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老师，您好，这道题不明白，投资性房地产成本模式转为公允模式的分录是借：投资性房地产（公允价）　　投资性房地产累计折旧（账面价）　　投资性房地产减值准备　（账面价）　　贷：投资性房地产　（这用的是哪个价？）　　　　　　递延所得税资产　（如果成本模式计提了减值准备，那这个就必须有数）　　　　　　　　　　　递延所得税负债（这个以什么数为基础*0.25？）　　　　盈余公积　　　　　（这个以什么数为基础*0.1？）　　　　　　　　　　　　　　　　　　利润分配——未分配利润　　　（这个以什么数为基础？本题中 1、借：投资性房地产-成本 4000 这个价格不是转换日的公允价呢？这是初始价格。 2、贷：递延所得税负债是用原值4000减去折旧150后的折余价3850*0.25得来的数，那么为什么盈余公积和未分配利润又不是用这个折余价为基础算金额了呢？　　　　　　
小赵老师 | 提问时间：10/30 16:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：借：投资性房地产（公允价）　　投资性房地产累计折旧（账面价）　　投资性房地产减值准备　（账面价）　　贷：投资性房地产　（22.6支付的对价4000）　　　　　　递延所得税资产　（如果成本模式计提了减值准备，那这个就必须有数）　　　　　　　　　　　递延所得税负债（公允-账面）*0.25）　　　　盈余公积　　　　　（留存收益*0.1）　　　　　　　　　　　　　　　　　　利润分配——未分配利润　　　（留存收益*90%）本题中1、借：投资性房地产-成本4000这个价格不是转换日的公允价呢？这是初始价格。（回复）明细是成本也就是当初支付的对价4000 2、贷：递延所得税负债是用原值4000减去折旧150后的折余价3850*0.25得来的数，那么为什么盈余公积和未分配利润又不是用这个折余价为基础算金额了呢？（回复）递延所得税负债是（公允-账面）*0.25）投资性房地产后续计量模式的变更对甲公司留存收益的影响=（4500-3700）×75%=600（万元）。盈余公积和未分配利润以留存收益600为基础　　　　　　祝您学习愉快！

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下列资产周转率中最能反映分子、分母匹配或模糊勾稽关系的是()
赵老师 | 提问时间：11/23 23:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为在注会教材中并没有这个知识点，老师说一下自己的观点，您可以参考一下在提供的选项中，资产周转率是通过将营业总收入（分子）与某类资产（分母）进行对比，来衡量企业使用这类资产产生收入的效率。理想情况下，分子和分母应当具有直接的业务关联性，以便更准确地反映资产的运营效率。选项中的“营业总收入/固定资产”周转率是通过将营业总收入除以固定资产的净值来计算的。这个比率可以反映固定资产在产生营业总收入方面的效率。固定资产通常包括厂房、机器设备等，这些资产直接参与生产或服务过程，因此，固定资产周转率较好地反映了分子和分母之间的匹配关系。因此，根据题目要求选择最能反映分子、分母匹配或模糊勾稽关系的资产周转率，老师个人认为是“营业总收入/固定资产”。祝您学习愉快！

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老师请教一个问题哈，去参加客户公司组织的工作培训会议，当天发生的路费住宿费计入管理费用-教育经费吗？还是计入差旅费啊？
郭老师 | 提问时间：09/25 15:38

#CPA#

培训费的做职工教育经费

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这两个什么区别找贾苹果老师
apple老师 | 提问时间：04/07 11:36

#CPA#

同学你好，我给你解答，请稍等

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已知某投资项目的计算期是8年，资金于建设起点一次投入，当年完工并投产，若投产后每年的现金净流量相等，经预计该项目的静态回收期是2.5年，则按内含报酬率确定的年金现值系数是
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/08 16:44

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择C，未来每年现金净流量相等且建设期为0时，静态回收期=原始投资额/NCF=2.5（年）。NCF×（P/A，IRR，8）-原始投资额=0，（P/A，IRR，8）=原始投资额/NCF=2.5。

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请问：某企业购入设备一台，价值30000元，直线法提折旧，使用寿命6年，无残值。预计投产后每年可获得利润4000元，假定贴现率为12%。要求：（16分）（1）计算该项目现金净流量NCF（3分）（2）计算该项目投资利润率（2分）（3）计算该项目投资回收期（2）（4）计算该项目的净现值NPV（2分）（5）计算该项目净现值率（2分）（6）计算该项目的现值指数（2分）（7）计算该项目的内含报酬率IRR？（2 分) （8）做出决策（1分）
姜再斌老师 | 提问时间：12/20 10:14

#CPA#

你好，本题计算需要一些时间，稍后回复

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1.为什么这里计算折旧的时候要减去税法残值? 2.为什么这里计算每年折旧需要减掉旧设备的折旧?
彭彭老师 | 提问时间：06/21 15:08

#CPA#

您好，问题1：因为计算折旧要用税法层面的口径去计算折旧额，因为税法的折旧最终是和现金流保持统一口径的，如果按照会计口径计算，那么这里就会出现税会差异，最后还是要去调应纳税所得额，那么所得税就要调整了，所得税也是一种现金流。所以这里全部统一用税法口径计算。问题2：这里计算的年折旧是增量的概念，意思就是新设备相比旧设备会多出多少折旧。因为是要两者对比净现金流来判断是否更新，所以减掉旧设备折旧

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2020年根据国资委发布的《中央企业负责人年度经营业绩考核实施方案》及《中央企业负责人经济增加值考核实施方案》，引入经济增加值指标进行绩效考核。经过审计后的基本财务数据为：税前利润为1000万元，利息费用为60万元，研发支出资本化金额为600万元，研发支出的资本化金额摊销为50万元。平均所有者权益为5000万元，长期借款为1400万元，应付债券为1600万元，短期借款为160万元，平均在建工程为2000万元。企业的加权平均资本成本率为5.5%，所得税税率为25%。根据资料：计算M公司的经济增加值。
何何老师 | 提问时间：06/17 10:13

#CPA#

M公司的税后净营业利润=1000×（1-25%）+（60+600-50）×（1-25%）=1207.5（万元） M公司调整后资本=5000+1400+1600+160-2000=6160（万元） M公司经济增加值=1207.5-6160×5.5%=868.7（万元）

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(1)2018年末甲公司某项重大未决诉讼的结果极不确定，管理层无法作出合理估计，但在财务报表附注中披露了该事项。因该事项不影响财务报表的确认与计量，A注册会计师认为不存在特别风险。 (2)A注册会计师评估认为商誉减值存在特别风险，在了解了与商誉减值存在特别风险，在了解了与商誉减值测试相关的内部控制后，认为其设计合理并得到了执行。为提高效率，A注册会计师采用了实质性方案。 (3)甲公司的会计政策规定，按照成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。A注册会计师将2016年末的存货跌价准备与相关存货在2017年实际发生的损失进行了比较，未发现重大差异，认为管理层的估计合理，据此认可了2017年末的存货跌价准备余额。逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
何何老师 | 提问时间：06/13 15:01

#CPA#

(1)不恰当。A注册会计师还应当考虑披露的充分性。P348 (2)不恰当。预期控制运行有效应当实施控制测试，A注册会计师应采用综合性方案。 (3)不恰当。注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果是为了了解管理层如何作出会计估计，属于风险评估程序，不足以得出认可2017年末的存货跌价准备余额的结论。

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在计算一般借款资本化利息时，如果多笔利率不一样的一般借款，且资本化开始是在年中，那资本化率是不是要在本年计算一次，次年再计算一次？
月亮老师 | 提问时间：06/06 19:06

#CPA#

你好，是需要每年重新计算资本化率的资本化率=加权平均利率=借款当期实际发生的利息之和÷∑(每笔借款本金×每笔借款实际占用的天数÷会计期间涵盖的天数)

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老师我单位变压器扩容了由原来的2台250kva变到2台500的，那固定资产是把原来的2台变压器转到在建工程，再加上新的这2台500的，一起算固定资产原值？按这个原值，计提折旧吗？
青老师 | 提问时间：08/30 16:25

#CPA#

你好；这个是的；计入在建工程 +发生支出计入新的固定资产原值去；在折旧

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投资性房地产后续按公允价值计量，固定资产、无形资产、存货重新确认为投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益，之后投资性房地产又转换回固定资产、无形资产、存货，请教老师，前边转换日遗留的“其他综合收益”何时冲掉？是在处置固定资产、无形资产、存货时吗？
周老师 | 提问时间：05/26 18:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是在处置固定资产、无形资产、存货时结转其他综合收益。祝您学习愉快！

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债券投资的实际利率为啥不影响摊余成本
堂堂老师 | 提问时间：09/16 18:58

#CPA#

实际利率影响利息费用计算方式，但对摊余成本的影响通过定期重估实现，确保它始终反映债券的未来现金流量现值。

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根据相关规定，关于个人银行结算账户管理的下列表述中，不正确的是（）。 A 银行可以通过Ⅱ类银行账户为存款人提供无限额的非绑定账户转入资金服务 B 银行可以通过Ⅲ类银行账户为存款人提供限定金额的消费和缴费支付服务 C 银行可以通过Ⅰ类银行账户为存款人提供购买投资理财产品服务 D 银行可以通过Ⅱ类银行账户为存款人提供购买投资理财产品服务
林立老师 | 提问时间：06/21 14:46

#CPA#

同学你好根据相关规定，关于个人银行结算账户管理的下列表述中，不正确的是（）——A

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经济法中第三章物权法中的无权处分问题，例如：甲把手机租给乙，乙把手机卖给了丙，甲就没有权利向丙要回手机吗？书中讲的是甲无权向丙要回手机，书中讲的是否与实际情况相违背？站在甲的角度，难道不应该要回自己的手机吗？
郭老师 | 提问时间：05/25 16:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：与实际情况并不违背。因为如果丙是善意、价款合理、已经取得手机，那么丙善意取得了手机所有权。甲的所有权就消灭了，甲是去追究乙的赔偿责任。祝您学习愉快！

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责任中心、成本中心、利润中心、投资中心，怎么分维度。
冉老师 | 提问时间：08/06 11:15

#CPA#

你好，学员，老师给你发一下详解的解说责任中心包括成本中心、利润中心和投资中心。成本中心是指对其责任范围以内的成本费用负责任的单位，所承担的责任一般包括部门的人工成本、运营费用、所耗用的材料费、折旧费等等。对于成本中心一般是根据其责任范围以内，部门费用的实际发生额与预算额间的差异来进行考核。对于像生产部门的典型成本中心，还可以以标准成本来对其进行考核。所谓的标准成本，是根据物料清单BOM所计算出来的标准成本和实际成本进行比较，以此对成本中心进行考核管理。利润中心就是对责任范围以内的收入、费用和利润负责。一般根据责任范围内的收入、费用、利润的实际发生额和利润额的差异来进行考核。衡量利润中心的关键的指标就是毛利，财务管理上把它叫做边际贡献，即用收入减去成本后的所得的余额。对于投资中心而言，除了要考核收入成本和利润以外，还要计算它的经济附加值。什么是经济附加值？就是投资中心为了获得利润，必须按照收入成本所得到的利润扣减这个投资所占用的股东投入的净资产，按照最低的股东期望的收益率所计算出来的投资收益所得到的余额，把它称为经济附加值。

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下列关于固定资产减值的表述中，不符合会计准则规定的有()。　　A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量　　B.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值　　C.在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响　　D.单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额
玲竹老师 | 提问时间：06/22 16:36

#CPA#

您好 A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量　　B.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值　　C.在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响

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某企业是一家处于成长阶段的上市公司,正在对 2020年的业绩进行计量和评价,有关资料如下: (1)公司税后净营业利润为892.5万元,平均总资产为7500万元,其中平均股权资本为 3000万元,平均债务资本为 4500万元: (2)目前市场上等风险投资的股权资本成本为12%,税前净债务资本成本为8%: (3)公司适用的企业所得税税率为25%。要求:计算该公司 2020年的经济增加值.
注会会计老师 | 提问时间：06/01 14:29

#CPA#

您对于这个题目是有什么疑问呢？

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否定意见审计报告没有关键审计事项部分这句话对吗老师
金金老师 | 提问时间：07/04 10:49

#CPA#

否定意见的审计报告可以提及关键审计事项，但是无法表示意见的审计报告不能提及。

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甲公司目前的长期资金来源：长期借款7500万元，年利率5%，每年付息一次，5年后还本；优先股30万股，每股面值100元，票面股息率8%；普通股500万股，每股面值1元。公司现需筹资3000万元，两种筹资方案：折价发行长期债券，债券面值1000元，每张债券发行价格为960元,期限10年，票面利率6%，每年付息一次；按当前每股市价16元增发普通股。目前公司年营业收入1亿元，变动成本率为60%，除财务费用外的固定成本2000万元，预计扩大规模后每年新增营业收入3000万元，变动成本率不变，除财务费用外的固定成本新增500万元。企业所得税税率25%。要求：（1）计算追加筹资前的经营杠杆系数、财务杠杆系数、联合杠杆系数。（2）计算方案一和方案二的每股收益无差别点的营业收入，并据此作出选择。（3）基于（2）的结果，计算追加筹资后的经营杠杆系数、财务杠杆系数、联合杠杆系数。
何何老师 | 提问时间：06/10 14:05

#CPA#

（1）边际贡献=10000×（1-60%）=4000（万元）息税前利润=4000-2000=2000（万元）归属于普通股的税前盈余=2000-7500×5%-30×100×8%/（1-25%）=1305（万元）经营杠杆系数=4000/2000=2 财务杠杆系数=2000/1305=1.53 联合杠杆系数=4000/1305=3.07 （2）假设方案一和方案二的每股收益无差别点的息税前利润为EBIT，则：［（EBIT-7500×5%-3000/960×1000×6%）×（1-25%）-30×100×8%］/500=［（EBIT-7500×5%）×（1-25%）-30×100×8%］/（500+3000/16）解得：EBIT=1382.5（万元）营业收入×（1-60%）-2000-500=1382.5，则：营业收入=9706.65（万元）。预计营业收入=10000+3000=13000（万元），大于每股收益无差别点的营业收入，因此选择方案一进行筹资。（3）边际贡献=13000×（1-60%）=5200（万元）息税前利润=5200-2000-500=2700（万元）归属于普通股的税前盈余=2700-7500×5%-3000/960×1000×6%-30×100×8%/（1-25%）=1817.5（万元）经营杠杆系数=5200/2700=1.93 财务杠杆系数=2700/1817.5=1.49 联合杠杆系数=5200/1817.5=2.86

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老师您好，企业所得税中说的实际管理机构是怎么定义的
易老师 | 提问时间：06/05 21:39

#CPA#

实际管理机构的认定实际管理机构是指跨国企业的实际有效的指挥、控制和管理中心，是行使居民税收管辖权的国家判定法人居民身份的主要标准。实际管理机构所在地的认定，一般以股东大会的场所、董事会的场所以及行使指挥监督权力的场所等因素来综合判断。第一，对企业有实质性管理和控制的机构。第二，对企业实行全面的管理和控制的机构。第三，管理和控制的内容是企业的生产经营、人员、账务、财产等。这是本条规定的界定实际管理机构的最关键标准。如果一个外国企业只是在表面上是由境外的机构对企业有实质性全面管理和控制权，但是企业的生产经营、人员、账务、财产等重要事务实际上是由在中国境内的一个机构来作出决策的，那么我们就应当认定其实际管理机构在中国境内。上述三个条件必须同时具备，才能被认定为实际管理机构。需要说明的是，从国际上看，对实际管理机构的认定标准问题，税收法律法规中一般只作原则性规定或者不作规定，具体标准大多根据实际案例进行判断。所以，本条写的也不是很具体，财政部和国家税务总局会根据本条的规定和实际需要，在有关操作性的具体办法中进一步明确。对一个外国企业的实际管理机构是否在中国境内的认定，关系到这个外国企业到底是居民企业还是非居民企业的划分问题，最终既关系到这个外国企业的纳税义务大小，又关系到我国的税收利益和税收主权问题。财政部和税务总局在实践中，会考虑到既不能过于严格无限扩大，也不能过于宽松危害国家税收利益和税收主权，关键就是要把握好凡是同时具备上述三个条件的都应当认定为实际管理机构。国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知一、境外中资企业是指由中国境内的企业或企业集团作为主要控股投资者，在境外依据外国（地区）法律注册成立的企业。二、境外中资企业同时符合以下条件的，根据企业所得税法第二条第二款和实施条例第四条的规定，应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业（以下称非境内注册居民企业），并实施相应的税收管理，就其来源于中国境内、境外的所得征收企业所得税。（一）企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内；（二）企业的财务决策（如借款、放款、融资、财务风险管理等）和人事决策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员批准；（三）企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内；（四）企业 1/2 （含 1/2 ）以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。三、对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则。四、非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，按照企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条的规定，作为其免税收入。非境内注册居民企业的投资者从该居民企业分得的股息红利等权益性投资收益，根据实施条例第七条第（四）款的规定，属于来源于中国境内的所得，应当征收企业所得税；该权益性投资收益中符合企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条规定的部分，可作为收益人的免税收入。五、非境内注册居民企业在中国境内投资设立的企业，其外商投资企业的税收法律地位不变。六、境外中资企业被判定为非境内注册居民企业的，按照企业所得税法第四十五条以及受控外国企业管理的有关规定，不视为受控外国企业，但其所控制的其他受控外国企业仍应按照有关规定进行税务处理。七、境外中资企业可向其实际管理机构所在地或中国主要投资者所在地主管税务机关提出居民企业申请，主管税务机关对其居民企业身份进行初步审核后，层报国家税务总局确认；境外中资企业未提出居民企业申请的，其中国主要投资者的主管税务机关可以根据所掌握的情况对其是否属于中国居民企业做出初步判定，层报国家税务总局确认。境外中资企业或其中国主要投资者向税务机关提出居民企业申请时，应同时向税务机关提供如下资料：（一）企业法律身份证明文件；（二）企业集团组织结构说明及生产经营概况；（三）企业最近一个年度的公证会计师审计报告；（四）负责企业生产经营等事项的高层管理机构履行职责的场所的地址证明；（五）企业董事及高层管理人员在中国境内居住记录；（六）企业重大事项的董事会决议及会议记录；（七）主管税务机关要求的其他资料。

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甲公司适用的所得税税率为252020年年初递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。利润总额为5000元,涉及所得税会计的交易或事项如下: (1)上年末,甲公司购入一台不需安装管理用设备,价款1500万元。甲公司预计该设备使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。税法规定,采用年限平均法计提折旧该类固定资产的折旧年限为5年。假定预计净残值符合税法规定。 (2)甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款,罚款未支付。全年招待费超支10万。 (3)甲公司被乙公司提起诉讼,要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。年末该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元税法规定,该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。 (4)年末计提产品质量保证160万元本年发生保修费用80万元。
注会会计老师 | 提问时间：12/29 22:32

#CPA#

应纳税所得额=5000+1500*（5/15）-1500/5+10+10+10+160-80=5310 应交所得税=5310*25%=1327.5 借：递延所得税资产[100+160-80+1500*（5/15）-1500/5]*25% 所得税费用（倒挤）贷：应交税费——应交所得税1327.5

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老师，折现率一般用的不都是税前的吗，租赁这里为什么用税后的折现率啊～
金老师 | 提问时间：06/15 11:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：折现率和它要折现的现金流量一定是对应的，也就是说，如果现金流是税前的，那要用税前的折现率来进行折现。比如计算债券价值以及计算最低租赁付款额现值的时候，由于利息以及融资租赁的租金都是税前的，所以应该用税前折现率来折现。如果现金流是税后的，比如我们计算租赁净现值的时候，涉及到的现金流都是税后的，所以应当用税后折现率来进行折现。祝您学习愉快！

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老师：长期股权投资成本法下，长期股权投资的入账价值是按初始投资成本入账，不需要将初始投资成本与被购买方的公允价值*份额相比，对吗？像这一道题，直接按股票的市场价入账，并没有再与被购买方可辨认净资产的公允价值90 000*份额相比较。
秦老师 | 提问时间：05/10 17:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不用的，这里是个别报表，直接按照付出对价的公允来确认长投的入账价值就可以了。祝您学习愉快！

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老师运输公司具备国际运输资质，将旅客运送去境外，这个金额是适用于零税率的吗？可以抵扣进项税额吗？
郭老师 | 提问时间：07/07 10:28

#CPA#

境外的可以，免税对应的进项不能抵扣境内的不免，

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房屋产权人依法拥有房屋所有权的房屋建筑面积是指（） A 房屋产权面积 B 使用面积 C 共有建筑面积 D 套内建筑面积
王超老师 | 提问时间：06/23 10:59

#CPA#

你好这个要选择房屋产权面积

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想问问这道题，为什么是除以1-9%呢成本不是除以90%吗
税法老师 | 提问时间：12/31 08:11

#CPA#

这里并没有将从农业生产者手中收购的免税农产品用于生产13%的货物，所以这里计算抵扣的进项税额是按9%的扣除率计算的，所以这里的进项税额转出是按9%扣除率转出进项税额的。所以这里是除以（1-9%）的。

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你好老师，长期股权投资入账价值同控和非同控有什么区别？
小钰老师 | 提问时间：10/17 15:04

#CPA#

你好，同控以最终控制方合并报表账面价值份额+商誉。非同控付出对价公允价值。这道题同控，题目给了账面

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个人银行结算账户是指我们个人拿着我们的储蓄卡办的网银吗？比如我开了一个邮政的网银，这样跟别人转账就可以免手续费。
秦枫老师 | 提问时间：07/30 00:23

#CPA#

同学你好，个人银行结算账户就是个人开立的银行卡。是的，现在很多的手机银行、网上银行转账都是免手续费的。

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请问老师，会计里面计算未确认融资费用时采用实际利率法，此处的实际利率和财管中的实际利率（名义理论减掉通货膨胀率）是一回事吗
注会会计老师 | 提问时间：03/21 22:51

#CPA#

这里是一回事的哦

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