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老师，图片营改增之前契税本身含营业税，营业税本身就是价内税为什么第一个公司的契税也➗（1+5%）呢？
一鸣老师 | 提问时间：09/18 11:35

#CPA#

他是把原来的买价也视作含税价，这个是规定，记住就行了

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A是B的母公司，2020年12月30日，A与B签订设备销售合同。A将其生产的一台设备销售给B，不含税售价300万元，设备成本为200万元。B将购买的设备作为管理用固定资产，当日投入使用，采用年限法计提折旧。预计使用年限5年，预计净残值为零。不考虑递延所得税影响。判断以下计算结果或会计处理是否正确？（1）2020年该固定资产在B个别资产负债表中列示金额。为：300万元（2）2020年该固定资产在合并资产负债表中应列示金额。为：200万元（3）2020年A公司在合并工作底稿中编制的内部销售抵销分录为：借：营业收入 300 贷：营业成本 200 贷：固定资产-原价 100
注会会计老师 | 提问时间：11/17 14:58

#CPA#

应当列报的金额＝个别报表（300－300/5）＋抵销分录（－100＋100/5）＝160（万元）；或＝200－200/5＝160（万元）。

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下列各项关于企业所得税会计处理的表述中，正确的是（D） A、发行可转换债券，负债初始确认时产生的暂时性差异的所得税影响应计入当期损益 B、其他权益工具投资的公允价值变动产生的暂时性差异的所得税影响应计入当期损益 C、转为以公允价值计量的投资性房地产时，公允价值大于计税基础产生的暂时性差异所得税影响应计入当期损益 D、处置子公司部分股权但未丧失控制权的，合并财务报表中因处置部分股权应缴纳的企业所得税应调整计入权益疑问：A答案发行可转换债券答案解释为：初始账面价值与计税基础不一致，为什么为永久性差异，不产生暂时性差异？不确认递延所得税影响吗？那么后期根据应付债券的实际息与票面利息的差额存在转回的利息调整，与永久性差异的案答解释不同又怎么解释？详见附图
欧阳老师 | 提问时间：05/24 12:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：发行可转债产生的是暂时性差异，不是永久性的借：其他权益工具　　贷：递延所得税负债对权益成本，确认递延所得税，只不过计入的是其他权益工具，不是当期损益祝您学习愉快！

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请专业经济法@朴老师回答我的问题，王某签发一张10万元的支票送给刘某，刘某高兴激动变不正常了，成为了无民事行为能力人，虽然刘某无民事行为能力但他做了一个正确的背书并且签章，把支票背书转让给赵某。这里的赵某有票据权利吗？
朴老师 | 提问时间：07/05 21:20

#CPA#

赵某是否有票据权利取决于多个因素，包括刘某背书行为的有效性、赵某在接受背书时的主观状态以及是否存在其他法律关系等。在一般情况下，如果刘某的背书行为在形式上符合票据法的规定，并且赵某在接受背书时并不知道刘某的无民事行为能力状态，那么赵某有可能被视为善意地取得了票据权利

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为什么金钱债权不得转让，不得对抗第三人而非善意第三人
朴老师 | 提问时间：08/16 17:17

#CPA#

金钱债权不得对抗第三人,主要还是因为债权是具有很强的流通的需求的,所以如果也要进行债权转让的话,是需要通知相关的人员,并且不能够以债权人金转让等相关的理由对抗第3人,这是法律中规定的

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一银行承兑汇票，出票人甲，收款人乙，承兑人A银行。乙欲将汇票贴现，B表示愿意帮忙，乙在背书人栏中签章后将汇票交给B。B将汇票给丙，丙在被背书人栏中填写自己名称，将汇票向C银行申请贴现。C银行向A银行查询此汇票，A银行回复系本行承兑。丙向C提供办理票据贴现所需资料，C同意贴现，将贴现款汇入丙账户。丙将款项转移隐匿。乙发觉情况不对，遂以票据丧失为由挂失票据，向法院申请公示催告。公告期满，无人申报权利，法院作出除权判决，A银行向乙支付票款。C银行不知情，待汇票到期，向A银行提示付款，遭拒。 1.C银行能否起诉甲，要求甲承担票据责任？ 2.C银行能否要求法院撤销除权判决？ 3.C银行能否起诉乙，要求其返还票据金额？
何何老师 | 提问时间：06/14 16:32

#CPA#

1.不能。此票据已经被付款，票据关系已经终结，出票人不再负有付款义务。 2.可以，因为乙谎称票据丧失，骗取了法院的公示催告和除权判决，此行为效力应当被否定。 3.可以，因为乙将汇票背书后交付于B，导致汇票流转，乙不再是票据权利人，无权主张票据权利，乙虚构事实，骗取票款的行为无效，所获利益应当返还给票据权利人C银行。

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分不清什么时候计入合同结算-收入结转，什么时候计入合同资产，如何区分这两个科目
郭老师 | 提问时间：07/31 10:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一般来说，建造合同，用“合同结算”进行会计核算其他收入合同，用合同资产祝您学习愉快！

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我看有的公司的财务报表里面递延所得税负债和递延所得税资产都有余额，递延所得税负债和递延所得税资产不能相抵吗？为什么
注会会计老师 | 提问时间：06/08 10:23

#CPA#

在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债一般可以以抵销后的净额列示。在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。

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老师，我这有几个问题想请教您？图1，选项c那不是计入固定资产成本吗为啥还是计入在建工程成本呢图2，选项B怎么解释呢
注会会计老师 | 提问时间：08/19 14:43

#CPA#

1.先计入在建工程成本，然后再转入固定资产，实际就是计入了固定资产成本。 2.活期存款存在银行，并不是一种刻意的投资行为，所以把它当作经营获得现金流量以简化处理。

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老师，注会审计冷却期532原则是什么意思？
耿老师 | 提问时间：08/11 06:23

#CPA#

注册会计师冷却期指的是注册会计师从不再担任关键审计合伙人至最早可以加入客户的这一期间。　　注册会计师冷却期为两年到五年不等，要依据具体情况来定。一般情况下，担任项目合伙人职位，或是其他签字注册会计师的时间，已经累计满5年的人员，所需要的冷却期为连续5年。如果是在项目质量复核这个岗位上工作满5年，则冷却期的连续时间为3年。另外，担任其他关键审计合作人满5年的，对应的冷却期为连续2年。　　冷却期对象包括关键审计合伙人加入审计客户担任重要职位和前任高级合伙人加入审计客户担任重要职位。

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老师，请问公司将小轿车奖励职工自用和捐赠的车不征车购税？
秦老师 | 提问时间：08/04 19:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，公司将小轿车奖励给职工自用和捐赠的车公司不缴纳车辆购置税。根据车辆购置税税法规定，车辆购置税的纳税人是购买并自用的单位和个人，在这种情况下，职工或受赠方是车辆的实际购买者和使用者，他们需要缴纳车辆购置税，而不是公司。祝您学习愉快！

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二、 ABC 会计师事务所承接甲公司2020年度财务报表审计业务。 A 注册会计师（项目合伙人）选取4个应收账款明细账户，对截至2020年12月31日的余额实施积极式函证，并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下（金额单位：万元）;客户名称回函金额乙公司丙公司丁公司戊公司审计说明账面金额 761 654 900 500 差异金额 261 654 回函方式原件原件原件未回函审计说明 (1) (2) (3) (4) 500 O 900 未回函 0 不适用 (1）回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得到口头答复，回函差异是由于乙公司的回函金额已扣除其在2020年12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔261万元的货款。甲公司于2021年1月3日实际收到该笔款项，并记入2021年应收账款明细账中。该回函差异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。
范老师 | 提问时间：12/10 23:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：（1）是。A注册会计师只是取得甲公司财务经理的口头解释，未对被审计单位资产负债表后是否真实收到2 61万元货款进行追查。（2）是。甲公司的国内销售应在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入。（3）是。只取得了口头解释，未进行核实可靠性存在风险。（4）否。（根据目前提供的资料信息，是没有异常的）祝您学习愉快！

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老师，增值税税负是税金/销售收入吧？包括服务费收入吗
家权老师 | 提问时间：05/06 09:54

#CPA#

是的，包括所以业务收入

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专利技术是无形资产吗
小智老师 | 提问时间：09/08 15:56

#CPA#

是的，专利技术属于无形资产，通常在企业资产负债表中体现。

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下列关于甲餐饮服务上市公司建立战略目标体系目的的表述中，正确的有（）。 A．提高市场占有率和盈利率 B．为客户提供优质的产品和服务 C．在全球的食品服务业中占据领先地位 D．提升市场对公司股票价格的评价
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/27 21:56

#CPA#

B,C 选项A和选项D属于财务目标体系的建立目的；选项B和选项C属于战略目标体系的建立目的。因此，选项B、C正确。

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生活服务企业进项税是不是可以加计15%抵扣啊？
郭老师 | 提问时间：01/30 16:08

#CPA#

你好，今年的政策是可以抵扣加计扣除10%。

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老师，持有待售长投几种情形怎么记忆，老是分不清楚
注会会计老师 | 提问时间：08/25 07:43

#CPA#

您可以参照这个例子理解下【例题·计算分析题】甲公司为母公司，其子公司、联营企业和合营企业包括A公司、B公司、C公司、D公司、E公司、F公司，甲公司拟出售其持有的部分长期股权投资，假设拟出售的股权符合持有待售类别的划分条件。　　（1）情形一：甲公司拥有子公司A公司100％的股份，拟出售全部股权。　　（2）情形二：甲公司拥有子公司B公司100％的股权，拟出售55％的股权，出售后将丧失对子公司的控制权，但仍对其具有重大影响。　　（3）情形三：甲公司拥有子公司C公司100％的股权，拟出售25％的股权，仍然拥有对该子公司的控制权。　　（4）情形四：甲公司拥有子公司D公司55％的股权，拟出售6％的股权，出售后将丧失对该子公司的控制权，但仍对其具有重大影响。　　（5）情形五：甲公司拥有联营企业E公司35％的股权，拟出售30％的股权，甲公司持有剩余的5％的股权，且对被投资方E公司不具有共同控制或重大影响。　　（6）情形六：甲公司拥有合营企业F公司50％的股权，拟出售35％的股权，甲公司持有剩余的15％的股权，且对被投资方F公司不具有共同控制或重大影响。　　（7）情形七：甲公司拥有合营企业F公司50％的股权，拟出售20％的股权，甲公司持有剩余的30％的股权，且对被投资方F公司仍具有共同控制或重大影响。　　要求：分别说明各种情形在个别财务报表和合并财务报表（如果涉及）中的会计处理思路。『正确答案』　　（1）情形一：在母公司个别财务报表中将拥有的子公司A公司全部股权对应的长期股权投资划分为持有待售类别；在合并财务报表中将子公司A公司所有资产和负债划分为持有待售类别，即将子公司全部资产在持有待售资产项目列报，全部负债在持有待售负债项目列报。　　（2）情形二：在母公司个别财务报表中将拥有的子公司B公司全部股权对应的长期股权投资划分为持有待售类别；在合并财务报表中将子公司B公司所有资产和负债划分为持有待售类别，即将子公司全部资产在持有待售资产项目列报，全部负债在持有待售负债项目列报。　　（3）情形三：由于甲公司仍然拥有对子公司C公司的控制权，该长期股权投资并不是“主要通过出售而非持续使用以收回其账面价值”的，因此不应当将拟处置的部分股权划分为持有待售类别。　　（4）情形四：在母公司个别财务报表中将拥有的子公司D公司55％的股权划分为持有待售类别；在合并财务报表中将子公司D公司所有资产和负债划分为持有待售类别，即将子公司全部资产在持有待售资产项目列报，全部负债在持有待售负债项目列报。　　（5）情形五：甲公司应将拟出售E公司的30％股权划分为持有待售类别，不再按权益法核算，剩余5％的股权在前述30％的股权处置前，应当采用权益法进行会计处理，在前述30％的股权处置后，应当按照金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理。　　（6）情形六：将拟出售F公司的35％股权划分为持有待售类别，不再按权益法核算，剩余15％的股权在前述35％的股权处置前，应当采用权益法进行会计处理，在前述35％的股权处置后，应当按照金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理。　　（7）情形七：由于甲公司仍然拥有对F公司剩余30％的股权，该长期股权投资并不是“主要通过出售而非持续使用以收回其账面价值”的，因此不应当将拟处置的部分20％股权划分为持有待售类别。

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老师，扁平型和高长型的纵向组织结构有没有个大概的层级划分呀，例如说4个层级及以下是扁平型，4个以上是高长型？
战无不胜老师 | 提问时间：08/25 18:02

#CPA#

高长型结构：管理层级比较多，呈细长型结构，因为管理层级多，所以每个层级上的管理人员的管理幅度会相对较窄。有利于控制，但是市场的反应不灵敏。扁平型结构：管理层级比较少，呈扁平型，因为管理层级少，所以上传下达都比较方便，可以及时反映市场的变化，每个层级上管理人员的管理幅度会比较宽。有一个经验数据，如果是1000名员工的公司，一般有4个管理层级，超过4个管理层级的就是高长型结构，低于的就是扁平型结构。如果是3000名员工的公司，一般是8个管理层级，超过8个管理层级的，就是高长型结构，低于的就是扁平型结构。高长型结构：管理层级比较多，呈细长型结构，因为管理层级多，所以每个层级上的管理人员的管理幅度会相对较窄。有利于控制，但是市场的反应不灵敏。扁平型结构：管理层级比较少，呈扁平型，因为管理层级少，所以上传下达都比较方便，可以及时反映市场的变化，每个层级上管理人员的管理幅度会比较宽。有一个经验数据，如果是1000名员工的公司，一般有4个管理层级，超过4个管理层级的就是高长型结构，低于的就是扁平型结构。如果是3000名员工的公司，一般是8个管理层级，超过8个管理层级的，就是高长型结构，低于的就是扁平型结构。

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第7题这四项不是属于农业生产吗，为什么要交耕地占用税呢？另外一题种植茶叶就是免税的，这俩有什么区别？
欧阳老师 | 提问时间：08/10 21:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第一道题意思是占用以下耕地是要缴纳耕地占用税的。第二道题种植茶叶属于农业生产，是免税的。并不是说占用它做别的事情。祝您学习愉快！

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伴随着国家“一带一路”和“走出去”发展战略，集团在境外业务的拓展速度不断提升，根据业务特点和发展实际，在梳理业务流程和开展风险评估的基础上，对境外业务有针对性地实施控制。一是针对并购方式进行投资的境外企业，应严格控制并购风险，全面考虑所在地市场因素影响，确保实现并购目标。二是注重境外企业文化的建设，对境外企业加强企业文化宣传，将集团优秀企业文化渗透入境外企业的全体员工，确保境外全体员工共同遵守。三是积极拓展境外市场，对于境外客户和新开发的客户，建立宽松的信用保证制度，以提升集团公司产品的境外市场占有率。四是加强对子公司担保业务的统一监控，严格控制境外子公司对外提供担保。判断资料是否存在不当之处；若存在不当之处，指出不当之处，说明理由。
何何老师 | 提问时间：06/18 09:39

#CPA#

不当之处一：境外并购，考虑所在地市场因素影响，确保实现并购目标。理由：境外投资仅考虑市场因素是不够的，还应考虑政治、经济、法律等因素的影响。另外，企业采用并购方式进行投资的，应当严格控制并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。不当之处二：将集团公司优秀的企业文化渗透入境外企业的全体员工，确保全体员工共同遵守。理由：企业应当重视并购重组过程中的文化建设，平等对待被并购方的员工，促进并购双方的文化融合。不当之处三：对于境外客户和新开发的客户，适当建立宽松的信用保证制度。理由：对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度

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请问纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额的会计分录怎么做？请举例说明
鲁老师 | 提问时间：06/11 19:23

#CPA#

以旧换新销售货物计税依据税法规定：采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格．也就是说以旧换新要按照销售货物和收购货物两个业务活动来进行核算，销售额和收购额不能相互抵减。纳税人采用以旧换新的方式销售货物的(金银首饰除外)，应该按照新货物的同期销售价格确定销售额。比如:1:我们去电器城（增值税一般纳税人），拿家里的旧电视机换了一台新的电视机，旧电视机作价1000元，新的电视机卖4000元，这个时候电器城应该要交多少税呢？----用4000/（1+17%）确定销售额 2:但是如果是拿金银首饰去换的话，这个就可以在4000中扣除1000咯即：（4000-1000）/（1+17%）销售额哦. 以旧换新销售货物计税依据以旧换新销售货物怎么做分录? 售出新货时：记住一定是按照没有折抵旧货之前的销售额为收入和计税基础。借：现金贷：主营业务收入应交税金-销项税换入的旧货借：原材料、库存商品贷：现金

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ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2021年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目团队在审计中遇到下列事项：（1）审计项目合伙人A注册会计师曾负责审计甲公司2012年度至2015年度财务报表，之后调离甲公司审计项目团队，担任乙公司2016年度财务报表审计项目合伙人，乙公司是甲公司重要全资子公司。（2）合伙人B注册会计师曾被委派对甲公司2013年度至2016年度财务报表实施项目质量复核，2017年担任丙公司审计项目合伙人，丙公司是甲公司重要全资子公司。2021年合伙人B注册会计师承担甲公司项目质量复核工作。
泡泡酱老师 | 提问时间：10/15 14:09

#CPA#

你好（1）乙公司是甲公司的重要全资子公司，对甲的报表起的很重要的作用，所以2016年需纳入5年审计合伙人期间，因A已审计了2012年至2015年的财务报表，已达到5年，现除于冷却期，是不能担任乙公司的报表审计项目合伙人（2）丙公司是甲公司的重要全资子公司，对甲的报表起的很重要的作用，所以2017年需纳入5年关键审计合伙人期间，2021年承担甲公司质量复核工作，已度过了冷却期，是可以担任

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第六题股票投资不属于现金等价物不应该减去股票投资的200么为什么减去400呢（图片传不上去老师回复后上传）
张学娟老师 | 提问时间：07/06 13:38

#CPA#

同学你好，题目传一下

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天元集团有限公司主业为家用电器，是1991年8月改组设立的股份制公司，1992年3月，天元公司A、B股股票同时在深圳证券交易所上市。天元集团现有总资产400多亿元，净资产300亿元，已被列为国家300家重点企业之一，是中国电子百强企业。近年来，天元公司由于盈利水平下降，研究开发费用投资不足，已经严重影响公司的发展前景。随着国家家电下乡和以旧换新政策的推出，天元公司2019年业绩迅速好转，生产能力出现不足。公司拟投资20亿元建新的生产线。一直以来，天元公司对高管人员的考核的主导指标是税后净利润，但从2020年开始，当地国资委和公司董事会决定将重点考核指标由净利润变为EVA。近两年的相关资料
云苓老师 | 提问时间：04/26 11:03

#CPA#

同学您好，这个题是要解决什么问题呢

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请问明明问的是第一步骤？。为什么分配率用第二步骤的产成品数量也不用第一步骤的产成品数量90000呢？
潇洒老师 | 提问时间：04/06 19:49

#CPA#

同学你好，因为用的是平行结转，平行结转要看最终的产成品数量，这也是和综合结转的的差异，同时也是平行结转的缺点，

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个人领取企业年金怎么交个人所得税，谢谢！
赵老师 | 提问时间：07/17 20:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：个人达到退休年龄，领取年金不并入综合所得，全额单独计算应纳税款 (1)按月领取：适用综合所得的月度税率表计税。 (2)按季领取：平均分摊计入各月，按每月领取额适用综合所得的月度税率表计税。 (3)按年领取：适用综合所得的税率表计税一次性领取年金时： (1)个人因出境定居、个人死亡后其指定的受益人或法定继承人一次性领取年金个人账户余额：均适用综合所得的税率表计税。 (2)其他情形：适用综合所得的月度税率表计税。祝您学习愉快！

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所得税在什么情况下，会在管理报表扣减
宋生老师 | 提问时间：07/05 14:08

#CPA#

你好！你说的是什么管理报表？

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建造合同按照履约进度确认收入属于会计政策吗？
金金老师 | 提问时间：06/01 21:20

#CPA#

您好，这个是会计政策的

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甲公司处于可持续增长状态，预计2019年末净经营资产为1000，净负债为340，2019年营业收入1100，净利润为100，股利支付率为40%。求甲公司2019年可持续增长率？可持续增长率=（本期净利润×本期利润留存率）/（期末股东权益-本期净利润×本期利润留存率）=（100×60%）/（（1000－340）－100×60%）=0.098为什么答案是10%呢？我这样做不对吗？
财管老师 | 提问时间：07/09 10:16

#CPA#

这个计算每问题，能否把答案发一下看看

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同一控制下，取得20%的股份，合并对价大于持股比例✘账面价值计入资本公积吗
冉老师 | 提问时间：09/10 16:00

#CPA#

你好，学员，取得20%的股份，没有达到控制，重大影响下的权益法核算的，差额计入营业外收入的，

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