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无过错责任和过错推定责任都包含信息披露义务人，是不是有人员交叉，该如何理解
郭老师 | 提问时间：06/07 11:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：发行人、上市公司无过错责任：只要虚假陈述，应当赔偿■发行人、上市公司的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员■保荐人、承销的证券公司■证券服务机构过错推定责任：与发行人、上市公司承担连带责任，但能够证明自己没有过错的除外――连带→（能证明）免责发行人、上市公司的控股股东、实际控制人过错责任：有过错的，与发行人、上市公司承担连带赔偿责任――免责→（能证明）连带主体是不一样的，无过错责任只是发行人和上市公司，具体的董监高等是过错推定责任。祝您学习愉快！

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老师，电子期票是什么？是不是客户那边开过来用于支付货款的发票，可以直接拿到银行兑钱的？
宋生老师 | 提问时间：05/06 16:27

#CPA#

你好，是的，这个不是发票是电子票据

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同时买入某股票的1股看涨期权和1股看跌期权，执行价格均为100元，到期日相同，看涨期权的价格为4元，看跌期权的价格为3元。如果到期日的股票价格为108元，该投资组合的净收益是（　　）元。
独情 | 提问时间：12/22 09:56

#CPA#

你好，在这个问题中，我们同时买入了1股看涨期权和1股看跌期权，执行价格均为100元，到期日相同。看涨期权的价格为4元，看跌期权的价格为3元。如果到期日的股票价格为108元，我们需要计算这个投资组合的净收益。首先，我们来看看看涨期权。由于股票价格（108元）高于执行价格（100元），看涨期权处于实值状态。实值期权的内在价值等于股票市场价格超出执行价格的部分，即108元减去100元，等于8元。因此，看涨期权的净收益为内在价值减去期权价格，即8元减去4元，等于4元。接下来，我们来看看看跌期权。由于股票价格（108元）高于执行价格（100元），看跌期权处于虚值状态。虚值期权的内在价值为零，因此看跌期权的净收益为零。最后，我们将看涨期权的净收益（4元）和看跌期权的净收益（0元）相加，得到投资组合的净收益。因此

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资源税是计入税金及附加还是计入成本？
郭老师 | 提问时间：09/19 18:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：资源税计入税金及附加，是不计入成本的。祝您学习愉快！

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北京欣欣服装有限公司是一家增值税一般纳税人，以亚麻为原材料生产服装，服装适用的增值税税率为13%，生产所用原材料主要由本公司的种植园提供。北京欣欣服装有限公司预计2023年上半年可实现收入5000万元(不含税），种植园自产亚麻的成本为1500万元，种植园购置原材料可抵扣的进项税额很少，仅有20万元。另外北京欣欣服装有限公司外购其他原材料可抵扣的进项税额为180万元。现有两种筹划方案可供选择：方案一：将种植园和服装公司作为一个独立法人。方案二：将种植园和服装公司分为两个独立法人，种植园将自己生产的亚麻以1800万元公允价格直接销售给服装公司。要求计算两种方案下他们的销项税额与进项税额和增值税额
李老师 | 提问时间：04/12 23:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：为了更有针对性地为您解答，请您直接说出对于原题答案存在的具体疑问。祝您学习愉快！

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老师，新设有限公司，100%股权全部拿固定资产作价入资，可以吗？
刘艳红老师 | 提问时间：06/13 20:28

#CPA#

您好，可以的，可以的

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给经销商的现金返利怎么怎么进行账务处理，还要合法经销商很难给厂家开票的可以要求打款同等金额，发2倍货给他们但是要求算销量这个与销售政策也有一些关系
郭老师 | 提问时间：04/02 15:49

#CPA#

你好，那你们销售给他的时候开了发票没有？

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算销项税额时，利息的税率应该是6%吧
玲竹老师 | 提问时间：08/24 19:42

#CPA#

您好一般纳税人利息的销项税额税率应该是6%

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、甲公司是一家食品加工企业，需要在6个月后采购一批大豆。目前大豆的市场价格是4000元/吨。甲公司管理层预计6个月后大豆的市场价格将超过4500元/吨，但因目前甲公司的仓储能力有限，现在购入大豆将不能正常存储。甲公司计划通过衍生工具交易抵消大豆市场价格上涨的风险，下列方案中，甲公司可以采取的是（）。卖出6个月后到期的执行价格为4400元/吨的看涨期权卖出6个月后到期的执行价格为4600元/吨的看涨期权买入6个月后到期的执行价格为4400元/吨的看涨期权买入6个月后到期的执行价格为4600元/吨的看涨期权
燕子绯月老师 | 提问时间：08/18 16:44

#CPA#

选C 企业需要在6个月后采购一批大豆，并且由于价格要上涨，应买入看涨期权。

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、乙公司的变动成本率为50%，资本成本为10%。为扩大销售，拟定了两个备选方案：（1）方案A：将信用条件放宽到“n/60”，预计年销售收入10080万元，坏账损失为销售额的2%，收账费用为80万元。平均收现期为60天。（2）方案B：将信用条件改为“2/10，1/30，n/60”。预计销售收入可以达到11160万元，估计约有50%的客户（按销售额计算）会享受2%的现金折扣优惠，20%的客户会享受1%的现金折扣优惠，坏账损失为销售额的1%，收账费用为40万元。平均收现期为29天。一年按360天计算。要求：（1）计算方案B比方案A增加的现金折扣成本；（2）计算方案B比方案A增加的应收账款占用资金应计利息；（3）计算方案B比方案A增加的坏账损失；（4）计算方案B比方案A增加的税前损益；（5）应选择哪个方案。
何何老师 | 提问时间：06/09 19:26

#CPA#

（1）方案B比方案A增加的现金折扣成本＝（50%×2%＋20%×1%）×11160＝133.92（万元）（2）方案B比方案A增加的应收账款占用资金应计利息＝（11160/360×29－10080/360×60）×50%×10%＝－39.05（万元）（3）方案B比方案A增加的坏账损失＝11160×1%－10080×2%＝－90（万元）（4）方案B比方案A增加的税前损益＝（11160－10080）×（1－50%）－133.92＋39.05＋90－（40－80）＝575.13（万元）（5）应该选择B方案。

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下列各项关于企业所得税会计处理的表述中，正确的是（D） A、发行可转换债券，负债初始确认时产生的暂时性差异的所得税影响应计入当期损益 B、其他权益工具投资的公允价值变动产生的暂时性差异的所得税影响应计入当期损益 C、转为以公允价值计量的投资性房地产时，公允价值大于计税基础产生的暂时性差异所得税影响应计入当期损益 D、处置子公司部分股权但未丧失控制权的，合并财务报表中因处置部分股权应缴纳的企业所得税应调整计入权益疑问：A答案发行可转换债券答案解释为：初始账面价值与计税基础不一致，为什么为永久性差异，不产生暂时性差异？不确认递延所得税影响吗？那么后期根据应付债券的实际息与票面利息的差额存在转回的利息调整，与永久性差异的案答解释不同又怎么解释？详见附图
欧阳老师 | 提问时间：05/24 12:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：发行可转债产生的是暂时性差异，不是永久性的借：其他权益工具　　贷：递延所得税负债对权益成本，确认递延所得税，只不过计入的是其他权益工具，不是当期损益祝您学习愉快！

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拥有高级会计师职称可以免考注册会计师科目吗？如果可以，那可以免考哪一科？
王一老师 | 提问时间：08/29 17:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，拥有高级会计师职称可以免考注册会计师（CPA）的一门科目。根据背景信息，高级会计师可以免考任意一门CPA科目。建议根据个人情况进行选择，如果某个科目与您的工作经验或专业领域相关，可能会更容易准备。祝您学习愉快！

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老师，问下税后经营净利率、净经营资产周转率、净财务杠杆、净负债利息率维持不变，销售收入增长20%,如何推出净负债增长率和税后利息费用增长率也是增长20%
李老师 | 提问时间：07/22 21:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在税后经营净利率、净经营资产周转率、净财务杠杆、净负债利息率维持不变的情况下，销售收入增长20%，可以推出净负债增长率和税后利息费用增长率也是增长20%。税后经营净利率不变，所以税后经营净利润增长率=营业收入增长率净经营资产周转率不变，所以净经营资产增长率=营业收入增长率净财务杠杆不变，净经营资产增长率=净负债增长率=股东权益增长率净负债利息率不变，所以净负债增长率=税后利息增长率税后经营净利润增长率=营业收入增长率=净经营资产增长率=净负债增长率=税后利息增长率=20% 祝您学习愉快！

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“社会公众期望的高企都会增大审计风险。”描述恰当么？
周老师 | 提问时间：08/31 21:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：老师认为是不恰当的，两者之间没有直接关系的。财务报表使用人期望注册会计师评价被审计单位管理层的会计确认、计量与披露，判断财务报表是否不存在重大错报（包括错误和舞弊）。审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。祝您学习愉快！

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1、进项构成比例的分子里面，包含电子客票行程单吗？ 2、那几个计算，会用到进项构成比例？
CC橙老师 | 提问时间：07/07 14:10

#CPA#

同学你好，电子客票行程单是计算抵扣的进项

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老师帮我看一下有没有错的，谢谢
云苓老师 | 提问时间：07/06 17:54

#CPA#

同学您好没有发现错误的

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现有一份甲公司股票的欧式看涨期权，1个月后到期，执行价格50元。目前甲公司股票市价60元，期权价格12元。下列说法中，正确的有（　　）。 A．期权时间溢价2元 B．期权处于实值状态 C．期权到期时应被执行 D．期权目前应被执行
朱飞飞老师 | 提问时间：06/15 22:50

#CPA#

A,B看涨期权的特征是看涨，执行价格50元，目前股票市价60元，因此期权处于实值状态，其内在价值=60-50=10（元），时间溢价=期权价格-内在价值=12-10=2（元），选项A、B正确。题目没有到期日股价的信息，无法判断到期时是否应执行期权，选项C错误。期权是欧式期权，只有到期日才可被执行，选项D错误。

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请问老师题目答案（请见附图）中最后一笔分录（用红框框出来了）为什么要这么做？销毁库存商品的分录不应该是“借营业外支出，贷库存商品”吗？题目要求写日后调整事项的分录，答案是否应该是“借以前年度损益调整——调整营业外支出，贷库存商品”呢？
注会会计老师 | 提问时间：03/19 10:23

#CPA#

因为年末还未批注销毁，此时只是应该计提减值，等批准的流程走完之后才能销毁，销毁是一个既定事实，比如焚烧，或其他无害处理，企业并没有进行销毁，所以会计不能做销毁的分录。只能是先计提减值。

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悠然老师01，如果2020.1.1应收账款500美元，汇率6，2020.1.31汇率为6.1，这个期末调整的分录是借，应收账款50 贷，财务费用50 吗？
玲竹老师 | 提问时间：08/09 18:18

#CPA#

您好期末调汇分录借：财务费用-汇兑损益 -50 借：应收账款 500*(6.1-6)=50

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当前期望股利是D1还是D0啊？怎么区分啊？
金金老师 | 提问时间：08/20 19:57

#CPA#

您好，当前的话是D0，D1是未来下一年的

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PPP项目混合模式中，形成的合同资产在运营期开始时无形资产部分确认为无形资产，剩余应收账款部分为什么不是一次性全部确认为应收账款？运营期开始的时候应该就是无条件收取了吧
赵老师 | 提问时间：07/06 23:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在PPP项目混合模式中，如果项目合同涉及金融资产和无形资产两个部分，通常情况下，金融资产部分对应的收入会在建造期间确认，而无形资产部分对应的收入则会在运营期间确认。这种情况下，当项目进入运营期时，并不一定意味着所有应收账款都可以无条件收取。具体来说，如果项目合同中约定了在运营期开始时，只有部分应收账款可以收取，而剩余部分需要等到项目经过结算审计或者达到其他特定条件后才能收取，那么这部分应收账款就不能在运营期开始时一次性确认为应收账款。相反，它们应该作为合同资产，在满足特定条件时再转入应收账款。因此，在运营期开始时，企业需要根据合同条款和实际收款情况来判断哪些应收账款可以确认为应收账款，哪些需要作为合同资产保留，并在后续满足条件时再进行相应的会计处理。祝您学习愉快！

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为啥内部交易甲卖商品给乙作为固定资产，年末计算损益调整要加回折旧呢，折旧不是会导致利润减少么，不应该减折旧么
范老师 | 提问时间：05/13 12:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在集团整体层面是按照商品的成本计提折旧的，但是乙公司是咱这买价来计提折旧的，这样计提折旧就提多了，所以要加回多计提的折旧。祝您学习愉快！

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1支付合同的中介机构佣金属于什么科目 2支付促成合同的中介机构佣金属于什么科目
廖君老师 | 提问时间：11/02 15:41

#CPA#

您好，1.销售费用-服务费 2.先记合同取得成本，以后还是摊销合同取得成本：借：销售费用贷：合同取得成本

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根据下图表格数据，从以下财务情况出发分析论述某企业出现债券违约可能的原因，同时详细说明企业营运能力的状况
会计阳光老师 | 提问时间：05/06 09:44

#CPA#

同学你好应收帐款周转率低,表明公司收帐速度慢,坏帐损失多,资产流动慢,偿债能力弱哦。

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老师，这个b项的公式后半部分没看懂
敏敏老师. | 提问时间：04/10 14:01

#CPA#

交易前的资本成本：债务与股权比率为2，意味着每1单位的权益对应2单位的债务。债务税前资本成本为6%，权益资本成本为12%。因此，交易前的WACC为：1/3 × 12% + 2/3 × 6% = 8%。 MM定理的应用：根据MM定理（不考虑所得税的版本），在无税条件下，公司的价值与其资本结构无关。因此，无负债企业的权益资本成本应等于有负债企业的WACC，即8%。交易后的资本成本：公司发行股票并用筹集的资金偿还债务，使债务与股权比率降为1，即债务和权益各占一半。交易后的有负债企业的权益资本成本计算需要用到MM定理中关于权益资本成本的公式。这个公式考虑了债务的存在对权益资本成本的影响。根据MM定理，权益资本成本是无负债企业的权益资本成本加上一个风险溢价，这个风险溢价取决于债务与权益的比例以及债务与权益的成本差异。具体计算为：8% + 1 × (8% - 6%) = 10%。这里，1是债务与权益的比率（因为现在是1:1），8%是无负债企业的权益资本成本，6%是税前债务资本成本。所以，权益资本成本在无负债企业的8%基础上，因为增加了债务（风险增大），增加了2%的风险溢价，变为10%。交易后的加权平均资本成本：由于债务和权益各占一半，交易后的WACC为：1/2 × 10% + 1/2 × 6% = 8%。综上所述，“交易后有负债企业的权益资本成本10%”意味着，在甲公司改变了其资本结构（通过发行股票偿还债务以降低债务与股权比率至1:1）后，其权益资本成本上升到了10%。这是因为，虽然债务成本的降低有助于降低整体WACC，但由于权益投资者要求更高的回报以补偿额外的风险（即公司现在有一半的资产是通过债务融资的），所以权益资本成本增加了。这一变化符合MM定理中关于资本结构影响权益资本成本的论述，即使在无税条件下，权益资本成本也会随着债务的增加而增加。

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什么叫支付机构预付卡，书上有介绍，但还是不理解这个支付机构是指什么实务中，没明白
Anan老师 | 提问时间：01/28 13:29

#CPA#

同学，你好单用途预付卡是由发卡机构发行的，只在本企业或同一品牌连锁商业企业购买商品或服务用的一种预付卡。包含规模发卡，集团发卡和品牌发卡。比如苏宁卡、沃尔玛卡、家乐福卡、百盛卡、美容卡等，只能在发卡企业内部使用。多用途预付卡是由发卡机构发行，可以发行机构之外的企业或商户购买商品或服务用的一种预付卡，可跨地区、跨行业、跨法人使用。比如商通卡、福卡、新生易卡、欢付通卡、连心卡等，可在商场、便利店、餐馆等多个签约客户处使用多用途预付卡由中国人民银行监管，发卡企业需支付业务许可证，中国人民银行共发放四批支付业务许可证。

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老师，22年新成立公司，收到实收资本，22年未开账，企业从23年开始做账，请问22年审计跨期调整应该怎么处理？
青老师 | 提问时间：01/12 14:15

#CPA#

你好；你22年先去建账的

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将2019年购入的一处商业楼对外出租，当月预收未来2年租金价税合计金额1 600万元。——增值税必须2年全部交？所得税可以分2年？
木木老师 | 提问时间：08/13 16:28

#CPA#

是的，增值税你在收钱的时候就要全部交，所得税分两年交。

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老师。这题 D中将减值的利得或损失计入当期损益，感觉不对啊，不是计入其他综合收益吗？
冉老师 | 提问时间：05/21 11:27

#CPA#

你好，同学借资产减值损失贷其他综合收益

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老师，研发支出的加计扣除形成的不是永久性差异吗，为什么这道题说是暂时性差异呢？
邓邓老师 | 提问时间：06/27 07:52

#CPA#

同学，你好~ 暂时性差异和永久性差异的区别在于是否存在时间差。关于自行研发无形资产的会税差异，既存在暂时性差异，也存在永久性差异研究阶段的支出费用化处理，加计扣除是永久性差异，直接影响当期，不影响后期开发阶段形成无形资产的，加计175%（现在是200%）入账，影响的是以后期间的折旧费差异，所以是暂时性差异；但是，在折旧费加计扣除的当期，又是永久性差异这是比较细微的区别~ 关于无形资产加计入账，有一个重要的理由需要背一下，主观题考到直接用希望老师的回答能帮助到同学，祝同学学习愉快~

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