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无形资产的摊余价值和账面价值有什么区别，出现减值准备，摊余价值和账面价值如何计算
小智老师 | 提问时间：09/08 16:18

#CPA#

无形资产摊余价值是指随着时间推移，通过折旧或摊销减少的初始价值。账面价值则是摊余价值基础上加上未摊销的部分。出现减值准备时，首先判断是否需要计提减值，然后调整账面价值，使其更贴近当前市场价值。具体计算需参考会计准则，可能涉及评估、折旧率等因素。

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采取集中化战略的风险包括：（1）狭小的目标市场导致的风险。（2）购买者群体之间需求差异变小。（3）竞争对手的进入与竞争。选项C属于差异化战略的风险。第二项和第三项怎么理解呢？
廖君老师 | 提问时间：04/07 07:23

#CPA#

您好，2 差异变小说明很难再做市场细分了，如果很难再做市场细分，就意味着就很难界定区分细分市场，企业就可能被迫面对整个市场 3.竞争对手的进入到了企业所选择的局部细分市场，而本来局部细分市场的容量就非常有限，现在有很多对手也看上了，也选择进入这个细分市场，就意味着在很小的范围之内，区域之内的竞争就会越来越激烈，伴随着竞争的激烈，利润率一定会逐渐下降

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本期甲公司个别财务报表中向A公司销售商品取得销售收入6000 万元，销售成本为 4200 万元，甲公司本期销售毛利率与上期相同，为30%。 A公司个別财务报长中从甲公司购进商品本期实現对外销售收入为5 625 万元，销售成本为4 500 万元，销售毛利率为20%；期末内部购进形成的存货为3500万元（期初存货2000万元+本期购进存货6000 万元一本期销售成本4500 万元），存货价值中包含的末实现内部铺售损益为1050 万元。请问甲公司本期销售毛利率如果与上期不相同，怎么计算存货中包含的未实现内部销售损益？
方亮老师 | 提问时间：10/07 12:35

#CPA#

举例：本月购进2次存货，一次1300件，毛利率20%，一次700件，毛利率25%，本期销售800件，剩余1200件，按照先进先出法计算，剩余的500件毛利率是20%，剩余700件毛利率是25%。

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我想问收到银行对账单上面的工资可不可以放在一起算
郭老师 | 提问时间：11/02 13:11

#CPA#

你好可以可以这么做的

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合并报表章节，对于内部交易的抵消，不会确定计税基础是多少，从而不会计算递延所得税，可以解析一下吗
吴卫东老师 | 提问时间：06/22 19:01

#CPA#

内部交易中，资产的计税基础是内部交易中合同约定的卖价。

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老师好财务管理第二章管理用财务报表时，授课老师说优先股是金融负债。可是以下图片在算资本成本时，老师又在说优先股默认为权益工具。这是不是与前面内容冲突了？我知道会计里面需要具体分析确定的，但是财管里面老师就直接说了，优先股就是属于金融负债
张学娟老师 | 提问时间：04/07 17:55

#CPA#

你好，金融负债是相当于经营负债而言的，优先股默认权益工具是指优先股股利不能税前扣除，这一点对应权益工具，比如股票

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审计报告日和审计报告签署日分别是什么意思？有什么区别？哪个在前哪个在后？
朴老师 | 提问时间：06/24 12:55

#CPA#

审计报告日是指注册会计师完成审计工作的日期，审计报告日期不应早于被审计单位管理当局签署会计报表的日期

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老师，合并报表里内部交易与事项的抵消与顺流交易、逆流交易有什么区别和联系？
木木老师 | 提问时间：01/17 16:00

#CPA#

你好，同学顺流就是母公司销售子公司逆流就是子公司销售母公司对于抵消的时候，合并抵消逆流就会多一步少数股东损益的恢复处理其他是一致的

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我国居民王某咨询其适用的个人所得税政策，提出下列问题，请逐一回答。 (1)年初没有及时将专项附加扣除相关信息报送给工作单位，是否可以在后续月份报送信息后要求单位对以前月份未足额扣除的办理补扣？ (2)纳税人在2018年取得的职业资格继续教育的证书，能否在2019年度汇算清缴时享受继续教育专项附加扣除？ (3)一个纳税年度内，纳税人大病医疗专项附加扣除的金额上限是多少？纳税人及其配偶、未成年人子女应该合并还是分别计算扣除额？ (4)专项附加扣除相关佐证资料应该留存几年？ (5)没有工资薪金所得的纳税人，是否可以在取得其他综合所得（除连续性劳务报酬外）、预扣预缴时减除费用5000元/月？
何何老师 | 提问时间：06/14 15:29

#CPA#

(1)可以。根据规定，一个纳税年度内，如果纳税人没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税没有享受或没有足额享受扣除的，纳税人可以在当年剩余月份内向单位办理补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时进行扣除。 (2)不能。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的“当年”来进行扣除。本题中，纳税人在2018年取得的职业资格继续教育的证书，不能在2019年度汇算清缴时享受继续教育专项附加扣除，只能在2018年度汇算清缴进行扣除。 (3)一个纳税年度内，纳税人大病医疗专项附加扣除的金额上限是80000元；纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计算扣除额。 (4)专项附加扣除相关佐证资料，纳税人需要在次年的汇算清缴期结束后5年内留存备查。 (5)不可以。居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费（不包括工资、薪金所得）所得每次收入不超过4000元的，预扣预缴时减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，预扣预缴时减除费用按20%计算，不能减除5000元/月。

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这两个图，第一张图说：非金融机构之间的借款，利息不超过银行贷款利率是可以所得税前扣除；第二张图中说：非银行企业内营业机构之间的利息不得所得税前扣除；这两个观点矛盾吗，该怎么理解
读行 | 提问时间：06/30 12:15

#CPA#

因为非银行企业内部借款利息，不属于必要的成本费用，允许扣除会少交税，而金融企业就是从事借贷业务的，利息支出属于必不可少的成本，即使内部机构也是实际发生利息支出，这是必要的支出，所以允许扣除。要理解好非银行企业内，就是母子公司借款利息，各子公司间借款利息不允许扣除。

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某单位2022年1月从汽车4S店（增值税一般纳税人）购进一辆轿车自用，机动车销售发票上注明不含税车辆价款250000元，另外由4S店对该车进行贴膜和内部精品装饰，装饰费开具了增值税普通发票，不含税金额3000元。请问这里的装饰费不是价外费用吗？为什么？
提莫老师 | 提问时间：08/11 11:15

#CPA#

购买车辆后另支付的装饰费不是车辆购置税计税价格的组成部分，不用缴纳车辆购置税。

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总标准差=Q*风险组合的标准差，这个公式如何理解
小咸鱼老师 | 提问时间：02/05 01:39

#CPA#

同学您好，无风险资产是没有风险的，不用考虑标准差，只用考虑风险组合标准差和风险资产比例。

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这题是有争议？？7月起出租，难道不是8月交房产税？？还是理解将成将原有房产用于生产经营，7月就要交房产税？？
小菲老师 | 提问时间：01/17 12:50

#CPA#

同学，你好具体什么问题？

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注会中的特别风险具体有哪些情形？
范老师 | 提问时间：06/23 21:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：直接认定为特别风险的情形有： 1.舞弊导致的重大错报风险； 2.管理层凌驾于控制之上的风险； 3.超出正常经营过程的重大关联方交易。其他情况下，需要注册会计师根据实际情况，运用职业判断来确定是否认定为特别风险。祝您学习愉快！

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今年做2023年汇算清缴，5月份交的所得税2.5万，是怎么样做账找贾苹果老师！其他老师误接，否则差评
apple老师 | 提问时间：07/05 16:27

#CPA#

同学你好，我给你解答，请稍等

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甲公司需用一台设备，买价150000元，欲向ABC租赁公司租入，双方约定每半年支付一次租金2万元，甲公司需用该设备5年，折现率为6％问题：若该公司欲收回8％的租赁成本，说明租期为多少才可以出租。我明白的是租凭成本是什么？这百分之八的租凭成本又是什么？
木木老师 | 提问时间：12/15 17:40

#CPA#

8%这个是如果不出租了，收回的成本比例8%

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(1)当注册会计师郑直、官允审计A公司长期投资时，发现一笔数额较大的长期投资是 A公司持有甲公司15%的股权，甲公司已经连续发生亏损三年2017年末每股净资产已为负数，因A公司采用成本法核算长期投资，所以A公司没有确认任何损失。 (2)当注册会计师郑直、官允完成对B公司审计后，发现有三项错报，这三项错报每项都小于可容忍误差，但三项错报之和高于所设定的重要性水平。因其每项错报都小于可容忍误差，所以B公司认为不必作任何调整。 (3)C公司因财务状况恶化，于2017年年初向法院申请进行债务重整，债务重整是否成功影响C公司能否继续经营，目前尚无法预测重整的结果，管理当局提出改善计划。他们应发表什么类
木木老师 | 提问时间：11/08 16:32

#CPA#

1，这属于长投，影响重大错报，否定审计意见 2，由于不超过微小错报，非无保留审计意见 3，对于持续经营不确定，同时有预案带强调事项段审计意见

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老师，您好，请问，分类为“应收款项融资”涉及的应收票据是不是一定是要能终止确认的？比如商业承兑汇票，因为后手可以向任意前手追偿，那它就不能终止确认，那是不是就不能分类为应收款项融资？
注会会计老师 | 提问时间：11/16 15:11

#CPA#

是的，您的理解是正确的。

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请问老师：2024年进行2023年企业所得税汇算清缴时，发现以前年度有应扣未扣的损失。请问这个追补期最早可以追溯到哪一年？
周老师 | 提问时间：07/07 10:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业所得税的汇算清缴期为次年的1月1日至5月31日。如果企业在2024年进行2023年企业所得税汇算清缴时，发现以前年度有应扣未扣的损失，可以追溯调整。但是，追溯调整的期限有一定的限制，根据税法规定，企业所得税的追溯调整期通常为5年。因此，在2024年进行汇算清缴时，可以追溯到2019年及以后年度进行调整。对于2018年及之前的损失，一般情况下就不能再进行追溯调整了。不过，具体的情况还需要根据企业的实际情况和税务机关的规定来确定。祝您学习愉快！

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老师，我是想说非同一控制下企业合并，子公司帐面价值和公允价值不符，应收账款少100，预计负债多100，年末应收账款按100收回，预计负债实际支出100，年末抵销分录中借：应收账款100，贷：信用减值损失100，借：预计负债100，贷：营业外支支出100.这两个分录是什么意思。还有就是为什么调整子公司净利润时要加回这两个100 王一老师这个败诉合并报表原来确认了预计负债100，而个别报表没有确认，所以此时个别报表要确认营业外外支出100，而合并报表只是冲减预计负债100即可，所以要将个别报表确认的营业外支出100抵销，所以是借记预计负债100贷记营业外支出100，而这个应收个别报表要确认信用减值损失100，而合并报表则不需要确认，所以要将个别报表中的这个处理抵销，所以是借记应收账款，贷记信用减值损失老师能把后面这个应收账款的分录还原一下吗？我还是不太明白
郭老师 | 提问时间：03/11 16:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：由于收回时个别报表计提减值，并核销坏账，借：信用减值损失100 贷：坏账准备100 而合并报表原购买日已确认减值（调整资本公积），借：资本公积100 贷：应收账款100 所以合并报表应冲回个别报表计提的减值借：应收账款100 贷：信用减值损失100 才有在个别报表净利润的基础上加上100的处理。败诉时：子公司个别报表中会确认此损失，而合并报表中在合并日对资产的公允价值的调整中已经确认了一次，这样就与个别报表重复，所以要冲销一个。购买日，合并报表中关于或有负债的处理：借：资本公积100 　　贷：预计负债100 此时，个别报表中并未作任何处理。未决诉讼最终判决败诉，期末损失实际发生，个别报表中的处理为：借：营业外支出100 　　贷：银行存款100 　　由于合并报表中在购买日已经确认过该项预计负债，此时，损失实际发生，对于个别报表中确认的营业外支出，合并报表中是不认可的，所以，合并报表中一方面要将个别报表中确认的营业外支出冲掉，另一方面也要确认实际损失（借记“预计负债”，贷记“银行存款”），将当初确认的预计负债冲减。所以，综合对个别报表的抵销和合并报表中的处理，最终合并报表中的抵销分录为：借：预计负债（一方面冲减合并报表中当初的预计负债）100 　　贷：营业外支出（另一方面冲减子公司的营业外支出）100 此笔分录会增加子公司当期净利润。祝您学习愉快！

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老师.2024年注会综合考试是什么时候？
宋生老师 | 提问时间：08/28 15:08

#CPA#

您好！2024年注册会计师综合阶段考试分为试卷一、试卷二两部分,答题时间均为3.5小时,具体的考试时间是2024年8月24日。

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权益乘数高于行业均值，这样会造成什么影响呢？然后要如果规避这里面带来的风险呢？
木木老师 | 提问时间：08/24 19:32

#CPA#

权益乘数＝资产÷所有者权益比例越大，说明所有者权益比例大，负债小，也就是财务杠杆小

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劳务派遣公司，企业所得税年度申报问题： 1.从业人数是否包括“非”本公司人员（即被派遣到别的公司的人员）？ 2.A公司企业所得税年度申报附表A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表中的工资相关数据，是否包括收到的代发工资部分？比如，A公司是劳务派遣公司，派遣100个人到B公司上班，A公司每人收取服务费100元，假如A公司收到B公司10万元，其中代发工资9万元，服务费1万元。这个业务中的9万元工资是否列入A公司A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表中？服务费1万元在A公司的企业所得税年度申报哪个附表哪个项目反映成本费用？
秦老师 | 提问时间：03/07 14:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.从业人数通常不包括被派遣到其他公司的人员，因为这些人员的劳动关系不在本公司。按照政策规定，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，即劳务派遣用工人数计入了用人单位的从业人数。本着合理性原则，劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。 2.A公司收到的9万元代发工资不应列入A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表中，因为这部分资金是直接用于支付给员工的，并不是A公司的实际支出。服务费1万元可以在劳务派遣企业所得税年度申报中的主营业务收入中反映。企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资、薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资、薪金支出的费用，准予计入企业工资、薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。祝您学习愉快！

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内部交易对子公司净利润调整产生影响吗？编制合并工作底稿和抵消分录时，逆流和顺流分别应该怎么调整子公司净利润呢？
郭老师 | 提问时间：12/28 14:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：合并报表中，母子公司间的内部交易是单独做抵销分录的，不在净利润调整处考虑的。关于合并报表的抵销，参考如下理解：参考如下理解逆流交易下的理解。【例题1】甲公司拥有乙公司30%股份，乙公司2013年全年实现净利润1000万元，乙公司向甲公司出售一批存货，售价500万元，成本400万元，当期未对外出售。则按现行准则规定个别报表中处理为：借：长期股权投资（1000-100）×30%=270 贷：投资收益270 合并报表中调整分录为：借：长期股权投资100×30%=30 贷：存货30 【理解】若不考虑内部交易调整净利润情况下，则个别报表中应做处理为：借：长期股权投资300 贷：投资收益300 然后合并报表中基于正常的抵消则应为：借：营业收入500×30% 贷：营业成本400×30% 存货100×30% 由于仅拥有被投资单位乙公司30%持股比例，现行准则下不纳入甲公司合并范围，故乙公司个别报表中的营业收入和营业成本也不纳入合并报表，故应当替换为与之相关的损益类项目，即“投资收益”科目。即合并报表中的调整分录应为：借：投资收益30 贷：存货30 【注】该笔分录是合并报表中应体现的实质抵消金额及项目。但是由于在现行准则下个别报表中已经针对未实现内部损益调减净利润，即可以理解为在个别报表中单独做了一笔如下分录：借：投资收益30 贷：长期股权投资30 由于上述的分录，已经实现了调减投资收益的效果，但是同时调减了长投的价值，故应当将调减长投的价值予以恢复，所以合并报表中分录即为：借：长期股权投资30 贷：存货30 【拓展1】若上述例题中存货当年对外出售40%，则合并报表中的调整分录应为：借：长期股权投资100×60%×30% 贷：存货18 【拓展2】若上述例题中第一年仍未出售，第二年出售40%，则第二年合并报表中分录应为：借：长期股权投资100×60%×30% 贷：存货18 二、顺流交易下的理解【例题1】甲公司拥有乙公司30%股份，乙公司2013年全年实现净利润1000万元，甲公司向乙公司出售一批存货，售价500万元，成本400万元，当期未对外出售。则按现行准则规定个别报表中处理为：借：长期股权投资（1000-100）×30%=270 贷：投资收益270 合并报表中调整分录为：借：营业收入500×30% 贷：营业成本400×30% 投资收益100×30% 【理解】若不考虑内部交易调整净利润情况下，则个别报表中应做处理为：借：长期股权投资300 贷：投资收益300 然后合并报表中基于正常的抵消则应为：借：营业收入500×30% 贷：营业成本400×30% 存货100×30% 由于仅拥有被投资单位乙公司30%持股比例，现行准则下不纳入甲公司合并范围，故乙公司存货项目也不纳入合并报表，故应当替换为与之相关的项目，即“长期股权投资”项目。即合并报表中的调整分录应为：借：营业收入500×30% 贷：营业成本400×30% 长期股权投资100×30% 【注】该笔分录是合并报表中应体现的实质抵消金额及项目。但是由于在现行准则下个别报表中已经针对未实现内部损益调减净利润，即可以理解为在个别报表中单独做了一笔如下分录：借：投资收益30 贷：长期股权投资30 由于上述的分录，已经实现了调减长期股权投资的效果，但是同时调减了投资收益的金额，故应当将调减投资收益予以恢复，所以合并报表中分录即为：借：营业收入500×30% 贷：营业成本400×30% 投资收益100×30% 【拓展1】若上述例题中存货当年对外出售40%，则合并报表中的调整分录仍为：借：营业收入500×30% 贷：营业成本400×30% 投资收益100×30% 【理解】上面的分录可以拆成如下分录来理解：借：营业收入500×30% 贷：营业成本400×30% 投资收益——抵消金额1100×60%×30% 投资收益——抵消金额2100×40%×30% 上面分录中的抵消金额1应理解为期末虚增存货价值，这部分在个别报表中调减了长投，同时调减投资收益，这里予以恢复，故为100×60%×30% 上面分录中的抵消金额2应理解为乙公司当期对外出售部分由于多结转成本而投资方甲公司少确认的投资收益予以确认。个别报表中乙公司出售40%，其在个别报表中已经按照500×40%结转成本，若按照投资方角度考虑，则应当结转成本400×40%，也就是多结转成本100×40%，少确认利润100×40%，相应的也就是少确认投资收益100×40%×30%，此处应当予以恢复确认。【深入理解】假设一种极端情况，即上述例题中存货当年对外出售100%，则合并报表中的调整分录为：借：营业收入500×30 贷：营业成本400×30% 投资收益100×30% 【详细解析】借：营业收入500×30% 贷：营业成本400×30% 投资收益100×30% 正常情况，如果为母子公司关系，当母公司向子公司顺销时，那么可以理解为抵消母公司多确认的收入500，以及母公司结转的成本400，以及子公司因顺流交易而在个别报表中多结转的成本100万元。即：借：营业收入500 贷：营业成本——母公司确认的成本400 营业成本——子公司多结转的成本100 但是在联营或合营企业情况下，联营企业或合营企业并不纳入合并报表，故对于联营企业多结转成本不能直接调整营业成本，故调整投资收益。可以理解为若个别报表中将内部交易损益影响完全予以考虑（即顺流虚增存货成本出售后，需调增利润，已实现相当于无内部交易效果），即将接上例中乙公司因内部交易而虚增的成本100予以调增净利润，那么甲公司应确认增加投资收益100，但是由于目前个别报表中对此未作处理，故合并报表角度应当调增投资收益100。对于第一年出售40%，第二年出售60%的情况下。对于第二年，已经在个别报表中调增净利润，也就是调增了投资收益，故合并报表中不再调整做调整分录，调整增加投资收益。祝您学习愉快！

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不动产净值是5+0.65-2.6吗？为什么含增值税0.65？
丁小丁老师 | 提问时间：05/06 10:16

#CPA#

您好！因为当做员工宿舍时，增值税是不能抵扣的

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金融机构资产利润率计算公式为：资产利润率=（净利润/资产平均余额）X100%，如果净利润是负数，资产利润率也是负数比例吗
朴老师 | 提问时间：01/12 13:58

#CPA#

同学你好对的一个数是负的算出来就是负的

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老师您好，23年企业所得税申报有误，怎么更正
郭老师 | 提问时间：08/28 09:41

#CPA#

电子税务局，我要查询税费申报及缴纳里面有更正申报或者是作废申报

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老师成本有调增，填列在表几的哪一项
冉老师 | 提问时间：05/06 16:44

#CPA#

你好，同学，在附表105000其他里面调增

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很简单的小问题。权益法和成本法。对方一年的利润。我投资时间只有6个月。权益法核算也是6个月的投资收益吗？成本法是6个月。
肉肉老师 | 提问时间：12/03 13:17

#CPA#

你好同学，权益法下是6个月的利润，成本法是形成控制的时候个别报表中采用的方法，是不对净利润处理的，合并报表中是从成本法恢复权益法核算的，也是看这6个月的利润。

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非同一控制下企业合并中取得的可单独辨认的无形资产，在公允价值能够可靠计量时，确认为无形资产。为什么不确认为长期股权投资？如果说公允价值不能可靠计量的时候，那怎么处理？
丁小丁老师 | 提问时间：07/16 07:18

#CPA#

您好！这个是合并报表的处理，所以不会涉及长期股权投资，合并报表上，如果被投资方存在报表以外的无形资产，其公允价值可以可靠计量的话，那合并报表是要确认无形资产的，如果不能可靠计量，就不确认无形资产

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