实性和有效性。 - 抵押权人在设立抵押权时，应实地查看抵押物的占有情况，并保留相关证据，以备后续可能出现的承租人提出抗辩。综上所述，虽然“买卖不破租赁”是一条普遍原则，但在抵押权设立后出租的财产中，租赁关系并不能对抗已经登记的抵押权。这是《民法典》对《物权法》相关规定的明确化和具体化，旨在平衡承租人和抵押权人之间的利益。承租人和抵押权人在进行交易前都应采取适当的措施，以确保自己的权利不受损害。

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老师好，老这第3问解析里的第二种方法怎么理解，为什么要把税金及附加剔除啊？
apple老师 | 提问时间：05/24 15:41

#CPA#

同学你好，在计算敏感系数时，一种就按照定义式去算，一种就是简化式去算，那么，第2个是简化式计算，但是，原理是不变的单价的敏感系数就是单价的变动，导致利润的变化是多少那么，要想算利润，也得扣掉税金及附加的，

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能否举个例子说明下，有点模糊，谢谢老师
丁小丁老师 | 提问时间：06/05 13:57

#CPA#

您好！房子抵押了也可以卖，这时候要通知抵押权人，抵押权人没问题了，就可以过户了，然后卖房的钱先偿还抵押权人债务，还有剩余的，才是归卖房人所有

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老师，借款费用这，遇到暂停资本化期间，自己回答的资本化期间跟答案总是差一天，这里有硬性规定吗？
小菲老师 | 提问时间：05/27 12:14

#CPA#

同学，你好没有硬性规定的你有具体题目嘛

阅读 11411

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老师，为什么投房模式转换形成的递延所得税负债不参与递负的合计数？
耿老师 | 提问时间：06/04 20:42

#CPA#

你好！递延所得税负债是指企业预计在未来用来确定应纳税所得额时，因可抵扣暂时性差异和未使用的税损扣减而产生的负债。在投资性房地产的会计处理中，当从成本模式转换为公允价值模式计量时，会产生与税务处理不一致的情况，从而形成递延所得税负债。以下是对这一现象的详细分析： 1. **会计与税法的差异** - **公允价值模式的会计处理**：在公允价值模式下，投资性房地产的账面价值会调整至公允价值，而公允价值的变动直接计入当期损益。 - **税法的处理**：税法通常不承认未实现的公允价值变动，因此在计算应纳税所得额时，这种变动不会考虑进去。 2. **递延所得税负债的确认** - **确认条件**：根据企业会计准则第18号-所得税，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，除非该差异来自于商誉的初始确认或者不影响会计利润及应纳税所得额的交易。 - **转换时的确认**：当投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式时，如果公允价值大于账面价值，超出部分计入其他综合收益，并确认相应的递延所得税负债。 3. **不参与递负合计的原因** - **特定的税务处理**：由于税法不承认未实现的公允价值变动，因此这部分变动产生的递延所得税负债不会参与递负的合计数计算。 - **独立的税务影响**：这些递延所得税负债反映了未来税务处理的影响，而不是当前已经实现的税务影响，因此它们被视为独立项目，不与其他递延所得税项目合并计算。 4. **递延所得税负债的计量** - **税率的应用**：递延所得税负债按照预期的适用税率计算，这个税率是基于未来实现相关税务影响时的税率。 - **税率变动的影响**：如果税率发生变化，已经确认的递延所得税负债需要进行调整，以反映新的税率。 5. **递延所得税负债的逆转** - **逆转时点**：当投资性房地产被处置或者公允价值变动实现时，之前确认的递延所得税负债将会逆转，影响当期的所得税费用 - **逆转的影响**：逆转的递延所得税负债会减少当期的所得税费用，从而增加当期的利润。 6. **递延所得税负债的披露** - **财务报表中的披露**：企业在财务报表中需要披露递延所得税负债的余额、变动及其计算基础。 - **披露的重要性**：透明的披露有助于用户理解企业的税务状况和未来的税务风险。 7. **递延所得税负债的管理** - **税务筹划**：企业可以通过税务筹划合理管理递延所得税负债，例如通过选择合适的时机实现公允价值变动来优化税务负担。 - **风险管理**：企业需要监控税法变化和公允价值变动，以管理递延所得税负债带来的潜在风险此外，在深入理解了递延所得税负债的相关知识后，可以进一步探讨一些相关的实务操作和注意事项： - 企业在进行投资性房地产的模式转换时，应充分考虑税务影响，并与税务顾问沟通，确保符合税法规定。 - 企业在计算递延所得税负债时，应使用适当的税率，并考虑未来税率变动的可能性。 - 企业在财务报表中应充分披露递延所得税负债的相关信息，以便投资者和其他利益相关者能够理解其财务和税务状况。总的来说，可以看到为什么投房模式转换形成的递延所得税负债不参与递负的合计数。这是因为这些递延所得税负债反映了未来税务处理的影响，而不是当前已经实现的税务影响。它们按照预期的适用税率计算，并在未来的税务事件中逆转。企业应当合理管理这些递延所得税负债，并通过透明的披露帮助利益相关者理解其财务状况。

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注册会计师认为不具有客观性，为什么还要与甲公司外聘的律师沟通？
apple老师 | 提问时间：06/06 17:08

#CPA#

同学你好，这条是法定要求，不管对方律师，是否客观，也必须得沟通，只是说，最多沟通完了后，不利用他提供的信息

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为什么销售成本要扣除未担保余值，为什么？
丁小丁老师 | 提问时间：06/06 13:42

#CPA#

您好！这一做法的目的是为了正确反映租赁资产的实际价值和成本。在租赁交易中，如果存在未担保余值，这意味着出租人保留了这部分租赁资产的风险和报酬（或承租人不承担这部分资产余值的风险），因此，在结转成本时，需要扣除这部分未担保余值的现值。这样做是为了确保销售成本的准确性，避免因未担保余值的存在而高估或低估了成本。

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（1）特殊动产，其所有权的转移仍以交付为生效要件，不以登记为生效要件，但登记具有对抗效力。如果交付后没有登记的，不得对抗善意第三人。（2）转让人转移船舶、航空器和机动车等所有权，受让人已经支付对价并取得占有，虽未经登记，但转让人的债权人主张其为“善意第三人”的，除法律另有规定外，不予支持。这个（1）（2）的区别是啥呀？
苍鹭老师 | 提问时间：06/01 15:21

#CPA#

物权看登记。比如说，甲向乙交付了某艘船舶，但把船舶登记给了不知情的张三，那么乙就不得对抗善意的张三，要把船交付给张三。

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请问老师，图片金融商品转让中，这段话，按照规定确定的买入价，这个规定指按照加权平均法或者移动加权平均法对吧？低于实际取得的成本，实际取得的成本就是买入价，两者应该是相等的呀？
冉老师 | 提问时间：06/06 13:13

#CPA#

你好，同学就是低于实际支付的成本，按照实际支付的成本

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