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,第四问按照(2)的表述 20%部分对应的公允价值是2000万加入后续的236.4应该是2236.4万元
郭锋老师 | 提问时间：12/22 14:21

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。长江公司2022年12月31日持有的黄河公司20%股权的账面价值是2168.4万元。 2022年1月1日长江公司持有黄河公司20%股权，其公允价值为2000万元。后续需要考虑2022年相关业务对这20%股权账面价值的影响。 2022年10月20日，黄河公司向长江公司销售设备属于内部交易，未实现内部交易损益=(520-400)-(520-400)÷10×2/12=118（万元）。黄河公司2022年度实现净利润1000万元，长江公司应享有的份额调整长期股权投资账面价值=(1000-118)×20%=176.4（万元）。黄河公司其他综合收益（可转损益）增加100万元，长江公司应享有的份额调整长期股权投资账面价值=100×20%=20（万元）。黄河公司因权益性交易增加其他资本公积200万元，长江公司应享有的份额调整长期股权投资账面价值=200×20%=40（万元）。所以2022年12月31日长江公司持有的黄河公司20%股权的账面价值=2000+176.4+20+40=2168.4（万元）。祝您学习愉快！

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关于印花税问题企业与银行签订借款合同借款金额10亿元截止12月提款1亿元请问算印花税基数按照10亿还是1亿根据哪条印花税规定谢谢
小王老师 | 提问时间：12/22 14:18

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：算印花税基数应按照10亿。根据现行印花税政策，印花税计税依据通常是合同金额。企业与银行签订借款合同，合同金额为10亿，所以应以10亿为计税依据来计算印花税，应纳税额=借款金额×税率，即10亿×0.0005。祝您学习愉快！

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第二段理解他共计持有60% 他卖了自己持有的60%中的40% 还有20%对吗
卫老师 | 提问时间：12/22 13:53

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，这种理解是对的。长江公司最初持有黄河公司60%的股权。当长江公司处置了其中的40%后，剩余的持股比例为60%-40%=20%。因此，处置后长江公司仅持有黄河公司20%的股权。祝您学习愉快！

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长江公司转让所持有的黄河公司的40%的股权怎么理解？他所持有的40%的股权为4800万他将4800万的40%出售不应该是4800*40%吗
范老师 | 提问时间：12/22 13:46

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的。长江公司持有的黄河公司40%股权的账面价值不是4800万元的40%，而是4800万元本身。因为4800万元是长江公司最初取得黄河公司60%股权的总成本，而40%的股权是其中的一部分。在处置40%股权时，需要根据原取得60%股权时的账面价值按比例计算出40%股权的账面价值。具体来说，40%股权的账面价值是4800万元×40%÷60%=3200万元。因此，处置40%股权时，应确认的投资收益是转让价款4000万元减去账面价值3200万元，即800万元。祝您学习愉快！

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326题每一步的会计分录
卫老师 | 提问时间：12/22 13:39

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2020年1月1日，长江公司支付4800万元取得黄河公司60%的股权，能够对黄河公司实施控制。借：长期股权投资——成本4800 贷：银行存款4800 2.2020年1月1日至2021年12月31日，黄河公司实现净利润500万元，长江公司按持股比例确认投资收益。借：长期股权投资——损益调整300 贷：投资收益300 3.2022年1月1日，长江公司转让所持有的黄河公司40%股权，取得转让价款400万元，剩余20%股权的公允价值为200万元。借：银行存款400 贷：长期股权投资——成本3200×(40/60)3200×(40/60)=3200×(2/3)=2133.33 借：长期股权投资——损益调整200×(40/60)200×(40/60)=133.33 贷：投资收益133.33 借：长期股权投资——公允价值变动200 贷：公允价值变动损益200 4.2022年10月20日，长江公司以520万元的价格向黄河公司销售设备，成本为40万元。借：银行存款520 贷：主营业务收入520 借：主营业务成本40 贷：库存商品40 5.黄河公司将设备作为固定资产使用，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。借：固定资产520 贷：银行存款520 借：管理费用52 贷：累计折旧52 6.2022年黄河公司实现净利润100万元，其他综合收益增加100万元，因权益性交易增加其他资本公积200万元。借：长期股权投资——损益调整20 贷：投资收益20 借：长期股权投资——其他综合收益20 贷：其他综合收益20 借：长期股权投资——资本公积40 贷：资本公积40 7.2023年1月1日，长江公司以1200万元的价格将所持黄河公司10%股权对外出售，剩余10%股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。借：银行存款1200 贷：长期股权投资——成本1066.67 长期股权投资——损益调整66.67 长期股权投资——公允价值变动100 投资收益100 借：其他权益工具投资1200 贷：长期股权投资——成本1066.67 长期股权投资——损益调整66.67 长期股权投资——公允价值变动100 8.2023年12月31日，长江公司所持黄河公司剩余股权的公允价值为1400万元。借：其他权益工具投资200 贷：其他综合收益200 祝您学习愉快！

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老师，请问购销合同的签订需要注意哪几个方面呢（朴老师）
朴老师 | 提问时间：12/22 12:50

#税务师#

签订购销合同重点注意 5 个方面：主体资质：核实对方营业执照、资质许可，签字盖章需合规。核心条款：明确产品规格、质量标准、价款（含税与否）、支付节点、交货时间地点。验收与违约：约定验收期限和标准，明确延期交货 / 付款的违约责任。风险条款：写清质保范围、不可抗力、争议解决方式（诉讼 / 仲裁二选一）。细节把控：合同一式多份，加盖骑缝章，补充协议需签字盖章。

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老师好，请问一下26年的税务师什么时候可以听
刘艳红老师 | 提问时间：12/22 11:58

#税务师#

您好，这个出新课要到五六月去了

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老师好划入企业在取得被划入企业的控制权的当期期末要按照“被划拨企业经审计等确定并经国资监管部门批复的资产和负债的账面价值及其在被划拨企业控制权转移之前发生的变动为基础，对被划拨企业的资产负债表进行调整”，对应的分录是借：有关资产负债贷：资本公积。我的问题是：借方不应该是长投吗？因为期末调整也是调长投才对呀，为什么借方是“有关资产负债”？如果借方是资产负债那不应该是吸收合并下才会出现在个报上才会是有关的资产负债吗？这里借方“有关资产负债”是在说个啥？我看不懂…
朴老师 | 提问时间：12/22 11:54

#税务师#

这是因为场景是 “吸收合并式无偿划转”（被划企业丧失法人资格），不是控股合并：若被划企业保留法人资格（控股合并），个报才借 “长期股权投资”；若被划企业被吸收（无独立法人），划入方直接接收其资产负债，所以借方是具体的 “资产、负债” 科目。

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发行可转债的会计分录
周老师 | 提问时间：12/22 10:52

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：发行可转债时，一般的会计分录为借：银行存款贷：应付债券——可转换公司债券（面值）应付债券——可转换公司债券（利息调整）（或借记）其他权益工具解释：借方“银行存款”反映实际收到的发行款项。贷方“应付债券——可转换公司债券（面值）”按债券面值入账，“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”是债券面值与负债成分公允价值的差额，可能在借方也可能在贷方。“其他权益工具”为发行价格减去负债成分公允价值的金额，代表权益成分的价值。祝您学习愉快！

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316的选项DE怎么理解？期末摊余成本=期初摊余成本*(1+实际利率)-已支付实际利率也影响期末摊余成本所以 D应该选吧？
赵老师 | 提问时间：12/22 10:08

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：实际利率会影响债权投资期末摊余成本的计算，但它不是直接影响结果的因素。实际利率用于计算每期的利息收入和摊余成本的变动，期末摊余成本的计算公式为：期末摊余成本=期初摊余成本+实际利息-票面利息-减值准备-已偿还本金，其中“实际利息”是通过期初摊余成本乘以实际利率得出的。虽然实际利率是计算过程中的关键参数，但它本身不会直接改变摊余成本，而是通过“实际利息”这一中间变量间接影响摊余成本。题目中列出的选项是直接对摊余成本产生影响的因素，而实际利率是计算这些影响的工具，因此不会单独列为影响因素，所以选项D不选。对于选项E，债权投资收到的利息时间不影响期末摊余成本的计算。摊余成本计算时考虑的是票面利息金额，与利息的实际支付时间无关。即使利息在下年初支付，票面利息仍需在计算中扣除，因为票面利息是按债券面值和票面利率计算的应计金额，与实际支付时间无关。所以选项E也不应选。祝您学习愉快！

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10万项目款原来要开9个点现在改为13个点，这个相差的税率怎么算，对方最终给多少才对，10万9的税款8256.88，13的税款11504.42，11504.42-8256.88=3247.54，附加3247.54*0.06=194.85，这个税款也要开票，对方最终应多付（3247.54+194.85）*1.13=3889.90，这样对吗
朴老师 | 提问时间：12/22 10:05

#税务师#

原 9% 税率下的含税价：10 万是不含税价的话，原含税价 = 10 万 ×(1+9%)=109000 元；若 10 万是含税价，原不含税价 = 10 万 ÷1.09≈91743.12 元。改为 13% 后的含税价：若原 10 万是不含税价：新含税价 = 10 万 ×(1+13%)=113000 元；对方应多付：113000 - 109000 = 4000 元（含增值税差额及附加税）。若原 10 万是含税价：新含税价 = 91743.12×1.13≈103669.73 元；对方应多付：103669.73 - 100000 = 3669.73 元。

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计算金融资产的摊余成本时需要在该金融资产初始确认金额的基础上进行调整的项目有为什么不包括按期支付的票面利息？
小王老师 | 提问时间：12/22 09:54

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计算金融资产的摊余成本时，不需要包括按期支付的票面利息，是因为票面利息在实际支付时已经从摊余成本中扣除。摊余成本反映的是金融资产的实际账面价值，而票面利息是合同约定的固定金额，与实际支付时间无关。 1.摊余成本的计算公式通常为：期末摊余成本=期初摊余成本×（1＋实际利率）－票面利息 2.如果是分期付息的金融资产，票面利息在支付时已经从账面价值中扣除，因此在计算摊余成本时不再重复扣除。 3.如果是到期一次还本付息的金融资产，票面利息会累积在账面价值中，直到到期日一次性支付，因此在计算摊余成本时需要考虑应计利息的影响。 4.初始确认金额已经包含了交易费用和实际支付的金额，而票面利息在分期支付的情况下是单独确认为应收项目，不计入初始确认金额。 5.摊余成本的调整主要基于实际利率法，反映的是金融资产在持有期间的利息收入和本金回收情况，而不是票面利息的支付方式。祝您学习愉快！

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计算金融资产的摊余成本时需要在该金融资产初始确认金额的基础上进行调整的项目有已偿还本金累计计提的损失准备实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销怎么理解？
张老师 | 提问时间：12/22 09:47

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：金融资产的摊余成本是金融资产初始确认金额经一系列调整后的金额。对这些调整项目的理解如下： 1.已偿还本金：已偿还本金是债务人在金融资产持有期间偿还的本金金额。偿还本金会使金融资产的金额减少，所以要从初始确认金额中扣除已偿还本金。比如，企业购买一项债券，初始确认金额为100万元，之后债务人偿还了20万元本金，那么在计算摊余成本时，就要在100万元基础上减去20万元。 2.累计计提的损失准备：金融资产可能会因为债务人信用状况恶化等原因发生减值。计提损失准备意味着金融资产的价值降低，所以要在初始确认金额基础上加上或减去计提的信用减值准备金额。例如，企业判断持有的债券发生了5万元减值，那么计算摊余成本时就要考虑这5万元的减值影响。 3.实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销：金融资产初始确认金额与到期日金额可能存在差异，这个差异要在金融资产的存续期间内采用实际利率法进行摊销。如果初始确认金额大于到期日金额，会形成溢价，摊销时要减少摊余成本；如果初始确认金额小于到期日金额，会形成折价，摊销时要增加摊余成本。比如，债券初始确认金额为102万元，到期日金额为100万元，存在2万元溢价，随着时间推移，溢价会逐渐摊销，摊余成本也会相应调整。祝您学习愉快！

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请问老师，我公司与另一个公司签定委托合同，这种委托合同是否需要缴纳印花税，但虽然是委托合同，但实际支付款与对方开发票都是开给我公司的
家权老师 | 提问时间：12/22 09:43

#税务师#

具体什么业务的委托呢？

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307题分录怎么做
郭锋老师 | 提问时间：12/22 09:13

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2021年12月1日购入写字楼时：借：固定资产3520 贷：银行存款3520 2.2022年1月-2023年6月30日计提折旧：年折旧额=3520×(1-4%)÷8=422.4（万元） 2022年1月-2023年6月30日共5年，折旧额=422.4×5=633.6（万元）借：管理费用633.6 贷：累计折旧633.6 3.2023年6月30日转换为投资性房地产时：借：投资性房地产——成本2000 累计折旧633.6 公允价值变动损益886.4 贷：固定资产3520 4.2023年下半年收取租金：借：银行存款200 贷：其他业务收入200 5.2023年12月31日确认公允价值变动：借：投资性房地产——公允价值变动550 贷：公允价值变动损益550 祝您学习愉快！

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这16日不是已经登机了吗，怎么没能对抗善意第三人丙
张老师 | 提问时间：12/22 06:37

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：虽然3月16日甲为乙设立的轿车抵押权已完成登记，但“双方约定抵押期间甲不得将轿车让与他人”这一约定并未登记。根据规定，当事人约定禁止或者限制转让抵押财产但未登记，抵押人违反约定转让抵押财产，抵押权人请求确认转让不发生物权效力的，法院不予支持（抵押权人有证据证明受让人知道的除外）。所以丙可以取得汽车所有权。不过，因为抵押权之前已登记，具有对抗效力，所以虽然所有权转移给丙了，但不影响乙实现抵押权。祝您学习愉快！

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老师，开一个茶店属于什么行业，采购茶叶交几个点的税，销售茶叶需要交什么税，多少税点
钟存老师 | 提问时间：12/21 22:20

#税务师#

采购茶树上的初级产品是免税的销售成品茶叶按照9%缴纳增值税

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老师，这里讲的股权架构，是谁对谁进行增资扩股？是不是写反了。不是有利润的企业需要换成法人股东吗？为啥是有利润的企业对管理公司进行增资扩股？没看懂！
董孝彬老师 | 提问时间：12/21 21:00

#税务师#

您好，1、增资扩股方向：账上有未分配利润的自然人股东下的有限责任公司，向第一步注册的企业管理咨询公司增资扩股，或转让1%股权，并做工商变更。 2、目的是让有利润的公司换成法人股东（管理咨询公司）持股，之后分红给管理咨询公司可免企业所得税。 3、流程顺序： ① 有利润的公司引入管理咨询公司当股东（增资扩股或转让股权）。 ② 有利润的公司把未分配利润分给管理咨询公司（免税）。 ③ 原自然人股东平价转让剩余股权给管理咨询公司。 ④ 拿合同、章程、税务证明去市场监督管理局做工商变更。

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295题目债权投资初始计量一次性还本付息计入债权投资-应计利息若为每年年末付息期末一次性还本计入应计利息科目？
赵老师 | 提问时间：12/21 20:44

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的。若为每年年末付息、期末一次性还本的情况，应计入“应收利息”科目；而“债权投资——应计利息”用于到期一次还本付息情形下已计提的利息。在账务处理上，若每年年末付息、期末一次性还本，初始计量分录为：借：债权投资——成本（面值） ——利息调整（差额，或贷）应收利息（已到付息期尚未领取的债券利息）贷：银行存款若到期一次还本付息，初始计量分录为：借：债权投资——成本（面值） ——利息调整（差额，或贷） ——应计利息（到期一次还本付息情形下已计提的利息）贷：银行存款祝您学习愉快！

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295题目分录怎么做
周老师 | 提问时间：12/21 20:31

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2021年1月1日借：债权投资——成本1000000 ——利息调整200000 贷：银行存款1200000 2021年12月31日借：应收利息（1000000×5%）50000 贷：投资收益（1200000×4%）48000 债权投资——利息调整2000 2022年1月1日借：其他债权投资——成本1000000 ——利息调整198000 ——公允价值变动232000 贷：债权投资——成本1000000 ——利息调整198000 其他综合收益232000 祝您学习愉快！

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189题不理解B选项，货币资金3950万人民币，不是要交易日即期汇率汇率7.9来算吗，为什么是用23年12月31日即期汇率呢
卫老师 | 提问时间：12/20 22:36

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里计算货币资金增加额是用交易日即期汇率，而不是2023年12月31日即期汇率。甲公司2023年12月5日收到外商投入资本500万欧元并存入银行，当日即期汇率为1欧元=7.90元人民币。企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。所以增加的货币资金金额为500×7.9=3950（万元人民币），是按照交易日（2023年12月5日）即期汇率7.9来计算的，并非用2023年12月31日即期汇率。祝您学习愉快！

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甲公司对乙公司享有10万元的债权，还有三年到期，现在甲公司进入破产程序，甲公司对乙公司的10万元债权属于破产财产，这个要加速到期吗，乙公司作为债务人要不要现在就提前清偿10万元？
郭锋老师 | 提问时间：12/20 20:36

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：债务人没有提前清偿的义务。债权人破产之前需要对财产清查变现，发现外面有债权一般会与债务人协商提前收回，付出的代价可能是少收回一部分，对债务人来说没到期的债务其享有期限利益，所以不能强制收回。如果协商不成的一般债权人会将债权打包作价处置给资产公司以及时变现。祝您学习愉快！

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老师好我想问一下收入这一章为什么合同资产发生减值是借：资产减值损失？这个我知道的是这里只有少量是由于时间因素所以不用信用减值损失科目，但为什么会用资产减值损失这个科目呢？该怎么去理解呢？
钟存老师 | 提问时间：12/20 17:38

#税务师#

因为还有其他合同履约条件满足（比如，验收合格才可以完全转变为信用风险（客户是否有资金支付款项

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电商公司，收入如实报，但是成本这块没票，利润就高，企税多交，如果没票的都入了，汇算清缴纳税调增，供货商这块开票要加税点，电商成本这块怎么解决？
暖暖老师 | 提问时间：12/20 17:02

#税务师#

你好这是硬伤，没有就的纳税调增缴纳企业所得税，没办法解决

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老师，像这样的专票金额开错了，做调整分录，调过来，那对方抵税，也抵错了咋办？
暖暖老师 | 提问时间：12/20 06:43

#税务师#

你好，开具红字冲了，对方已抵扣发起红字申请单，你们冲

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老师，像这样的专票金额开错了，做调整分录，调过来，那对方抵税，也抵错了咋办？
周老师 | 提问时间：12/19 21:46

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对方抵扣错误了，对方需要做进项税额转出，并且对方也需要调整自己的账目。祝您学习愉快！

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请问老师，甲单位是电视剧制作企业，税务通知让把生产成本结转到期间费用。为什么？
小锁老师 | 提问时间：12/19 21:16

#税务师#

您好，因为你们不涉及实际的生产，所以不需要结转的

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营业执照经营范围填写时主营条目可以选择许可项目吗？如何选择
刘艳红老师 | 提问时间：12/19 20:15

#税务师#

您好，可以的，你直接增加就可以，但这个不能经营

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年末应交税费-转让金融商品应交增值税的借方余额如何结转，结转分录怎么写
范老师 | 提问时间：12/19 17:49

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：若年末“应交税费-转让金融商品应交增值税”出现借方余额，意味着相抵后有负差。按照规定，年末时负差不得转入下一个会计年度。此时，应将借方余额冲减投资收益，会计分录如下：借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税因为转让金融资产产生的损失可以抵税，减少损失就相当于贷记投资收益，所以通过上述分录将借方余额进行处理。祝您学习愉快！

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如果这个月的进项不打算抵扣，是做待认证还是待抵扣？
家权老师 | 提问时间：12/19 17:38

#税务师#

这个月的进项不打算抵扣，是做待认证

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