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请问:注会会计，租赁章节中，承租人将租赁的设备运回公司发生的运输费和安装费，要计入使用权资产吗？
郭老师 | 提问时间：07/19 18:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，根据《企业会计准则第21号——租赁》（2018年修订），承租人在租赁期开始日之前发生的与租赁相关的运输费、安装费等初始直接费用，应当计入使用权资产的初始计量金额。这些费用是为了取得使用权资产所发生的必要支出，应当计入资产成本。祝您学习愉快！

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第5问不需要考虑在合理时间内没有收到回函在必要时再次寄发询证函的问题吗答案给的是恰当
廖君老师 | 提问时间：07/06 12:34

#CPA#

您好，这个确实不需要的，工作也是这样的，收不到回函就替代程序，比如收款的回单，有这些替代程序就可以了

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年化利率就是年利率吗？年利率和年费率有什么区别吗？
范老师 | 提问时间：11/29 12:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，两种没有区别的。祝您学习愉快！

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权益法顺流和逆流交易为什么抵消长投和投资收益
蓝小天老师 | 提问时间：07/09 11:36

#CPA#

权益法顺流和逆流交易抵消长投和投资收益，主要是为了在财务报表中准确反映投资方与联营企业或合营企业之间未实现内部交易损益的影响，体现了权益法的单行合并理念。在权益法下，投资方与联营和合营企业看作是一个主体。当发生顺流或逆流交易时，如果不进行抵消，可能会导致投资方个别报表或合并报表中的利润和资产等项目出现虚增或不准确的情况。顺流交易是指投资方将资产出售给联营企业或合营企业；逆流交易则是联营企业或合营企业将资产出售给投资方。以逆流交易为例，站在投资收益角度，如果不调整投资收益，可能会使投资方个别会计报表中的净利润增加。比如，甲持有乙20%的股份，甲为了调节利润，与乙协商，将100万存货以300万卖给乙，这直接在甲的个别报表中虚增了200万收入，而乙虚增了200万存货。根据单行合并的原理，乙虚增的存货实际上也反映在了甲个别报表的长期股权投资中，最终导致甲个别报表虚增了利润和长投。当甲有其他子公司需要编制合并报表时，就会使合并报表虚增。在这种情况下，在投资方的合并报表中应编制抵消分录，抵消内部交易的影响，即借记“营业收入”，贷记“营业成本”和“长期股权投资”。而在个别报表层面，投资方只能通过长期股权投资和投资收益进行抵消，编制的分录为借记“投资收益”，贷记“长期股权投资”。

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金融机构资产利润率计算公式为：资产利润率=（净利润/资产平均余额）X100%，如果净利润是负数，资产利润率也是负数比例吗
朴老师 | 提问时间：01/12 13:58

#CPA#

同学你好对的一个数是负的算出来就是负的

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老师，您好，请问，分类为“应收款项融资”涉及的应收票据是不是一定是要能终止确认的？比如商业承兑汇票，因为后手可以向任意前手追偿，那它就不能终止确认，那是不是就不能分类为应收款项融资？
注会会计老师 | 提问时间：11/16 15:11

#CPA#

是的，您的理解是正确的。

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2. 简答题荣成公司为A股上市公司，2024年4月15日，葫芦岛天际会计师事务所注册会计师智多星完成了对荣成公司2023年年报外勤审计工作。审计过程中存在以下事项，请判断注册会计师需要提出何种处理建议，并列示调整分录。荣成公司原采用余额百分比法计提环账准备，计提比例为应收账款余额的5%。司董事会决定自2023年度起改按账龄分析法计提坏账准备。计提的比例分别为：账龄1年(含1年)以内按其余额的5%计提；账龄1～2年的，按其余额的20%计提；账龄2～3年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。荣成公司2023年度未审财务报表尚未根据董事会的决定按账龄分析法计提坏账准备，应收账款坏账准备列示余额为1600000元，应收账款列示余额为32000000元，其明细余额如下表所示
范老师 | 提问时间：05/08 14:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1. 1年以内的应收账款坏账准备 = （28750000 +2000000）* 5% = 1,537,500元 2. 1-2年的应收账款坏账准备 = 2214240 * 20% = 442848元 3. 2-3年的应收账款坏账准备 = 957760 * 50% = 478880元 4. 3年以上的应收账款坏账准备 = 78000 * 80% = 62400元合计坏账准备 = 1,537,500.00 + 442848 + 478880 + 62400 = 2521628元已计提的坏账准备为1600000元，因此需要增加的坏账准备为2521628- 1600000 = 921628元。注册会计师应建议荣成公司做出以下调整分录：借：合同负债2000000 贷：应收账款2000000 借：资产减值损失921628元贷：应收账款——减值准备921628元祝您学习愉快！

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企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合上述条件的扶贫捐赠支出不计算在内但是如果上述二者同时发生时，最终准予扣除的捐赠支出是否包含扶贫捐赠支出
秦老师 | 提问时间：08/07 18:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不包括，公益捐赠和目标地区脱贫捐赠是各自分别计算的，目标地区脱贫捐赠可以全额扣除。祝您学习愉快！翻译搜索复制

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经典题解-税法（下卷）112页第23题为什么不选答案B
周老师 | 提问时间：08/05 21:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：感谢您的反馈，这里选项答案表述调整为“ABD”，选项B的说法是正确的。祝您学习愉快！

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@朴老师回答我的问题问题：不成立的理由用期前追索描述能否得分呢 F在到期一个月前得知A责令关闭了，然后取得材料去主张权利。我的第一逻辑就是可以期前追索。而E的理由则是F未在取得A拒绝付款证明之日起3日内通知。这个理由逻辑我有点绕不过去。题干没有提供说明F取得证明材料的具体信息，所以也不知道F是否被拒绝付款，仅仅是告知F得知A公司情况所以提前去主张权利。所以E的理由我有点晕这算个什么理由呢？？如果我回答了否，并且拿期前追索的条文去解释，该题能否得分呢？
朴老师 | 提问时间：07/05 21:22

#CPA#

虽然使用“期前追索”的条文来解释D公司的抗辩不成立可能不是最直接的方法，但如果您能清晰地阐述出票据法的基本原则和D公司抗辩的无效性，那么您的回答仍然可以得到部分分数。而对于E公司的抗辩，需要更准确地指出其抗辩理由与实际情况的不符之处。

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老师如果自建时间是2016.4.30以后税率就用9%是不题目（5）转让2015年自建的一栋办公用房，自建成本240万元，转让时开具增值税专用发票注明金额 300万元。（其他相关资料：关税税率为 10%，企业选择享受对自己最有利的优惠政策和计税方法）答案（5）应缴纳增值税 =300x 5%=15（万元）。填开要求：销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址
朴老师 | 提问时间：07/05 09:49

#CPA#

2016 年 5 月 1 日起全面实行“营改增”，自建不动产项目如果是 2016 年 5 月 1 日及以后的，适用税率为 9%。但在您给出的题目（5）中，由于是 2015 年自建的办公用房，所以适用简易计税办法，按照 5%的征收率计算缴纳增值税，答案中的计算是正确的。

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请根据数据对偿债能力指标进行分析（对东阿阿胶自己五年间的变化对比分析，以及东阿阿胶公司和同仁堂公司每年数据相互对比分析。）
穆易老师 | 提问时间：04/07 14:48

#CPA#

您好正在回答中请稍后

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就是不明白那段话，一个不确认递延所得税，一个确认
kobe老师 | 提问时间：04/06 22:26

#CPA#

因为长期股权投资是长期持有，预计未来期间也不会转回，故也无需确认所得税影响

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下列支出，可以在企业所得税税前扣除的是（　　）。 A．子公司支付给母公司的管理费 B．企业内设营业机构之间支付的租金 C．企业内设营业机构之间支付的特许权使用费 D．银行企业内设营业机构之间支付的利息
枯燥老师 | 提问时间：06/05 09:56

#CPA#

选d吧，希望能帮到你

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实质性程序包括什么老师
立峰老师 | 提问时间：11/22 22:07

#CPA#

亲，你好实质性程序包括实质性分析程序和细节测试。

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1上市公司A和挂牌公司B的关联交易有什么特殊性? 2.结合本案例，分析井讨论上市公司A和挂牌公司B之间关联交易频繁的根源 3.结合本案例，分析并讨论挂牌公司B在复杂的转制后与上市公司A的关联关系更加隐形，如何规范管理。 4.结合本案例，分析并讨论审计中应当关注哪些特殊的挂牌公司与上市公司之间关联变易的风险.如何控制此风险。
Viola老师 | 提问时间：10/31 11:52

#CPA#

1.（1）关联交易具有重大性。 B公司的采购和销售尤其是销售对关联方有十分重大的依赖，占总收入30%以上，A公司是其最大的客户，影响其公司运作的独立性。(2)关联交易具有隐蔽性。由于B公司不再是A公司的子公司，其中还通过Y公司间接持股，因此关联交易不易被直接发现。 2.首先，上市公司A公司的董事长与B公司董事长为同一人，虽然公司无实际控制人，因此但是董事长能够实际控制公司，通过关联交易提升B公司的收入和资产以使得B公司能够有更高的估值。3.如何规范管理：（1）更改议事规则。B公司的重大决策都由董事会决定，但重大的关联交易应当上移到股东会。（2）明确关联交易的类型。基于实质重于形式认定关联关系，本案例虽然名义上两家公司都没有实际控制任，但是应当本身基于董事高管之间的影响关系确定关联方。4.(1)关注股东较为分散，缺乏实际控制人的公司之间的关联交易。这种公司由于股权较为分散，缺乏强有力的股东会，缺乏对公司内部人员的约束机制，内部人员更容易使用关联交易来损害股东利益。（2）关注有重大客户依赖的公司，当单一客户占总收入的比重较大，需要关注此客户与挂牌企业是否存在关联关系，交易价格是否公允。如何控制此风险：(一)审计时关联方及关联交易要界定好。(二)审计时了解关联交易的授权审批。(三)关联交易的定价要控制好。　(五)审计时了解关联交易的风险防范和责任追究制度

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是不是劳务报酬特许权使用费还有稿酬在预扣预缴的时候有800和20%的区分标准，但是在最后汇算清缴的时候统统按照20%扣？
青老师 | 提问时间：08/25 11:41

#CPA#

你好；（2）劳务报酬所得 1、每次收入不超过4000元的，应预扣预缴税额=（收入-800）*预扣率-速算扣除数 2、每次收入4000元以上的，应预扣预缴税额=收入*（1-20%）*预扣率-速算扣除数 3、预扣率：适用“个人所得税预扣率表二” （3）稿酬所得 1、每次收入不超过4000元的，应预扣预缴税额=（收入-800）*70%*20% 2、每次收入4000元以上的，应预扣预缴税额=收入*（1-20%）*70%*20% （4）特许权使用费所得 1、每次收入不超过4000元的，应预扣预缴税额=（收入-800）*20% 2、每次收入4000元以上的，应预扣预缴税额=收入*（1-20%）*20%

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企业以非货币性资产对外投资必须采用5年递延纳税政策么
于老师 | 提问时间：06/02 21:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，政策中用了可字，也就是企业可以选择不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，也可以全额计入。企业是有选择权的，不是必须。各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　为贯彻落实《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》（国发〔2014〕14号），根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，现就非货币性资产投资涉及的企业所得税政策问题明确如下：　　一、居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。　　二、企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。　　企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。　　三、企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。　　被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。　　四、企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可按本通知第三条第一款规定将股权的计税基础一次调整到位。　　企业在对外投资5年内注销的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。　　五、本通知所称非货币性资产，是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。　　本通知所称非货币性资产投资，限于以非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业。　　六、企业发生非货币性资产投资，符合《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）等文件规定的特殊性税务处理条件的，也可选择按特殊性税务处理规定执行。　　七、本通知自2014年1月1日起执行。本通知发布前尚未处理的非货币性资产投资，符合本通知规定的可按本通知执行。　　　　　　　　　　　　　　　　　　财政部　国家税务总局　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2014年12月31日祝您学习愉快！

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我想问一下，对于成本差异分析，在标准成本法这一章和全面预算这一章都有涉及，但是计算方式不一样。比如直接材料成本差异，在标准成本法这一章，他指的是总差异，计算方式是实际成本减去标准成本。但是到了全面预算这一章，他反而指的其实是价差这一部分，计算方式是实际成本减去实际产量*标准成本，也就是中间成本。那么，我如何区分他到底问的是哪种？
范老师 | 提问时间：08/13 20:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您的理解不正确，看一下教材382页例题，“实际成本减去标准成本”中的标准成本=实际产量标准成本祝您学习愉快！

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12x19年2月15日，甲公司将一栋自用办公楼对外出租，年租金为360万元。当日，办公楼成本为6400万元，已计提折旧4200万元，未计提减值准备，公允价值为4800万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。该办公楼2x19年12月31日的公允价值为5200万元，2x20年12月31日的公允价值为5280万元。2x21年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款5600万元。不考虑其他因素，甲公司2x21年度因出售该办公楼应确认的损益金额为 A.2920 B.800 C.320 D.3400 问题答案是a 我不明白为什么21年抢两个月的租金60为什么没有包含在内，我认为应该是2680
郭老师 | 提问时间：06/27 20:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：题目是问出售所做的的相关处理对损益的影响，所以没有把租金考虑进去。祝您学习愉快！

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消费税是价内税，消费税的计税依据是含消费税的但是现在就是要算消费税的税额是多少，那怎么知道价内含了多少消费税呢
注会会计老师 | 提问时间：06/10 18:06

#CPA#

例如购买了一辆汽车不含税的金额为100万元，汽车的消费税税率为10%，则需要缴纳的消费税=100*10%=10万元。

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老师，请问这里为什么还要✖️（1+4%）
廖君老师 | 提问时间：07/06 07:20

#CPA#

您好，因为他是求下一年，前面公式计算的是本年，

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你好老师，滑准税的计征方法是，进口货物价格越高税率越低吗？那价格越低它的反应是什么？
徐超老师 | 提问时间：07/05 22:02

#CPA#

同学你好！滑准税的计征方法确实是根据进口货物的价格变动而变化的，其特点是当进口货物的价格较高时，适用的税率较低；反之，当进口货物的价格较低时，适用的税率较高。这种设计的主要目的是保持国内市场上相关商品价格的相对稳定，减少国际市场价格波动对国内市场的影响

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政府补助的会计分录，总额法，净额法
李某某老师 | 提问时间：12/25 22:40

#CPA#

同学你好，正在解答，请稍等

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1.老师，固定资产可以转为存货吗？（投资性房地产中说了几种转换，投资性房地产可以和存货互转，投资性房地产也可以和固定资产互转，那房企自建的房产自用后还能转为存货吗，没办房产证） 2.单从准则有规定固定资产可不可以转存货吗？
欧阳老师 | 提问时间：02/01 16:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：固定资产不能转存货。本企业的流动资产和固定资产之间不能相互转来转去。即使出售也是直接做固定资产销售处理，而不需要转为存货后再售出祝您学习愉快！

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2. 甲股份有限公司（本题下称 “甲公司2）为上市公司。（1）甲公司于 2×19年3月1日与乙公司的控股股东A 公司签订股权转让协议，主要内容如下： ①以乙公司 2×19 年3月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票 1000 万股（每股面值 1元）给A公司取得乙公司 80%的股权，确定每股价格为 6.1元。 ②甲公司该并购事项于 2×19年4月 1日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于 2×19年6月 30日发行，当日收盘价为每股 6.52 元，并于当目办理了股权登记手续。 ③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费 20 万元：对乙公司资产进行评估发生评估费用 10 万元。相关款项己通过银行存款支付。
于老师 | 提问时间：10/22 15:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您的具体问题是什么呢，可以具体指明吗，老师根据您的疑问点进一步为您详细解答。祝您学习愉快！

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注会会计考试主观题，如果多写了分录会扣分吗
秦老师 | 提问时间：07/28 15:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是特别离谱，并且看起来不是瞎写的就不会扣分祝您学习愉快！

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老师，溢价发行不是时间越长，价值倾向面值吗，不是越来越低吗
venus老师 | 提问时间：04/07 08:18

#CPA#

溢价发行时，债券期限越长，债券价值越偏离面值（越溢价）；溢价发行的债券，随着到期日的接近，价值逐渐下降；

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内涵商誉发生减值的时候，为什么要按比例结转长期股权投资减值准备？借，长期股权投资减值准备带资本公积，其他资本公积。
朴老师 | 提问时间：06/28 12:47

#CPA#

对于商誉，合并报表中只需要确认母公司享有的部分，而不属于母公司享有的部分是不需要确认的，而子公司的可辨认资产是需要全额纳入合并报表的，所以导致计提减值的时候，对于商誉在合并报表中只需要反映母公司享有部分商誉的减值，而对于子公司可辨认资产的减值，是需要全额确认的，不能乘以持股比例

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母公司购买了非全资子公司的另外一股东的股份。请问母公司的长投入账以付款金额还是以账面净资产份额？溢价购入的部分母公司做处理还是合并报表处理？具体怎么做？
李老师 | 提问时间：12/02 20:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：个别报表上，按照支付对价入账，合并报表计入资本公积母公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权的，在合并财务报表中，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的可辨认净资产账面价值份额之间的差额，应当调整母公司个别报表中的资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益。提示按照实体理论，购买子公司少数股权在合并财务报表中属于控股股东和非控股股东之间的权益性交易。由于控制权未发生改变，不属于企业合并，不会影响商誉。调整分录如下：借：资本公积　　贷：长期股权投资或相反。祝您学习愉快！

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