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子公司代替母公司发放工资及社保，需要子公司开具服务费发票给母公司吗，还有个税申报应该是谁申报
赵老师 | 提问时间：02/21 10:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：要分情况，子公司对于母公司派遣的人员，具有对这些劳务人员的工作分配、业绩考核和报酬决定、奖惩、辞退等实质性的管理权力，这些人员所从事的工作内容与本企业正式职工不存在实质性差异等因素，那么这部分员工应该属于《企业会计准则第9号——职工薪酬》所定义的“职工”，在应付职工薪酬核算。如果严格意义上，这部分人员的薪酬应该在应付职工薪酬下开设专栏用于核算，例如“派遣人员薪酬”或者“劳务派遣人员费用”。如果派遣人员直接由母公司任命，其工作职责由母公司决定，业绩考核和薪酬决定权直接由母公司掌握，则这种情况下这些派遣人员更接近于是母公司的“职工”。即其职工薪酬费用应体现在母公司，同时母公司还应确认一项向子公司提供管理服务的收入，子公司相应确认接受服务的管理费用(非职工薪酬)。应该开具发票，个税由子公司申报祝您学习愉快！

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二、 ABC 会计师事务所承接甲公司2020年度财务报表审计业务。 A 注册会计师（项目合伙人）选取4个应收账款明细账户，对截至2020年12月31日的余额实施积极式函证，并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下（金额单位：万元）;客户名称回函金额乙公司丙公司丁公司戊公司审计说明账面金额 761 654 900 500 差异金额 261 654 回函方式原件原件原件未回函审计说明 (1) (2) (3) (4) 500 O 900 未回函 0 不适用 (1）回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得到口头答复，回函差异是由于乙公司的回函金额已扣除其在2020年12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔261万元的货款。甲公司于2021年1月3日实际收到该笔款项，并记入2021年应收账款明细账中。该回函差异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。
范老师 | 提问时间：12/10 23:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：（1）是。A注册会计师只是取得甲公司财务经理的口头解释，未对被审计单位资产负债表后是否真实收到2 61万元货款进行追查。（2）是。甲公司的国内销售应在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入。（3）是。只取得了口头解释，未进行核实可靠性存在风险。（4）否。（根据目前提供的资料信息，是没有异常的）祝您学习愉快！

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老师好，固定资产没有预计净残值，折旧到最后一个月还有点净值，可以不用再计提折旧吗？因为这个资产公司还用着呢
郭老师 | 提问时间：07/06 08:44

#CPA#

你把它全部补ji ti完了就可以打，应该是四舍五入的差异

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麻烦老师讲一下第四问怎么处理
苏遥老师 | 提问时间：04/06 14:53

#CPA#

亲爱的同学，我看一下图片

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请问：这题是借款购买，为什么算平均年成本的时候，没算每年的利息折现呢？能详细说一下吗？
Jack老师 | 提问时间：08/04 13:14

#CPA#

您好，因为税后借款利率8%*（1-25%）=6%体现在折现率了，折现率用的就是6%，体现了利息的成本。

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请问如何区分同一控制和非同一控制，如何区分同一控制下的内生和外购
孺子牛老师 | 提问时间：06/04 22:31

#CPA#

非同一就是母子公司和子公司合并之前没有关联方关系。同一控制就是合并之前，母子公司属于同一集团。同一控制内生，指的是子公司是集团内部直接投资设立的。外购指的是通过非同一控制的方式购买来的子公司。

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总标准差=Q*风险组合的标准差，这个公式如何理解
小咸鱼老师 | 提问时间：02/05 01:39

#CPA#

同学您好，无风险资产是没有风险的，不用考虑标准差，只用考虑风险组合标准差和风险资产比例。

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某企业生产A产品经两个连续的步骤，第步将原材料加工为半成品，第二步将半成品加工为大A产成品。生产数量和生产费用在各明细账上。按平行结转法计算成本。
赵老师 | 提问时间：06/08 10:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您可以说明下您哪里不明白吗，老师再有针对性的为您解答，谢谢您祝您学习愉快！

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老师，这里面的7*5%是怎么回事？
暖暖老师 | 提问时间：07/05 16:59

#CPA#

你好旧房转让走发票一年可以加计扣除5%这里是7年

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产品生产后的“销售出厂”环节为什么属于生产环节，而不属于流通环节？原材料在工厂里面被生产为产品的过程，才属于生产环节啊？
于老师 | 提问时间：05/17 18:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是这样理解的，生产环节，生产产品为了出售如果只生产不出售就不能收取消费税，这里的生产环节是生产企业生产产品并销售产品的环节。生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。祝您学习愉快！

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老师，持有待售长投几种情形怎么记忆，老是分不清楚
注会会计老师 | 提问时间：08/25 07:43

#CPA#

您可以参照这个例子理解下【例题·计算分析题】甲公司为母公司，其子公司、联营企业和合营企业包括A公司、B公司、C公司、D公司、E公司、F公司，甲公司拟出售其持有的部分长期股权投资，假设拟出售的股权符合持有待售类别的划分条件。　　（1）情形一：甲公司拥有子公司A公司100％的股份，拟出售全部股权。　　（2）情形二：甲公司拥有子公司B公司100％的股权，拟出售55％的股权，出售后将丧失对子公司的控制权，但仍对其具有重大影响。　　（3）情形三：甲公司拥有子公司C公司100％的股权，拟出售25％的股权，仍然拥有对该子公司的控制权。　　（4）情形四：甲公司拥有子公司D公司55％的股权，拟出售6％的股权，出售后将丧失对该子公司的控制权，但仍对其具有重大影响。　　（5）情形五：甲公司拥有联营企业E公司35％的股权，拟出售30％的股权，甲公司持有剩余的5％的股权，且对被投资方E公司不具有共同控制或重大影响。　　（6）情形六：甲公司拥有合营企业F公司50％的股权，拟出售35％的股权，甲公司持有剩余的15％的股权，且对被投资方F公司不具有共同控制或重大影响。　　（7）情形七：甲公司拥有合营企业F公司50％的股权，拟出售20％的股权，甲公司持有剩余的30％的股权，且对被投资方F公司仍具有共同控制或重大影响。　　要求：分别说明各种情形在个别财务报表和合并财务报表（如果涉及）中的会计处理思路。『正确答案』　　（1）情形一：在母公司个别财务报表中将拥有的子公司A公司全部股权对应的长期股权投资划分为持有待售类别；在合并财务报表中将子公司A公司所有资产和负债划分为持有待售类别，即将子公司全部资产在持有待售资产项目列报，全部负债在持有待售负债项目列报。　　（2）情形二：在母公司个别财务报表中将拥有的子公司B公司全部股权对应的长期股权投资划分为持有待售类别；在合并财务报表中将子公司B公司所有资产和负债划分为持有待售类别，即将子公司全部资产在持有待售资产项目列报，全部负债在持有待售负债项目列报。　　（3）情形三：由于甲公司仍然拥有对子公司C公司的控制权，该长期股权投资并不是“主要通过出售而非持续使用以收回其账面价值”的，因此不应当将拟处置的部分股权划分为持有待售类别。　　（4）情形四：在母公司个别财务报表中将拥有的子公司D公司55％的股权划分为持有待售类别；在合并财务报表中将子公司D公司所有资产和负债划分为持有待售类别，即将子公司全部资产在持有待售资产项目列报，全部负债在持有待售负债项目列报。　　（5）情形五：甲公司应将拟出售E公司的30％股权划分为持有待售类别，不再按权益法核算，剩余5％的股权在前述30％的股权处置前，应当采用权益法进行会计处理，在前述30％的股权处置后，应当按照金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理。　　（6）情形六：将拟出售F公司的35％股权划分为持有待售类别，不再按权益法核算，剩余15％的股权在前述35％的股权处置前，应当采用权益法进行会计处理，在前述35％的股权处置后，应当按照金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理。　　（7）情形七：由于甲公司仍然拥有对F公司剩余30％的股权，该长期股权投资并不是“主要通过出售而非持续使用以收回其账面价值”的，因此不应当将拟处置的部分20％股权划分为持有待售类别。

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老师您好！为什么课程讲义PDF文档比word多很多，是不是PDF讲义具体仔细，而word是精简版，这2个文档是一样的吗？我应该打印哪个版本？
冉老师 | 提问时间：10/23 11:19

#CPA#

你好，学员，是的，建议打印PDF

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请问现金流量表借方贷方代表的含义是什么，现金流入都是贷方吗
赵老师 | 提问时间：05/12 17:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：借贷的含义需要根据科目性质来判断，不是根据现金流入流出来判断的祝您学习愉快！

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A企业以人民币作为记账本位币。20×8年11月1日，该企业销售商品，货款为1000万美元，当时尚未收款；根据合同规定，企业在12月20日收到40%的货款。销货当天的即期汇率为1美元=7.4元人民币；12月20日的即期汇率为1美元=7.5元人民币；12月31日的即期汇率为1美元=7.8元人民币。相关税费和其他业务略。要求：（1）计算该企业20×8年年末“应收账款——美元户”的记账本位币余额；（2）计算确定该企业20×8年年末确认的与应收账款有关的汇兑差额。（3）编制20×8年度与该业务有关的会计分录。
孺子牛老师 | 提问时间：06/02 20:12

#CPA#

（1）该企业20×8年年末“应收账款——美元户”的记账本位币余额=（1000-1000*40%）*7.8=4680万元（2）汇兑差额=（1000-1000*40%）*（7.8-7.4）=240万元（3）借：应收账款——美元户1000*7.4=7400万元贷：主营业务收入7400 借：银行存款1000*40%*7.5 贷：应收账款——美元户7400*40% 财务费用40 借：应收账款——美元户240 贷：财务费用240

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甲公司计划在 2022 年构建一条生产线，现有 A 方案选择，有关资料如下:A 方案需要一次性投资 30 000 000 元，当年投产，该生产线可用 3 年，按直线法计提折旧，净残值为 0，第 1 年可取得税后净利润 10 000 000 元，以后每年递增 20%;甲公司适用企业所得税税率为 25%，项目折现率为 8%。甲公司计划在 2022 年构建一条生产线，现有 A 方案选择，有关资料如下:A 方案需要一次性投资 30 000 000 元，当年投产，该生产线可用 3 年，按直线法计提折旧，净残值为 0，第 1 年可取得税后净利润 10 000 000 元，以后每年递增 20%;甲公司适用企业所得税税率为 25%，项目折现率为 8%。有关货币时间价值系数如下:DF8%,1=0.9259 DF8%,2 =0.8573 DF8%,3=0.7938 要求: (1)计算 A 方案经营期营业现金净流量; (2)计算 A 方案的净现值;
Moya老师 | 提问时间：06/21 09:13

#CPA#

你好，（1）年折旧＝30000000/3=10000000 营业期现金净流量第一年＝10000000+10000000=20000000 第二年＝10000000*1.2+10000000=22000000 第三年＝10000000*1.2*1.2+10000000=24400000 （2）净现值＝20000000*（P/F，8%，1）+22000000*（P/F，8%，2）+24400000*（P/F，8%，3）-30000000=26747320

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老师，扁平型和高长型的纵向组织结构有没有个大概的层级划分呀，例如说4个层级及以下是扁平型，4个以上是高长型？
战无不胜老师 | 提问时间：08/25 18:02

#CPA#

高长型结构：管理层级比较多，呈细长型结构，因为管理层级多，所以每个层级上的管理人员的管理幅度会相对较窄。有利于控制，但是市场的反应不灵敏。扁平型结构：管理层级比较少，呈扁平型，因为管理层级少，所以上传下达都比较方便，可以及时反映市场的变化，每个层级上管理人员的管理幅度会比较宽。有一个经验数据，如果是1000名员工的公司，一般有4个管理层级，超过4个管理层级的就是高长型结构，低于的就是扁平型结构。如果是3000名员工的公司，一般是8个管理层级，超过8个管理层级的，就是高长型结构，低于的就是扁平型结构。高长型结构：管理层级比较多，呈细长型结构，因为管理层级多，所以每个层级上的管理人员的管理幅度会相对较窄。有利于控制，但是市场的反应不灵敏。扁平型结构：管理层级比较少，呈扁平型，因为管理层级少，所以上传下达都比较方便，可以及时反映市场的变化，每个层级上管理人员的管理幅度会比较宽。有一个经验数据，如果是1000名员工的公司，一般有4个管理层级，超过4个管理层级的就是高长型结构，低于的就是扁平型结构。如果是3000名员工的公司，一般是8个管理层级，超过8个管理层级的，就是高长型结构，低于的就是扁平型结构。

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《税法》中，一般商贸企业出口为什么不可以退消费税
范老师 | 提问时间：09/23 20:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一般商贸企业出口不可以退消费税，因为根据我国现行税法规定，只有生产企业、外贸企业以及有出口经营权的其他企业（如某些国家机关、事业单位等）出口的货物，才能享受出口退税政策。一般商贸企业通常没有生产能力，其出口的货物往往是购进后再出口，这种情况下，消费税一般在生产环节征收，再零售环节征收的很少，所以商贸企业并不实际缴纳消费税所以税法规定一般商贸企业出口的货物不适用出口退税政策。祝您学习愉快！

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存货盘盈和固定资产盘盈，都是按照重置成本入账吗，记得还有一个是根据市场价入账的，不知道具体是啥了
汪老师 | 提问时间：09/15 10:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：存货和固定资产盘盈都是根据重置成本入账的。祝您学习愉快！

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老师.2024年注会综合考试是什么时候？
宋生老师 | 提问时间：08/28 15:08

#CPA#

您好！2024年注册会计师综合阶段考试分为试卷一、试卷二两部分,答题时间均为3.5小时,具体的考试时间是2024年8月24日。

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一般项目：工程管理服务；工程技术服务（规划管理、勘察、设计、监理除外）；市政设施管理；专业设计服务；对外承包工程；图文设计制作；规划设计管理；信息咨询服务（不含许可类信息咨询服务）；项目策划与公关服务；安全咨询服务；电气设备修理。（除依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主开展经营活动）这种算是什么行业
向阳老师 | 提问时间：04/26 14:05

#CPA#

市政工程类型的行业

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资本公积什么情况转投资收益？可以回复的老师，谢谢
暖暖老师 | 提问时间：10/24 06:53

#CPA#

你好，长期股权投资权益法核算出售长期股权时其他权益工具变动也就是资本公积部分转入投资收益

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甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2×20年年初，甲公司支付价款3 000万美元购入某海外上市公司当日发行的3年期债券，甲公司取得该债券后将其划分为其他债权投资，该债券面值3 000万美元，票面利率10%，于次年1月2日支付上一年度利息，购入当日的即期汇率为1美元=6.54元人民币。12月31日，该债券的公允价值为3 150万美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。该金融资产对甲公司2×20年损益的影响为
何何老师 | 提问时间：06/23 13:32

#CPA#

2×20年年末应确认的利息收益=3 000×10%×6.34=1 902(万元);期末因汇率变动影响损益的金额=3 000×(6.34-6.54)=-600(万元)。所以，该金融资产对2×20年损益影响的金额=1 902-600=1 302(万元)。

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下列关于审计风险的说法正确的是( )。A、在审计风险水平一定的情况下,认定层次的重大错报风险与检查风险是反向关系 B、重大错报风险是指财务报表在审计前存在的重大错报的可能性 C、重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险 D、可以通过制定合适的审计计划把审计风险降低为零
于老师 | 提问时间：04/06 21:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个题目AB都是正确的表述。选项C需要明确是认定层次的重大错报风险，才可以进一步细分为固有风险和控制风险。选项D，由于审计的固有限制的存在，审计风险不可能降低为0。祝您学习愉快！

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这道题怎么做？能详细讲讲解题过程吗
秦老师 | 提问时间：07/08 17:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：合并报表中归属于母公司所有者的权益=母公司个别报表的所有者权益+子公司自购买日持续计量增加的所有者权益公允*持股比例-未实现内部交易虚增的所有者权益*持股比例分配现金股利是影响母公司所有者权益的 2000+500*60%-200*60%=2180 祝您学习愉快！

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老师，请问下我用用友做分录？怎么每次在保存前都要选下这个现金流量分析呢？
耿老师 | 提问时间：05/06 13:28

#CPA#

你好，你们是不是指定了现金流量表？

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老师，请问下长投成本法出售部分股权转为权益法，在计算个表中的投资收益时，除了出售的部分股权确认的投资收益，还需要加上剩余股权追溯调整确认的投资收益吗
小钰老师 | 提问时间：08/14 17:23

#CPA#

你好，要的，要视同从开始就是权益法核算，当年的调整投资收益，以前的调整留存收益

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①甲公司于2019年9月1日出售80万张丁公司的债券。而后甲公司管理该金融资产的业务模式发生改变，在未来期间对该类金融资产以收取被投资企业利息为主并准备择机出售，将所持剩余20万张丁公司债券重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 ②2019年3月1日，甲公司购入戊公司股票1000万元，因甲公司管理该项金融资产的业务模式为长期持有，获取稳定分红，将该股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。5月末，该股票公允价值为1100万元，将公允价值变动100万元计入其他综合收益。7月1日，甲公司将该公司股票按市价出售给己公司，取得价款1200万元，甲公司终止确认该金融资产，并确认投资收益200万元。根据资料判断甲公司会计处理是否存在不当之处；若存在不当之处，指出不当之处，说明理由。
何何老师 | 提问时间：06/02 09:17

#CPA#

①甲公司的处理不存在不当之处。 ②甲公司的处理存在不当之处。不当之处：甲公司确认投资收益200万元。理由：企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。所以甲企业应当确认留存收益200万元。

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1、已知东方公司拟于 2009 年初以 1000 万元购置设备一台，立即投入使用。该设备使用寿命为 5 年；假定该设备按直线法折旧，预计净残值为 0。经测算，设备投入运营后每年增加销售收入 600 万元，付现成本增加 200 万元。公司税率为 40%。投资者要求的投资报酬率为 10%。要求：（1）计算使用期内每年经营现金净流量（2）计算该设备的静态投资回收期（3）计算其净现值，并判断应否投资。（4）计算其内部收益率，并判断应否投资。 (P/A,10%,5)=3.7908,(P/S,10%,5)=0.6209
晨曦老师 | 提问时间：06/09 22:15

#CPA#

您好！具体的计算参考见下图

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老师，到岸价和离岸价包括哪些？出口货物的税率和退税率相差是算什么的？
朴老师 | 提问时间：11/13 08:22

#CPA#

到岸价和离岸价是国际贸易中常见的两种价格术语。到岸价（CIF）是指货物到达目的港的价格，包括成本、保险和运费。具体来说，卖方负责将合同规定的货物装上运输工具，并支付到达目的港的运费和保险费。买方在货物到达目的港后，需要负责清关和提货。离岸价（FOB）是指货物在指定装运港越过船舷的价格，即卖方完成交货义务的价格。这意味着买方从此时起应负担一切费用和货物灭失及损坏的风险。离岸价不包括保险费和运费，买方需要自行安排运输和保险。出口货物的税率和退税率是两个不同的概念。税率是指国家对出口货物征收的税费比例，而退税率是指出口退税的金额占发票金额的比例。出口退税是为了鼓励企业出口而设立的税收优惠政策，退还企业出口货物在国内环节征收的增值税和消费税。出口货物的税率和退税率相差的部分主要是为了弥补企业在出口环节的各项税费支出，包括关税、增值税、消费税等。如果出口退税的金额不足，企业需要自行承担额外的税费支出；如果出口退税的金额超过，则多余部分需要退还给企业。

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老师，我搞不清租赁付款额跟租赁负债，要怎么理解？这个答案，不是应该是一样的东西吗？为什么一个说租赁付款额一个又说是租赁负债？【答案解析】第3年年初未经调整的租赁付款额=50+50×（P/A，5%，7）=50+50×5.7864=339.32（万元）。经消费者价格指数调整后的第3年年初租赁付款额=50×125÷100=62.5（万元），第3年年初经调整后的租赁负债=62.5+62.5×（P/A，5%，7）=62.5+62.5×5.7864=424.15（万元），选项D当选。
木木老师 | 提问时间：06/16 22:23

#CPA#

你好，同学租赁付款金额说的是业务名词租赁负债是科目所指的对象一致

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