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甲企业拥有乙企业60%的股权，从而将乙企业纳入合并财务报表的编制范围。2X21年9月，甲企业将账面价值为80 000 元、计税价格为100 000元的一-批库存商品，以100 000 元的价格出售给乙企业，后者将其作为库存材料核算，相关税费略。年末，该批存货尚有40%在库，另60%已经计入乙企业当年销售成本。该在库存货的年末可变现净值为31000 元，乙企业因此计提存货跌价准备9000元。年末甲企业和乙企业个别资产负债表中“存货”项目年术数分别为900000元和500000元。甲企业编制的合并资产负债表中“存货”项目的报告价值应为( )元。 (A)1 400 000 (B)1392 000 (C)1 391 000 (D)1 000 000
周老师 | 提问时间：12/22 16:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：应该编制的抵消分录为：借：营业收入100 000 贷：营业成本【倒挤】存货（100000-80000）*40%=8000 借：存货——存货跌价准备8000 贷：资产减值损失8000 所以合并报表上列示的存货项目金额=900 000+500 000-8000+8000=1 400 000 祝您学习愉快！

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1.ABC会计师事务所首次接受委托,审计甲公司2014年度财务报表,甲公司处于新兴行业,面临较大竞争压力,目前侧重于抢占市场份额,审计工作底稿中与重要性和错报评价相关的部分内容摘录如下。要求:针对下列事项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。考虑到被审计单位丙公司存货跌价准备、投资性房地产的公允价值等多个项目的计量存在固有不确定性,审计项目组据此调低了财务报表整体的重要性。
若言老师 | 提问时间：10/11 16:19

#CPA#

同学你好不恰当。理由：确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。

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某工业项目投资总额为 480 万元，其中固定资产投资 400 万元在建设起点一次投入，该项目建设期 2 年，流动资金投资 80 万元，于投产开始时垫支。经营期 5 年，固定资产期满净残值 40 万元；流动资金垫支在项目终结时可一次全部收回。该项目投产后，预计年营业收入 220 万元，年付现成本 48 万元。假设所得税率 25％，设定折现率 10％。该企业采用直线法计提折旧。要求：（1）计算项目计算期、固定资产每年折旧额；（2 分）（2）计算项目各年净现金流量 NCF0 ，NCF1，NCF2，NCF3-6，NCF7 ；（5 分）（3）计算该投资项目净现值(最后结果取整数)；（2 分）（4）评价该投资项目是否可行。（1 分
财管老师 | 提问时间：12/30 16:18

#CPA#

思路如下：（1）计算期为整个投资期。折旧是固定资产建成后开始折旧，按直线法计提，折旧期是5年。（2）建设期的现金流包括：固定资产投资、垫支的流动资金。经营期的现金流包括：营业收入、付现成本，折旧。现金净流量=税后经营利润+折旧。终结期的现金流包括：残值收入、变现收入、收回的垫支的流动资金。（3）净现值=未来现金净流量现值-原始投资额现值。（4）决策：净现值大于0，项目可行；反之，不可行。

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背景资料中国 A 企业向美国出口一批价值为100万美元的童装，付款条件为见票后3个月 D / P （进口商见票承兑日为2020年6月15日，进口商开户行并为该汇票提供担保）。 (1）如果 A 企业不采取任何避险措施，2020年9月20日 A 企业如期收汇，当天汇率为USD100=CNY637.72。 (2)2020年6月20日如果 A 企业向中国银行交单押汇，当天企业可以享受的美元利率为年息4.2%(3个月按90天计算），当天美元对人民币汇率为USD100=CNY646.96,3个月远期汇率为USD100=CNY640.25。在人民币有预期升值的情况下， A 企业可以采取哪些措施米规避汇汇率风险？
木木老师 | 提问时间：10/28 21:12

#CPA#

你好，同学。 9.20汇率100＝637.72 6.20汇率100＝646.96 3个月远期汇率100＝640.25 那也就是说，如果说在9月20号去进行支付的话，那么那个时候呢，汇率更低一些，那么对于企业而言是最有利的。对于收款方确实不利的。那么这种时候的话可以考虑购买套期工具，用少量资金购买套期工具，然后在到期的时候按约定的汇率去进行。

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老师，A公司与航空公司发行联名卡，刷该银行卡的客户可以累计航空里程积分，联名卡不是航空公司新产品么。为什么是市场渗透呢
牛牛老师 | 提问时间：08/14 21:52

#CPA#

尊敬的学员你好！联名卡的使用依然是针对航空里程的使用，通俗地说依然是用来买机票，所以对航空公司依然是提供的航空运输服务，所以属于市场渗透，联名卡可以看作一种促销推广之类的方式。

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提问：老师，香港人获得劳动报酬，如果金额是66w,是不是按照综合所得折算到月度，来算个税？
王超老师 | 提问时间：02/01 13:36

#CPA#

你好他是劳动报酬的，你要按照一次来计算的，他汇算清缴的时候才是汇算清缴的

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老师，我们是建筑工程公司，跟甲方签订的合同含材料也含人工，那我们给甲方开票税率是多少呢？
宋生老师 | 提问时间：09/05 18:24

#CPA#

你好！这个是9%小规模可以1%

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老师珠宝玉石消费税不是在生产环节交吗，为什么工业企业从商贸企业购进的珠宝玉石用于加工生产珠宝玉石首饰也可以扣消费税呢？
注会会计老师 | 提问时间：06/11 15:06

#CPA#

珠宝玉石是在生产环节缴纳消费税的，但是如果是将外购的应税消费品用于连续生产应税消费品时，可以抵扣之前外购环节的消费税的。

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企业购入一块土地使用权，上面建造办公楼用于出租，那土地使用权也跟这房子，作为投资性房地产吗？
暖暖老师 | 提问时间：09/30 08:49

#CPA#

你好，是的需要一起作为的投资性房地产核算的

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残保金工资总额的依据是：根据国家统计局关于工资总额组成的第四条规定，第四条　工资总额由下列6个部分组成： (一)计时工资； (二)计件工资； (三)奖金； (四)津贴和补贴； (五)加班加点工资； (六)特殊情况下支付的工资。问题：1.根据这条规定，残保金申报工资总额是计提的“应发”工资还是“实际发放”工资？2.如果残保金工资总额是应发工资，企业所得税也是计提应发工资，那么，从税款“所属期”这个口径上来说，残保金和企业所得税的工资就没有区别，对吗？3.残保金和企业所得税工资口径存在哪些相同点和不同点？
周老师 | 提问时间：03/10 08:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.残保金申报工资总额通常是指“应发”工资。 2.是的，如果残保金工资总额是按应发工资计算，那么从税款所属期的角度来看，残保金和企业所得税在工资口径上没有区别。 3.相同点在于两者都可能以应发工资作为计算基础。不同点主要体现在适用范围、具体扣除项目以及政策调整等方面。例如，企业所得税可能会涉及视同销售等额外收入的计算，而残保金则专注于职工薪酬部分。祝您学习愉快！

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甲公司有一笔账齢三年以上、金额重大的其他应付款，因2015年未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。要求：针对上述，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
赵老师 | 提问时间：06/13 10:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不恰当。注册会计师没有/应当对重大账户余额实施实质性程序。祝您学习愉快！

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现有一份甲公司股票的欧式看涨期权，1个月后到期，执行价格50元。目前甲公司股票市价60元，期权价格12元。下列说法中，正确的有（　　）。 A．期权时间溢价2元 B．期权处于实值状态 C．期权到期时应被执行 D．期权目前应被执行
朱飞飞老师 | 提问时间：06/24 22:35

#CPA#

A,B看涨期权的特征是看涨，执行价格50元，目前股票市价60元，因此期权处于实值状态，其内在价值=60-50=10（元），时间溢价=期权价格-内在价值=12-10=2（元），选项A、B正确。题目没有到期日股价的信息，无法判断到期时是否应执行期权，选项C错误。期权是欧式期权，只有到期日才可被执行，选项D错误。

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为什么经典民歌属于时点呢？分析说的也很官方，我还是不理解？
灿灿老师 | 提问时间：04/07 16:44

#CPA#

同学你好，先判断是否符合某一时段履行的履约义务，共有3点：1.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。2.客户能够控制企业履约过程中在建的商品。3.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。根据提议这三项都不符合某一时段内义务，所以属于时点

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2018年过的注会科目，几几年几月几号到期？
东老师 | 提问时间：09/22 14:45

#CPA#

您好，这个到2024年到期了

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老师请教一个问题，4月份成立的公司，5月份做的税务报道，要几月份建账呢？
家权老师 | 提问时间：09/24 10:20

#CPA#

5月开始建账就行了

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个人出租住房一次性收到租金可以均匀分摊，是分摊在整个租期吗？一般纳税人收到一次性租金纳税义务就立马发生吗？
税法老师 | 提问时间：07/22 17:08

#CPA#

个人（自然人）出租住房，在算个人所得税时，是分摊到整个租期，按月来计算缴纳个税的。一般纳税人收到一次性租金增值税纳税义务在收取租金时需要全额计算缴纳增值税的。企业所得税是分期确认的。

阅读 1532

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答案是： (1) 应纳增值税=59 000÷(1 +3%) x2% =1 145.63 (元) (2)销项税额=59000÷(1 +13% ) x13% =6 787.61 (元) 老师还有这个题不明白，为什么第一个是按3%第二个是13%，不是应该都13%吗
注会会计老师 | 提问时间：06/04 15:26

#CPA#

业务1是销售2009年之前购入的固定资产，当时购入固定资产不可以抵扣进项税额，因此再销售的时候是可以按照简易计税方法纳税的，即3%减按2%征收业务 2是20229年之后购入固定资产，就是按照一般计税方法计算销项税额

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1.某企业拟购置一办公楼，开发商提出了三种付款方案: (1)方案一从现在起每年年末支付25万元，连续支付6年; (2)方案二:从现在起每年年初支付24万元，连续支付6年。 (3)方案三:-一次性支付113万元。若银行贷款利率为8%，请问该企业应选择哪个付款方案? [计算结果保留两位两位有效数字;单位以万元计]
周老师 | 提问时间：09/30 13:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：建议自己先动笔做一做，思路就是求现值，看哪个小就选择哪个。（1）就是25×6年期的年金现值系数，（2）就是24+24×5年期的年金现值系数，（3）就是113 祝您学习愉快！翻译搜索复制

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关于注会做出的区间估计，区间估计数倍于重要性水平，且是合理的，有必要压缩到重要性水平之下吗
周老师 | 提问时间：08/24 17:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：此时注册会计师有必要重新考虑是否已就区间估计范围内的金额的合理性获取充分、适当的审计证据，不一定必须压缩到重要性水平以下。祝您学习愉快！

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请问这个填写多栏式应该怎么填写
耿老师 | 提问时间：09/08 20:13

#CPA#

你好！按科目顺序横着写明细科目名称。差旅费包含订阅费横着写

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国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业怎么交企业所得税，有哪些优惠政策
鲁老师 | 提问时间：08/26 22:49

#CPA#

一、软件企业税收优惠 1.软件产品增值税超税负即征即退 2.国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税 3.国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税 4.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策 5.符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除 6.企业外购软件缩短折旧或摊销年限二、集成电路企业税费优惠 7.集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税 8.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除 9.承建集成电路重大项目的企业进口新设备可分期缴纳进口增值税 10.线宽小于0.8微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税 11.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税 12.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税 13.投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税 14.国家鼓励的线宽小于28纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税 15.国家鼓励的线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税 16.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税 17.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业延长亏损结转年限 18.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业定期减免企业所得税 19.国家鼓励的重点集成电路设计企业定期减免企业所得税 20.集成电路设计企业职工培训费用按实际发生额税前扣除 21.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限

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ABC公司下设A、B两个投资中心，没有持有金融资产，A投资中心的平均经营资产为700万元，平均经营负债为350万元，部门投资报酬率为20%；B投资中心的部门投资报酬率为22%，剩余收益为105万元，平均经营负债为320万元；ABC公司对A投资中心要求的平均最低部门税前投资报酬率为15%，对B投资中心要求的平均最低部门税前投资报酬率为20%，ABC公司的税前加权资本成本为10%。 ABC公司决定追加净投资400万元，若投向A投资中心，每年可增加部门税前经营利润80万元；若投向B投资中心，每年可增加部门税前经营利润60万元。要求：（1）计算追加投资前A投资中心的剩余收益。（2）计算追加投资前B投资中心的平均经营资产。（3）若A投资中心接受追加投资，计算其剩余收益。（4）若B投资中心接受追加投资，计算其部门投资报酬率。
何何老师 | 提问时间：06/13 13:08

#CPA#

（1）A投资中心的部门税前经营利润=（700-350）×20%=70（万元） A投资中心的剩余收益=70-350×15%=17.5（万元）（2）B投资中心的剩余收益=平均净经营资产×（22%-20%）=105（万元）平均净经营资产=105/（22%-20%）=5250（万元）平均经营资产=平均净经营资产+平均经营负债=5250+320=5570（万元）（3）A投资中心接受追加投资后的剩余收益=（70+80）-（350+400）×15%=37.5（万元）（4）B投资中心部门投资报酬率=（5250×22%+60）/（5250+400）=21.50%

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1.房产税计算不是按照原值来嘛，对于装修发生的费用也是要记入到房产原值的，那这样房产税计税基础不就越来越大了么，是这样么？2.免费取得的地下食堂需要缴纳房产税么？
李老师 | 提问时间：03/11 10:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.在从价计征的情况下，装修发生费用是计入到房产原值里的，计税基数会变大 2.需要缴纳房产税祝您学习愉快！

阅读 1531

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增值税正式立法了吗，2025年税法考试可以参照2024年老师的讲义吗
宋生老师 | 提问时间：09/05 18:19

#CPA#

你好！还在审，还没有通过了正常应该可以的

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老师运输公司具备国际运输资质，将旅客运送去境外，这个金额是适用于零税率的吗？可以抵扣进项税额吗？
郭老师 | 提问时间：07/07 10:28

#CPA#

境外的可以，免税对应的进项不能抵扣境内的不免，

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程租、期租、湿租分别是什么
金金老师 | 提问时间：08/30 19:45

#CPA#

程租业务，是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务，适用的增值税税率为9%。湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务，适用的增值税税率为9%。

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为什么r直接用年利率除以2，而不是（1+r）的平方—1
王一老师 | 提问时间：07/02 18:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算半年的计息期利率时，如果已知年利率，可以直接将年利率除以2来得到半年的计息期利率，这是因为一年内有两个半年。这种计算方法是基于时间的分割，而不是使用复利公式。复利公式（1+r）^2-1通常用于计算连续复利的情况，通过连续复利计算来得到半年的利率。但在实际金融实践中，由于复利计算的复杂性，通常不会使用连续复利，而是采用简单的时间分割方法来计算计息期利率。因此，对于半年计息一次的情况，直接使用年利率除以2来计算计息期利率是更常见和实用的方法。祝您学习愉快！

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1.甲公司为上市公司，所得税的核算采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为25%。该公司2023年利润总额为6000元，涉及的所得税会计的交易和事项如下：（1）2023年1月1日，自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息的国债，该批国债2023年产生利息收入81.79万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）甲公司的一项管理用设备，成本为1200万元，系2020年12月15日购入的。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。（3）2023年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（4）2023年7月，甲公司自公开市场购入乙公司股票，作为其他权益工具投资核
李老师 | 提问时间：12/09 08:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您有什么疑问呢，可以针对解析中不懂的地方进行针对性的提问哦，以便老师给出针对性的答复哦祝您学习愉快！

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随着生活节奏的加快，上班族每天工作强度很大，且下班后可利用的闲暇时间很短，因此，为了满足上班族的市场需求，智能家居产业应运而生。但是由于该产业刚“面世”不久，没有明确的游戏规则，技术、战略在内的很多东西也都存在很大的不确定性，因此，处在该产业中的大量新创企业都在“产品性能”方面进行大量的实验，但产品总是经常性的发生变化，未曾出现“主导设计”。从创新生命周期角度分析，智能家居产业所处的创新生命周期阶段是（）。
范老师 | 提问时间：08/31 17:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：所处的创新生命周期是流变阶段。因为流变阶段有很大的不确定性，许多企业都在进行大量的实验和快速学习，到了过渡阶段才会出现主导设计，所以智能家居产业处于流变阶段（存在很大的不确定性、进行大量的实验、产品经常性的发生变化，未出现主导设计）。祝您学习愉快！

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1.2×23年7月1日，甲公司以银行存款3000万元自母公司（两公司）处取得乙公司60%股权，当日乙公司个别财务报表中可辨认净资产账面价值为2500万元。该股权系丙公司于2×22年6月1目自公开市场购人，丙公司在购人乙公司90%股权时确认商誉400万元。2×23年7月1日，按丙公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的可辨认净资产账面价值为5000万元，为进行该项交易，甲公司支付有关审计、法律评估等中介机构费用100万元。不考虑其他因素，甲公司取得对乙公司股权投资应确认的初始投资成本为（）万元。老师这个题不是很懂答疑是3400
古月月老师 | 提问时间：02/29 17:09

#CPA#

同学好，同一控制下的企业合并。

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