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“针对重大类别的交易、账户和余额及披露” 、 “针对特别风险”，这两项是不是都应该实施实质性程序？关于它们的规定是什么？很容易混淆。
于老师 | 提问时间：08/18 10:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的。无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。祝您学习愉快！翻译搜索复制

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划线部分库存商品入账价值为什么是450呢（老师回复后上传图片）
bullet 老师 | 提问时间：07/06 10:46

#CPA#

同学你好，把图片穿下

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请问注会综合阶段试卷一，长期股权投资的6种转换，个报与合报怎样学习比较容易掌握，请具体讲解一下，谢谢
注会会计老师 | 提问时间：07/16 20:44

#CPA#

一、上升的三种 1、公允价值计量的交易性金融资产转为长投权益法。因为这里不涉及合并，不涉及编制合并财务报表，在个别报表的处理中，只需要遵循“公允价值+公允价值”的原则。就是指新入账的长期股权投资入账价值按照原投资的公允加上新投资的公允计算。原投资交易性金融资产视同销售，账面与公允的差额记入投资收益，交易期间公允价值变动损益记入投资收益。 2、公允价值计量的交易性金融资产转换成长投成本法。在个别报表与合并报表都是“公允价值+公允价值”。具体来说，就是个别报表中会计处理与转换成长投权益法一致，合并报表中因为个别报表已经做了处理，不需再做处理，列报的的长投的价值就是原投资的公允价值加上新投资的公允价值。 3、权益法转换成成本法：个别报表是“账面价值+公允价值”，而合并报表就是“公允价值+公允价值”。其中个别报表中，原投资不做处理，新投资按照公允价值入账。尤其需要注意的是，原投资在个别报表中的“其他综合收益”是不用转入“投资收益的”，但是合并报表中要转。合并报表视同将原投资权益法计量的长投销售，而后重新买入，所以按照原投资公允价值与新投资公允价值之和入账。原投资账面价值与公允价值的差记入投资收益。二、下降的三种 4、权益法转入公允价值，这种情况下我们直接视同将权益法计量的长投全部卖出，而后按照交易性金融资产重新买入处理。这样的话，卖出部分公允价值与成本的差额计入投资收益，剩下的部分要转入公允价值法，公允价值跟成本的差额要计入“投资收益” 。并且权益法计量期间“其他综合收益”“资本公积——其他资本公积”都要转入“投资收益”。这里注意一下，如果长投权益法计量，卖出一部分后剩下的仍然按照权益法计量，这个时候结转的“其他综合收益等”就是按照比例来结转。 5、成本法转为公允价值计量的交易性金融资产，仍旧是相当于全部卖出，然后按照公允价值重新买入。这种情况下，卖出部分公允价值与成本的差额计入“投资收益”，剩下的部分要转入公允价值计量，公允价值跟成本的差额也要计入“投资收益”。 6、成本法转入权益法，要区分为个别报表和合并报表：个别报表是三步走：（1）卖出的时点根据卖出的价格和账面价值确认“投资收益” （2）剩余的份额按照权益法调整，要追溯调整。首先是调整初始计量，看是商誉还是确认“营业外收入”，如果跨年了，那就是按照比例确认“盈余公积”和“未分配利润” （3）从最初持有到现在的中间段按照“权益法”进行调整，跟权益法的处理一样，看是否确认“投资收益”还是“盈余公积及未分配利润”，还是确认“其他综合收益” 合并报表就是一个公式：合并报表确定的投资收益=持有的长期股权投资的所有公允价值（全部公允价值）-合并报表中按照公允价值持续计算的账面价值+其他综合收益转入投资收益。

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老师，房企销售新房时，计算土增，如果有销售比例假设90％，计算扣除项目时，地价与契税要乘以90％，那第二项开发成本需要乘吗？第三项开发费用利息要乘吗？
Jack老师 | 提问时间：08/21 21:44

#CPA#

您好，开发成本需要乘以90%的，税费不需要乘以90%，开发费用利息是以（土地成本+开发成本）为基数计算的，直接用基数计算就不需要再乘以90%，因为土地成本和开发成本已经乘过90%了。

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20×2 年6月 30 日,P 公司与 S 公司合并前资产负债表及 S公司资产、负债的公允价值如表 3-17 所示。 P公司和S公司合并前资产负债表项目 P公司账面 S公司账面 S公司公允货币资金 150000 40000 40000 应收票据 50000 40000 40000 存货 100000 70000 70000 固定资产 100000 50000 60000 资产总计 400000 200000 210000 短期借款 100000 50000 50000 股本 225000 75000 资本公积 15000 30000 盈余公积 40000 30000 未分配利润 20000 15000 负债和股东权益总计 400000 200000 假设6月30日，P公司发行了75000股每股面值1元、市价2元的普通股换取了S公司90%的股份。要求：（1）如果P公司和S公司是同一控制下的两家公司，请编制P公司取得S公司90%股权的会计分录以及合并日的合并资产负债表。（2）如果P公司和S公司是非同一控制下的两
kingswu | 提问时间：12/21 08:18

#CPA#

学员朋友，稍后为您详细解答

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老师，委托外部研发费用的扣除，“企业委托境外机构的研发费用按照费用实际发生额的80%，同时在不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，作为加计扣除的基数计算加计扣除”如果有境内外部和境外研发费用，这里的境内符合条件的研发费用，包不包括委托境内外部研发费用？比如公司自己研发费用是100万，委托境内外部机构研发费用是90万，那么这里的境内符合条件研发费用是 100，还是100+90*80%呢
欧阳老师 | 提问时间：08/20 16:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是100+90*80% 祝您学习愉快！

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注会经济法#请问下:D为什么可以得到支持？ 411.1月1日，李某因出差采购，公司财务部门按规定给李某开具了一张载明金额10万元的现金支票。1月15日，李某持支票到银行取款，银行拒绝付款。根据票据法律制度的规定，下列银行拒付的理由，不能够得到支持的是()。 A.支票上未记载出票地 B.李某超过规定的期限提示付款 C.公司在银行的存款不足 D.支票上记载“货到公司且检验合格方能付款”
廖君老师 | 提问时间：07/06 09:04

#CPA#

您好！很高兴为您解答，请稍等

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你有4万元可以投资于A股票，该股票目前市价为每股16元。你预计该股票价格在一年后将达到24元，该股票在未来一年之内每股将支付0.5元现金红利。目前保证金贷款利率为8%。 1. 假设你用足了60%的初始保证金比率限制，你的预计投资收益率等于多少？ 2. 假定维持保证金水平为30%，股价跌到哪里时你将收到追缴保证金通知？ 3. 构造一个数据表，比较期末股价在10~26元之间（相隔2元）时用保证金购买与不用保证金购买情况下的投资收益率。 4. 如果你的初始保证金比率只用到80%，你的预期收益率又是多少？ 5. 当初始保证金比率为80%，维持保证金比率为30%时，股价可以跌到哪你才会收到追缴保证金通知？ 6. 构造一个数据表，比较期末股价在10~26元之间（相隔2元）时用保证金购买与不用保证金购买情况下的投资收益率。只是现在的初始保证金比率为80%，维持保证金比率30%。
向阳老师 | 提问时间：05/27 09:23

#CPA#

您好，同学，很高兴回答您的问题！

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企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记（　）。 A 应交税费一一应交增值税（转出未交增值税） B 应交税费一一未交增值税 C 应交税费——应交增值税（转出多交增值税） D 应交税费一一应交增值税（已交税金）
郭老师 | 提问时间：06/21 10:31

#CPA#

你好，选择第二个应交税费，未交增值税。

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老师你好，关于一般借款费用的利率，假如在2021年1月和7月分别借入一般借款1000和2000，利率分别是5%和6%，那么算平均利率的时候是如下哪个呢？或者其他的? A选项.（1000×5%+2000*6%)÷（1000+2000) B选项. (1000×5%+2000*6%/12×6)÷（1000+2000) 选项A不考虑第2次借款的利息期，按整年算选项B考虑第2次借款的利息期，按借款期的利息总和 ÷借款年算费用应该选择哪个呢？如果2022年又借入了一笔一般借款，那么2022的利率需要把3个利率加权平均核算吗？还是怎么算利率呢？
注会会计老师 | 提问时间：12/09 23:00

#CPA#

1.假设2021年1月1日开始资本化，所占用一般借款的资本化率＝（1 000×5%＋2 000×6%×6/12）/（1 000＋2 000×6/12）×100%＝5.5%； 2.是的，一般借款的使用是没有先后顺序的，只要借款都借入了就要算加权平均资本化率，是以每笔动用一般借款开始算，不是资本化就开始算，真的实际动用了就开始算。

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国外承担的进口增值税，海关签发了专用缴款书，抬头是我们，请问这个进项我们可以抵扣吗？还是需要进项转出？
朴老师 | 提问时间：01/13 17:06

#CPA#

同学你好这个可以抵扣的

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追索权和再追索权的区别
会计阳光老师 | 提问时间：08/15 10:35

#CPA#

追索权和再追索权的主要区别在于它们的行使条件、行使对象和法律后果。追索权是在票据权利人的付款请求权得不到满足之后，法律赋予持票人对票据债务人进行追偿的权利。它是用来弥补付款请求权对保护持票人票据权利的实现所带来的局限性的一种制度。追索权的行使需要一定的法定事由，例如汇票到期被拒绝付款、汇票被拒绝承兑、承兑人或付款人死亡、逃匿等。持票人在行使追索权时，应当提供被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明45。再追索权则是受到追索而偿还了票款的人因取得票据上的权利而向其前手再追索的追索权。再追索权的行使是以追索权的行使和实现为前提的，即只有当某一个票据债务人被追索并实际偿还了票款后，他才能取得再追索权，向前手票据债务人进行追索。再追索权的行使期限通常较短，一般为3个月

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您好，所得税费用一季度没计提已经结账，二季度计提加缴纳，利润表上就出现了所得税费用一季度的数字，二季度又要计提所得税，两个数合在二季度，该怎么处理？
邹老师 | 提问时间：07/06 10:55

#CPA#

你好，如果你想分开两个季度，那就应当反结账到第一季度去补做计提所得税费用的分录才是

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办公室的取暖费怎么报销？
新新老师 | 提问时间：11/24 11:16

#CPA#

填写费用报销单子报销

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是不是劳务报酬特许权使用费还有稿酬在预扣预缴的时候有800和20%的区分标准，但是在最后汇算清缴的时候统统按照20%扣？
青老师 | 提问时间：08/25 11:41

#CPA#

你好；（2）劳务报酬所得 1、每次收入不超过4000元的，应预扣预缴税额=（收入-800）*预扣率-速算扣除数 2、每次收入4000元以上的，应预扣预缴税额=收入*（1-20%）*预扣率-速算扣除数 3、预扣率：适用“个人所得税预扣率表二” （3）稿酬所得 1、每次收入不超过4000元的，应预扣预缴税额=（收入-800）*70%*20% 2、每次收入4000元以上的，应预扣预缴税额=收入*（1-20%）*70%*20% （4）特许权使用费所得 1、每次收入不超过4000元的，应预扣预缴税额=（收入-800）*20% 2、每次收入4000元以上的，应预扣预缴税额=收入*（1-20%）*20%

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∵持续经营价值就是未来现金流量的现值。∴‘企业公平市场价值是其持续经营价值与清算价值中较高的一个 ’可以转换为‘企业的公平市场价值，应当是其未来现金流量的现值与清算价值中较高的一个’。这样就与‘企业公平市场价值是企业未来现金流量的现值’矛盾了；如果清算价值更高，企业公平市场价值便并非是企业未来现金流量的现值。逻辑错在哪里了呢？
金老师 | 提问时间：02/09 21:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业的公平市场价值确实是其持续经营价值（即未来现金流量的现值）与清算价值中较高的一个。因此，当清算价值更高时，企业公平市场价值就是清算价值，而不是未来现金流量的现值。祝您学习愉快！

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老师，我想问一下第二小问啊，就是你用修正的指标，然后去评估企业价值的时候，我修正的市净率和市销率，它俩的价值是一样的，因为我做修正除以关键指标以后，我再去乘以我自己公司的指标以后，我的分母其实它是抵消掉的，所以说它的评估价值是一样的，但是答案上面呢，它是分开算的，先算的比率，所以说保留了小数位，导致他俩的结果是不一样的，如果是考试的话，我应该是一样呢，还是不一样才对呢？
赵老师 | 提问时间：07/22 17:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：只要计算过程和结果没错误，有尾差是正常的，也可以得分。祝您学习愉快！

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老师，你好，商贸公司购进的酸奶商品产生了运费，供应商给我们开了发票，我们要把运费计算到相应的酸奶商品上吗？
郭老师 | 提问时间：07/06 10:01

#CPA#

是的，对的，是这么做的。

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一、业务题甲公司主要从事小型电子设备的生产与销售。 A 注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。资料一： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：2020年初甲公司完成了产品的更新换代，新上市的 S 产品销售形势良好，原来的旧产品已经停产不再上市。新旧产品使用的原材料基本相同，2020年原材料价格和人工成本均上涨了大约5%。 S 产品的售价比 T 产品提高约12%。资料二： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元 2020年未审数（ S 产品）) 2019年已审数（ T 产品）项目营业收入营业成本要求： 1．根据上述资料，注册会计师如果要实施分析程序，可以怎样进行？请写出分析计算过程2．假定不考虑其他条件，你认为所列事项是否可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并
汪老师 | 提问时间：12/20 21:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.假设2020年S产品与2019T产品销售数量一样：则2020年S产品收入为：28500（1+10％）=31350 2020年S产品成本为：27200（1+2％）=27744 2020年S的预期毛利率为：（31350－27744）/31350=11.5％ 2020年S的账面毛利率为：（32340－27500）/32340=14.97％ 2.可能表明存在重大错报风险，根据1中的计算，表明毛利率存在高估风险，营业收入（发生）、应收账款（存在）、营业成本（完整性）、存货（存在）认定受到影响。祝您学习愉快！

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老师您好：请问车辆租赁费用的增值税和附加税能单独给个人报销吗？
文文老师 | 提问时间：04/07 17:17

#CPA#

可以，但不能税前扣除

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蓝星公司是一家大型信息设备制造企业。该公司依据对公司目标做出的贡献评价各种职能和活动，并根据员工的专长给他们安排相应的岗位和职权。蓝星公司企业文化的类型是（　　）。（2021年） A．人员导向型 B．权力导向型 C．角色导向型 D．任务导向型
萱萱老师 | 提问时间：06/04 13:29

#CPA#

蓝星公司是一家大型信息设备制造企业。该公司依据对公司目标做出的贡献评价各种职能和活动，并根据员工的专长给他们安排相应的岗位和职权。蓝星公司企业文化的类型是（　　）。（2021年） A．人员导向型 B．权力导向型 C．角色导向型 D．任务导向型 D

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1上市公司A和挂牌公司B的关联交易有什么特殊性? 2.结合本案例，分析井讨论上市公司A和挂牌公司B之间关联交易频繁的根源 3.结合本案例，分析并讨论挂牌公司B在复杂的转制后与上市公司A的关联关系更加隐形，如何规范管理。 4.结合本案例，分析并讨论审计中应当关注哪些特殊的挂牌公司与上市公司之间关联变易的风险.如何控制此风险。
Viola老师 | 提问时间：10/31 11:52

#CPA#

1.（1）关联交易具有重大性。 B公司的采购和销售尤其是销售对关联方有十分重大的依赖，占总收入30%以上，A公司是其最大的客户，影响其公司运作的独立性。(2)关联交易具有隐蔽性。由于B公司不再是A公司的子公司，其中还通过Y公司间接持股，因此关联交易不易被直接发现。 2.首先，上市公司A公司的董事长与B公司董事长为同一人，虽然公司无实际控制人，因此但是董事长能够实际控制公司，通过关联交易提升B公司的收入和资产以使得B公司能够有更高的估值。3.如何规范管理：（1）更改议事规则。B公司的重大决策都由董事会决定，但重大的关联交易应当上移到股东会。（2）明确关联交易的类型。基于实质重于形式认定关联关系，本案例虽然名义上两家公司都没有实际控制任，但是应当本身基于董事高管之间的影响关系确定关联方。4.(1)关注股东较为分散，缺乏实际控制人的公司之间的关联交易。这种公司由于股权较为分散，缺乏强有力的股东会，缺乏对公司内部人员的约束机制，内部人员更容易使用关联交易来损害股东利益。（2）关注有重大客户依赖的公司，当单一客户占总收入的比重较大，需要关注此客户与挂牌企业是否存在关联关系，交易价格是否公允。如何控制此风险：(一)审计时关联方及关联交易要界定好。(二)审计时了解关联交易的授权审批。(三)关联交易的定价要控制好。　(五)审计时了解关联交易的风险防范和责任追究制度

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为什么审计风险和审计证据是反向的关系？
王一老师 | 提问时间：05/30 14:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：审计风险越高，说明被审计单位的情况比我们想象的要糟糕的多，我们应该从严要求，压低重要性水平，多做实质性程序，获取更多的审计证据，才能提供合理保证。祝您学习愉快！

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说明英国南海公司破产的依据，并分析对股份有限公司审计的必要性。
薇老师 | 提问时间：04/06 23:45

#CPA#

您好，正在解答中请稍等。

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递延收益为什么要确认递延所得税？原理是什么？政府给的补助还要
小沈老师 | 提问时间：08/02 01:39

#CPA#

你好，递延收益确认递延所得税前提是政府补助是应税收入，这样递延收益的计税基础是0，产生可抵扣暂时性差异。如果是免税收入，也构成永久性差异不确认递延

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这个是个人所得税经营所得，不得扣除项目里面有商业保险费。取得经营所得的个人没有综合所得的，可以扣除费用6万，专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，这个其他扣除里是包含的商业健康保险每月200每年2400的额度的。这里的商业健康保险与不得扣除里的商业保险有什么区别
税法老师 | 提问时间：07/13 09:21

#CPA#

每月扣除200元每年2400额度的是商业健康保险是从符合条件的保险公司购买的指定款保险产品，保单上有税优识别码，没有税优识别码的不能扣除，也就是这类保险不符合扣除要求。不得扣除的商业保险指的是没有税优识别码不符合扣除规定的其他商业保险

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所得税会计应纳税和可抵扣，递延所得税资产，负债，我始终整不太明白，方便时候您帮看看
王超老师 | 提问时间：08/15 07:28

#CPA#

你好递延所得税资产就是递延到以后缴纳的税款，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款，是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。递延所得税资产的确认： (1)递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的,在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。 (2)有关交易或事项发生时，对税前会计利润或是应纳税所得额产生影响的，所确认的递延所得税资产应作为利润表中所得税费用的调整;有关的可抵扣暂时性差异产生于直接计入所有者权益的交易或事项的，确认的递延所得税资产也应计入所有者权益;企业合并中取得的有关资产、负债产生的可抵扣暂时性差异，其所得税影响应相应调整合并中确认的商誉或是应计入合并当期损益的金额。递延所得税负债的确认：递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异。因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税,导致企业经济利益的流出，在其发生当期，构成企业应支付税金的义务，应作为负债确认并遵循以下原则：除《企业会计准则第18号—所得税》中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外,企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。除与直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产、负债相关的以外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。在可抵扣暂时性差异产生当期，符合确认条件时，应当确认相关的递延所得税资产。可抵扣暂时性差异产生情形 ①资产的账面价值小于其计税基础 ②负债的账面价值大于其计税基础递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异。应纳税暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，在其产生当期应当确认相关的递延所得税负债。应纳税暂时性差异产生的情形 ①资产的账面价值大于其计税基础 ②负债的账面价值小于其计税基础递延所得税负债和递延所得税资产是什么科目属性递延所得税负债和递延所得税资产分别是资产、负债科目属性。“递延所得税资产”科目用来核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。资产负债表日，企业应按确认的递延所得税资产，借记该科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记该科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目；资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额作相反的会计分录。该科目期末为借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。

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村委会向农民工支付务工工资是否需要开发票，造表发放可以吗我们这里上次第三方审计说要开发票
小林老师 | 提问时间：09/10 11:26

#CPA#

您好，是按劳务申报个人所得税？

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这个日后事项发生的所得税汇算清缴之前，是不是应该再做一笔借以前年度损益调整-所得税费用 12.5 贷应交税费-应交所得税 12.5
注会会计老师 | 提问时间：10/09 10:42

#CPA#

不需要的，因为计提减值税法不认可的，调整了递延所得税就可以了

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这道题，为什么不算加权平均普通股？
王元元老师 | 提问时间：07/05 22:39

#CPA#

你好，同学是问例题中计算基本每股收益时为什么不用加权平均普通股吗？题干中给出当年普通股股数未发生变化，就不用考虑加权平均

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