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我国会计师事务所的组织形式
紫藤老师 | 提问时间：06/26 23:01

#CPA#

你好，会计师事务所主要有独资、普通合伙制、有限责任公司制、有限责任合伙制等四种组织形式。

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老师您好，关于预计退货率变更是否是日后调整事项的问题，如图片，预计退货率变更属于，会计估计变更，在会计估计变更章节中规定，资产负债表日后至报出前发生的政策和估计变更不属于日后调整事项，但但此题答案是属于日后调整事项，从日后调整事项章节看，此题确实应该属于调整事项，对于上述相关规定我有点混乱了，请老师指点
赵老师 | 提问时间：10/15 14:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：预计退货的调整，销售货物是在资产负债表日及日前就发生的，这个是根据之前存在的事实日后取得新的证据进行调整的，所以是作为调整事项处理的。参照下面的例子理解：比如：12.31的预计退货率是10%,22.2.1的时候预计退货率是20%，去年多确认了10%对应的收入和成本，是日后调整（在12.31的时候客户就有退货的权利的）如果是：比如20年固定资产按10年计提折旧，21.1.1估计固定资产的寿命是7年了，对应不需要调整20年报表的，是21年未来适用法用新的年限计提折旧，这个是会计估计变更，不是日后调整的，这个变更是在21.1.发生的，20.12.31并不存在该会计估计变更，不是日后调整的。祝您学习愉快！

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集团公司给子公司发福利和奖金，集团公司怎么入账
堂堂老师 | 提问时间：09/24 15:02

#CPA#

集团给子公司发福利和奖金，通常通过“应付职工薪酬”科目在集团公司账上反映。具体操作时，先借记“管理费用”或相关成本类科目，贷记“应付职工薪酬”。然后，再借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”或“库存现金”等科目，实际发放福利和奖金。这样既规范了会计处理，也便于集团内部资金管理和成本控制。

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老师请问下，宗地容积率高于或等于0.5的, 计入房产原值的地价：计入房产原值的地价=房产占地面积×单位地价，房产的原值=房产占地面积的地价+建筑成本，按这个？还是地价全额要交房产税？
王璐璐老师 | 提问时间：01/24 17:05

#CPA#

你好是地价全额要交房产税的哈宗地容积率高于或等于0.5的

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老师，因为少数股东增资，母公司持股比例从80% →60%，书上写“合并报表：母公司应当按照增资前的股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额计入资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。”请问，如果是因为外部第三方增资，导致母公司持股比例从80% →60%，是不是合并报表的处理模式还是跟上面一样？
注会会计老师 | 提问时间：08/17 10:16

#CPA#

是的，还是按照这个原则处理。

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请问执业的注册会计师转入非执业后，若想再次执业，需要受两年事务所工作经验的限制吗？
注会会计老师 | 提问时间：06/24 00:55

#CPA#

不需要的，经验是累积的。

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1)在确定组成部分重要性时，A注会将集团财务报表整体的重要性乘以一定的倍数，作为组成部分重要性的汇总数，按照规模在组成部分之间分配，并确保单个组成部分重要性不超过集团财务报表整体的重要性 (2)子公司乙公司可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，A注会评价后认为，组成部分注册会计师拟实施的进一步审计程序是恰当的，因该组成部分注册会计师有足够的胜任能力，A注会未参与其实施的进一步审计程序。 (3)A注会对负责境外重要子公司审计的组成部分注册会计师进行了解，认为该组成部分注册会计师了解并遵守与集团审计相关的职业道德要求，具有胜任能力，所在地区的监管严格，据此认为可以利用该组成注册会计师的工作。逐项指出A注会的考虑是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
何何老师 | 提问时间：06/13 12:57

#CPA#

(1)不恰当，在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。 (2)不恰当，乙公司可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，a注会应参与实施进一步审计程序。 (3)不恰当，如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解下列事项：(1)组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求;(2)组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力;(3)集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据;(4)组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。

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文创产品设计服务行业属于增值税进项税额可以加计抵减的行业吗？为什么？
于老师 | 提问时间：08/16 15:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：文创产品设计服务行业属于可以适用增值税进项税额加计抵减政策的行业。文创产品设计服务属于现代服务中的文化创意服务。生活性服务业纳税人可以按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业包括：邮政服务、现代服务、电信服务和生活服务。祝您学习愉快！

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支付与贷款直接相关的手续费，增值税专用发票注明价款8000，税额480。如何理解这里进项税额不准抵扣？
郭老师 | 提问时间：07/18 19:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据增值税的相关规定，购进的贷款服务（包括利息）不得抵扣进项税额。因此，即使取得与贷款直接相关的手续费的增值税专用发票，其对应的进项税额也不准予抵扣。这里与贷款相关的手续费其实是利息性质的费用，所以不能抵扣进项税额。祝您学习愉快！

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老师，这里插值法算这个资本成本查利率时并不一定要找11%和10%吧（把10.11%夹在里面），我查的10%和9%算的结果也是一样的？
廖君老师 | 提问时间：07/06 13:40

#CPA#

您好，不可以的，一定是找一大一小，要求的未知数写在中间才行的，

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免征企业所得税怎么做会计分录？
李爱老师 | 提问时间：05/05 19:25

#CPA#

你好，免征的借:应交税费-所得税贷:其他收益

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①甲单位依据国家有关事业单位人员工资政策及本单位增员实际情况，在执行预算时，本单位直接动用以前年度基本支出结转中的日常公用经费结转来弥补人员增资缺口。 ②编制预算时对于单位拨付给员工购房补贴，按支出功能分类列入“住房保障支出”，按支出经济分类列入“对个人和家庭的补助”。 ③单位上个月由于意外事故报废一辆公车，按程序审批后收到保险公司赔款30万元作为单位下次购入公车的基金使用。 ④单位对云培训设备进行政府采购，在采购合同中约定履约保证金退还的方式、时间、条件和不予退还的情形，但不需明确逾期退还履约保证金违约责任。 1.事项1是否正确；说明理由 2.事项2是否正确；说明理由 3.事项3是否正确；说明理由 4.事项4是否正确；说明理由
何何老师 | 提问时间：06/10 16:52

#CPA#

事项（1）不正确。理由：中央部门在预算执行中因增人增编需增加基本支出的，应首先通过基本支出结转资金安排，但在人员经费和日常公用经费之间不得挪用。事项（2）不正确。理由：员工的购房补贴按支出经济分类，应列入“工资福利支出”。事项（3）不正确。理由：中央级事业单位国有资产处置收入，在扣除相关税金、评估费、拍卖佣金等费用后，按照政府非税收管理和财政国库收缴管理的规定上缴中央国库，实行“收支两条线”。事项（4）不正确。理由：收取履约保证金的，应当在采购合同中约定履约保证金退还的方式、时间、条件和不予退还的情形，明确逾期退还履约保证金的违约责任。

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其他权益工具投资、交易性金融资产一般属于外币非货币性金融资产，其汇率变动产生的汇兑差额，与其公允价值变动一并计入其他综合收益或公允价值变动损益，不需要区分汇率变动和公允价值变动。但其外币现金股利产生的汇兑差额，应当计入当期损益。什么叫做外币现金股利产生的汇兑差额可以举个例子吗？谢谢谢谢
小钰老师 | 提问时间：07/15 11:46

#CPA#

你好，你买了一个美元股票，人家分配股利也是美元，但是你是人民币为本位币计量宣告分配的应收股利是美元计量的，假设宣告分配是10块钱，当时汇率6.9，资产负债表日即期汇率6.95 那么汇兑差额就是10*（6.95-6.9）

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强调事项段和其他事项段有什么区别
文文老师 | 提问时间：02/06 20:34

#CPA#

一、含义不同审计报告的强调事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。审计报告的其他事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关。二、需要增加事项段情形不同：需要增加强调事项段的情形： 1、异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性。 2、提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则。 3、存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。需要增加其他事项段的情形： 1、与使用者理解审计工作相关的情形; 2、与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形; 3、对两套以上财务报表出具审计报告的情形; 4、限制审计报告分发和使用的情形。三、应当采取的措施不同：增加强调事项段时应当采取的措施： 1、将强调事项段紧接在审计意见段之后; 2、使用“强调事项”或其他适当标题; 3、明确提及被强调事项以及相关披露的位置，以便能够在财务报表中找到对该事项的详细描述; 4、指出审计意见没有因该强调事项而改变。增加其他事项段时采取的措施： 1、依据拟沟通信息的性质、将其他事项段紧接在审计意见段和强调事项段(如有)之后，或置于其他位置(与其他报告责任等相关); 2、使用“其他事项”或其他适当标题。四、管理层是否需要沟通： 1、如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通; 2、与治理层的沟通能使治理层了解注册会计师拟在审计报告中所强调的特定事项的性质，并在必要时为治理层提供向注册会计师作出进一步澄清的机会; 3、当审计报告中针对某一特定事项增加其他事项段在连续审计业务中重复出现时，注册会计师可能认为没有必要在每次审计业务中重复沟通。

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2、A公司股票的贝塔系数为 2.0，无风险利率为 6%，平均股票的必要报酬率为 10%。要求 (1）若该股票为固定成长股票．投资人要求的必要报酬率一直不变，股利成长率为 4%．预计一年后的股利为1.5 元.则该股票的价值为名少？（2）若股票未来三年股利为零成长•每年股利额为 1.5 元、预计从第 4年起转为正常增长，增长率为 6%，同时贝塔系数变为 1.5，其他条件不变，则该股票的价值为多少？（3）若目前的股价为 25元，预计股票未来两年股利每年增长 10%，预计第1年股利额为1.5元，从第3年起转为稳定增长，增长率为6%，则该股票的投资收益率为多少？（提示：介于 12%和 14%之间）
财管老师 | 提问时间：10/28 12:59

#CPA#

（1）按照固定股利增长模型计算股票价值。（2）按照两阶段模型计算股票价值。（3）根据两阶段模型公式、使用内插法计算投资收益率。

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注会会计考试主观题，如果多写了分录会扣分吗
秦老师 | 提问时间：07/28 15:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是特别离谱，并且看起来不是瞎写的就不会扣分祝您学习愉快！

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为什么股权转让所得不需要扣除股息所得？？还有被投资企业发生亏损，投资企业为什么不能调减
廖君老师 | 提问时间：09/06 17:55

#CPA#

您好，因为这是不一样的分类，财产转让所得和股息所得，另外这是所得，不是成本费用，当然不能扣除的嘛 2.这是我们还没有处置长投，被投资企业发生亏损这是浮亏，我们真的处置了的亏损才让扣除，税法认一下实际损失

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老师您好，我咨询一下您，我们这里电子税务局征收房产税是半年征收一次，比如我租赁期为2024年5月1日-2025年4月30月，租金收取12000元，我在6月份申报房产税按照从租计征的话，这个租金怎么计算，是按照全部的金额计算呢，还是按照时间段分配一下
小莫老师 | 提问时间：04/19 10:08

#CPA#

你好，从租计征的话，半年度征收一次，那就以半年度的租金总额计算。因为房产税以年计。

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有一个个体户是定期定额征收，最近要季报，一个月是7万，一个季度也就是21万，我们只开了207600的普票，申报的时候增值税是减免的，个税不减免吗？
玲老师 | 提问时间：04/16 09:39

#CPA#

你好对的个人所得税没有减免就按照核定的这个数据交就行。

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老师，这个第九个，该企业技术转让所得应调整的应纳税所得额怎么计算？
立峰老师 | 提问时间：08/19 19:42

#CPA#

同学你好 2300-1400=900 其中：500万免税，（900-500）/2=200 所以，应调减应纳税所得额900-700=200

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这道题选什么
于老师 | 提问时间：12/05 10:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：正确答案是D。 1.选项A错误。资本市场线描述的是由无风险资产和市场组合构成的有效投资组合的收益与风险关系。所有有效组合都落在资本市场线上，而非有效组合不会出现在资本市场线上。 2.选项B错误。资本市场线的横轴是标准差（总风险），不是β系数。β系数是证券市场线的横轴。 3.选项C错误。m表示市场组合的预期收益率与无风险收益率的差值，不是斜率。资本市场线的斜率是（市场组合的预期收益率-无风险收益率）除以市场组合的标准差。 4.选项D正确。资本市场线的斜率表示单位风险（标准差）所获得的额外收益，即单位风险的收益率。祝您学习愉快！

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我想问一下，对于成本差异分析，在标准成本法这一章和全面预算这一章都有涉及，但是计算方式不一样。比如直接材料成本差异，在标准成本法这一章，他指的是总差异，计算方式是实际成本减去标准成本。但是到了全面预算这一章，他反而指的其实是价差这一部分，计算方式是实际成本减去实际产量*标准成本，也就是中间成本。那么，我如何区分他到底问的是哪种？
范老师 | 提问时间：08/13 20:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您的理解不正确，看一下教材382页例题，“实际成本减去标准成本”中的标准成本=实际产量标准成本祝您学习愉快！

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编会计分录 1，购入a公司股票400万股，每股成交价10元，支付手续费，印花税等交易费用10万元款项已通过银行支付，初始确认时，企业将购入的该股票划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 2，收盘价为每股13元 3，因a公司发生重大违法事件，导致股价严重下跌，每股收盘价为两元，且该下跌并非暂时性下跌 4，a公司股票收盘价每股升值3元 5，以每股六元的价格出售400万股 6，如果a公司并非股票，而是债券的话，上述会计分录该如何写 7，如果a公司并非股票，而是交易性金融资产，上述会计分录该如何写
独情 | 提问时间：12/12 11:17

#CPA#

你好，稍等，我写好发给你

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2. 甲股份有限公司（本题下称 “甲公司2）为上市公司。（1）甲公司于 2×19年3月1日与乙公司的控股股东A 公司签订股权转让协议，主要内容如下： ①以乙公司 2×19 年3月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票 1000 万股（每股面值 1元）给A公司取得乙公司 80%的股权，确定每股价格为 6.1元。 ②甲公司该并购事项于 2×19年4月 1日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于 2×19年6月 30日发行，当日收盘价为每股 6.52 元，并于当目办理了股权登记手续。 ③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费 20 万元：对乙公司资产进行评估发生评估费用 10 万元。相关款项己通过银行存款支付。
于老师 | 提问时间：10/22 15:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您的具体问题是什么呢，可以具体指明吗，老师根据您的疑问点进一步为您详细解答。祝您学习愉快！

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这道题怎么做？能详细讲讲解题过程吗
秦老师 | 提问时间：07/08 17:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：合并报表中归属于母公司所有者的权益=母公司个别报表的所有者权益+子公司自购买日持续计量增加的所有者权益公允*持股比例-未实现内部交易虚增的所有者权益*持股比例分配现金股利是影响母公司所有者权益的 2000+500*60%-200*60%=2180 祝您学习愉快！

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某企业生产A产品经两个连续的步骤，第步将原材料加工为半成品，第二步将半成品加工为大A产成品。生产数量和生产费用在各明细账上。按平行结转法计算成本。
赵老师 | 提问时间：06/08 10:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您可以说明下您哪里不明白吗，老师再有针对性的为您解答，谢谢您祝您学习愉快！

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某制药厂9月份批发抗生素药品，开具专用发票注明价款100000元，另收取价外费用3400元。 2.9月份销售其他应税药品，收到含税款20000元；销售免税药品取得不含税50000元。 3.9月份购入生产用原材料，取得增值税专票注明税款68000元，用于生产应税药品与免税药品，但无法划分耗料情况。支付不含税运费1000元，取得货运增值税专用发票。 4.10月份销售免税药品，取得价款150000元；领用5月份外购原料用于生产免税药品，原材料成本28000元，其中含购货运费成本930元，另支付运输公司不含税运费700元，取得货运增值税专用发票。 5.10月份销售应税药品取得不含税收入300000元。 6.10月份外购应税产品包装物，取得增值税专票注明税款5000元，支付加工费取得专票注明税款340元。 ①计算9月销项税额 ②计算9月准予抵扣的进项税额 ③计算9月应纳增值税额 ④计算10月销项税额 ⑤计算10月准予抵扣进项税额 ⑥计算10月应纳增值税额
何何老师 | 提问时间：06/12 20:30

#CPA#

①业务1销项税额＝100000×13%＋3400÷1.13×13%=13391.15（元）业务2销项税额＝20000÷1.13×13%=2300.88（元） 9月份销项税额合计＝13391.15＋2300.88=15692.03（元）。 ②9月份进项税额＝68000＋1000×9%＝68090（元） 9月份免税药品销售额＝50000（元） 9月份销售额＝100000＋（20000＋3400）÷1.13＋50000＝170707.96（元）。 9月份不得抵扣的进项税额＝68090×50000÷170707.96＝19943.42（元）。 9月份准予抵扣的进项税额＝68000＋1000×9%－19943.42＝48146.58（元）。 ③9月份应纳增值税＝销项税额－准予抵扣的进项税额=15692.03－48146.58＝－32454.55（元）。 ④10月份销项税额＝300000×13%＝39000（元） ⑤10月份准予抵扣的进项税额＝5000＋340－（28000－930）×13%－930×9%＋32454.55＝34191.75（元） ⑥10月份销项税额＝39000（元） 10月份准予抵扣的进项税额＝34191.75（元） 10月份应纳增值税＝39000－34191.75＝4808.25（元）

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请教老师，这道例题中，丙公司是甲公司的联营企业，发生了逆流交易，为何也要编写合并抵消分录？合并范围不是只包括子公司不包括联营公司吗？请老师指点，谢谢！
王一老师 | 提问时间：04/25 15:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲公司是因为有乙公司这个子公司，所以需要编制合并报表。甲公司对联营企业丙公司的投资，就相当于甲公司和乙公司所组成的企业集团对丙公司的投资，所以甲公司与丙公司的内部交易，就相当于集团与丙公司的内部交易，所以在合并报表上，对这个内部交易也需要考虑是否对其编制调整抵消分录。祝您学习愉快！

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我不太明白这个 a 为什么确认为收入，这是怎么能看出他是收入对价的一部分？还有这个 d 选项，设备损毁。这个会计分录是怎么做的？就是能具体讲一讲第二张图片相关资产在使用寿命结束时或结束之前被处置。要怎么做会计分录呢？
潇洒老师 | 提问时间：05/05 19:18

#CPA#

同学你好，a题目中提到发电量，与量有关的作业对价的组成部分，

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甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算，假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按月计算汇兑损益。2018年1月1日，该公司从中国银行贷款400万美元用于厂房扩建，年利率为6%，每季末计提利息，年末支付当年利息，当日市场汇率为1美元＝6.21元人民币。3月31日市场汇率为1美元＝6.26元人民币，6月1日市场汇率为1美元＝6.27元人民币，6月30日市场汇率为1美元＝6.29元人民币。甲公司于2018年3月1日正式开工，并于当日支付工程物资款100万美元。不考虑其他因素，该外币借款的汇兑差额在第二季度的资本化金额为（　　）。 A.12.3万元人民币 B.12.18万元人民币 C.14.4万元人民币 D.13.2万元人民币您的答案:A (答对了)正确答案:A 答案解析:第二季度可资本化的汇兑差额＝400×（6.29－6.26）＋400×6%×1/4×（6.29－6.26）＋400×6%×1/4×（6.29－6.27）＝12.3（万元）答案不明白，为什么本金不是400×6.29-6.26加400乘6.29-6.27,利息为什么不是6.27-6.26.6.29-6.27
会子老师 | 提问时间：06/15 11:33

#CPA#

同学你好，按月计算汇兑损益只针对月末的汇率进行，月初的汇率是不影响的，并不是说月初要要对上一个月底的汇率进行调整

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