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这两个有什么区别，销售应税商品消费税计入税金及附加，而第一题的A却不记
张老师 | 提问时间：03/15 17:52

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：两个情况的区别在于消费税的缴纳时点和性质不同。销售应税商品时产生的消费税，是在商品销售环节缴纳的，属于企业经营过程中应负担的税费，因此计入“税金及附加”。这种情况下，消费税与当期的销售收入直接相关，不构成存货成本。而第一题中提到的A选项，如果消费税是在取得存货时产生的（例如委托加工后直接销售的应税消费品），则消费税属于取得存货的一部分支出，应计入存货成本。这种情况下，消费税是与存货的取得直接相关，因此不计入“税金及附加”，而是计入存货成本。 2.举例说明： -情况一：企业销售应税消费品，应缴纳消费税10万元。借：税金及附加10 贷：应交税费——应交消费税10 -情况二：企业委托加工应税消费品，消费税由受托方代收代缴，消费税10万元计入存货成本。借：库存商品10 贷：应交税费——应交消费税10 3.总结：消费税是否计入“税金及附加”还是存货成本，取决于消费税是在销售环节产生还是在取得存货时产生。销售环节产生的消费税计入“税金及附加”，而取得存货时产生的消费税计入存货成本。祝您学习愉快！

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计提资本化利息什么
卫老师 | 提问时间：03/15 17:43

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计提资本化利息是指将符合条件的借款利息计入相关资产成本的过程。当借款用于符合资本化条件的资产的构建或者购买时，相应的利息费用就要进行资本化处理。专门借款利息资本化的计算步骤如下： 1.明确资本化期间，即从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，但不包括借款费用暂停资本化的期间。开始资本化需同时满足资产支出已发生、借款费用已发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已开始这三个条件；停止资本化的条件是购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态。 2.计算专门借款当期实际发生的利息费用，公式为：专门借款当期实际发生的利息费用=专门借款本金×年利率×当期占用的时间。 3.考虑专门借款闲置资金的收益，若专门借款在资本化期间有闲置资金，会产生收益，如存入银行获利息收入或进行暂时性投资获投资收益等。计算资本化金额时，需将这部分闲置资金的收益从专门借款当期实际发生的利息费用中扣除，公式为：专门借款利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用-尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益。一般借款利息资本化金额的计算方法如下：一般借款利息资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×资本化率。其中，资本化率根据一般借款的加权平均利率计算，若企业有多个一般借款，需按每个借款的金额和利率计算出每个借款的利息，加总得到总的利息，再除以总的借款金额，得到加权平均利率。另外，在中级会计实务里，当企业借款用于资产购置或者建造时，符合资本化条件的利息支出应资本化，计入相关资产的成本。具体处理步骤为：先确定资本化期间；再计算资本化金额，在资本化期间内，按实际发生的一般借款利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定；若企业有不止一个符合资本化条件的资产，需按各资产支出占用的借款资金比例，将资本化金额分配给各资产。祝您学习愉快！

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老师您好，这道题为甲公司为增值税一般纳税人2025年发生与货币资金及应收账款相关的经济业务如下，第一道题，3月1日对库存现金进行清查，发现多嗯少钱200元经查属于出纳人员责任应由其赔偿第二道题三月十五收到上述出纳人员赔偿款200元，存入银行第三道题，4月1日销售一批商品给乙公司，价款5万元，增值税税额6500元，款项尚未收到，已办妥托收手续第四道题，12月31日对乙公司的应收账款进行减值测试，预计未来现金流量现值为52000元，该企业年初坏账准备科目贷方余额为1000元，第一道题编制上述业务的会计分录，第二道题计算2025年年末坏账准备科目应计提的金额是多少，记刚才我的问题应收账款为什么它是有减值测试的以及未来现金流量性质书上根本没写过，就是我们的初会说而且题目中已经有坏账准备科目代放一个，为什么还要在这里计算？不应该是计算贷方应该是应提的减去一提的收不回来的钱，减去能收回来的钱吗
小王老师 | 提问时间：03/15 12:57

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：会计分录如下：第一道题：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200 贷：库存现金200 借：其他应收款——出纳人员200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200 第二道题：借：银行存款200 贷：其他应收款——出纳人员200 第三道题：借：应收账款——乙公司56500 贷：主营业务收入50000 应交税费——应交增值税（销项税额）6500 第四道题：借：信用减值损失2000 贷：坏账准备2000 2.2025年年末坏账准备科目应计提的金额为2000元。 3.应收账款进行减值测试是因为企业需要根据应收账款的可收回性判断是否存在坏账风险。未来现金流量现值是根据预计能收回的金额折现计算得出的，用于判断应收账款的账面价值是否高于其可收回金额。如果账面价值高于可收回金额，就需要计提坏账准备。 4.题目中已知年初坏账准备科目贷方余额为1000元，而应收账款的未来现金流量现值为52000元，应收账款账面价值为56500元，因此应计提坏账准备金额为56500-52000=4500元。由于年初已有1000元贷方余额，因此还需补提4500-1000=3500元。 5.坏账准备的计算是基于应收账款的可收回性，而不是简单地计算“能收回来的钱”和“收不回来的钱”。减值测试的目的是更准确地反映应收账款的实际价值，确保财务报表的真实性。祝您学习愉快！

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甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，2026年年初所有者权益总额为 5 500万元，其中实收资本3200万元，资本公积1100万元，盈余公积700万元，未分配利润500万元。2026年甲公司发生如下所有者权益相关经济业务: (1)2月1日，经股东会决议，将资本公积400万元转增实收资本，已办妥相关增资手续 (2)10月1日，为扩大经营规模，经批准引入新投资者，甲公司注册资本增加至4200万元;按协议约定，新投资者以银行存款700万元出资，占甲公司注册资本的比例为12%。 (3)12月31日，甲公司2026年度实现净利润700万元;经股东会批准，按净利润的10% 提取法定盈余公积，按净利润的35%宣告分配现金股利。要求:根、根据期初资料、资料(1)至(3)，甲公司2026年年末资产负债表中，所有者权益相关项目期未余额表述正确的有()。 A实收资本4 200万元 B资本公积896万元 C盈余公积770万元 D所有者权益合计6121万元
董孝彬老师 | 提问时间：03/15 11:31

#初级职称#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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老师，最后一个第四个题目对于公司的应收账款进行减值测试，这个减值测试是什么，预计未来现金流量现值为多少？多少元？该企业年初坏账准备科目贷方余额为1000元，这跟书上根本对不到，书上没有什么应收账款的那个什么进行减值测试，为什么会有减脂测试呢？能详细解答一下吗？谢谢老师们了他就让你计算2025年年末坏账准备科目应进行的金额是多少，这里只有应收账款和坏账准备科目，贷方余额，并没有说其他的什么某某年某月发生什么坏账，又因计提多少题目中根本没有写只有上述出纳人员赔偿的款项，某某年某月对库存现金刚开始是进行清查的
李老师 | 提问时间：03/15 11:29

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：减值测试就是测试这个应收账款是否减值，如果应收账面的账面价值大于预计未来现金流量现值说明应收账款发生减值，通常情况下应收账面的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计入应计提坏账准备的金额，预计未来现金流量现值的金额考试的时候属于题目已知条件，老师这边没有看到题干信息，还需要结合题目去判断祝您学习愉快！

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老师，最后一个第四个题目对于公司的应收账款进行减值测试，这个减值测试是什么，预计未来现金流量现值为多少？多少元？该企业年初坏账准备科目贷方余额为100
秦老师 | 提问时间：03/15 11:26

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：老师这边没有看到相关的题目信息，麻烦您上传一下准则的规定是需要在每个期末对应收账款进行测试判断是否发生减值祝您学习愉快！

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公司支付给个人运费11000元，怎么不交税，走工资可以吗
刘艳红老师 | 提问时间：03/15 09:19

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您好，这个申报劳务费就可以

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银行互转是编制收付转哪一种凭证？银行存款日记账是一个银行账户一本，还是整个企业只写一本？准则哪里有提到？
卫老师 | 提问时间：03/14 22:42

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：银行互转是编制付款凭证银行存款日记账整个企业只需要编制一个，上面登记的是所有银行账户的信息祝您学习愉快！

阅读 271

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银行互转填制收付款哪一种凭证，准则哪里有提到？
周老师 | 提问时间：03/14 22:33

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：银行互转填制付款凭证祝您学习愉快！

阅读 184

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银行互转是只编制一张银行付款凭证，还是编制转账凭证？准则哪里有提到？
李老师 | 提问时间：03/14 22:15

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：银行互转是只编制一张银行付款凭证这里为了避免重复记账，对于涉及现金和银行存款、银行存款和银行存款之间相互划转的经济业务，统一只编制付款凭证，不编收款凭证。祝您学习愉快！

阅读 238

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写凭证银行互转都是银付吗。银行存款日记账是一个银行账户写一本吗？还是一个整个企业只写一本？
李老师 | 提问时间：03/14 21:48

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1、是的 2、应是每家银行各有一本祝您学习愉快！

阅读 186

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老师，你好，请问下，非居民个人如果取得了工资薪金不允许汇算清缴，也不允许扣除每月5000吗？
刘艳红老师 | 提问时间：03/14 21:02

#初级职称#

您好，能的，能扣5000每月的。他是按月表来算

阅读 464

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老师，请问下，非独生子女赡养老人可以一个人专项扣除3000元？
董孝彬老师 | 提问时间：03/14 18:14

#初级职称#

您好，这个肯定不可以的，依据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第二十二条，非独生子女个人扣除上限为每月1500元。2人分摊3000元额度，约定时一个人最多扣除1500元，计算列式：3000/2=1500。非独生子女赡养老人专项附加扣除的单人上限确为每月1500元。在2人分摊3000元总额度的情况下，无论采用何种分摊方式（平均、约定或指定），任何一人的扣除额都不得超过1500元，还是每人1500哦

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老师，我想请问一下，就是说这个初级会计实务侧重点在哪？经济法基础侧重点在哪是不是历年考试这两门课程经济法基础比较难呢
周老师 | 提问时间：03/14 17:54

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，经济法基础和初级会计实务的难度因人而异，不能简单地说哪一门更难。 1.初级会计实务的侧重点在于会计核算的实际操作，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等科目的账务处理。考试内容主要围绕会计分录、会计科目的运用以及财务报表的编制，需要理解借贷记账法和会计逻辑。 2.经济法基础的侧重点在于法律知识的掌握，包括税收法律、劳动合同法、支付结算法律制度等。考试内容多为法律条文的理解和应用，需要记忆大量法律条款和具体规定。 3.从考试形式来看，初级会计实务的题目更偏向计算和分录，而经济法基础的题目更偏向记忆和理解。对于逻辑思维较强的考生，初级会计实务可能更容易；而对于记忆力较好的考生，经济法基础可能更容易。 4.从历年考生反馈来看，经济法基础涉及的法律条文较多，记忆量较大，但理解难度相对较低；而初级会计实务需要一定的会计基础，但逻辑清晰后学习难度会降低。 5.两门课程的备考建议是：初级会计实务要注重练习分录和理解会计逻辑，经济法基础要注重记忆法律条文和理解法律应用。两者都需要系统学习和反复练习。祝您学习愉快！

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老师们好，就是我想问就是为什么关于那个坏账准简直损失，为什么题目里面可以写其他科目，就比如说把那个应收账款转化为坏账准备有这种题目吗书上都没有啊能不能给我罗列一下解答步骤和过程
卫老师 | 提问时间：03/14 17:47

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： “为什么题目里面可以写其他科目”，没看明白这个意思发生坏账损失时借：坏账准备　　贷：应收账款祝您学习愉快！

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就是说那个2025年他出勤会计实务和经济法基础里面难重点能不能一一罗列出来？谢谢大家了
于老师 | 提问时间：03/14 17:43

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2025年初级会计职称考试重点试题主要围绕《初级会计实务》和《经济法基础》两门科目展开，具体如下： 1.资产类核算：如应收账款、存货、固定资产、无形资产的初始计量、后续计量及减值处理等。 2.负债类核算：包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、长期借款等的确认与计量。 3.所有者权益类核算：如实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等的处理。 4.收入与费用确认：如收入的确认条件、费用的归集与分配、成本的核算方法等。 5.财务报表编制：资产负债表、利润表的编制及分析。 6.经济法基础：包括会计法律制度、支付结算法律制度、税收法律制度（如增值税、企业所得税等）的基本规定。 7.企业所得税计算：如应纳税所得额的计算、减免税额和抵免税额的处理。 8.会计分录与账务处理：常见经济业务的会计分录编制，如采购、销售、固定资产购建等。 9.会计政策与会计估计变更：影响会计信息的处理方式。 10.会计职业道德与法律责任：会计人员应遵守的职业规范及法律责任。建议结合历年真题和教材进行系统复习，掌握基本概念和实务操作。祝您学习愉快！

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请问下题中600是进价还是售价，以及图中问题为什么
秦老师 | 提问时间：03/14 17:08

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在这道题中，600万元是售价。因为题目中明确提到“本月实现的销售收入总额”，在售价金额法下，销售收入通常是按售价来计算的。下面为你介绍本题的解答思路： 1.计算期初存货和本期购入商品的合计实际成本：期初存货实际成本为180万元，本期购入商品成本为500万元，所以合计实际成本=180+500=680万元。 2.确定期初存货和本期购入商品的合计售价：期初存货售价为250万元，本期购入商品售价为750万元，所以合计售价=250+750=1000万元。 3.计算存货成本率：存货成本率=总实际成本÷总售价=680÷1000=68%。 4.计算已售商品的实际成本：已售商品售价为600万元，那么已售商品实际成本=600×68%=408万元。 5.计算期末库存商品成本：期末库存商品成本=期初存货和本期购入商品的合计实际成本-已售商品的实际成本=680-408=272万元。所以答案选C。祝您学习愉快！

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这样现时是什么意思，老师
董孝彬老师 | 提问时间：03/14 16:34

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您好，能上传一下**，要知道这个题的背景

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老师初级会计考试课程，土增看不懂了[捂脸]，怎么算的扣除啥的有别的方法记住吗[破涕为笑]
董孝彬老师 | 提问时间：03/14 15:39

#初级职称#

您好，1. 土增税本质土地增值税＝卖房/卖地赚的钱（增值额）×税率－扣除项目金额×速算扣除系数。增值额＝不含税收入－扣除项目合计。 2. 扣除项目五类（房企卖新房为例） ① 取得土地使用权的钱（地价款%2B相关税费） ② 开发土地和建房的成本（开发成本） ③ 开发费用（销售费用、管理费用、财务费用） ④ 转让环节税金（城建税、教育费附加等） ⑤ 房企专属：加计扣除＝（地价款%2B开发成本）×20% 非房企没有第⑤项。 3. 开发费用两种算法能算清利息：允许扣除利息＋（地价款%2B开发成本）×5%以内算不清利息：（地价款%2B开发成本）×10%以内 4. 房企专属扣除只有房企能在（地价款%2B开发成本）基础上多扣20%，别人不能。 5. 税率表（超率累进）增值率≤50%：30%，扣0 50%<增值率≤100%：40%，扣5% 100%<增值率≤200%：50%，扣15% 增值率>200%：60%，扣35% 6.优惠政策重点记，建造普通标准住宅增值率不超过20%免税，个人销售住房暂免征收土增，国家建设依法征用收回的房地产免税。 7.做题万能步骤① 算不含税收入 ② 算五项扣除（房企五类，非房企四类） ③ 增值额=收入-扣除 ④ 增值率=增值额÷扣除 ⑤ 查表找税率和速算扣除系数 ⑥ 套公式：土增=增值额×税率－扣除×速算扣除系数

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实际结算金额超过出票金额的，银行本票应该怎么处理
黄老师 | 提问时间：03/14 14:06

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：银行本票的实际结算金额不能超过出票金额。如果实际结算金额超过出票金额，银行将不予受理。银行本票在签发时，出票金额是确定的，且实际结算金额必须在出票金额范围内填写。若填写的实际结算金额超过出票金额，该票据视为无效，银行有权拒绝办理相关结算业务。祝您学习愉快！

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不是支无收吗，a选项基本当事人还有收款人
李老师 | 提问时间：03/14 13:37

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：支票是有收款人的，它的基本当事人包括出票人、付款人、收款人。虽然支票的金额和收款人名称可以由出票人授权补记，但这并不意味着支票没有收款人。在支票使用过程中，最终是有确定的收款人的，所以A选项表述是正确的。祝您学习愉快！

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麻烦问一下，贷方应交的应交税费-应交的土地增值税，借方应计入“税金及附加”还是“固定资产清理”？
欧阳老师 | 提问时间：05/12 15:08

#初级职称#

结合下面的表格把握：土地增值税的账务处理销售作为固定资产管理的房地产通过“固定资产清理”科目核算借：固定资产清理　　贷：应交税费——应交土地增值税房地产开发企业销售开发产品应当计入“税金及附加” 借：税金及附加　　贷：应交税费——应交土地增值税

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短期借款、长期借款、应付债券和合同负债都是非流动负债吗？
小王老师 | 提问时间：05/12 14:36

#初级职称#

流动性负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予清偿或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。比如：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等合同负债是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务，相当于是预收的客户款项，在资产负债表里“合同负债”在流动负债下面。非流动负债是指流动负债以外的负债，主要包括长期借款和应付债券，长期应付款和其他非流动负债等。

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关于可变对价字母N
王一老师 | 提问时间：05/12 14:35

#初级职称#

请具体提出您的疑问。

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如果同时有商业折扣和现金折扣如何处理
金老师 | 提问时间：05/12 14:29

#初级职称#

如果涉及商业折扣，那么确认收入时直接扣除商业折扣的金额，收入 =售价*（1-商业折扣））如果涉及现金折扣，那么确认收入时直接扣除现金折扣的金额，收入 =售价*（1-现金折扣）如果即涉及商业折扣、又涉及现金折扣，收入 =售价*（1-商业折扣）*（1-现金折扣）举例：甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%。2022年9月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20 000元。因属于批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按不含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。甲公司在合同开始日评估认为乙公司不会享受该现金折扣，该销售商品收入符合确认条件，假定甲公司9月8日收到该笔销售的价款（含增值税额），则下列会计处理不正确的是（　）。　　A.2022年9月1日确认主营业务收入18 000元　　B.2022年9月8日确认财务费用360元　　C.2022年9月8日冲减主营业务收入360元　　D.2022年9月8日应按照可变对价处理原则进行会计处理『正确答案』B 『答案解析』　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　20 340 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　[20 000×（1－10%）]18000 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　（18000×13%）2340 　　借：银行存款　　　　　　　　　19 980 　　　　主营业务收入　（18 000×2%）360 　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　20 340

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生产成本和制造费用是属于资产类科目吗？还是属于成本类科目呢？
小赵老师 | 提问时间：05/12 14:27

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这都是属于成本类会计科目，同时这也是资产要素，在资产负债表的存货项目中列报。

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长投损益法，达到重大影响，如果收到红利，是用银行存款，还是其他货币资金存储投资款？
贾老师 | 提问时间：05/12 14:21

#初级职称#

可以是银行存款确认的，题目如果说明是其他货币资金，可以用其他货币资金核算

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固定资产维修费是管理费用吗？应该是要看哪个部门用的吧
秦老师 | 提问时间：05/12 14:16

#初级职称#

是的，要区分部分的 1、管理部门的，是计入管理费用，销售部门的，是计入销售费用 2、车间的，是计入制造费用，不是管理费用

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土地增值税的扣除项目
秦老师 | 提问时间：05/12 14:14

#初级职称#

土地增值税的扣除项目总结如下：新房及建筑物旧房及建筑物取得土地使用权所支付的金额取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用房地产开发成本旧房及建筑物的评估价格房地产开发费用转让房地产有关的税金转让房地产有关的税金财政部确定的其他扣除（房企）（1）取得土地使用权所支付的金额包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和取得土地使用权时按国家规定缴纳的有关费用和税金（含登记、过户手续费和契税）。（2）房地产开发成本 ①土地征用及拆迁补偿费包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。 ②前期工程费包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。 ③建筑安装工程费以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。 ④基础设施费包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通信、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。 ⑤公共配套设施费包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。 ⑥开发间接费用直接组织、管理开发项目发生的费用。包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。（3）房地产开发费用 ①纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构贷款证明的（5％以内）：允许扣除的房地产开发费用＝利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×省级政府确定的比例注：利息最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。 ②纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的（10％以内）允许扣除的房地产开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×省级政府确定的比例注1：利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过利息上浮幅度的部分不允许扣除。注2：对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。（4）与转让房地产有关的税金与转让房地产有关的税金是指转让房地产时缴纳的城建税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加，可视同税金予以扣除。注：扣除项目涉及的增值税进项税额，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。（5）财政部规定的其他扣除项目从事房地产开发的纳税人可加计扣除20％： ①取得土地使用权所支付的金额 ②房地产开发成本（6）旧房及建筑物的扣除金额 ①按评估价格扣除纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金（城建税、印花税、教育费附加）作为扣除项目金额计征土地增值税。注：对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权时所支付的金额。评估价格＝重置成本价×成新度折扣率 ②按购房发票金额计算扣除纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算扣除。注：对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5％的基数。（7）计税依据的特殊规定 ①对于纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格或转让房地产的成交价格低于房地产的评估价格又无正当理由的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估，税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。 ②对于纳税人申报扣除项目金额不实的，应由评估机构按照房屋的重置成本价，乘以房屋的成新度折扣率，计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。税务机关根据确定房产的扣除项目金额，并用该房产所坐落土地取得时的基准地价或标准地价来确定土地的扣除项目金额，房产和土地的扣除项目金额之和即为该房地产的扣除项目金额。 ③房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：一是按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；二是由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

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房地产开发企业部分开发房地产出租为什么交土地增值税，为什么出售时就不交啊
黄老师 | 提问时间：05/12 14:12

#初级职称#

房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。如果是出售的话，产权发生转移，需要征收土地增值税的。

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