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为什么不考虑第四年的折旧抵税呢
张老师 | 提问时间：07/15 20:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为第4年的折旧抵税已经包含在了第4年的营业现金净流量中，不需要在项目寿命期末现金净流量里重复计算。项目寿命期末现金净流量，只需要考虑设备报废处置的相关现金流量，以及收回营运资金的现金流量，具体包括固定资产残值变现收入、变现利得或损失的所得税影响、回收的营运资金三部分内容。折旧抵税是项目运营期的现金流量影响因素，第四年作为运营期的最后一年，其折旧抵税已经在计算当年营业现金净流量时考虑过了，所以计算期末处置环节的现金净流量时不需要再加计。祝您学习愉快！

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有助于很好地了解战略群组间的竞争状况，是指群组内各企业的竞争还是群组间的竞争？
欧阳老师 | 提问时间：07/15 20:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个作用是指了解不同战略群组之间的竞争，而非同一群组内企业的竞争。 1.战略群组分析的四个作用中，不同作用对应不同的竞争范围：“有助于了解战略群组间的竞争状况”针对的就是不同群组之间的竞争；而同一战略群组内企业的竞争着眼点，是该作用之外的另一项单独作用。 2.不同战略群组的战略定位、目标市场有差异，通过这项分析可以明确不同群组之间的竞争态势、竞争激烈程度，帮助企业判断自身群组面临的外部竞争压力。祝您学习愉快！

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税收情报交换目的为了什么
暖暖老师 | 提问时间：07/15 18:29

#CPA#

一、法定基础目的（《国际税收情报交换工作规程》、税收协定第26条原文） 1. 正确执行双边税收协定，消除双重征税跨境企业/个人存在境外收入、境外投资、跨境劳务、股息特许权使用费等，两国税务机关交换信息，核实收入归属、抵免税额、税收优惠适用，避免同一笔所得两国重复征税，保障税收协定落地执行。 2. 协助各国落地本国国内税法，完整征管跨境税源企业、自然人经营、资产、存款遍布全球，但各国征税边界受限；通过交换境外账户、境外股权、境外收入、境外合同资金流水等信息，补齐税务机关境外信息短板，完整核算纳税人全部应税收入、财产，准确计算应纳税额。

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审计报告应当注明报告日期。审计报告日期不应早于管理层签署财务报表的日期，也不应早于管理层签署书面声明的日期。书面声明的日期应当尽量接近审计报告日，但不得在审计报告日后。这不是矛盾吗
朴老师 | 提问时间：07/15 17:44

#CPA#

不矛盾，两层逻辑清晰区分：审计报告日 ≥ 财报签署日、≥ 书面声明日（审计师必须等管理层把报表、书面声明都签完，才能出审计报告，不能提前写报告）书面声明日不能晚于审计报告日，实务操作标准做法：书面声明和审计报告为同一天一句话总结：声明日≤报告日，且报表签字日≤报告日，三者可同一天，不存在冲突。

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多元化战略的风险中，原业务A，新业务B，题目描述B因为市场原因发展不好（比如房地产政策调控，其他房企发展也不好），A没问题，这属于市场整体风险吗，还是说只有描述AB甚至全部行业都发展不好才是市场整体风险
小王老师 | 提问时间：07/15 17:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这属于市场整体风险。市场整体风险的核心是市场整体环境变化带来的风险，不是要求企业原业务和新业务同时出现问题。本题中，新业务B的发展不佳是房地产政策调控这个全市场层面的因素导致，属于影响整个市场的系统性风险，符合多元化战略中市场整体风险的定义。如果只有单一新业务自身经营失误导致发展问题，才不属于市场整体风险。祝您学习愉快！

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经营杠杆等于息税前利润的变化除以收入的变化，是怎么推导出来的
赵老师 | 提问时间：07/15 17:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：推导过程分为两步，从定义出发逐步推导： 1.经营杠杆系数的定义式为：DOL=息税前利润变动百分比÷产销业务量（销售量）变动百分比，即$DOL=\frac{\DeltaEBIT/EBIT_0}{\DeltaQ/Q_0}$。当产品单价保持不变时，营业收入（销售收入）=单价×销售量，因此营业收入变动百分比和销售量变动百分比完全相等，公式可以替换为：DOL=息税前利润变动百分比÷营业收入变动百分比。 2.进一步推导简化计算公式：假设基期息税前利润$EBIT_0=Q_0(P-V_c)-F$，变动后息税前利润$EBIT_1=Q_1(P-V_c)-F$，可得息税前利润变动额$\DeltaEBIT=\DeltaQ(P-V_c)$。代入定义式整理后可得：$DOL=\frac{\DeltaQ(P-V_c)/[Q_0(P-V_c)-F]}{\DeltaQ/Q_0}=\frac{Q_0(P-V_c)}{Q_0(P-V_c)-F}=\frac{基期边际贡献M_0}{基期息税前利润EBIT_0}$，这就是常用的简化计算公式。祝您学习愉快！

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老师你好，购入厂房，发生了价款、契税、印花税、拍卖佣金。请问都计入房产税原值缴纳房产税吗？
小赵老师 | 提问时间：07/15 15:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：厂房价款需要计入房产原值，缴纳房产税。 2.契税需要计入房产原值，缴纳房产税。 3.拍卖佣金需要计入房产原值，缴纳房产税。 4.印花税是否计入房产原值缴纳房产税，需要区分会计和税务处理：按照现行会计准则，购入厂房的印花税通常计入税金及附加，不计入固定资产入账原值，因此不缴纳房产税；如果会计核算中将其资本化计入固定资产原值，则需要计入房产原值缴纳房产税。祝您学习愉快！

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处置固定资产车辆收入30万，在增值税报表中按未开票收入申报，在企业所得税中怎样申报填报呢
小锁老师 | 提问时间：07/15 14:54

#CPA#

您好，所得税的时候，把净收益或者损失填到A105000的表，不需要在主表填写

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1.老师，为什么考虑所得税会有递延所得税负债的产生 2.老师，那个*（1-25%）是什么意思 3.老师，那个*（1-25%）*（1-10%）是什么意思 4.老师可以详细的解答一下这整道题吗
贾老师 | 提问时间：07/15 14:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：我来给你一步步拆解这道题，解答你的四个问题：整道题的基础背景这道题是投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式，属于会计政策变更，要追溯调整期初留存收益，也就是调整资产负债表的期初未分配利润和盈余公积。 1.为什么考虑所得税会产生递延所得税负债？变更日，会计上按公允价值计量该写字楼，账面价值变成46000万元；税法认可的还是原来成本模式下的计税基础，也就是40000-2000=38000万元。资产账面价值大于计税基础，形成了应纳税暂时性差异，根据准则需要确认递延所得税负债。 2.乘以（1-25%）是什么意思？这里的25%是企业所得税税率，差额（公允价值-原计税基础）一共是8000万元，这部分差额需要缴纳25%的所得税，也就是确认递延所得税负债2000万元，扣除所得税影响之后，剩下的净额才是最终影响留存收益的金额，所以用总差额乘以（1-25%）计算税后净影响额。 3.乘以（1-25%）再乘以（1-10%）是什么意思？题目要求计算的是未分配利润的期初调整额。税后净影响额8000×(1-25%)=6000万元属于变更前的累积影响数，需要按10%提取盈余公积，也就是10%要分给盈余公积，剩下的90%才计入未分配利润，因此再乘以（1-10%）得到未分配利润的调整额。整道题完整计算：变更日公允价值是46000万，原成本模式下账面价值是40000-2000=38000万，二者差额是46000-38000=8000万。确认递延所得税负债：8000×25%=2000万，税后影响留存收益总额是8000-2000=8000×(1-25%)=6000万。提取10%盈余公积后，调整未分配利润的金额是6000×(1-10%)=5400万，对应选项C。对应的调整分录如下：借：投资性房地产——成本 46000 投资性房地产累计折旧 2000 贷：投资性房地产 40000 递延所得税负债 2000 盈余公积 600 利润分配——未分配利润 5400 祝您学习愉快！

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老师，选项d哪里错了呀麻烦老师详细解答一下谢谢
金老师 | 提问时间：07/15 14:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：选项D的表述是错误的，具体原因如下： 1.根据规定，对于浮动收费法下作为基础项目持有的投资性房地产，和企业其余投资性房地产是分开规定计量模式的，并不是要求企业对所有投资性房地产只能选择一种计量模式。 2.正确规则是：浮动收费法下的该部分投资性房地产，可以单独选择全部公允价值模式或者全部成本模式（不得该部分同时用两种，且选公允价值后不得转成本）；除此之外的其余投资性房地产，再单独按照普通投资性房地产规则，统一选择一种计量模式。 3.也就是说允许浮动收费法下的这部分投资性房地产，和企业其余投资性房地产采用不同的后续计量模式，并非要求全部投资性房地产只能选一种模式，因此选项D的表述错误。祝您学习愉快！

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请分享横向分工组织结构优缺点的记忆方法，有什么底层逻辑吗
周老师 | 提问时间：07/15 13:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以按照适用场景→核心结构特点→反推优缺点的底层逻辑来记忆，不用死记硬背，具体方法如下： 1.先对应清楚每种结构的适用场景，从场景推导结构特点不同结构天生就是为不同业务规模/业务类型设计的，比如职能制对应单一业务、事业部按区域/产品拆分、M型对应多产品线、SBU对应大规模多元化。这一步是推导的基础，先把适用场景记牢。 2.从结构特点推导优点，再反向推导缺点结构带来的优势反过来就是劣势，比如：职能制是按职能集中分工，优势是能实现规模经济、培养专家，反过来分工太细就会导致跨职能协调难、分不清单产品盈亏。区域事业部是按区域拆分，优势是区域决策快、适配当地环境，反过来每个区域都配一套管理团队，就会导致管理成本重复，还难处理跨区域大客户。 M型是把多产品线拆成多个事业部，优势是总部能专注做战略配置、方便评估事业部绩效，反过来总部给事业部分摊公共成本容易有主观性，事业部之间还会抢资源、因内部交易定价起冲突。战略业务单位SBU是在事业部基础上再加一层，优势是帮总部减负、方便协调同类业务，反过来多了一层管理，会让总部和业务层更疏远，SBU之间还会抢资源产生摩擦。 3.总结记忆口诀，简化记忆核心逻辑就是：有得必有失，结构带来的好处，换个角度就是问题，先记适用场景，再顺推优缺点，比直接死背效率高很多。遇到矩阵制这种特殊的双重结构，记住特点是"两个汇报线、跨部门协作"，优势就是资源灵活调配、响应市场快，缺点就是双重领导容易乱、协调成本高，同样符合这个推导逻辑。祝您学习愉快！

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老师，请教个问题：销售现金折扣是冲减收入还是计入财务费用？哪个是新准则呀？
秦老师 | 提问时间：07/15 11:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据2017年修订的新收入准则，销售现金折扣应当冲减当期销售收入，原准则下才是计入财务费用。新收入准则下现金折扣属于可变对价，企业初始确认收入时，就需要预估可能发生的现金折扣，按预期有权收取的对价确认收入，实际发生折扣时直接冲减当期收入。而税务处理和会计处理存在差异：企业所得税明确规定，现金折扣实际发生时作为财务费用在税前扣除，不冲减应税收入。祝您学习愉快！

阅读 144

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出售二手车，并没有过户，需要缴纳税吗
刘艳红老师 | 提问时间：07/15 10:58

#CPA#

您好，这个后面还是要过户的吧

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注会各科思维导图怎么买
张老师 | 提问时间：07/15 10:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2026年注册会计师各科思维导图可以直接购买，每科价格为3元，你可以点击对应科目的下载链接直接购买下载。因为思维导图文件较大，建议使用PC端下载，下载需要一定时间，请耐心等待。祝您学习愉快！

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老师，资产负债表和利润表，经营资产金融资产，经营负债，金融负债，平时都有哪些常见的科目，怎么营业收入也是属于经营资产，利润表营业成本也算上去的吗，我知道财务费用债券利息是金融负债，那股息算吗？麻烦老师归类一下，我看我哪些记错了，因为填表格数据跟答案对不上，我不知道盲点在哪里，谢谢！
朴老师 | 提问时间：07/15 10:08

#CPA#

一、科目归类经营资产（经营用）货币资金（经营备用）、应收票据 / 账款、预付、存货、固定资产、无形资产、在建工程、长期待摊费用金融资产（投资理财）交易性金融资产、债权 / 权益投资、应收股利、应收利息、闲置理财资金经营负债（业务自发无息）应付票据 / 账款、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、经营类其他应付款金融负债（筹资有息）短期 / 长期借款、应付债券、租赁负债、应付利息、应付股利（股息）二、利润表划分营收、营业成本、销管研、税金附加 = 经营损益（流量，不属于资产）利息收支、理财投资收益、金融资产公允变动 = 金融损益三、你的误区纠正营业收入、营业成本是利润表项目，不是资产，只是算经营利润要用到；应付股息属于金融负债，和债券利息归同一类。

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律师事务所的委托代理合同需要交印花税吗？
朴老师 | 提问时间：07/15 09:33

#CPA#

单纯诉讼 / 法律顾问委托代理合同不用交印花税。依据：印花税法应税合同实行列举制，委托代理合同不在征税清单内；国税发〔1991〕155 号明确仅约定代理事项、权限的代理合同不贴花。唯一例外合同里单独包含房产买卖、股权转让等产权转移书据、租赁、借款等应税业务，对应应税条款单独计税，法律服务部分仍免税。

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行权价格 2个题的计算方式不一样麻烦给指导一下第一个图片行权价格= 授予价6+授予当日的公允价30*尚未取得的服务时间比率3/4 第二个行权价格= 授予日发行价格20+授予价(23-20)*尚未取得的服务时间比率3/4。这个到底哪个是对的？
郭老师 | 提问时间：07/15 09:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：两个计算方式都是对的，本质逻辑完全一致，只是题目中给出的条件不同，所以计算形式有区别。核心公式统一为：限制性股票计算稀释每股收益时，行权价格=授予价格（发行价格）+资产负债表日尚未取得的职工服务对应的公允价值。第一个题目直接给出了授予日每份限制性股票的公允价值为每股30元，直接用总公允价值乘以剩余服务时间占比，就得到了尚未取得服务的公允价值，因此计算为6+30×3/4=28.5元。第二个题目中，每份限制性股票的公允价值是通过差价体现的：授予日股价为23元，员工认购价格是20元，因此每份限制性股票的公允价值就是23-20=3元，再乘以剩余服务时间占比3/4得到尚未取得服务的公允价值，因此计算为20+(23-20)×3/4，本质和第一个题目的算法一致。祝您学习愉快！

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老师，工商年报2024年6月成立公司，注册实缴金额，怎么调整公司年限
小菲老师 | 提问时间：07/15 09:01

#CPA#

同学，你好调整公司年限？你是要调整出资年限？

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我司有房产，且前期缴纳房产税的时候已经把土地原值按占比分摊到了房屋原值里面进行了房产税缴纳，后面有个房产因技改产生少许费用需要计入房屋原值，这样的情况还需要重新按占比分摊土地原值计入房屋的数据吗？
东老师 | 提问时间：07/15 08:13

#CPA#

您好，只需要把少许费用计入到该房产的价值里面就成

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应试指南1p324-329，其他债权投资，计算递延所得税时，计税基础是用固定不变的初始历史成本，还是考虑持有期间折溢价摊销之后的？
周老师 | 提问时间：07/14 23:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计税基础是考虑持有期间折溢价摊销之后的摊余成本，和会计对债权投资、其他债权投资的处理逻辑一致。税法认可该金融资产按实际利率法摊销后的摊余成本作为计税基础，和会计准则的计量方式相同，只有发生减值或公允价值变动（其他债权投资）时，才会产生账面价值和计税基础的暂时性差异，需要确认递延所得税。祝您学习愉快！

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职能制为什么难以确定各产品的盈亏
周老师 | 提问时间：07/14 23:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为职能制下，生产各职能都归一个职能管理，所有产品都混合在一块生产等管理，那么就有很多间接费用不能合理分配到各种产品，那么计算各产品的利润亏损比较复杂难以准确区分；祝您学习愉快！

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战略第八章，题目问简要分析XX企业所面临的法律与合规风险的时候应该答法律风险……合规风险……，还是答法律责任风险……行为规范风险……监管风险……，如果是其中一种那要答另一种的文问法是什么
郭老师 | 提问时间：07/14 22:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：按照注会战略教材的标准要求，应该直接结合材料分析题目中企业具体涉及的法律与合规风险相关情形，分类上以教材给定的五大类框架为准，不需要拆分回答法律风险、合规风险，也不需要细分为法律责任风险等子类型。细分法律风险、合规风险单独作答的情况，只出现在题目明确要求分别分析法律风险和合规风险的设问中。如果题目要求分析法律与合规风险，直接按照教材归纳的法律与合规风险的常见考查方向，结合案例材料分析对应内容即可，不需要自行拆分细分类型。教材中明确法律与合规风险通常考虑以下五类情形，结合材料对应作答即可： 1.国内外与本企业相关的政治、法律环境 2.影响企业的新法律法规和政策 3.员工道德操守的遵从性 4.签订的重大协议和有关贸易合同中本企业发生重大法律纠纷案件的情况 5.企业和竞争对手的知识产权情况祝您学习愉快！

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甲股票收益率的标准差 =｛[（6%-8%）^2+（9%-8%）^2+（10%-8%）^2+（7%-8%）^2 ]/3｝1/2=1.83% 乙股票收益率的标准差 =｛[（12%-9%)^2+（7%-9%）^2+（6%-9%）^2+（11%-9%）^2 ]/3｝1/2=2.94% 老师您好想问下求标准差时每种收益率发生的概率不是1/4吗答案为什么时1/3呢谢谢
apple老师 | 提问时间：07/14 21:17

#CPA#

同学你好，总体方差是4个，样本方差是 3个，因此，分母取 3

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申报系统有这样的提示是什么意思
刘艳红老师 | 提问时间：07/14 16:40

#CPA#

您好，你把这里拍我看下吧

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老师这道题为什么选C 麻烦老师详细解答一下谢谢
汪老师 | 提问时间：07/14 16:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题的结论是选C，即该商标应确认为使用寿命不确定的无形资产，具体分析如下： 1.根据题目信息，甲公司预计会持续使用该商标，并且会在每次有效期到期时申请续展注册，说明甲公司可以无限期延续该商标的使用权，没有明确的使用终止时间。 2.会计准则规定，无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当认定为使用寿命不确定的无形资产。本题中，商标可以通过持续续展一直为甲公司带来经济利益，无法确定其使用寿命的截止时间。 3.虽然商标单次注册有效期剩余是题目给出的年限，但由于可以无次数限制的续展，且甲公司明确计划持续使用并续展，因此不应按单次剩余有效期确认使用寿命，应划分为使用寿命不确定的无形资产，所以选C。祝您学习愉快！

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第二个答案选项中，正确答案是（1200-400+400/5*6/12）*40%，疑惑点是这个专利权不是投资日出资的吗？为什么按内部交易损益计算
欧阳老师 | 提问时间：07/14 15:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这属于顺流内部交易，需要按未实现内部交易损益调整净利润，计算投资收益。甲公司以专利权出资取得丁公司40%股权，本质是甲公司将专利权出售给丁公司，属于权益法下的顺流内部交易。出资当日专利权公允价值4000万元，账面价值3600万元，甲公司个别报表确认了400万元的资产处置收益，但这部分收益属于未实现内部交易损益，需要调整丁公司的净利润。后续丁公司对专利权按年摊销，未实现内部交易损益会随着摊销逐步实现，所以要加回当期实现的部分（400/5×6/12），调整后再乘以持股比例计算投资收益。祝您学习愉快！

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我朋友在6月17号当日分别开了6七张发票，每张发票四五万以上，公司是个小规模，没有四流一致，该怎么处理？
暖暖老师 | 提问时间：07/14 15:41

#CPA#

你好，你先申报收入这个，尽量保留证据目前只能

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老师用于建设对外出售的住宅小区的土地使用权是什么麻烦老师详细解答一下谢谢
小王老师 | 提问时间：07/14 15:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：分企业性质区分，具体如下： 1.如果是房地产开发企业，取得土地使用权建设对外出售的住宅小区，相关土地使用权应当计入所建造住宅小区的开发产品成本，最终体现为存货。 2.如果是非房地产开发企业，取得土地使用权建设对外出售的住宅小区，属于房地产开发业务，土地使用权同样计入开发产品成本，作为存货核算。 3.如果土地使用权是计划建成住宅小区后持有并出租，或是准备增值后转让，无论企业类型，都应当将土地使用权确认为投资性房地产。祝您学习愉快！

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这道题，c不是吗？为什么
赵老师 | 提问时间：07/14 15:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为只有超出正常经营过程的重大关联方交易，才需要注册会计师直接认定为特别风险。本题中“被审计单位向母公司提供重大厂房租赁”并没有说明该交易超出正常经营过程，它属于正常经营范围内的关联方交易，不属于直接应当认定为特别风险的情形，需要进一步评估判断，因此不能直接确定为特别风险。注册会计师应当直接认定为特别风险的只有三类：舞弊导致的重大错报风险、管理层凌驾于内部控制之上的风险、超出正常经营过程的重大关联方交易。祝您学习愉快！

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第五问对吗？
郭老师 | 提问时间：07/14 15:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是正确的，组成部分注册会计师对1.1日到2.15日期后事项做了程序，集团项目组对2.15到集团财务报表日的期后事项进行了程序，加起来对期后事项的程序是完整的。祝您学习愉快！

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