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老师为什么例题的金额都要折现，题目的金额只折现了一期
周老师 | 提问时间：07/14 14:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是只折现了一期，这里是对所有长期应付款统一折现，而不是只折现一期。这个题目里设备总价款500万，当期支付了200万（含增值税65万），剩下300万分3年每年年末支付100万，这部分是3年期普通年金。我们只需要用100万乘以3年期的年金现值系数，就能一次性折现得到这部分长期应付款的初始入账现值，不需要逐期分别折现，所以看起来像是只折了一次。长期应付款的未确认融资费用会在后续每年年末摊销，这是后续计量的处理，不是初始计量的多次折现。祝您学习愉快！

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股权被动稀释，未丧失控制，个别报表如何处理，为什么
朴老师 | 提问时间：07/14 14:16

#CPA#

个别报表不做账，长投账面价值维持不变。原因：成本法只在自身增减资时调整，被动稀释无股权处置、无资金收付，单体账面不处理，稀释差额仅合并报表调资本公积

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2024年6月1日，唐朝公司与全国连锁家居零售商亚东公司签订销售合同，向其销售B、C两款智能灯具产品各2 000套。B款智能台灯售价为每套300元，C款智能吸顶灯售价为每套500元，款项已收。合同约定，若B、C两款产品在2024年度的终端销售额分别超过400万元和700万元，唐朝公司将根据该款产品的终端销售额向亚东公司支付5%的返利。其中，B款产品返利为现金，C款产品返利为实物（即C款智能吸顶灯本身），所返实物数量=返利额/C款产品合同单价，不足1套时不返利。唐朝公司于6月5日交付全部B、C产品。根据历史经验，唐朝公司预计亚东公司B、C产品的终端销售额将分别达到600万元和900万元，且该金额极可能不会发生重大转回。唐朝公司生产的B、C款产品单位成本分别为180元和320元。老师，这个业务怎么处理，可以帮我详细分析梳理一下吗
周老师 | 提问时间：07/14 13:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个业务属于附有应付客户对价的销售业务，核心区分现金返利和实物返利不同的处理规则，具体分析和处理如下： 1.确认交易价格与单项履约义务本次合同包含销售B款台灯、销售C款吸顶灯两项单项履约义务，交付产品时控制权转移，需要确认收入。应付客户的返利属于可变对价，按准则要求计入交易价格的扣减，B款现金返利直接扣减当前收入，C款实物返利属于额外向客户交付商品，需要单独分摊交易价格作为一项额外的履约义务。 2.计算初始入账金额合同总收款=（300+500）×2000=1600000元。 B产品预计返利=600万×5%=30万元，直接扣减B产品销售收入，B产品确认收入=300×2000-300000=-240000？不对，重新计算：原B销售额是300×2000=600000元，预计返利300000元，因此B产品当期确认收入600000-300000=300000元。 C产品预计返利=900万×5%=45万元，返利为实物C产品，需要将预计返利额从原C产品销售收入中拆分出来，作为应付客户的额外履约义务对价。原C产品销售额为500×2000=1000000元，拆分后原C产品确认收入1000000-450000=550000元，预计交付返利C产品确认合同负债450000元。 3.交付产品时的会计分录借：银行存款1600000 贷：主营业务收入——B产品300000 主营业务收入——C产品550000 合同负债450000 结转成本：借：主营业务成本1000000 贷：库存商品——B产品360000 库存商品——C产品640000 4.后续结算处理年末实际结算时，若实际返利金额和预计一致： B产品现金返利：借：主营业务收入（或销售费用）300000 贷：银行存款300000 C产品实物返利，交付返利产品时确认收入结转成本：借：合同负债450000 贷：主营业务收入450000 借：主营业务成本（450000÷500×320）288000 贷：库存商品288000 如果年末实际销售额和预计有差异，调整原确认的主营业务收入即可。祝您学习愉快！

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老师，请问在计算残保金的时候，临时工的人数怎么折算？比如一个月她上了多少天，然后按天折算吗
东老师 | 提问时间：07/14 11:35

#CPA#

- 劳动关系类短期临时工（季节性用工）：按月折算（人数×用工月数÷12），一般不单独按单日折算

阅读 39

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合并报表补偿性资产初始确认算是调整合并对价吗，对方科目是长投还是商誉
朴老师 | 提问时间：07/14 10:36

#CPA#

合并报表补偿性资产初始确认不调合并对价，贷方记商誉；个别报表确认补偿性资产才冲长期股权投资。

阅读 74

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应对经济数字化税收挑战双支柱方案，分部核算怎么理解
朴老师 | 提问时间：07/14 09:24

#CPA#

分部核算就是把跨国集团不同业务分开算账，只要单条业务利润率达标，不管集团整体盈亏，这条业务的超额利润就要分给消费市场征税。

阅读 50

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怎么理解低价高值途径这3点
秦老师 | 提问时间：07/13 21:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：我们可以逐句拆解理解这三个论点： 1.低价高值是指用更低的价格，提供更高价值的产品，这种产品更容易吸引消费者，能帮助企业扩大市场份额；销量提升后企业可以实现规模生产，反而会进一步拉低单位生产成本，能支撑企业维持低价。 2.生产高质量产品的企业，在把控品质、优化生产流程的过程中，会积累更多生产经验，经验积累带来的效率提升，比生产低质量产品能更快降低单位成本。 3.为了做高质量产品，企业往往会主动改进生产技术、提升生产效率，生产效率提升之后，哪怕是生产要求更高的高质量产品，也能把成本降下来，保障低价空间。简单来说，低价高值能通过“卖得多→降成本”“经验多→降成本”“提效率→降成本”三个路径，抵消低价带来的利润压力，所以对生产者是可行的。祝您学习愉快！

阅读 87

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选项BC 和解析是否矛盾
朴老师 | 提问时间：07/13 18:02

#CPA#

不矛盾。成熟期企业：加股利代表无好投资项目，股价跌（B 对）；减股利代表留存资金拓展新业务，股价涨（C 对），二者逻辑一致。

阅读 46

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老师，您好！请问没有询证函就不能要回欠款了吗？
李老师 | 提问时间：07/13 17:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，询证函不是主张欠款、索要欠款的必要条件。只要有其他能证明双方存在债权债务关系的完整证据，比如购销合同、发货单、对账单、付款凭证、沟通记录等，就可以据此主张权利追回欠款。询证函只是能直接证明欠款金额的证据之一，就算没有，也可以通过其他证据来证明欠款事实。祝您学习愉快！

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老师好，公司出售一台固定资产，原值100，已计提折旧10，账面90，出售卖了110元借，固定资产清理90 累计折旧10 贷固定资产100 出售借：银行存款 110 待其他业务收入 97.34 销项税 12.66 固定资产清理怎么结转呢
董孝彬老师 | 提问时间：07/13 17:18

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 26

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邮政公户流水里面，费用收取手续费都是财务费用手续费吗
朴老师 | 提问时间：07/13 16:12

#CPA#

同学你好对的是这样

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老师，当月开专用发票，发票红冲需要购买方确认吗，才能红冲吗
东老师 | 提问时间：07/13 13:21

#CPA#

您好，如果对方没有勾选认证呢，不需要对方确认，反之则需要对方确认。。

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使用币码E电子函证平台函证，收到被函证单位财务负责人盖有电子签章的电子回函，注册会计师认为不再需要加盖函证各方的实体章、相关经办人手写签名或者加盖骑缝章等，做法恰当吗
小赵老师 | 提问时间：07/13 12:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：做法恰当，但注册会计师必须额外履行电子回函可靠性的验证程序。电子回函与纸质回函具备同等法律效力，符合要求的电子签章和平台存证已经可以满足要求，无需额外再加盖实体章、手写签名或骑缝章。注册会计师需要验证电子回函发件人身份、电子签章的真实性，确认该电子函证平台的安全可靠性，消除对回函被篡改、真实性存疑的疑虑后，该回函即可作为可靠审计证据使用。祝您学习愉快！

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农民承包土地种植药材需要缴纳耕地占用税吗
小菲老师 | 提问时间：07/13 11:26

#CPA#

同学，你好直接为农业生产服务的用地，不属于耕地占用税的征税范围，无需缴税。

阅读 55

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第5问，财务信息日不是12月31日吗？
张老师 | 提问时间：07/13 11:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，财务信息日是12.31. 祝您学习愉快！

阅读 84

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老师，第一笔分录是不是专项储备属于费用化的，然后第二笔分录专项储备是属于资本化的
小赵老师 | 提问时间：07/13 11:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，两笔分录里的专项储备都不属于费用化支出，这里400万安全生产费支出整体属于资本化支出，两笔分录是同一笔资本化业务的不同处理环节。第一笔分录里的专项储备400，是替换原资产价值时冲减的专项储备，属于改造过程中的清理替换步骤，不是独立的费用化支出。第二笔分录里的专项储备400，是使用提取的安全生产费购置安全设备（资本化支出）完工后，按规定冲减专项储备的处理。根据准则要求，使用专项储备购买固定资产属于资本化支出，但要在确认固定资产的同时全额计提折旧冲减专项储备，因此最终该设备不会增加固定资产账面价值，和真题解析的计算逻辑一致。祝您学习愉快！

阅读 90

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积分兑换率变了，要不要重新计算积分的单独售价，要不要追溯调整前面的内容？
郭老师 | 提问时间：07/13 10:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要重新计算积分的单独售价，也不需要追溯调整前期已经确认的积分相关收入。这种兑换率变化属于会计估计变更，采用未来适用法处理即可。只需要调整后续确认收入的比例，也就是用累计已兑换的积分占更新后的预计总兑换积分的比例，乘以初始分摊给积分的合同负债金额，再减去前期已经确认的积分收入，计算得出当期应确认的积分收入即可。初始分摊时确认的积分交易价格（合同负债金额）保持不变，不需要调整。祝您学习愉快！

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1.题目为什么特指的是固定资产的账面价值 2.改造厂房的其他工程物资报废净损失不应该是扣减吗？为什么是加呢？具体分录是什么？ 3.这道题的具体分录怎么做？麻烦老师详细解答一下谢谢
赵老师 | 提问时间：07/13 10:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：我逐一为你解答： 1.因为本题问的是改造后新增的固定资产价值，固定资产账面价值反映的是改造完成后固定资产实际剩余的价值，所以特指账面价值。另外使用安全生产费购置设备不影响账面价值，也对应了本题的提问要求。 2.不需要扣减，这里的工程物资是专门为改造厂房发生的，属于改造过程中发生的必要支出，应该计入厂房的成本，增加固定资产账面价值。 3.针对本题相关事项，具体分录如下：归集改造支出时：借：在建工程2970 专项储备400 贷：累计摊销150 工程物资2800 营业外支出20 银行存款400 安全生产费购置设备时：借：固定资产400 贷：银行存款400 同时全额计提折旧：借：专项储备400 贷：累计折旧400 改造完成转入固定资产：借：固定资产2970 贷：在建工程2970 祝您学习愉快！

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老师，欧式期权和美式期权最基本的差别就是，美式可以任何时间段行权，欧式不行？然后每次计算是否行权和计算损益，是不是都是按照执行价格-到期日价格，然后根据空头多头再加减期权费？老师，我到期日价格我知道，就是规定行权的那天股价是多少，然后执行价格又是什么，还有一个S0的股价，这三个词我经常混淆，然后不知道题目到底让我求什么？
朴老师 | 提问时间：07/13 09:43

#CPA#

行权区别：美式到期前任意时间行权；欧式仅到期日行权。三个价格区分 S0：签订期权时当下股价；X：合约固定行权价；ST：到期日市场股价。行权与损益看涨内在价值 max (ST-X,0)，看跌 max (X-ST,0)；买方损益 = 内在价值 - 期权费，卖方损益 = 期权费 - 内在价值。做题区分给 S0、利率、波动率：算期权现价；只给 ST、X、期权费：算到期盈亏。

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为什么借方的资本公积是9*30*9？
董孝彬老师 | 提问时间：07/12 22:57

#CPA#

您好，这个题能截图一下么

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我想问下，什么情况下算增值税的时候会把消费税算上
小赵老师 | 提问时间：07/12 18:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计算增值税时，只要是针对消费税应税消费品计算增值税，就要把含在价格里的消费税算进去。因为消费税是价内税，消费税应税消费品的计税价格本身就包含消费税，计算增值税的税基和计算消费税的税基是一致的，都是含消费税不含增值税的价格，分两种具体情况： 1.如果题目直接给出了该消费品的销售价格，这个价格已经包含消费税，直接用这个不含增值税的售价作为增值税计税依据即可，不需要额外处理。 2.如果没有现成售价，需要组成计税价格计算增值税，组价公式里本身就已经包含了消费税，比如自产自用没有同类售价的，组价=(成本＋利润)÷(1-消费税税率)，计算出组价后直接乘以增值税税率就能算出增值税，这个组价本身就已经把消费税包含进去了。祝您学习愉快！

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这里不是说按3%征税率减按2%征税，那不是应该/1.03*0.02吗？
卫老师 | 提问时间：07/12 18:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为增值税法实施后，2026年起实施了全新的换算规则，和旧规则不一样了。自2026年1月1日起，纳税人适用简易计税方法计税的，这里的“规定征收率”指的是实际享受优惠后适用的2%，不是原来3%的法定征收率。所以现在适用3%征收率减按2%计征增值税时，计算公式为应纳税额=含税售价÷(1+2%)×2%，不再用原公式计算。特殊情况除外：如果你享受了阶段性优惠，比如选择适用3%减按1%的政策，或是纳税人销售二手车适用减按0.5%等其他优惠，需要按对应优惠的规则换算。祝您学习愉快！

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550题里面增值税36题。为什么CD是错误的我看解析是说不属于应税交易教材商店售卖教材属于销售货物呀，然后带一个服务网校销售书籍也是销售货物也是带一个服务我的理解不是相当于销售电梯带安装一个性质的为什么说不在应税交易
董孝彬老师 | 提问时间：07/12 16:42

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 65

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第二小问，如何计算变更后的租赁负债？
郭老师 | 提问时间：07/12 16:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论：变更后的租赁负债金额，是剩余租赁付款额按修订后的增量借款利率折现的现值，具体计算如下： 1.首先确定剩余应付租金：原不可撤销租赁期为5年，2×21年1月1日为租赁期开始日，到2×24年12月31日支付当年租金后，剩余未支付的租金仅有第5年（2×25年）年末应付的150万元租金。 2.加上购买选择权的行权价格：由于重新评估后合理确定会行使购买选择权，需要将购买价格5000万元计入租赁付款额。 3.本次折现率使用题目给定的2×24年末增量借款年利率6%，因此租赁负债金额=（150+5000）×（P/F，6%，1）。如果题目未给出6%对应的复利现值系数，简化计算可得：5150÷(1+6%)≈4858.49万元。祝您学习愉快！

阅读 166

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老师好，我是现在是暑假全时间备考cpa会计税法审计。我的基础是初会：会计95，经济法97，学过中级会计。目前我学习cpa状态是刚开始。我现在是计划对着思维导图，看讲义，做轻一习题和对应章节真题。老师，就是我现在学习是要按章节进行学习，还是要按照重点再到基础学习呢。哪些章节我可以舍弃呢。哪些章节是最重要？哪些章节是中等？哪些是基础？麻烦老师帮我罗列一下。接下来就是我应该从哪个章节开始学习，依次学哪几个章节。老师，我要什么时候过完一遍书，什么时候做真题，做几套？老师，还有什么学习建议要提醒我的吗
秦老师 | 提问时间：07/12 16:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结合你的基础和全时间备考的情况，给你以下梳理和建议： 1.学习顺序选择：建议从基础章节按顺序学习，不建议跳过基础直接攻重点。CPA考试考点覆盖全面，直接跳学重点会遗漏知识框架，而且你有初会和中级的基础，按章推进难度很低。不建议舍弃任何章节，CPA考试重点恒重但冷门章节也会出考题，最低分值也在2-3分，性价比远高于完全放弃，可以适当压缩非重点的学习时间，但不要直接舍弃。 2.三科的层级划分和学习顺序如下：会计：基础章节→存货、固定资产、无形资产、投资性房地产、金融资产和金融负债、长期股权投资、负债、所有者权益、收入费用利润；最重要章节→长期股权投资、企业合并、合并财务报表、收入、所得税；中等分值章节→非货币性资产交换、债务重组、财务报告、资产负债表日后事项、政府会计、民间非营利组织会计。学习顺序：从存货开始，依次按教材章节顺序推进即可。税法：基础章节→税法总论、增值税法、消费税法、企业所得税法、个人所得税法；最重要章节→增值税、企业所得税、个人所得税、土地增值税；中等分值章节→其他小税种、国际税收、税收征管；学习顺序：先学增值税、消费税，再学企业所得税、个人所得税，最后学小税种和其他章节。审计：基础章节→审计概述、审计计划、审计证据、审计抽样、风险评估、风险应对；最重要章节→风险评估、风险应对、销售与收款循环审计、采购与付款循环审计、完成审计工作、审计报告；中等分值章节→其他特殊项目审计、审计抽样、职业道德、事务所质量控制。学习顺序：从审计概述开始按教材顺序推进，先建立审计逻辑再学分论。 3.时间安排建议：全时间备考的情况下，建议2个月内过完第一遍基础（看书+讲义+轻一习题）；过完第一遍基础、完成二轮复习后开始成套做真题，近5年真题即可，至少做2遍，第一遍按套卷模拟，第二遍重点看错题和高频考点。 4.额外学习提醒：你有中级会计基础，CPA会计可以适当缩短基础章节的复习时间，把重心放在长期股权投资、合并报表这些中级深度不足的重难点上。税法要注意梳理不同税种的差异，多练习计算，不要只背知识点，而且每年政策有更新，要重点关注今年教材变动的内容。审计学习不要死背，要结合会计知识理解审计逻辑，重点掌握风险识别和审计程序的答题思路，不用纠结过于细碎的专业表述。祝您学习愉快！

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麻烦老师详细解答一下第五题的选项d和第六题的选项b和c 谢谢老师
王一老师 | 提问时间：07/12 14:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一、2022年多选第5题D选项首先该选项完整表述为：企业确定存货可变现净值时，应考虑资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的相关存货价格波动。这个表述是正确的。可变现净值的定义是在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，其核心是反映资产负债表日存货的真实价值。如果在资产负债表日之后、财务报告批准报出日之前，有确凿的证据证明存货价格发生了变动，需要以这个最新的可靠证据来调整可变现净值，才能真实反映存货在资产负债表日的实际价值。二、2021年多选第6题选项B 选项B完整表述为：生产设备发生的日常维修费用应计入存货成本，该表述是正确的。本题中生产设备是用来生产存货的，该设备的日常维修费用是为了生产产品发生的必要支出，属于生产车间的生产相关费用，应当计入制造费用，最终分配转入产品的生产成本，也就是存货成本。三、2021年多选第6题选项C 选项C完整表述为：受托加工存货成本中不应包括委托方提供的材料成本，该表述是正确的。委托加工存货中，委托方提供的原材料属于委托方的资产，受托方只对收取的加工费、代垫的辅料成本确认自身的存货加工成本，不需要将委托方提供的材料计入自身的受托加工存货成本中，因此该表述正确。祝您学习愉快！

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cpa财管八套卷第一套综合题第二问，关于包装成本计不计入完全成本中，为什么会有两种解释？到底是计入完全成本还是属于费用？
于老师 | 提问时间：07/12 11:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：要结合题目中包装成本的发生环节判断，两种解释对应不同的业务场景： 1.如果包装成本是生产完工前，生产环节为了形成产成品发生的包装支出，属于变动生产成本，应当计入完全成本中。题目一般会将其作为变动成本单独列示计入单位变动生产成本，不会遗漏不计入。 2.如果包装成本是销售环节发出商品时发生的后续包装支出，不属于生产环节的制造成本，不计入产品的完全成本，应当作为销售费用核算。你可以结合这道题的具体描述确认包装成本的发生环节，对应判断即可。祝您学习愉快！

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内部监督怎么区分持续的监督和单独的评价?举例说明一下
赵老师 | 提问时间：07/12 11:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：核心区别持续监督活动是企业日常经营和常规管理中持续开展的监督，是内嵌在日常业务里的常态化工作；单独的评价是不定期、专门针对内部控制开展的独立评价活动。 2.持续监督活动举例对应级别的员工在日常工作中复核采购业务流程中控制的执行情况、财务部门日常审核每一笔资金收支、一线管理人员日常检查员工操作是否符合标准流程，这些都属于持续监督活动。 3.单独的评价举例董事会每年组织一次对公司全流程内部控制有效性的自我评价、内部审计部门专门针对新业务开展的内部控制专项评估、审计委员会要求独立团队对财务内控进行全面审查，这些都属于单独的评价活动。祝您学习愉快！

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【例·分析题】甲公司2×20年初开始对某生产设备计提折旧，原价308万元，预计使用寿命为5年，期限届满时，预计残值收入10万元，预计清理费用2万元，甲公司采用直线法提取折旧，2×21年末此设备的可收回金额为127万元，预计净残值降为7万元。2×23年末设备的可收回金额为9万元，预计净残值为1万元。假定预计使用寿命和折旧方法不变。为什么前2年折旧不扣除预计净残值？
于老师 | 提问时间：07/12 10:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不对，直线法计提折旧是需要扣除预计净残值计算折旧的，本题计算过程中是已经扣除了预计净残值的。首先，预计净残值是预计残值收入减去预计清理费用，本题中初始预计净残值=10-2=8万元。按直线法计算，每年折旧额=(原价308-预计净残值8)÷预计使用寿命5年=60万元，因此前2年每年折旧都是60万元，已经扣除了预计净残值，并非没有扣除。祝您学习愉快！

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实际账务处于预收的我都通过应收科目记账期末应收的借方负数还要调整至新预收的贷方嘛不让负数出现嘛？还是说科目里面可以不调整但是资产负债表项目尽量都调整
暖暖老师 | 提问时间：07/12 10:27

#CPA#

你好，尽量铜锅预收款核算

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