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责任中心、成本中心、利润中心、投资中心，怎么分维度。
冉老师 | 提问时间：08/06 11:15

#CPA#

你好，学员，老师给你发一下详解的解说责任中心包括成本中心、利润中心和投资中心。成本中心是指对其责任范围以内的成本费用负责任的单位，所承担的责任一般包括部门的人工成本、运营费用、所耗用的材料费、折旧费等等。对于成本中心一般是根据其责任范围以内，部门费用的实际发生额与预算额间的差异来进行考核。对于像生产部门的典型成本中心，还可以以标准成本来对其进行考核。所谓的标准成本，是根据物料清单BOM所计算出来的标准成本和实际成本进行比较，以此对成本中心进行考核管理。利润中心就是对责任范围以内的收入、费用和利润负责。一般根据责任范围内的收入、费用、利润的实际发生额和利润额的差异来进行考核。衡量利润中心的关键的指标就是毛利，财务管理上把它叫做边际贡献，即用收入减去成本后的所得的余额。对于投资中心而言，除了要考核收入成本和利润以外，还要计算它的经济附加值。什么是经济附加值？就是投资中心为了获得利润，必须按照收入成本所得到的利润扣减这个投资所占用的股东投入的净资产，按照最低的股东期望的收益率所计算出来的投资收益所得到的余额，把它称为经济附加值。

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您好我想问下老师我昨天在楚税通开了115000元的建筑劳务普通电子票，工作人员说三十万以内免税又说税率按1.4％征收一月后自动扣缴，到底怎样收请老师说一下。
青老师 | 提问时间：06/28 10:28

#CPA#

你好；你们是个人去代开发票吗？这部分是说的增值税和附加税免征；你们的个税是一般按1.%-1.5%左右来收取的；这个是的；

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办公楼装修作为单项固定资产核算，原装修的50未折旧部分，新装修是未计入入账成本中的，这50计在哪里呢？
鲁老师 | 提问时间：07/19 11:27

#CPA#

这50你这个月全部折旧完，转费用，新装修不用计入了

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这里的解析抢分技巧中。1200万元已经反映在损益中，怎么理解？以公司12月31日产负债表中列示的项目是合同负债金额为800万元，计算公式是4800+5600-4800-4800。这个数字加减不太懂。
小沈老师 | 提问时间：07/16 22:52

#CPA#

你好，截止18年累计确认的收入16000*0.6=9600，累计发生的成本10800，差额1200已经反映再利润表。

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老师，解析中把非取决于指数的可变租赁付款额计入到了租赁付款额中，非取决于指数的可变租赁付款额不是不计入租赁付款额中吗？在实际发生时计入损益？
王一老师 | 提问时间：08/09 14:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里属于特殊情况的，售后租回的话，并非取决于指数或比率的可变租赁付款额需要计入租赁付款额的其他的情况的话，才计入当期损益的祝您学习愉快！

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招拍挂是什么意思？
王一老师 | 提问时间：07/16 22:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：招拍挂是指通过招标、拍卖、挂牌等方式进行土地使用权出让的一种公开交易方式。这种方式通常用于国有土地使用权的转让，以确保土地资源配置的公平、公正和公开。在招拍挂过程中，多个开发商或投资者会竞标同一块土地的使用权，出价最高者获得土地使用权。祝您学习愉快！

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重组时，企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，遣散费用属于直接费用，为什么要计入应付职工薪酬而不是预计负债呢
赵老师 | 提问时间：06/30 21:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：与职工相关的，走应付职工薪酬，这里特殊记忆一下祝您学习愉快！

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周转率跟周转次数是一个东西吗老师
郭老师 | 提问时间：07/16 22:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的。祝您学习愉快！

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印花税，税率怎么记。老师记不住有方法吗？可以说下嘛
波德老师 | 提问时间：07/06 05:43

#CPA#

同学你好，两保一租千分之一，技安购建万分之三

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老师好，这个税法里面的甲供工程和清包工是什么意思？能用大白话通俗解释下吗，谢谢老师
宋生老师 | 提问时间：05/06 11:49

#CPA#

你好！就是你们只提供人工或者很少的辅料，主要材料这些的都由对方提供。

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这个地方的第二点，购买日后窗口期内的调整，他前面一句话，他说，就是根据进一步的证据，需要进行调整或对价的应当予以确认，并对进入合并商誉的金额进行调整。那下面那个注意里面，他又说了，不应对购买日合并成本及商誉的金额进行调整，这个是什么意思？两个是不是矛盾了？
丁小丁老师 | 提问时间：08/15 07:06

#CPA#

您好！购买日后12个月内或有对价发生后续变动，且该变动是对购买日已经存在的情况进行的进一步的说明，才应调整购买日的商誉。但其他调整的情况，对于被购买方盈利情况的调整或其他购买日后发生情况的调整，并不是对购买日已经存在的情况进行的进一步的说明，不应该调整购买日的商誉。公允价值的变化不属于对购买日已经存在情况做进一步的确认，所以不影响商誉

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非同一控制下，企业合并，付出对价小于对方可辨认公允净资产的份额计入营业外收入吗
金金老师 | 提问时间：07/07 21:50

#CPA#

您好，是权益法下才计入，成本法是不计入的

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公司现在出口退税的发票已经认证抵扣了，不想做出口退税。
郭老师 | 提问时间：05/20 15:38

#CPA#

你好，那你们适合免税吗？

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阅读下表数据，分析企业财务状况。根据下图表格数据，从图表反映的财务情况出发，分析论述导致某企业债券违约可能的原因。
薇老师 | 提问时间：05/06 17:14

#CPA#

您好，正在解答中请稍等。

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其他综合收益4+7，7项可转损益是哪7项还有哪4个不能转
若言老师 | 提问时间：08/11 00:41

#CPA#

尊敬的学员，你好 1.以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益(转入留存收益) 　　（1）重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动　　（2）权益法下不能转损益的其他综合收益　　（3）其他权益工具投资的公允价值变动　　反映企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资发生的公允价值变动。　　（4）企业自身信用风险公允价值变动　　反映企业指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，由企业自身信用风险变动引起的公允价值变动而计入其他综合收益的金额。　　2.以后会计期间满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益　　（1）权益法下可转损益的其他综合收益　　（2）其他债权投资的公允价值变动　　反映企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资发生的公允价值变动。企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，或重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出的金额作为该项目的减项。　　（3）金融资产重分类计入其他综合收益的金额　　反映企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，计入其他综合收益的原账面价值与公允价值之间的差额。　　（4）其他债权投资信用减值准备　　反映企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（指其他债权投资）的损失准备。　　（5）现金流量套期储备　　反映企业套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分。　　（6）外币财务报表折算差额　（7）自用房地产转为公允模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额记入的其他综合收益。

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老师好，因为公司停工放假，个税零申报，还用计提吗？
易老师 | 提问时间：01/11 12:31

#CPA#

你好，不要的，这种情况不要的个税零申报，不用计提

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当票面利率不变时，溢价发行债券的计息期越短，债券价值越大老师，这个怎么理解啊？
衣老师 | 提问时间：06/30 15:54

#CPA#

同学你好关键点是溢价发行时，说明票面利率比市场利率高。这个时候，期限越长，付息次数越多，债券价值越高。因为折现率比较低，每一次折现都会提高债券价值。例如，市场利率5％，票面利率10％，每增加一次利息，都会使得现值加大。

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第九章票据与支付结算法律制度问题1 机关、实行预算管理的事业单位开立基本存款账户、临时存款账户和专用存款账户，应经财政部门批准并经人民银行核准，另有规定的除外。怎么没有提到一般存款账户？一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。为何可存不可取？基本、临时、专用的现金可存可取吗？问题2 同一银行法人为同一个人开立Ⅱ类银行账户、Ⅲ类银行账户的数量原则上分别不得超过5个。开立Ⅰ类银行账户的数量有限制吗？
朴老师 | 提问时间：07/10 22:16

#CPA#

问题1 关于一般存款账户未提及的原因：在票据与支付结算的法律制度中，对于不同类型的存款账户有不同的管理要求。机关、实行预算管理的事业单位在开立基本存款账户、临时存款账户和专用存款账户时，由于这些账户往往与财政预算、专项资金等紧密相关，因此需要经过财政部门的批准和人民银行的核准，以确保资金的合规使用和有效监管。而一般存款账户主要用于借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，其开设相对较为灵活，不需要特别的财政审批，但同样需要人民银行的核准。因此，在描述机关、实行预算管理的事业单位开户流程时，可能更多地强调了需要财政审批的账户类型，而一般存款账户则被视为相对常规的账户类型，未在特定条文中特别强调。关于一般存款账户可存不可取的原因：一般存款账户的主要功能是用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。由于该账户的资金主要来源于借款或其他非经营性收入，且通常与特定的经济活动或项目相关联，因此为了保障资金的安全和专款专用，一般存款账户被设定为可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。这样可以有效防止资金被随意挪用或提现，确保资金按照既定的用途和计划使用。关于基本、临时、专用存款账户的现金存取情况：基本存款账户：是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。它可以办理现金缴存和现金支取业务，是存款人的主要存款账户。临时存款账户：是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。虽然其使用期限有限，但在规定期限内，同样可以办理现金缴存和现金支取业务。专用存款账户：是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户主要用于办理各项专用资金的收付，也可以办理现金的缴存和支取，但具体取决于账户的性质和用途。例如，有些专用存款账户可能只允许特定形式的资金支取，如工资、奖金等。问题2 关于Ⅰ类银行账户的数量限制：在银行账户管理中，同一银行法人为同一个人开立的不同类型银行账户有不同的数量限制。对于Ⅱ类银行账户和Ⅲ类银行账户，由于它们的功能和用途相对特定，且风险相对较低，因此原则上分别不得超过5个。然而，对于Ⅰ类银行账户，由于它是全功能的银行结算账户，可以办理存款、购买投资理财产品等金融产品、支取现金、转账、消费及缴费支付等全部金融业务，且没有额度限制，因此其开立数量通常受到更为严格的控制。不过，具体到Ⅰ类银行账户的数量限制，可能因不同银行或地区的政策而有所不同。一般来说，银行会根据客户的身份认证情况、风险承受能力、业务需求等因素综合评估后确定是否允许开立多个Ⅰ类银行账户。同时，为了防范洗钱、恐怖融资等违法犯罪活动，银行也会加强对Ⅰ类银行账户的监管和管理。因此，在开立Ⅰ类银行账户时，建议客户先了解所在银行的具体政策和要求，并根据自身需求和实际情况进行申请。

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基建项目工程竣工决算财务审计报告怎么写呀。要注意什么事项？
张乐老师 | 提问时间：04/02 21:49

#CPA#

你好，在编写基建项目工程竣工决算财务审计报告时，需要注意以下事项，以确保报告的准确性、完整性和合规性： 1. 标题和收件人： o 报告应有明确的标题，如“基本建设工程决算审计报告”。 o 指明收件人，即审计业务的委托人，并载明其全称。 2. 范围段： o 描述审计的范围、被审计单位的责任与审计责任。 o 提及审计依据和已实施的主要审计程序。 o 明确指出已审计的工程项目名称、建设期间、建设单位和施工单位名称，以及工程项目的质量验证情况。 3. 审计报告的日期： o 报告日期应是审计人员完成外勤审计工作的日期。 o 审计报告日期不应早于被审计单位确认和签署基本建设工程决算的日期。 4. 签章和会计师事务所地址： o 审计报告应由审计人员签名、盖章。 o 加盖会计师事务所公章以证明其正式性。 5. 附件： o 报告中应附送已审计的《基本建设项目竣工财务决算表》。 o 如审计机关有具体要求，应按照要求执行。 6. 审计内容： o 重点审查工程价款结算的准确性，合同执行情况，以及是否有多计、重复计算或高估冒算现象。 o 审查待摊费用支出及其分摊的合理性和正确性。 o 确认项目是否按照批准的概算（预）算内容实施，是否存在超标准、超规模、超概（预）算建设现象。 o 核实项目资金是否全部到位，资金核算是否规范，资金使用是否合理，有无挤占、挪用现象。 o 确认项目形成资产是否全面反映，计价是否准确，资产接受单位是否落实。 o 检查历次检查和审计提出的重大问题是否已经整改落实。 o 核实待核销基建支出和转出投资的依据及其合理性。 o 确认竣工财务决算报表数据的完整性，表间勾稽关系的清晰性和正确性。 o 审查尾工工程及预留费用是否控制在概算确定的范围内，预留金额和比例是否合理。 o 确认项目建设是否履行基本建设程序，是否符合国家有关建设管理制度要求。 o 核实决算的内容和格式是否符合国家有关规定。 o 确认决算资料报送的完整性，决算数据间是否存在错误。 o 检查相关主管部门或第三方专业机构是否出具了审核意见。

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税二中的取得境外所得的税额扣除这个点是每年的重点考核内容吗？
易老师 | 提问时间：11/07 12:21

#CPA#

学员您好，是的，对的，常考的。

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个人银行结算账户是指我们个人拿着我们的储蓄卡办的网银吗？比如我开了一个邮政的网银，这样跟别人转账就可以免手续费。
秦枫老师 | 提问时间：07/30 00:23

#CPA#

同学你好，个人银行结算账户就是个人开立的银行卡。是的，现在很多的手机银行、网上银行转账都是免手续费的。

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【会计-每股收益】老师您好：重述比较期间每股收益的情形，包括“报告年度因发生同一控制下企业合并发行普通股”吗？
王雁鸣老师 | 提问时间：07/02 13:52

#CPA#

同学你好，重述比较期间每股收益的情形，包括“报告年度因发生同一控制下企业合并发行普通股”

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个人所得税中的缴纳企业年金，工资计税基数的4%，这个工资计税基数指的是工资薪金吗？还是指的是其他？
小赵老师 | 提问时间：07/15 15:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：个人所得税中的缴纳企业年金，工资计税基数的4%，这个工资计税基数指的是个人上一年度月平均工资。个人缴费部分在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。超过上述标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资，月平均工资超过职工工作地所在地设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。祝您学习愉快！

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李明原来是华兴保险公司风控部门的员工.20x3年加盟今明会计师事务所作为合伙人同时给今明会计师事务所带来为华兴保险公司建立健全内部控制体系的业务。华兴保险公司和今明会计师事务所合作两年来很愉快20x6年适逢华兴保险公司要更换注册会计师在李明的沟通和协调下，华兴保险公司拟聘请今明会计师事务所审计华兴保险公司20x6年度财务报表。由于内部控制的管理咨询业务是审计一部注册会计师贾玲作为审计项目组负责人组织审计小组承办的考虑到独立性的要求，事务所指派审计二部负责华兴保险公司206年的年报审计工作。审计二部的注册会计师张伟作为年报审计项目负责人从审计二部抽调人员组织审计小组评价注册会师胜任能力和独立性时发现(1)整个审计组成员除了项目合伙人李明曾在保险公司工作过其他成员均没有审计保险公司的经验(审二部原来是以审计商品流通业务为主的业务部门)需要利用精算师的工作
周老师 | 提问时间：05/19 15:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：今明会计师事务所是否应当承接该业务需要进行仔细的独立性评估。根据上述情况，以下是可能存在的独立性问题：审计二部成员没有审计保险公司的经验，需要利用精算师的工作。这可能会影响审计的质量和独立性。项目合伙人李明曾在华兴保险公司工作过，也参与过事务所为华兴保险公司提供的内部控制咨询服务。这可能会影响他的独立性和审计团队的独立性。华兴保险公司20x6年濒临破产，由中国保险保障基金有限责任公司注资重组了新一届董事会及其管理层，提出了“二次创业”的发展战略。尽管华兴保险公司偿付能力大幅改善，但是仍然远远不能满足监管要求。这可能会影响审计团队的独立性。基于以上问题，今明会计师事务所应当非常谨慎地考虑是否承接该业务。如果决定承接该业务，事务所应当注意以下几点：确保审计团队成员具有足够的保险公司审计经验，并且能够充分利用精算师的工作。确保项目合伙人李明和其他审计团队成员的独立性，避免发生潜在的利益冲突。对于华兴保险公司濒临破产的情况，审计团队应当非常谨慎地审查公司的财务状况和财务报表，并且与公司的管理层进行充分的沟通和了解。事务所应当严格遵守相关的审计准则和法规，确保审计工作的独立性和客观性。同时，事务所应当注意避免与公司管理层发生过度接触或过度依赖的情况，避免影响审计的独立性。祝您学习愉快！

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2023cpa会计必刷550题第71题c选项为什么要加上2.5
王一老师 | 提问时间：05/18 18:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：“研发费用”项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出，以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。该项目应根据“管理费用”科目下的“研究费用”明细科目的发生额，以及“管理费用”科目下的“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列。所以这里需要加上2.5的祝您学习愉快！

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下列各项对于基本每股收益具有稀释作用的是（　　）。 A．按市价增资导致发行在外的普通股股数增加 B．亏损企业，认股权证的行权价低于当期普通股平均市场价格 C．可转换公司债券增量股每股收益大于基本每股收益 D．盈利企业，股票期权的行权价低于当期普通股平均市场价格
朱飞飞老师 | 提问时间：06/10 09:05

#CPA#

D 按照市价发行普通股，导致企业经济资源流入与普通股股数同比例增加，既没有稀释作用也没有反稀释作用，选项A错误；亏损企业认股权证的行权价格低于当期普通股市场价格，具有反稀释性，选项B错误；可转换公司债券增量股每股收益大于基本每股收益，具有反稀释性，选项C错误。

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您好，全国股转系统（新三板）发行和交易的非上市公众公司的公开转让、定向发行仍然适用核准制。这句话正确吗
法律老师 | 提问时间：03/24 22:01

#CPA#

这句话的表述是正确的。

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你收入不变，存货价值高，成本不是会增加吗怎么是利润增加呢
易老师 | 提问时间：12/07 10:12

#CPA#

您好，您的具体问题/情况是什么，有截图吗？

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老师！我问下就是我们单位是国有上市公司，我们参股一家国电，现打算转让股权，受让方是一家央企，我们能协议转让股权么？因为都是国有企业之间转让，必须挂牌公开交易还是可以协议转让
金金老师 | 提问时间：11/17 14:17

#CPA#

您好，这个是可以协议转让的

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甲公司适用的所得税税率为252020年年初递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。利润总额为5000元,涉及所得税会计的交易或事项如下: (1)上年末,甲公司购入一台不需安装管理用设备,价款1500万元。甲公司预计该设备使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。税法规定,采用年限平均法计提折旧该类固定资产的折旧年限为5年。假定预计净残值符合税法规定。 (2)甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款,罚款未支付。全年招待费超支10万。 (3)甲公司被乙公司提起诉讼,要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。年末该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元税法规定,该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。 (4)年末计提产品质量保证160万元本年发生保修费用80万元。
注会会计老师 | 提问时间：12/29 22:32

#CPA#

应纳税所得额=5000+1500*（5/15）-1500/5+10+10+10+160-80=5310 应交所得税=5310*25%=1327.5 借：递延所得税资产[100+160-80+1500*（5/15）-1500/5]*25% 所得税费用（倒挤）贷：应交税费——应交所得税1327.5

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