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老师您好，企业所得税中说的实际管理机构是怎么定义的
易老师 | 提问时间：06/05 21:39

#CPA#

实际管理机构的认定实际管理机构是指跨国企业的实际有效的指挥、控制和管理中心，是行使居民税收管辖权的国家判定法人居民身份的主要标准。实际管理机构所在地的认定，一般以股东大会的场所、董事会的场所以及行使指挥监督权力的场所等因素来综合判断。第一，对企业有实质性管理和控制的机构。第二，对企业实行全面的管理和控制的机构。第三，管理和控制的内容是企业的生产经营、人员、账务、财产等。这是本条规定的界定实际管理机构的最关键标准。如果一个外国企业只是在表面上是由境外的机构对企业有实质性全面管理和控制权，但是企业的生产经营、人员、账务、财产等重要事务实际上是由在中国境内的一个机构来作出决策的，那么我们就应当认定其实际管理机构在中国境内。上述三个条件必须同时具备，才能被认定为实际管理机构。需要说明的是，从国际上看，对实际管理机构的认定标准问题，税收法律法规中一般只作原则性规定或者不作规定，具体标准大多根据实际案例进行判断。所以，本条写的也不是很具体，财政部和国家税务总局会根据本条的规定和实际需要，在有关操作性的具体办法中进一步明确。对一个外国企业的实际管理机构是否在中国境内的认定，关系到这个外国企业到底是居民企业还是非居民企业的划分问题，最终既关系到这个外国企业的纳税义务大小，又关系到我国的税收利益和税收主权问题。财政部和税务总局在实践中，会考虑到既不能过于严格无限扩大，也不能过于宽松危害国家税收利益和税收主权，关键就是要把握好凡是同时具备上述三个条件的都应当认定为实际管理机构。国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知一、境外中资企业是指由中国境内的企业或企业集团作为主要控股投资者，在境外依据外国（地区）法律注册成立的企业。二、境外中资企业同时符合以下条件的，根据企业所得税法第二条第二款和实施条例第四条的规定，应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业（以下称非境内注册居民企业），并实施相应的税收管理，就其来源于中国境内、境外的所得征收企业所得税。（一）企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内；（二）企业的财务决策（如借款、放款、融资、财务风险管理等）和人事决策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员批准；（三）企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内；（四）企业 1/2 （含 1/2 ）以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。三、对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则。四、非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，按照企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条的规定，作为其免税收入。非境内注册居民企业的投资者从该居民企业分得的股息红利等权益性投资收益，根据实施条例第七条第（四）款的规定，属于来源于中国境内的所得，应当征收企业所得税；该权益性投资收益中符合企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条规定的部分，可作为收益人的免税收入。五、非境内注册居民企业在中国境内投资设立的企业，其外商投资企业的税收法律地位不变。六、境外中资企业被判定为非境内注册居民企业的，按照企业所得税法第四十五条以及受控外国企业管理的有关规定，不视为受控外国企业，但其所控制的其他受控外国企业仍应按照有关规定进行税务处理。七、境外中资企业可向其实际管理机构所在地或中国主要投资者所在地主管税务机关提出居民企业申请，主管税务机关对其居民企业身份进行初步审核后，层报国家税务总局确认；境外中资企业未提出居民企业申请的，其中国主要投资者的主管税务机关可以根据所掌握的情况对其是否属于中国居民企业做出初步判定，层报国家税务总局确认。境外中资企业或其中国主要投资者向税务机关提出居民企业申请时，应同时向税务机关提供如下资料：（一）企业法律身份证明文件；（二）企业集团组织结构说明及生产经营概况；（三）企业最近一个年度的公证会计师审计报告；（四）负责企业生产经营等事项的高层管理机构履行职责的场所的地址证明；（五）企业董事及高层管理人员在中国境内居住记录；（六）企业重大事项的董事会决议及会议记录；（七）主管税务机关要求的其他资料。

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你好，老师，想查询下食品有没有备案跟哪个网址查询呢？
王一老师 | 提问时间：07/12 11:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：查询食品是否备案以及相关信息的最佳途径是访问国家市场监督管理总局的网站（http://www.samr.gov.cn/）。在这个网站上，您找一下是否有可用信息。抱歉，以上请您参考，注会并不涉及此内容。祝您学习愉快！

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个人给我们单位提供一次性劳务，个人应交什么税？分别是怎样算？
范老师 | 提问时间：07/09 13:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：个人应缴纳的税种和计算方法如下：1.个人所得税：个人劳务费收入属于个人所得税的征税范围。应纳税所得额按照劳务报酬所得计算，具体公式为：应纳税所得额=(劳务报酬-费用-附加税费)*适用税率-速算扣除数其中，费用是指实际发生的与提供劳务直接相关的费用，附加税费是指可能涉及的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。2.增值税：如果个人提供的是增值税应税劳务（如设计、咨询等），且达到增值税起征点，则需要缴纳增值税。增值税的计算方法为：应纳税额=销售额*适用税率其中，销售额是指提供劳务所取得的全部收入。3.城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加：如果需要缴纳增值税，那么通常也需要缴纳这三种附加税费，它们的计算方法为：应纳税额=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税)*适用税率4.印花税：如果劳务合同需要缴纳印花税，则个人还需要缴纳相应的印花税。印花税的计算方法为：应纳税额=合同金额*适用税率祝您学习愉快！

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增值税申报表附表二进项税额抵扣表，农产品销售发piao和收购发piao1.农产品收购票据，是公司开具票据给农户，对吗？那这种收购票据和正常的销售票据，有哪些区别？申报时，是自动导入开具的票据金额，会不会把收购票据金额也导入到销售额中？2.农产品销售票据是谁开具给谁？
汪老师 | 提问时间：05/09 22:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.是的。 2.（1）农产品销售发票农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品使用免征增值税优惠政策而开具的免税增值税普通发票。注意事项：从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的免税普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。（2）农产品收购发票农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人收购自产免税农产品时，由付款方向收款方开具的发票。收购企业从农产品生产者个人手中收购其自产农产品，由于生产者自身无法开具发票，而由收购企业“自己给自己”开的一种发票。收购发票的样式就是增值税普通发票，特点是发票左上角会打上“收购”字样。取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。即：买价×9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，还可以加计1%抵扣进项税额哦！ 3.这里的数据是自动导入的。第 6 栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映纳税人本期购进农业生产者自产农产品取得（开具）的农产品收购发票或者销售发票情况。从小规模纳税人处购进农产品时取得增值税专用发票情况填写在本栏，但购进农产品未分别核算用于生产销售 13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况除外。 “税额”栏＝农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×9%+增值税专用发票上注明的金额×9%。 4.这里通常也是由付款方向收款方开具的。祝您学习愉快！

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分析出来必须五星好评评价
薇老师 | 提问时间：04/06 12:11

#CPA#

您好，从图中可以看出，海天味业的存货周转天数在2014年至2017年间呈下降趋势，但在2018年和2019年有所上升。千禾味业的存货周转天数在这段时间内整体呈上升趋势。中炬高新的存货周转天数在2014年至2017年间呈上升趋势，但在2018年和2019年有所下降。这可能表明各公司之间的市场竞争和策略有所变化。特别是海天味业，作为行业龙头，其存货周转效率较高，显示出其在市场上的竞争优势。

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什么叫取决于指数或比率的可变租赁付款额
Jack老师 | 提问时间：07/09 17:36

#CPA#

您好，取决于指数或比率的可变租赁付款额指的是随着某一指数或比率的变化变化的租赁付款额，例如随着通胀指数变高增加的租赁付款额。

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什么叫做受托代理资产和负债
答疑苏老师 | 提问时间：07/17 14:16

#CPA#

你好，受托代理资产是指民间非营利组织因从事受托代理交易而从委托方取得的资产。受托代理负债是指民间非营利组织因从事受托代理业务、接受受托代理资产而产生的负债。

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2022年1月20日，注册会计师A、B在对某企业2021年12月31日资产负债表审计中，查得“货币资金”项目中的库存现金为1062.10元。2022年1月21日上午8时，A、B对该企业出纳员C所经管的现金进行了监督清点。该企业2022年1月20日现金日记账余额是832.10元，清点结果如下∶（1）现金实有数627.34元（2）在保险柜中有下列单据已收、付款但未入账∶1）职工甲6月4日预借差旅费200元，已经领导批准。2）职工乙借据一张，金额140元，未经批准，也没有说明用途。3）在保险柜中，有已收款但未记账的凭证共4张，金额135.24元。（3）银行核定该企业现金限额为800元。（4）经核对2022年1月1—20日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1——20日收入现金数为2350元、支出现金数为2580元正确无误。要求∶根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数，并核实2021年
注会会计老师 | 提问时间：11/30 14:52

#CPA#

对于这类题目，您先试着自己做一做，您可以把您做题过程中不理解的地方或者您对该题思路的一些想法提出来，老师给您解释。谢谢。

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过度推介是什么意思，当担任首席法律顾问不是会计方面的，也是过度推介？
审计老师 | 提问时间：07/21 18:26

#CPA#

过度推介就是有所偏向，过度的推荐和介绍，可能会对独立性产生不利影响。比如审计客户有一项未决诉讼，那么这其中涉及到了预计负债金额的确定，同时也是审计的对象之一，因此涉及到了自我评价对独立性产生不利影响。

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河洛公司是2022年1月1日注册成立的公司， 2022年度实现税前会计利润200万元；该公司适用的所得税税率为25％，有关所得税会计处理的资料如下：（1）取得国债利息收入20万元；（2）持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升30万元；（3）计提存货跌价准备10万元（4）本年度开始计提折旧的一项固定资产，成本为100万元，使用寿命为5年，预计净残值为0，按直线法计提折旧，税法规定的使用年限为10年，假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同，折旧费用全部计入当年损益。【要求】（1）指出上述各事项产生何种暂时性差异，并计算其金额；（2）计算甲公司2022年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用；（3）编制甲公司2022年确认所得税费用的会计分录
朱朱老师 | 提问时间：12/06 19:44

#CPA#

您好，稍等，解答过程中

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某企业采用融资租赁的方式于 2022 年 1 月 1 日融资租入一台设备，设备价款为 60000 元，租期为 10 年，到期后设备归企业所有，计算并回答下列问题：（1）租赁双方商定采用的折现率为 20％，计算每年年末等额支付的租金额；（2）租赁双方商定采用的折现率为 18％，计算每年年初等额支付的租金额；（3）如果企业的资金成本为 16％，说明哪一种支付方式对企业有利。
会计中级贺老师 | 提问时间：11/14 23:31

#CPA#

每年年末等额支付的租金额A A(P/A 20% 10)=60000 求A即可每年年初等额支付的租金额B B+B(P/A 20% 9)=60000 求B 即可根据以上的结果求A((P/A 16% 10) 以及B+B(P/A 16% 9) 然后比较选数值低的方案

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甲企业2021年末应收账款余额为100000元,违约损失率为5%,计提坏账准备前,"坏账准备"科目贷方余额3000元。该企业当年应当计提的坏账准备金额为( )元。
邹老师 | 提问时间：06/23 08:37

#CPA#

你好，该企业当年应当计提的坏账准备金额=100000*5%—3000

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发行可交债，可交债转股，预付可交债零股（债）资金款，请问这三个分录怎么做？注：是可交债不是可转债，谢谢～
张老师 | 提问时间：02/25 09:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不好意思针对这部分内容注会教材中没有给出相关的处理，老师对这方面不太了解您参考一下下面的资料：可交换债券的发行方一般是上市公司的控股母公司，在债券未交换成股票前构成企业的负债，可在“应付债券”下设置“可交换债券”二级科目和“面值”与“利息调整”两个明细科目。企业发行的债券由于溢折价和佣金、手续费等交易费用的存在，实际收到的金额一般与债券票面价值会存在差异，此时企业应按实际收到的款项借记“银行存款”、“库存现金”等科目，按债券面值，贷记“应付债券——可交换公司债券(面值)”科目，按实际收到的款项与票面价值之间的差额，贷记或借记“应付债券——可交换公司债券(利息调整)”科目。可交换公司债券一般为分期付息一次还本，企业应在每一资产负债表日采用实际利率法对“利息调整”科目进行摊销，按债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“财务费用”科日，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可交换公司债券(利息调整)”科目。可交换债券利息的支付与一般债券无异，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。持有人若未在转换期内交换为标的公司股票，发行方交付资产偿还本息后债务随即解除，借记“应付债券——可交换公司债券(面值)”，贷记“银行存款”、“库存现金”等。当可交换债券持有人行使转换权时，发行方应借记“应付债券——可交换公司债券”，按转换的股权的账面价值从“长期股权投资”、“可供出售金融资产”、“交易性金融资产”等科目的贷方转出，两者的差额借记或贷记“投资收益”科目。祝您学习愉快！

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担保公司，提取的未到期责任准备金第二年需要全额冲回吗？冲回的时间点是什么时间点？企业所得税汇算清缴填报哪个表格
秦老师 | 提问时间：01/06 19:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：实务操作的问题，您可以到网校实务答疑板进行提问，网址为：//www.fawtography.com/wenda/ 祝您学习愉快！

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为什么最后除的是9+12
廖君老师 | 提问时间：04/06 07:46

#CPA#

您好，能看一下这个具体的题干吗

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市场监督管理部门是指工商局市场监督局 ?
法律老师 | 提问时间：08/27 09:40

#CPA#

现在没有工商局的说法了，叫做市场监督管理局

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营业净现金流量和项目投资净现金流量计算方法和区别是什么？
王一老师 | 提问时间：11/28 21:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：营业净现金流量是指企业在一定时期内，通过经营活动产生的现金流入扣除相关的付现成本和所得税后的余额。其计算公式为：营业收入-付现成本-所得税。项目投资净现金流量则是指在特定投资项目中，考虑了初始投资额、折旧、残值等因素后，在整个项目周期内的现金流入与流出的差额。它不仅包括营业活动产生的现金流，还包括投资活动如购买固定资产和处置资产等产生的现金流。两者的区别在于：营业净现金流量主要关注企业的日常经营活动；而项目投资净现金流量则侧重于特定投资项目在整个生命周期中的整体财务表现。祝您学习愉快！

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原始价值和账面价值区别是什么？这题为什么选B不选A？
郭老师 | 提问时间：12/03 19:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：原始价值通常指的是企业购置资产时所支付的购买价格，包括购买价格、契税等等一切直接归属于该资产的费用。原始价值是资产初始确认时的价值，不会随着时间的推移而改变。账面价值（也称为账面余额或者净账面价值）是指资产在会计账簿上记录的价值，它等于原始价值减去累计折旧和累计减值损失。账面价值会随着资产的使用和时间的推移而发生变化。本题这里所说的投资性房地产的入账价值，并不是单指计入“投资性房地产”科目的金额，而是指因为这个转换而影响的投资性房地产账面价值，所以应该选B选项。祝您学习愉快！

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在衡量筹资资本下，如何理解下述一段话：风险是由投资者和发行方共同承担的，一方承担多一点则另一方承担的就少一点。而投资成本是由投资方的风险高低决定的，投资者的风险高则发行人的资本成本高，财务风险低。投资者的风险低则发行人的资本成本低，风险高。上述三句话分别理解，能够以常理推断，正确，但是放在一起，感觉是相互论证，又感觉说反了，感觉怪怪的，请老师解惑！
欧阳老师 | 提问时间：08/05 17:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：以股票和债券为例：股票的投资风险大，所以，股票投资者要求的必要报酬率高，即股票的资本成本高；但是，股票的财务风险小（财务风险简单地说，指的是到期无法还本付息的可能性），因为股利不是强制的，股票没有期限。债券的投资风险小，因为利息收入是固定的，到期还会归还本金；但是，债券的财务风险大，因为利息是固定支付的，并且到期要还本金。简单地说：投资者承担的风险和筹资者承担的风险是相反的。祝您学习愉快！

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请问一下，印花税计不计入抵债资产的入账价值
徐老师 | 提问时间：09/01 10:51

#CPA#

...

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老师，问个问题，公司跟物流有签订合同，发生费用物流公司是开票给公司，但是这一笔费用实际是子公司产生的，款子公司后期会打进来，但是物流公司的款是由公司打款且开票也是开公司，这个进项税公司可以抵扣吗？
朴老师 | 提问时间：10/31 17:24

#CPA#

同学你好这个可以抵扣的

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国有独资企业和国有独资公司有何区别
法律老师 | 提问时间：08/02 10:10

#CPA#

国有独资企业与国有独资公司的区别在于：（1）法律依据不同：国有独资企业遵循《全民所有制企业法》，国有独资公司遵循《公司法》。（2）管理体系不同：国有独资企业由政府出资，隶属于政府，实行政府任命或职工选举并经政府审核同意的厂长（经理）负责制，注重隶属关系；国有独资公司是以“归属清晰、权责明确、保护严格、流转顺畅”的现代产权制度为指引，建立明确的以资产为纽带的现代国有产权管理体系。（3）治理结构不同：国有重点大型企业监事会由国务院派出，对国务院负责，代表国家对国有重点大型企业的国有资产保值增值状况实施监督。一般的国有企业监事会则由同级政府派出。国有独资公司监事会由国有资产监督管理机构委派。（4）管理者角色不同：国有独资企业的厂长（经理）是上级任命的，是企业法定代表人，在企业生产经营中处于中心地位。国有独资公司总经理是由董事会聘任，对董事会负责，根据董事会的决策，对企业的日常经营管理工作负全面的责任，董事会与总经理之间是一种聘用关系（委托代理关系）。

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交换取得的用于建造商品房的土地为什么确认为存货？不应该确认为无形资产吗，只有在建造房屋过程中资本化的部分的摊销额才计入成本呀，平时应该确认为无形资产呀！
于老师 | 提问时间：09/03 21:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在房地产开发企业中，用于建造商品房的土地通常被确认为存货，而不是无形资产。祝您学习愉快！

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计提保修费。20 24年是计到主营业务成本中了吗？
东老师 | 提问时间：04/06 20:19

#CPA#

你好，您这个是计提会计分录呢吗

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老师，自己开着一个小卖部有七年啦就是想了解净利润怎么算
易老师 | 提问时间：06/19 09:07

#CPA#

净利润=利润总额-所得税其中：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润是指企业从事生产经营活动中取得的利润,是企业利润的主要来源。公式：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+资产处置收益（-资产处置损失）+其他收益利润总额是"亏损总额"的对称。企业在一定时期内通过生产经营活动所实现的最终财务成果。

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甲向其控股60%的子公司捐赠货币资金3000万，为何可以引起归属于母公司所有者权益减少？
冉老师 | 提问时间：06/17 15:42

#CPA#

你好，学员，因为这个分录是借营业外支出贷银行存款营业外支出减少利润，最终未分配利润科目减少，就是减少了所有者权益科目的

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net sales是含税价还是不含税价
郭老师 | 提问时间：07/27 11:45

#CPA#

这个是不含税的价格。

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什么是分析性复核？分析性复核在审计中如何运用？有哪些要求？
审计老师 | 提问时间：12/15 08:55

#CPA#

您说的分析性复核，在注册会计师审计科目中，应该指的是在总体复核阶段实施分析程序。 1.总体要求。在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，注册会计师应当围绕这一目的运用分析程序。这时运用分析程序是强制要求，注册会计师在这个阶段应当运用分析程序。 2.总体复核阶段分析程序的特点。在总体复核阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同，但两者的目的不同。在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致。因此，两者的主要差别在于实施分析程序的时间和重点不同，以及所取得的数据的数量和质量不同。另外，因为在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次。 3.再评估重大错报风险。在运用分桥程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。

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甲企业按面值发行1800万元的债券给乙公司股东，取得乙公司80%的股权。乙公司合并日净资产账面价值为2000万元。甲公司另支付发行债券有关费用1万元。相关会计处理？
金老师 | 提问时间：10/13 16:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果是同一控制借：长期股权投资 2000*80%=1600 资本公积 200 贷：应付债券——面值1800 借：应付债券——利息调整 1 贷：银行存款 1 如果是非同一控制借：长期股权投资 1800 贷：应付债券——面值1800 借：应付债券——利息调整 1 贷：银行存款 1 祝您学习愉快！

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老师，投资性房地产每年末去确认递延所得税，答案上面仅是发生额去确认了递延税，我不应该是每年的计税价格和账面价格去比较吗？仅确认发生额的话，它不能代表年末递延所得税一个真正的余额呀？另外二三年的时候递延所得税负债有转回，我应该怎么去做转回的分录呢？因为二二年递延所得税负债，它有对应其他综合收益，而我这个转回，我应该转回多少的其他综合收益，多少的所得税费用呢？
汪老师 | 提问时间：08/02 21:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：老师，投资性房地产每年末去确认递延所得税，答案上面仅是发生额去确认了递延税，我不应该是每年的计税价格和账面价格去比较吗？仅确认发生额的话，它不能代表年末递延所得税一个真正的余额呀？答：您理解的有误，递延所得税资产或负债的发生额要看暂时性差异的发生额，用暂时性差异的发生额×税率去算。如果用每年的计税基础和账面价值去比较的话，得到的是暂时性差异的余额，那么乘以税率之后，得到的也是递延所得税的余额，而不是递延所得税的发生额。另外二三年的时候递延所得税负债有转回，我应该怎么去做转回的分录呢？因为二二年递延所得税负债，它有对应其他综合收益，而我这个转回，我应该转回多少的其他综合收益，多少的所得税费用呢？答：对于出售部分：23年资产出售了了20%，那么您就将之前确认的递延所得税其中的20%全部转回就可以了。您看一下对应的其他综合收益和所得税费用有多少余额，按照余额的20%直接结转就可以。对于未出售部分：要看转回暂时性差异的事项是计入了哪，公允价值变动和计提折旧都是计入损益的，那么对应转回的递延所得税计入所得税费用。祝您学习愉快！翻译搜索复制

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