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审计重要性中，百分比确定的方法需要考虑的因素，是否为上市公司或者公众利益实体这句话举例子说明
Anan老师 | 提问时间：02/01 20:34

#CPA#

同学，你好被审计单位是否为上市公司或公众利益实体，当被审计单位涉及公众利益时，确定的百分比通常会很低。请注意，该考点中，在确定百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素主要包括：　　(1)财务报表使用者的范围; 　　(2)被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资(如债券或银行贷款); 　　(3)财务报表使用者是否对基准数据特别敏感(如特殊目的财务报表的使用者)。

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审计业务可以分成那些类别
逝水流痕老师 | 提问时间：10/17 00:03

#CPA#

第一个，根据审计内容，审计分为以下几类： 1.财政财务审计。指的是审计机关，对国家机构以及企事业公司的财政和财务收支项目，以及相关会计材料进行的审计工作。 2.经济效益审计。指的是审计机关对被审计的公司或是项目的经济项目，涵盖财政以及财务收支项目的效益性，进行的审计工作。 3.财经法纪审计。指的是国家审计机构以及内部审计部门，对严重违反财经法纪的行为进行的专立审计工作。第二个，根据审计主体，审计分为下面几类： 1.国家审计，又名政府审计，指的是由国家审计机构进行的审计。 2.社会审计，又名注册会计师审计。 3.内部审计，又名部门以及公司审计。指的是部门内部独立于在财务部门外面的，专置审计机关进行的审计工作。第三个，根据审计工作开展的时间，审计分为以下几类： 1.事前审计。指的是在经济业务发生前的审计工作。 2.事中审计。指的是在规划以及预算，还有投资项目执行过程中，对其开展的经济项目进行的审计工作。 3.事后审计。经济项目开展之后的审计工作。

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请问老师，免抵税额、留抵税额，分别指什么？免的是销项税额，那么免进项税怎么说？
朴老师 | 提问时间：07/11 10:06

#CPA#

1. 免抵税额:出口应退税额抵顶内销税额的部分,这部分是不退税的; 2. 留抵税额:当期进项大于销项,就会出现留抵税金,同时也会有相应多的库存商品。

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1.甲类和乙类卷烟的分类标准是多少？2.110不是大于77，为啥从价部分不是按110*200*250作为计税依据？
税法老师 | 提问时间：08/23 18:06

#CPA#

这里是计算的卷烟生产环节的消费税的，是按生产环节的对外销售价格（1-30%）*110作为从价计征消费税的计税依据的。

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企业所得税申报表上职工福利费账载金额实际发生额税收金额都怎么填写啊？（比如本年工资1亿，福利费贷方金额1000万，分录为借其他应收款-xx分公司贷应付职工薪酬职工福利费，借方金额100万，分录为借应付职工薪酬职工福利费贷其他应收款-xx分公司）企业所得税纳税申报3个数据怎么填表啊？
税法老师 | 提问时间：08/03 14:42

#CPA#

这里账载金额填写会计中记载的金额，实际发生额填写本期实际发放的金额，税收金额填写按税法规定允许扣除的限额的。

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出租车车票可以抵扣进项税额吗
李老师 | 提问时间：07/20 10:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：出租车车票由于是机打的小票，上面没有注明员工的身份信息，所以不能用来抵扣进项税额。祝您学习愉快！

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您好，我正在复习财管的企业价值评估这一章，想请问计算后续期的股权价值时，同样是从某一年进入稳定增长状态的，为什么有的题是直接用进入稳定增长状态那一年的股权现金流量/（股权资本成本-增长率），有的题目是进入稳定增长状态那一年的股权现金流量*（1+增长率）/（股权资本成本-增长率）？
李老师 | 提问时间：05/10 09:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：两种思路都是可以的，两阶段划分不是唯一的，可以选择进入稳定期的当期作为后续期D1，也可以选择进入稳定期的下一期作为后续期D1，只要满足D2=D1*（1+g），g和折现率都不变，两阶段划分就是正确的。祝您学习愉快！

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非投资性房地产转公允模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面价值的差额确认其他综合收益，之后这个投资性房地产再转非投资性房地产直接按公允价值结转，如果直接处置就直接将其他综合收益冲减其他业务成本，影响损益，但如果不直接处置而是将该投资性房地产转为非投资性房地产之后，非投资性房地产再出售那这个其他综合收益是进损益还是不进损益，如果进损益，这个处理不属于前期会计差错也不属于会计政策变更得用未来适用法，但非投资性房地产分录上已经找不到其他综合收益了，如果不转损益，其他综合收益在处置时又实现了损益，低估了会计利润
注会会计老师 | 提问时间：07/25 12:30

#CPA#

需要结转进损益。投房转非投房时，其他综合收益依然在“贷方”，能找到其他综合收益的不过准则并没有规范，这里了解即可，不用深究

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、3月8日，某食品厂向某面粉厂购买面粉20吨，货款12万元，食品厂向面粉厂出具以自己为出票人、A银行为付款人、面粉厂为收款人、票面金额12万元的见票即付的商业汇票一张，并在汇票上签章。3月20日，面粉厂向某机械厂购买一台磨面机，价款12万元，因此欲将其所持汇票背书转让给机械厂。机械厂要求对该汇票提供票据保证，鉴于养鸡场欠面粉厂12万元货款，于是养鸡场提供担保。后养鸡场在汇票上记载“保证”字样并签章，但未记载被保证人名称和保证日期。3月27日，面粉厂将该汇票背书转让给机械厂。4月2日，机械厂持票向A银行提示付款。A银行以食品厂经营状况不好、即将解散为由拒绝付款，并作成退票理由书交给机械厂。机械厂欲行使追索权。要求： (1)谁是被保证人？简要说明理由。 (2)保证日期为哪一天？简要说明理由。 (3)机械厂可向哪些人行使追索权？
何何老师 | 提问时间：06/14 18:14

#CPA#

(1)出票人食品厂为被保证人。根据规定，保证人在汇票或者粘单上未记载被保证人的名称的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人；未承兑的汇票，以出票人为被保证人。在本题中，票面金额为12万元的“见票即付”的商业汇票“无需承兑”，故出票人食品厂为被保证人。 (2)3月8日为保证日期。根据规定，保证人在汇票或者粘单上未记载保证日期的，以出票日期为保证日期。 (3)机械厂可向食品厂（出票人）、面粉厂（背书人）、养鸡厂（保证人）行使追索权。根据规定，被追索人包括出票人、背书人、承兑人和保证人。持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。持票人对票据债务人中的一人或者数人已经进行追索的，对其他票据债务人仍可以行使追索权。此处票据是见票即付，故A银行并未承兑（无需承兑），不被列入为追索对象。

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请问老师下面这个题里面计算利息是用应计利息还是应收利息，这个应计利息是影响摊余成本的对吗，按我的理解是到期一次还款付息的才是应计利息，但是这道题说的是每年付息，不应该用应收利息吗
注会会计老师 | 提问时间：07/26 21:23

#CPA#

也可以用应收利息（此处目前有两种处理方式）；一般应计利息明细科目是影响摊余成本的，应收利息不影响；到期一次还款付息的才是应计利息：一般是这样；但是这道题说的是每年付息，不应该用应收利息吗：本题特殊点在于，是7.1购入，6.30付息；所以每年末，利息含于金融资产中“-应计利息明细表示含于金融资产中的利息”，所以计入“-应计利息”。

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房产税税率怎么还有个（1-20%）在乘税率吗？怎么回事
小菲老师 | 提问时间：07/05 12:31

#CPA#

同学，你好根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第三条：房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。

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政府预算是指？政府预算的种类？
小天老师 | 提问时间：09/30 20:34

#CPA#

您好，政府预算，是政府的基本财政收支计划，即经法定程序批准的国家年度财政收支计划。它是实现财政职能的基本手段，反映国家的施政方针和社会经济政策，规定政府活动的范围和方向。种类有（1）按收支管理范围分类，政府预算可分为总预算和单位预算　　总预算是各级政府的基本财政计划，它由各级政府的本级预算和下级政府总预算组成。　　单位预算是政府预算基本组成部分，是各级政府的直属机关就其本身及所属行政事业单位的年度经费收支所汇编的预算，另外还包括企业财务收支计划中与财政有关的部分，它是机关本身及其所属单位履行其职责或事业计划的财力保证，是各级总预算的构成的基本单位。根据经费领拨关系和行政隶属关系，单位预算可分为一级单位预算、二级单位预算和基层单位预算。　　（2）按照预算的级次分类，政府预算可分为中央预算（联邦预算）和地方预算（州和地方预算）　　（3）按编制形式分类，政府预算可分为单式预算和复式预算　　单式预算是传统的预算形式，是将政府一切财政收支编入一个预算。复式预算是在单式预算的基础上发展演变而成的，是将政府的所有收支按性质分别编成两个或两个以上的预算形式。　　（4）按编制方法分类，政府预算可分为增量预算和零基预算　　增量预算是指财政收支计划指标在以前财政年度的基础上，按新的财政年度的经济发展情况加以调整之后确定的。　　零基预算是指对所有的财政收支，完全不考虑以前的水平，重新以零为起点而编制的预算。零基预算强调一切从计划的起点开始，不受以前各期预算执行情况的干扰，尽可能找出更好的方法，使未来年度的预算一开始就建立在一个科学、合理的基础之上，避免不必要的浪费。

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A企业以人民币作为记账本位币。20×8年11月1日，该企业销售商品，货款为1000万美元，当时尚未收款；根据合同规定，企业在12月20日收到40%的货款。销货当天的即期汇率为1美元=7.4元人民币；12月20日的即期汇率为1美元=7.5元人民币；12月31日的即期汇率为1美元=7.8元人民币。相关税费和其他业务略。要求：（1）计算该企业20×8年年末“应收账款——美元户”的记账本位币余额；（2）计算确定该企业20×8年年末确认的与应收账款有关的汇兑差额。（3）编制20×8年度与该业务有关的会计分录。
孺子牛老师 | 提问时间：06/02 20:12

#CPA#

（1）该企业20×8年年末“应收账款——美元户”的记账本位币余额=（1000-1000*40%）*7.8=4680万元（2）汇兑差额=（1000-1000*40%）*（7.8-7.4）=240万元（3）借：应收账款——美元户1000*7.4=7400万元贷：主营业务收入7400 借：银行存款1000*40%*7.5 贷：应收账款——美元户7400*40% 财务费用40 借：应收账款——美元户240 贷：财务费用240

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老师，新年好。请问公司法人名下的车辆过户到公司名下，可以能抵税吗？
邹老师 | 提问时间：01/29 10:37

#CPA#

新年好公司法人名下的车辆过户到公司名下，公司是可以抵税的

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老师，下面这句话， 1。自授予日起应持有满 3 年，且自行权日起持有满 1 年怎么理解？ 2。股票行权了，意思是卖掉了吗？为什么还有持有满1年，股票卖了，都不在手上了？ 3。什么样为限制性股票？何为解禁？股票（权）期权自授予日起应持有满 3 年，且自行权日起持有满 1 年；限制性股票自授予日起应持有满 3 年，且解禁后持有满 1 年；股权奖励自获得奖励之日起应持有满 3 年。上述时间条件须在股权激励计划中列明；
汪老师 | 提问时间：11/10 10:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1、自授予日起应持有满 3 年，也就是等待期是3年；自行权日起持有满 1 年，也就是要在1年内行权 2、股票行权了，就是企业发行股票给员工，不是卖掉了 3、限制性股票，就是企业一开始先把股票给到员工手里，但是限制员工对股票进行转让，等出了等待期，满足行权条件，就会解锁，出了等待期，一般会限制在一段时间内进行行权，不行权就视同放弃祝您学习愉快！

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老师，企业接收股东划入的资产，作为收入处理的会计分录：借资产贷营业外收入对吗？是计入营业外收入吗？
注会会计老师 | 提问时间：07/26 09:43

#CPA#

不是的，股东的划拨的资产，应该计入资本公积的，不计入营业外收入的。

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2020年1月1日，甲公司通过全国中小企业股份转让系统买入A公司10%的有表决权的股票1000万股，对其不具有共同控制和重大影响，支付价款500万元和交易费用30万元。甲公司直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 2020年12月1日，甲公司通过协议收购方式，以3000万元从A公司的中小股东手中共取得50%有表决权的股份，实现对A公司的控制。当日，A公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，为5000万元，原持有A公司10%股权的公允价值600万元。甲公司两次购入A公司股份的交易不属于一揽子交易。甲公司于2020年12月1日所作的部分会计处理如下： ①在个别财务报表中，确认对A公司长期股权投资的初始投资成本3530万元 ②在编制合并财务报表时，确认合并商誉530万元。根据资料判断会计处理①和②是否正确；指出正确会计处理
何何老师 | 提问时间：06/10 16:35

#CPA#

①不正确。正确处理：购买日之前持有的股权投资按照金融工具确认和计量的，应当将按照该准则确定的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本，所以，应确认对A公司长期股权投资的初始投资成本为3600万元。 ②不正确。正确处理：合并成本为3600万元，持有A公司60%的股份的价值为3000万元确认的合并商誉为600（3600－5000×60%）万元。

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某投资项目，需一次性投资周定资产 1000万，当年即投产经营，可用5 年．预计无残值。投产后各年税后经营利润300万。资本成本率为 10%，则该项目的动态回收期为（）年。2.35 想问一下这个题怎么解的？什么思路，
小赵老师 | 提问时间：07/31 21:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：先计算出折现，然后用现金净流量=经营净利润+折旧，计算出来经营期内年现金净流量动态回收期是净现值为0的回收期，因此有：500*（P/A，10%，n）-1000=0，这样可以得出（P/A，10%，n）=2，内插法求解即可，满足此等式的n为2.35，即动态回收期为2.35 祝您学习愉快！

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6题A选项预期内部控制越有效不是获取的审计证据越少吗
bamboo老师 | 提问时间：07/06 10:09

#CPA#

您好预期内部控制越有效说明预期信赖内部控制，则通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。

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现行的政策是什么了？
冉老师 | 提问时间：05/06 09:27

#CPA#

你好，同学，现在小微企业，应纳税所得额小于300万的，税率5%

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这道题不明白，哪位老师给分析分析？
潇洒老师 | 提问时间：04/06 21:36

#CPA#

同学你好，正在为你编写中

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2×19年7月1日，甲公司以每份面值100元的价格发行可转换公司债券10万份，募集资金1 000万元(不考虑发行费用)。该债券存续期为3年，票面年利率为5%, 利息按年支付，到期一次还本。该批债券自2×20年7月1日起即可按照10元/股的价格转换为普通股。在转换日之前，如果甲公司发生配股、资本公积转增股本等资本结构变化的事项，转股价格将进行相应调整，以确保债券持有人的利益不被稀释。发行债券时，市场上不含转股权但其他条件与之类似的债券利率为6%。甲公司2×19年7月1日发行可转换公司债券的会计分录：借：银行存款 1000 应付债券——利息调整贷：应付债券——可转换公司债券面值 1000 其他权益工具这里的其他权益工具怎么计算
会子老师 | 提问时间：06/30 16:15

#CPA#

债券部分的价值=1000*5%（p/a，6%，3）+1000*（p/f，6%，3）= 其他权益工具价值=1000-上面债券部分的价值

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资本公积什么情况转投资收益？可以回复的老师，谢谢
暖暖老师 | 提问时间：10/24 06:53

#CPA#

你好，长期股权投资权益法核算出售长期股权时其他权益工具变动也就是资本公积部分转入投资收益

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老师，您好，麻烦问一下，cpa考试的时候，会计科目，分录中的二级分录要写吗
王超老师 | 提问时间：08/19 21:30

#CPA#

你好除特定科目，例如增值税，其他科目可不写的

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答案是： (1) 应纳增值税=59 000÷(1 +3%) x2% =1 145.63 (元) (2)销项税额=59000÷(1 +13% ) x13% =6 787.61 (元) 老师还有这个题不明白，为什么第一个是按3%第二个是13%，不是应该都13%吗
注会会计老师 | 提问时间：06/04 15:26

#CPA#

业务1是销售2009年之前购入的固定资产，当时购入固定资产不可以抵扣进项税额，因此再销售的时候是可以按照简易计税方法纳税的，即3%减按2%征收业务 2是20229年之后购入固定资产，就是按照一般计税方法计算销项税额

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租赁收款额中由承租人、与承租人有关的一方以及有经济能力履行担保义务的独立第三方向出租人提供的担保余值。请问这个担保余值金额怎么确定？是租赁期结束时双方约定的资产的公允价值吗？
注会会计老师 | 提问时间：08/16 21:38

#CPA#

这个就是承租人担保的金额，不是租赁期结束时双方约定的资产的公允价值。例如预计资产余值为100万，承租人承诺担保90万。则90万就是担保金额。剩余10万属于未担保余值。

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审计中侵占资产的态度和借口有哪些？
东老师 | 提问时间：07/06 10:46

#CPA#

你好态度的话肯定是隐瞒事实的态度。

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一般项目：工程管理服务；工程技术服务（规划管理、勘察、设计、监理除外）；市政设施管理；专业设计服务；对外承包工程；图文设计制作；规划设计管理；信息咨询服务（不含许可类信息咨询服务）；项目策划与公关服务；安全咨询服务；电气设备修理。（除依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主开展经营活动）这种算是什么行业
向阳老师 | 提问时间：04/26 14:05

#CPA#

市政工程类型的行业

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新收入准则或新会计准则中，对建筑施工企业来说，哪些科目名称发生了变化？具体如何运用这些变化？
范老师 | 提问时间：04/01 17:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： “合同履约成本”科目取代原建造合同下的“工程施工一合同成本”科目，“合同结算”科目取代原“工程结算”科目，并取消"工程施工—合同毛利”科目。当建筑施工企业发生合同履约成本时，借记“合同履约成本一工程施工”，贷记"银行存款”"应付职工薪酬””原材料”等科目；月末，对合同履约成本进行摊销时，借记“主营业务成本”等，贷记“合同履约成本一工程施工”科目。建筑施工企业根据完工量表确认项目收入，自“合同结算——收入结转”科目借方结转至"主营业务收入”; 并根据劳务分包、专业分包及材料采购等结算单确认项目成本，自“合同履约成本”科目贷方结转至"主营业务成本”科目。这一点与原建造合同准则下“工程施工”和“工程结算”科目项目完工前一直不结转是完全不同的。此外，施工项目毛利不再通过“工程施工一合同毛利”进行核算，而是将施工项目毛利直接计入利润表中。祝您学习愉快！

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11、20×8年1月1日，甲公司自上海证券交易所购入乙公司发行的5年期分期付息、一次还本的债券100万份，支付价款为510万元，其中包含交易费用10万元、包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元。债券面值为500万元，债券票面年利率为10%，每半年计提一次利息，乙公司在每年年初支付上年度全年利息，1月10日甲公司收到上述利息。甲公司根据其管理乙公司债券的业务模式和合同现金流量特征，将乙公司的债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。20×8年6月30日该项债券的公允价值为600万元（不含利息）。甲公司于20×8年8月30日出售该项债券，收取价款800万元，不考虑其他因素。甲公司20×8年因持有该项债券而应确认的投资收益金额为，答案选的是C 190，为什么450增值到600的150不算进去呢？这个150在出售时不是应该从公允价值变动损益转入投资收益吗？
郭老师 | 提问时间：01/25 15:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：新准则规定，交易性金融资产出售，已经不需要把公允价值变动损益转到投资收益中了祝您学习愉快！

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