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中级会计合并报表分录
财会老师 | 提问时间：06/13 12:58

#初级职称#

（一）对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）　　 1.属于同一控制下企业合并中（包括直接投资）取得的子公司　　如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。　　2.属于非同一控制下企业合并中取得的子公司　　　　（1）将购买日子公司的账面价值调整为公允价值　　借：存货【评估增值】　　　　固定资产【评估增值】　　　　递延所得税资产【评估减值确认的】　　　　贷：应收账款【评估减值】　　　　　　递延所得税负债【评估增值确认的】　　　　　　资本公积【差额】　　（2）期末调整其账面价值　　借：营业成本【购买日评估增值的存货对外销售】　　　　管理费用【补计提折旧、摊销】　　　应收账款　　　　贷：存货　　　　　　固定资产—累计折旧　　　　　　无形资产—累计摊销　　　　　　资产减值损失【按评估确认的金额收回，坏账已核销】　　借：递延所得税负债　　　　贷：递延所得税资产　　　　　　所得税费用（或借方）　　（二）将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）　　（1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额　　借：长期股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比例】　　　　贷：投资收益　　按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。　　（2）对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润　　借：投资收益　　　　贷：长期股权投资　　（3）对于子公司其他综合收益变动　　借：长期股权投资　　　　贷：其他综合收益　　或做相反处理。　　（4）对于子公司除净损益、分配股利、其他综合收益以外所有者权益的其他变动　　借：长期股权投资　　　　贷：资本公积　　或做相反处理。　　（三）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销　　借：股本【子公司期末数】　　　资本公积【子公司：期初数＋评估增值＋本期增减】　　　　其他综合收益【子公司：期初数＋本期增减】　　　　盈余公积【子公司：期初数＋本期增减】　　　　未分配利润—年末【子公司：期初数＋调整后净利润－提取盈余公积－分配股利】　　　　商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司持续计算的可辨认净资产公允价值份额】　　　　贷：长期股权投资【调整后的母公司金额即权益法的账面价值】　　　　　　少数股东权益　　（四）母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销　　借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】　　　　少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】　　　　未分配利润—年初【子公司】　　　　贷：提取盈余公积【子公司本期计提的金额】　　　　　　对所有者（或股东）的分配【子公司本期分配的股利】　　　　　　未分配利润—年末【从上笔抵销分录抄过来的金额】　　（五）未实现内部销售利润的抵销　　 1.存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销　　　第一年　　（1）期末抵销未实现内部销售利润　　借：营业收入【内部销售企业的不含税收入】　　　　贷：营业成本　　借：营业成本　　　　贷：存货【期末内部购销形成的存货价值×销售企业的毛利率】　　（2）同时逆流交易情况下，在存货中包含的未实现内部销售损益（扣除所得税影响）中，归属于少数股东的未实现内部销售损益分摊金额在合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下：　　借：少数股东权益　　　　贷：少数股东损益　　（3）确认递延所得税资产　　借：递延所得税资产　　　　贷：所得税费用　　　　第二年　　（1）假定上期未实现内部销售商品全部对集团外销售　　借：未分配利润—年初【上期期末内部购销形成的存货价值×销售企业的毛利率】　　　　贷：营业成本　　（2）假定当期内部购进商品全部对集团外销售　　借：营业收入　　　　贷：营业成本　　（3）期末抵销未实现内部销售利润　　借：营业成本　　　　贷：存货　　（4）确认递延所得税资产　　借：递延所得税资产　　　　所得税费用【差额】　　　　贷：未分配利润—年初　　　　　　所得税费用【差额】　　 2.固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销　　第一年　　（1）内部销售方为存货，购入方确认为固定资产　　【一般思路】假定母公司将成本为80万元的商品以售价100万元销售给子公司，子公司作为固定资产未对外销售。　　　①将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵销　　借：营业收入【内部销售企业的不含税收入】　　　　贷：营业成本【内部销售企业的成本】　　　　　　固定资产—原价【内部购进企业多计的原价】　　同时逆流交易情况下，在固定资产中包含的未实现内部销售损益（扣除所得税影响）中，归属于少数股东的未实现内部销售损益分摊金额在合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下：　　借：少数股东权益　　　　贷：少数股东损益　　 ②将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧予以抵销　　借：固定资产—累计折旧　　　　贷：管理费用　　同时逆流交易情况下，在固定资产及其折旧中包含的未实现内部销售损益（扣除所得税影响）中，归属于少数股东的未实现内部销售损益分摊金额在合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下：　　借：少数股东权益　　　　贷：少数股东损益　　 ③确认递延所得税资产　　借：递延所得税资产　　　　贷：所得税费用　　（2）内部销售方为固定资产，购入方也确认为固定资产　　 ①将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵销　　借：营业外收入【内部销售企业的利得】　　　　贷：固定资产—原价【内部购进企业多计的原价】　　 ②将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销　　借：固定资产—累计折旧　　　　贷：管理费用　　 ③确认递延所得税资产　　借：递延所得税资产　　　　贷：所得税费用　　第二年：　　 ①将期初未分配利润中包含的该未实现内部销售损益予以抵销，以调整期初未分配利润　　借：未分配利润—年初　　　　贷：固定资产—原价　　 ②将内部交易形成的固定资产上期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销，以调整期初未分配利润　　借：固定资产—累计折旧　　　　贷：未分配利润—年初　　 ③将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销　　借：固定资产—累计折旧　　　　贷：管理费用　　 ④确认递延所得税资产　　借：递延所得税资产　　　　所得税费用【差额】　　　　贷：未分配利润—年初　　　　　　所得税费用【差额】　　 3.无形资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销　　比照固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销的处理方法。　　　（六）内部债权债务的抵销　　 1.应收账款与应付账款的抵销　　第一年　　（1）内部应收账款抵销时　　借：应付账款【含税金额】　　　　贷：应收账款　　（2）内部应收账款计提的坏账准备抵销时　　借：应收账款—坏账准备　　　　贷：资产减值损失　　（3）内部计提坏账准备涉及递延所得税资产抵销时　　借：所得税费用　　　　贷：递延所得税资产　　第二年　　（1）内部应收账款抵销时　　借：应付账款　　　　贷：应收账款　　（2）内部应收账款计提的坏账准备抵销时　　借：应收账款—坏账准备　　　　贷：未分配利润——年初　　借（或贷）：应收账款—坏账准备　　　　贷（或借）：资产减值损失　　（3）内部计提坏账准备涉及递延所得税资产抵销时　　借：未分配利润——年初　　　　贷：递延所得税资产　　借（或贷）：所得税费用　　　　贷（或借）：递延所得税资产　　 2.应收票据与应付票据、预付款项与预收款项等比照上述方法进行抵销处理。　　 3.债券投资与应付债券的抵销处理　　（1）债券投资与应付债券抵销时　　借：应付债券【期末摊余成本】　　　　贷：持有至到期投资【期末摊余成本】　　（2）投资收益与财务费用抵销时　　借：投资收益　　　　贷：财务费用　　（3）应付利息与应收利息的抵销时　　借：应付利息【面值×票面利率】　　　　贷：应收利息您可以先按照上述的总结自己试着写一下抵销调整分录，如果还有不懂的地方，您可以再具体问，这样能使您掌握的更加透彻。

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请了一个人来帮忙，支付费用时会计分录应该怎么写？
东老师 | 提问时间：07/10 16:16

#初级职称#

你好，这个人是干嘛的呢？

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老师你好：在这图片，该选择哪个答案？麻烦给我解答
穆易老师 | 提问时间：04/07 15:07

#初级职称#

您好！ 13 选择BCD 8题目选择A 14题目选择D

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职工医保缴纳基数是5000的，个人每个月交100元，公司交400元，账户余额295.52怎么算出来的，为什么累计收入-累计支出≠账户余额，我的累计支出是0，不应该累计收入和账户余额相等吗
冉老师 | 提问时间：08/03 23:17

#初级职称#

你好，学员，这个要跟社保局咨询了这个目前社保政策有变更，自己账户的显示是按照一定比例显示的，每个地方都不一样的

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经批准向银行借入一笔到期一次还本付息的长期借款，借款金额为 600 000 元。年末，计算确定应支付的借款利息 23 000 元，该借款利息按规定应计入在建工程成本。年末，“债务预算收入”科目的本年发生额为 600 000 元，全部为专项资金收入，将其转入“非财政拨款结转——本年收支结转”科目。如何编制有关会计分录
小奇老师 | 提问时间：06/20 11:22

#初级职称#

同学您好，借款时，财务会计分录，借：银行存款 600000 贷：长期借款—本金 600000 预算会计分录，借：资金结存—货币资金 600000 贷：债务预算收入 600000 计提利息时，财务会计分录，借：在建工程 23000 贷：长期借款—应计利息 23000 无预算会计分录，年末结转时，无财务会计分录，预算会计分录为，借：债务预算收入 600000 贷：非财政拨款结转—本年收支结转 600000

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老师我想问一下，企业将未到期的商业承兑汇票向银行办理贴现时，不符合金融资产终止确认条件，其贴现利息支出应计入什么
财会老师 | 提问时间：10/21 13:54

#初级职称#

计入财务费用。借：银行存款（贴现净额）　　财务费用（贴现息）　　贷：应收票据（适用满足“金融资产转移”准则规定的金融资产终止确认条件的情形，如信用级别高的银行承兑汇票）　　　　短期借款（适用不满足“金融资产转移”准则规定的金融资产终止确认条件的情形，如商业承兑汇票或信用级别低的银行承兑汇票）

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老师，免抵退税和留抵退税有啥区别
税法老师 | 提问时间：11/30 21:54

#初级职称#

免抵退税，经济术语，生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。留抵退税，其学名叫”增值税留抵税额退税优惠”，就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税，予以提前全额退还。所谓的留抵税额，简单可理解为当进项税额大于销项税额时，即出现了留抵税额。进项税指的是纳税人在购进货物、无形资产或者不动产等时候支付的增值税额。而销项税，则指销售时收取的增值税额。一般而言，形成留抵税额的原因有很多，比如集中投资、货物生产周期较长等。

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老师您好。个税专项附加扣除。独生子女赡养老人一个老人每月可以扣2000元。那父母都在每个月扣多少啊？
郭老师 | 提问时间：09/30 08:35

#初级职称#

你好，不管是几个老人，只要满60周岁以上的，一个或者是两个都是抵扣2000。

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4.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计机构临时保管（），期满后再移交本单位档案机构统一保管。 A.1 个月 B.3 个月 C.6 个月 D.1 年
玲竹老师 | 提问时间：07/06 10:42

#初级职称#

您好 4.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计机构临时保管（D ），期满后再移交本单位档案机构统一保管。

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老师，按月薪发工资月休4天，是底薪除以26还是30呢？
青老师 | 提问时间：06/01 09:29

#初级职称#

你好；这个是除以26天来算的

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实收资本未到位，又从银行借款，其中的借款利息在税前怎么扣除？
秦枫老师 | 提问时间：07/22 00:34

#初级职称#

关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担。不得在计算企业应纳税所得额时扣除。具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为: 企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额x该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。”

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我想问的是年终汇算清缴的计算公式，这2个是一样吧？扣除费用是一样的，扣基本生计费，专项扣除，专项附加？
王超老师 | 提问时间：06/28 10:11

#初级职称#

你好，可以把问题完整的列出来吗如果我无法回答，其他老师也可以看到的

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发生坏账又收回:借，应收账款贷坏账准备，此时是借减贷增的。收回的记录是借银行存款贷，应收账款此时是借增贷减的，是吗？
冉老师 | 提问时间：04/07 10:13

#初级职称#

你好，同学是的，你说的很对的

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银行本票的有效期是多久？银行汇票的有效期是多久？支票的有效期是多久？
易老师 | 提问时间：09/01 21:28

#初级职称#

我们这些票是2年6个月10天有效期

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东华公司2019年4月份为了生产A. B两种产品发生如下经济业务: 2019年4月2日，从仓库领用甲材料40000元用于产品生产。其中，250000元用于A产品的生产，150000元用于B产品的生产。 2019年4月4日，从仓库领用乙材料20.000元，供生产车间作为辅助材料使用。 2019年4月30日，结算本月份的职工工资240000元。其中，A产品生产工人的工资为125000元，B产品生产工人的工资为75000元，生产车间管理人员的工资为 30000元，行政管理部门职工的工资为10000元。 2019年4月30日，从银行提取现金并支付职工工业
夕夕老师 | 提问时间：12/08 12:36

#初级职称#

同学您好，请稍等稍等

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请问使用权资产里面有一个，租赁负债-租赁付款额，请问是应该付的总租金吗？
青老师 | 提问时间：01/03 17:57

#初级职称#

你好；不是的；租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。租赁付款额说的是：承租人向出租人支付的与在租赁期内使用租赁资产的权利相关的款项，包括：（1）固定付款额及实质固定付款额；存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额；（2）取决于指数或比率的可变租赁付款额；（3）购买选择权的行权价格，前提是承租人合理确定将行使该选择权；（4）行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权。（5）根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项。

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是老师，请问代垫款是什么意思
邹老师 | 提问时间：10/24 19:19

#初级职称#

你好，就是替其他单位代垫了某某款项。比如销售货物，替客户代垫了运费

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社会服务机构不是非营利法人吗？书上怎么是捐助法人呢
朴老师 | 提问时间：04/15 10:35

#初级职称#

社会服务机构确实属于非营利法人的一种。根据《中华人民共和国民法典》的规定，非营利法人是指为公益目的或者其他非营利目的成立，不向出资人、设立人或者会员分配所取得利润的法人。非营利法人包括事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构等。社会服务机构又特别被归类为捐助法人。捐助法人指的是为公益目的以捐助财产设立的基金会、社会服务机构等，或依法设立的宗教活动场所。这类法人主要以捐助的财产为基础，设立的目的是为了公益。书上提到的“捐助法人”实际上是对社会服务机构更具体的一种分类，这并不矛盾。社会服务机构作为非营利法人的一种，确实可以归入捐助法人的范畴。

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请问，这个已经助力好了，也联系老师了，老师不回复，还能发货吗？而且我看app里的广告还在呢
朴老师 | 提问时间：04/07 14:51

#初级职称#

同学你好会发货的按先后顺序发货的

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用友在做的时候发固定资产原值和和财务账套原值不平衡以及他们的累计折旧也不平衡
刘宝志老师 | 提问时间：10/24 10:49

#初级职称#

你好，这要逐一核对固定资产模块和总账模块儿。先接问题，看一下是哪一个错了，然后进行更正。

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单位可以利用计算机、网络进行归档，“可以”是要符合哪些条件？哪些又必须纸质档归档？
财会老师 | 提问时间：02/15 08:37

#初级职称#

一般是都需要纸质归档的。同时满足以下条件的，单位内部形成的属于归档范围的电子会计凭证等电子会计资料可仅以电子形式保存，形成电子会计档案，无须打印电子会计资料纸质件进行归档保存：（1）形成的电子会计资料来源真实有效，由计算机等电子设备形成和传输；（2）使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计资料，能够输出符合国家标准归档格式的会计凭证、会计账簿、财务会计报表等会计资料，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序；（3）使用的电子档案管理系统能够有效接收、管理、利用电子会计档案，符合电子档案的长期保管要求，并建立了电子会计档案与相关联的其他纸质会计档案的检索关系；（4）采取有效措施，防止电子会计档案被篡改；（5）建立电子会计档案备份制度，能够有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响；（6）形成的电子会计资料不属于具有永久保存价值或者其他重要保存价值的会计档案。在同时满足上述条件的情况下，单位从外部接收的电子会计资料附有符合《电子签名法》规定的电子签名的，可仅以电子形式归档保存，形成电子会计档案，无须打印电子会计资料纸质件进行归档保存。

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关于计提，是只有工资才会计提吗？
汪老师 | 提问时间：08/08 22:32

#初级职称#

不会的，工资，社保，税费，折旧等，都可以计提的

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本年利润问题本年利润的借方是来源收入贷方是来源成本费用那本年利润的借方余额代表盈利贷方代表亏损盈利的本年利润转入利润分配——未分配利润借方亏损的本年利润转入利润分配——未分配利润贷方对于后期的计提盈余公积分配股利好像有点不通不知道是哪里思考错了？
金老师 | 提问时间：08/08 20:27

#初级职称#

不是的。本年利润是借减贷增的结构。收入利得转入本年利润的贷方，费用损失转入本年利润的借方。费用损失类科目结转：借：本年利润贷：主营业务成本/管理费用/营业外支出/税金及附加等收入利得类科目结转借：主营业务收入/投资收益/营业外收入等贷：本年利润净利润结转借：本年利润贷：利润分配——未分配利润净损失结转借：利润分配——未分配利润贷：本年利润

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无证摆摊属于个体户吗？！
郭老师 | 提问时间：08/08 20:09

#初级职称#

老师认为是不属于的。个体工商户是指在法律允许的范围内，依法经核准登记，从事工商经营活动的自然人或者家庭。而无证摆摊属于“小商贩”或者叫“个体经营者”。

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什么情况下退税能退利息
金老师 | 提问时间：08/08 17:08

#初级职称#

纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息

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应收账款，其他应收款怎么区分
欧阳老师 | 提问时间：08/08 16:23

#初级职称#

应收账款是指企业因销售商品、提供服务等经营活动，应向购货单位或接受服务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供服务等应向有关债务人收取的价款、增值税及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫I寸的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；存出保证金，如租入包装物支付的押金；其他各种应收、暂付款项。

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年初录期初数，库存现金，负债，费用年初录期初数，借库存现金，贷负债，借管理费用，贷什么科目
赵老师 | 提问时间：08/08 16:07

#初级职称#

管理费用是损益类科目，它期末没有余额的，期初也不应该有余额。您如果是当期的发生额可以记入管理费用等，比如借：管理费用贷：应付账款等

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有个题是问制造业企业出售投资房地产计入什么科目，我选的其他业务收入对吗
金老师 | 提问时间：08/08 10:04

#初级职称#

是正确的，售价记入其他业务收入中

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出票人是在银行开立银行账户的存款人是？
于老师 | 提问时间：08/08 09:52

#初级职称#

你说的有点模糊哈存款，，出票人就是在银行存钱的人

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企业所得税的税金扣除项目需要纳税调整吗？
欧阳老师 | 提问时间：08/07 20:44

#初级职称#

税金：除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。都是可以正常扣除的，就不需要纳税调整了

阅读 455

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