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建造期间工程物资盘亏净损失，非自然灾害造成，分录是什么呢？借营业外支出贷工程物资吗？
小雯子老师 | 提问时间：06/07 20:48

#CPA#

你好！建造期间计入在建工程

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老师您好，请问为什么这道题已转让商品和未转让商品是可明确区分的？这些不都是相同的产品吗？谢谢！
周老师 | 提问时间：06/30 20:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这些产品是可以明确区分的，也就是企业生产的产品，一般都是可以明确区分，比如矿泉水，每一瓶之间都是可以区分的。祝您学习愉快！

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老师能否详细举例一下使用权资产的逻辑关系，最好能讲一下，如果之前是挂预付走的摊销，那如何做调整调整分录如何做，才能保证从今年开始的数据准确，之前预付-贷银行，借：管费等贷：预付待摊租赁。现在开始一要把以前年度的重新调整回来然后继续按照使用权走，如何进行调整以及之后如何走。
木木 | 提问时间：04/06 19:32

#CPA#

同学你好，你就是按照正常的使用权资产计量方式，确认使用权资产，然后摊销，付款时冲租赁付款额和未确认融资费用，预付部分不要计入租赁付款额，就可以了。

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破产企业管理人收到破产企业银行转账怎么做账？
青老师 | 提问时间：01/12 10:13

#CPA#

你好；这个款是什么业务的

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消费税中，是以外购或委托加工收回的已税汽油、柴油为原料生产的成品油可以准予扣除，还是以外购或委托加工收回的已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油可以准予扣除？
税法老师 | 提问时间：07/21 16:57

#CPA#

以外购或委托加工收回的已税汽油、柴油为原料生产的成品油可以准予扣除

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请问老师，在执行集团内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，为什么要在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制呢？
鲁老师 | 提问时间：06/18 18:27

#CPA#

你好，这是在评价前先测试风险水平，以达评价的准确性

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我们有一家全资子公司注销了，子公司最后剩余资产转回给母公司（剩余未分配利润为-300，其中：年初-200，本期净利润-100），以下是我的账务处理，合并报表怎么也做不平。 1、子公司账务处理是：借：实收资本 1000 贷：利润分配-未分配利润 300 贷：银行存款 700 子公司资产负债表期末数全清0，这样处理以后，子公司资产负债表与利润表的勾稽关系是不平的，期末未分配利润0-期初未分配利润-本期净利润=300 2、母公司账务处理是：借：银行存款 700，贷：长期股权投资 1000 贷：投资收益 -300 3、合并报表，实收资本与长期股权投资已不存在抵销，需要抵销的是借：利润分配-未分配利润 300 贷：投资收益 300 这样一来，合并报表资产负债表不平了，利润分配-未分配利润 300，没有其他科目一借一贷的呀，正确应该怎么做，烦请老师解惑
金老师 | 提问时间：05/15 10:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在子公司注销时，应将子公司的未分配利润转入母公司的未分配利润。正确的合并报表处理应为：1.子公司账务处理： -借：实收资本1000 -贷：利润分配-未分配利润300 -贷：银行存款7002.母公司账务处理： -借：银行存款700 -贷：长期股权投资1000 -贷：投资收益-3003.合并报表处理： -借：投资收益300 -贷：利润分配-未分配利润300这样处理可以确保合并报表的资产负债表和利润表勾稽关系平衡。祝您学习愉快！

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将自产实木地板用于本企业会议室装修增值税无需视同销售，因为属于将资产、货物用于应税项目。既然是将资产货物用于应税项目，为什么不计算它的增值税呢？
秦老师 | 提问时间：08/11 12:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为它不是销售行为，也不用视同销售，所以不用计算增值税。祝您学习愉快！

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6、甲公司持有乙公司20%股份（重大影响联营企业），年初乙公司出售生产设备给甲公司（逆流交易），售价2500万元，成本2000万元，生产设备尚可使用10年，预计净残值0，按直线法摊销，当年乙公司实现净利润6000万元。以下处理是否正确权益法计调整后净利润=6000-500+50=5550（万元）合并报表调整分录：借：长期股权投资 90 ，贷：固定资产 90
欧阳老师 | 提问时间：06/16 09:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果假定固定资产在当年是按12个月折旧的话，则您的处理是没有问题的。祝您学习愉快！

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老师，可以解释一下财管，股票必要报酬率和股票期望报酬率的区别吗
易老师 | 提问时间：06/21 21:01

#CPA#

预期报酬率，是指在不确定的条件下，预测的某资产未来可能实现的收益率。 2、必要报酬率，也称最低必要报酬率或最低要求的收益率，表示投资者对某资产合理要求的最低收益率。必要报酬率=无风险收益率+风险收益率 3、若指出市场是均衡的，在资本资产定价模型理论框架下，预期报酬率=必要报酬率=Rf+β×（Rm-Rf）。

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冲回多计提的存货跌价准备为什么会引起存货账面价值发生增减变动，分录怎么写
悠然老师01 | 提问时间：07/29 23:15

#CPA#

学员你好，分录如下借*存货跌价准备贷*资产减值损失存货跌价准备减少，存货账面价值=存货余额-存货跌价准备，因此存货账面价值增加

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因为存在违约，债务投资组合的期望收益低于合同规定的收益，这句话怎么理解？为什么不是期望高于合同规定的收益？毕竟存在违约，要求的报酬就更高呀
丁小丁老师 | 提问时间：08/19 17:38

#CPA#

您好！对于理性的投资人来说，成功的投资只能带来承诺收益，无法抵消那些违约债务带来的损失。因此，债务投资组合的期望收益低于合同规定的收益。投资人把承诺收益视为期望收益是不对的，因为违约的可能性是存在的。

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B和d有什么区别？感觉看起来都一样。
唐xx老师 | 提问时间：07/07 19:20

#CPA#

同学您好，B选项是说员工的晋升，薪酬与预期不符，也就是说明明预期加薪20%，但最后只有10%。而D选项说的是员工对所在企业待遇感到不满，并没有与预期不符的意思，比如说公司说给你的薪酬是5000一个月，你不满意，但并没有公司给了你预期但没有达到的意思哈，所以要注意区分。

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分配率怎么计算？为什么第一步骤的本月本步骤完成的产品90 000不加上；为什么？第二步骤的本月本步骤完成的产品88 000要加上? 分母部分。不理解?
小Q老师 | 提问时间：12/17 12:40

#CPA#

同学你好，第一步骤，分母应该是用过第一步骤材料或人工或费用的产品，90000是第一步骤完工的产品，又转入了第二步骤，分母只需有本月完全完工的和在一步骤和二步骤在产的产品

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EVA和剩余收益的区别是什么
张老师 | 提问时间：03/16 15:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：经济增加值与剩余收益的区别　　（1）计算方法不同。部门剩余收益通常使用部门的税前经营利润和要求的税前投资报酬率计算；部门经济增加值使用部门税后净营业利润和税后加权平均资本成本计算。　　（2）功能作用不同。当税金是重要因素时，经济增加值比剩余收益可以更好地反映部门盈利能力。　　（3）计算依据不同。经济增加值与公司的实际资本成本相联系，因此是基于资本市场的计算方法，即资本市场上权益资本成本和债务资本成本变动时，加权平均资本成本随之调整；剩余收益使用的部门要求的报酬率，主要考虑管理要求以及部门个别风险的高低。祝您学习愉快！

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老师，这单位以旧换新卖冰箱的话，新的要按全价交增值税，旧的收款价格也不能当进项税抵扣，那企业以旧换新不是蛮亏的，如果把旧的卖了还得再交增值税
吴卫东老师 | 提问时间：07/07 13:47

#CPA#

内容较多稍后为您详细解答

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注会《会计应试指南》（郭建华老师编）资产减值157-158页的例题，为何计算商誉减值时，要乘以A公司的占股比例60%，而计划固定资产减值时不乘以占股比例60%？
注会会计老师 | 提问时间：04/03 12:43

#CPA#

因为在合并报表中，子公司的资产负债是全额纳入合并范围的，即100%纳入，所以不考虑持股比例；但是商誉在合并报表中只体现母公司持股比例部分，所以乘以60%

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下列各项中，属于在以后会计期间满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益的有（　）。 A. 分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动 B. 分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产信用减值准备 C. 外币财务报表折算差额 D. 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险变动引起的公允价值变动 A选项为什么是正确的
郭老师 | 提问时间：08/12 17:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：选项A，是确认的其他债权投资，产生的其他综合收益是可以重分类进损益的。如果是指定的以以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产才是不能重分类进损益的。祝您学习愉快！

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请问考试答题时的分录能顶格写吗，金额前的计算过程能写吗
范老师 | 提问时间：07/14 14:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：考试答题时，分录可以顶格写，金额前的计算过程可以写，也可以不写，取决于考试的具体要求。如果考试没有特别要求写计算过程，可以直接写分录金额。如果需要写计算过程，可以将过程单独写在分录前面或后面。祝您学习愉快～

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与权责发生制的企业相比,收付实现制的企业的财务报表对于决策者的决策有什么影响
汪老师 | 提问时间：09/19 19:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：权责发生制按照收益、费用是否归属本期为标准来确定本期收益、费用，可以合理反映出企业的经营情况，更利于决策者的决策收付实现制是按照收益、费用是否在本期实际收到或付出为标准确定本期收益、费用的一种方法。反映企业经营情况不是特别准确会计准则下，除了货币资金是收付实现制外，其他均是使用权责发生制为原则核算祝您学习愉快！

阅读 1430

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处置其他债权投资—利息调整咋算的
廖君老师 | 提问时间：04/06 09:16

#CPA#

您好，这个利息调整是上面分录里其他债权投资-利润调整的余额，在处置时其他债权投资所有科目余额结转，倒挤投资收益

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老师，母公司购买子公司少数股东权益，无论是同控还是非同控在个别财务报表都以买价和费用计入长投吗？
注会会计老师 | 提问时间：08/21 14:21

#CPA#

是的，您的理解是正确的。因为购买少数股权不属于企业合并，所以交易费用计入长投中。

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下列关于短期借款的说法中不正确的是（　　）。 A 短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的 B 企业短期借款利息的计提应当通过“短期借款”科目的贷方核算 C 如果短期借款的利息是按期支付的，例如按季度支付利息，并且其数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算 D 如果企业短期借款利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益
何何老师 | 提问时间：06/21 11:13

#CPA#

B 企业短期借款利息的计提应当通过“短期借款”科目的贷方核算

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某公司拟发行5年期债券进行筹资，债券票面金额为100元，票面利率为12%，半年支付一次利息。当前市场利率为10%，那么该公司债券发行价格应为多少元？
范老师 | 提问时间：07/03 20:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：为了计算该债券的发行价格，需要将未来的现金流（即每期的利息和到期时的本金）按照当前市场利率折现到今天的价值。对于这个例子：-票面金额为100元； -每半年支付一次利息，每次支付利息=100*12%/2=6元； -市场年利率为10%，每半年的折现率=(1+10%)^(1/2)-1≈4.88%。债券发行价格计算如下：\[\text{发行价格}=\sum_{t=1}^{10}\frac{6}{(1+0.0488)^t}+\frac{100}{(1+0.0488)^{10}}\]通过计算，可以得出该债券的发行价格大约为107.58元。祝您学习愉快！

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纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务价款开在同一张发票上，免征增值税。如果不是在同一张发票上，就不免征增值税了吗
王一老师 | 提问时间：07/16 15:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，不在一张发票上不可以免征增值税祝您学习愉快！

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老师，你好！注会税法第二章里面涉及的单用途卡这一块的知识没太明白?单用途卡在何时可以开具增值税专用发票？还是只能开具增值税普通发票。
周老师 | 提问时间：11/09 14:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：单用途卡在销售或充值时，售卡方可以向购卡人或充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，销售方不得向持卡人开具增值税发票。销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。祝您学习愉快！翻译搜索复制

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请问老师，该例题中为什么在合并报表中的调整分录是借“长投-损益调整”，而不是投资收益，如果按照例题调整，最后在合并层面甲企业确认的乙企业投资收益是多少呢？
秦老师 | 提问时间：05/07 23:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：1.在个别报表中做分录的时候是将投资单位和被投资单位看做一个整体，抵消了内部未实现的损益，所以少确认了长期股权投资，那么在编制合并报表的时候，是将投资单位和其子公司看做是一个整体，所以原来抵消的内部未实现损益就不应该抵消了，此时就应该重新确认长期股权投资。而这部分损益是体现在投资单位购买的存货当中的，此时也应该调减存货的账面价值。您理解一下。2.最后在合并层面甲企业确认的乙企业投资收益是5 600 000，合并报表是认可的。祝您学习愉快！

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根据票据法律制度规定，下列关于票据行为的表述中，不符合规定的是（）。 A 背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书 B 保证人未在票据上记载“保证”字样而另行签订保证合同的，不属于票据保证 C 承兑附有条件的，所附条件无效，承兑有效 D 背书未记载被背书人名称的，持票人可以自行记载自己为被背书人
朴老师 | 提问时间：06/21 14:43

#CPA#

同学你好承兑附有条件的，所附条件无效，承兑有效

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）甲公司2015年经营资产销售百分比为70%，经营负债销售百分比为15%，营业净利率为8%。假设甲公司2016年上述比率保持不变，没有可动用的金融资产，不打算进行股票回购，并采用内含增长方式支持销售增长，为实现10%的销售增长目标，预计2016年股利支付率为（　）。 0＝70%－15%－（1＋10%）/10%×8%×（1－预计股利支付率）老师这个答案中间（1+10%）/10%是啥意思这两天就没想明白
朱立老师 | 提问时间：06/24 15:41

#CPA#

销售增长率为g 预计需要外部融资额=基期销售额*g×经营资产销售百分比-基期销售额*g×经营负债销售百分比-可动用金融资产-基期销售额*（1+g）×预计营业净利率×(1-预计股利支付率)。假设可动用金融资产为0 外部融资额=0 两边同时除以基期销售额*g 0=经营资产销售百分比-经营负债销售百分比-[(1+g)÷g]×预计营业净利率×(1-预计股利支付率)。

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这道题不会，求解答
于老师 | 提问时间：12/29 00:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您可以参考下面的例题做一下： 1.甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。（1）甲公司有关外币账户2×21年2月28日的余额如下：项目外币账户余额（万美元）汇率人民币账户余额（万元人民币）银行存款 800 6.78 5 424 应收账款 400 6.78 2 712 应付账款 200 6.78 1 356 长期借款 1 200 6.78 8 136 （2）甲公司2×21年3月份发生的有关外币交易或事项如下： ①3月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元＝6.77元人民币，当日银行买入价为1美元＝6.76元人民币。 ②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元＝6.75元人民币。另外，以人民币支付该原材料的进口关税584万元，增值税税额426.92万元。 ③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元＝6.74元人民币。假设不考虑增值税等相关税费。 ④3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元＝6.72元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。 ⑤3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2×21年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2×20年10月开工，预计建造期间1.5年。该外币借款金额为1 200万美元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2×21年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。 ⑥3月31日，市场汇率为1美元＝6.71元人民币。 1.编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。 【正确答案】3月份外币交易或事项相关的会计分录： ①借：银行存款——人民币元135.2（20×6.76）　　　财务费用　　　　　　 0.2 　　　贷：银行存款——美元（20万美元） 135.4（20×6.77）（0.5分） ②借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　3 284（400×6.75＋584）　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　 426.92 　　　贷：应付账款——美元　　　　　 2 700（400×6.75）　　　　　银行存款——人民币元　　　　　　　　　　　 1 010.92（0.5分） ③借：应收账款——美元　4 044（600×6.74）　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 4 044（1分） ④借：银行存款——美元　2 016（300×6.72）　　　财务费用　　　　　　　　　　　　18 　　贷：应收账款——美元2 034（300×6.78）（1分） ⑤借：在建工程　　　　　　　80.52 　　　贷：长期借款——应计利息——美元80.52（ 1200×4%×3/12×6.71）（1分） ⑥借：长期借款——美元 84 　　　贷：在建工程　　84[1200×（6.78－6.71）]（1分） 2.填列甲公司2×21年3月31日外币账户汇兑差额表。【答案解析】银行存款汇兑损益＝（800－20＋300）×6.71－（5 424－135.4＋2 016）＝－57.8（万元）（损失）应收账款汇兑损益＝（400＋600－300）×6.71－（2 712＋4 044－2 034）＝－25（万元）（损失）应付账款汇兑损益＝（200＋400）×6.71－（1 356＋2 700）＝－30（万元）（收益）长期借款汇兑损益＝1200×（6.78－6.71）＋12×（6.71－6.71）＝－84（万元）（收益）祝您学习愉快！

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