财税问答_专业财税实务答疑网站-正保会计网校(原中华会计网校)

发现问答

分享他人的知识经验

最新回答
热门回答

类别：

全部实务税务初级职称中级职称 CPA 税务师 CMA 建筑事业单位财务软件 Excel

请问，长投权益法核算，计算利润时，如有内部交易且交易的资产后续有减值，请问要如何处理？
赵老师 | 提问时间：11/15 12:00

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个是实质上的减值损失，要据实确认，不用再抵销祝您学习愉快！

阅读 146

收藏 1
转让别墅的个人所得税率是20%吗？为什么不是住房10%
范老师 | 提问时间：11/15 11:38

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，转让别墅适用20%的个人所得税率，而不是住房10%的税率。在个人所得税规定里，财产转让所得适用20%的税率，按次计征，由相关方代扣代缴，且无须汇算清缴。别墅属于房产，转让别墅属于财产转让行为，所以适用20%的税率。而10%税率是针对个人出租住房的财产租赁所得，并非转让住房的财产转让所得，因此转让别墅不适用10%的税率。祝您学习愉快！

阅读 165

收藏 1
这里为什么不用扣除生计费，非居民个人什么时候需要扣除，什么时候不需要
郭锋老师 | 提问时间：11/15 11:13

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：外籍个人约翰的工资薪金计算时不用扣除生计费，是因为其属于非居民个人，且在计算应纳税所得额时，非居民个人取得的工资薪金所得，如果仅来源于境内支付的部分，通常不扣除生计费（5000元/月）。非居民个人在以下情况下是否需要扣除生计费，可以总结如下： 1.非居民个人取得工资薪金所得，如果仅来源于境内支付，且在境内居住时间不满183天，不需要扣除生计费。 2.非居民个人取得工资薪金所得，如果来源于境内支付，且在境内居住时间超过183天，但未满6年，需要扣除生计费。 3.非居民个人取得工资薪金所得，如果来源于境外支付，无论居住时间长短，都不需要扣除生计费。 4.非居民个人取得劳务报酬所得，不扣除生计费，直接以每次收入额减除20%费用后计算应纳税所得额。 5.非居民个人取得稿酬、特许权使用费等所得，也不扣除生计费，直接以每次收入额减除20%费用后计算应纳税所得额。因此，外籍个人约翰在2025年6月的应税工资薪金收入额计算中，由于其属于非居民个人，且工资来源于境内支付，但居住时间未满183天，所以不需要扣除生计费。祝您学习愉快！

阅读 175

收藏 1
持有fa只有代售的持有代售的处之组中存货是否需要分摊减值准备？
小王老师 | 提问时间：11/15 11:10

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要。因为处置组价值只在适用第8号减值准则的资产之间分摊，存货减值适用存货减值准则，需要单独处理，不参与分摊。祝您学习愉快！

阅读 123

收藏 1
这个不用扣除每个月的5000吗
张老师 | 提问时间：11/15 10:38

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，这里是不用扣除生计费5000元的。祝您学习愉快！

阅读 147

收藏 0
提中第四条，如果该企业是一个外商投资的制造业企业，那么投资收益这些股息是都能扣除吗，为什么
张老师 | 提问时间：11/15 10:28

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，这些股息和国债利息收入在企业所得税计算中可以享受相应的税收优惠或免税待遇，具体如下： 1.从直接投资的境内A公司（小型微利企业）分回的10万元股息，属于居民企业之间的股息红利所得，可以免征企业所得税。因此，这部分收入不需要计入应纳税所得额，也不需要调整应纳税额。 2.从持股比例为25%的境外B公司分回的30万元税后股息，由于持股比例超过20%，符合境外所得税收抵免的条件。境外B公司已缴纳的企业所得税可以抵免我国企业所得税，但抵免限额不能超过我国税法规定的应纳税额。这部分股息收入需要计算境外所得的应纳税所得额，并根据抵免限额进行调整。 3.国债利息收入5万元，根据我国税法规定，国债利息收入属于免税收入，不需要计入应纳税所得额，也不需要调整应纳税额。综上，从境内A公司分回的股息和国债利息收入可以享受免税优惠，而从境外B公司分回的股息需要根据境外税收抵免政策进行调整。祝您学习愉快！

阅读 135

收藏 1
境内居民企业从境外投资企业取得的股息也能扣除吗
小王老师 | 提问时间：11/15 10:24

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，境内居民企业从境外投资企业取得的股息，不能直接作为免税收入处理，是否可以扣除或享受税收优惠，取决于具体政策规定。例如，如果该居民企业属于海南自由贸易港内符合条件的旅游业、现代服务业或高新技术产业企业，其新增境外直接投资取得的所得，可以享受免征企业所得税的优惠。否则，这类股息收入需要根据税法规定计算应纳税所得额，并可能涉及境外税收抵免等处理。祝您学习愉快！

阅读 135

收藏 0
居民企业从直接投资的居民企业分得的股息可以扣除吗
赵老师 | 提问时间：11/15 10:21

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，居民企业从直接投资的居民企业分得的股息可以作为免税收入，不需要缴纳企业所得税，也不需要计入应纳税所得额。在计算企业所得税时，这部分股息收入可以扣除，不作为应税项目处理。但需要注意，免税政策仅适用于符合条件的居民企业之间的股息红利所得。祝您学习愉快！

阅读 132

收藏 1
选项E为什么是82.5，折旧2.5不是计入管理费用吗？
董孝彬老师 | 提问时间：11/15 10:18

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 134

收藏 0
第6提计算境内缴纳企业所得税不用加上境外的收入吗，另外题目中来自A国的应纳税所得也没说是税前还是税后，应该按税前还是税后算
郭锋老师 | 提问时间：11/15 10:02

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，境内缴纳企业所得税需要将境外的应纳税所得额合并计算。对于境外所得，无论题目中是否明确说明是税前还是税后，都应按税前所得计算。具体解释如下： 1.居民企业应就其全球所得（包括境内和境外所得）计算应纳税所得额。因此，来自A国的应纳税所得额200万元应与境内应纳税所得额1000万元合并计算。 2.题目中提到的“来自A国的应纳税所得额为200万元”，通常是指按照中国税法计算的应纳税所得额，即税前所得。即使境外已缴纳企业所得税，这部分所得仍需并入境内应纳税所得额，再根据中国税法计算应纳税额。 3.境内企业所得税的计算公式为：应纳税额=（境内应纳税所得额+境外应纳税所得额）×适用税率-境外已缴税款（可抵免部分）。因此，题目中应将境内和境外所得合并计算，境外所得按税前所得处理。祝您学习愉快！

阅读 138

收藏 0
其他个人能享受六税两费减免吗？实务跟税二规定一样吗
家权老师 | 提问时间：11/15 09:29

#税务师#

是的，个人也是享受那个政策的

阅读 163

收藏 1
老师好，境外加工，题目给了加工费和料件费和其他费用，运保费。是按照加工费和料件费的千分之三算？还是按照加工费和料件费加上其他费用的千分之三算？
董孝彬老师 | 提问时间：11/15 08:14

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 132

收藏 1
请给解析，谢谢老师
范老师 | 提问时间：11/15 07:47

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据中国税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所，且未派遣人员来中国提供服务的情况下，其来源于中国境内的所得，如特许权使用费、咨询费、设计费等，需由支付方代扣代缴企业所得税。税率通常为10%，但根据税收协定可能适用更低税率。 1.商标使用费1000万元属于特许权使用费，适用税率10%。应代扣代缴企业所得税=1000×10%=100（万元）。 2.咨询费800万元，由于甲公司未在中国境内提供服务，因此该所得来源于境外，不需代扣代缴企业所得税。 3.设计费5万元，同样由于甲公司未在中国境内提供服务，该所得来源于境外，不需代扣代缴企业所得税。综上，乙公司应代扣代缴的企业所得税金额为100万元。祝您学习愉快！

阅读 163

收藏 1
这题答案是什么及具体依据
范老师 | 提问时间：11/15 00:20

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案是BD。依据如下：继受取得是基于他人既存的权利和意志而取得所有权，高某是通过法院对王某名下房产进行分割的判决获得房屋所有权，是基于王某原有的房屋所有权，所以属于继受取得。同时，因人民法院的法律文书导致物权设立、变更、转让或者消灭的，自法律文书生效时发生效力，法院判决属于法律行为以外的法律事实，所以高某取得房屋所有权也是依法律行为以外的法律事实取得。原始取得是非依他人既存的权利和意志而是基于法律规定直接取得所有权，高某并非直接基于法律规定取得，所以不属于原始取得。高某取得房屋所有权是基于法院判决，并非通过民事法律行为，所以不属于依法律行为取得。善意取得是指受让人以不动产所有权移转为目的，善意、对价受让不动产且完成登记，即使出让人无处分权，受让人仍能取得该不动产所有权的制度，本题情况不符合善意取得的条件，所以不属于善意取得。祝您学习愉快！

阅读 329

收藏 1
底下第四和第五条是啥意思
小王老师 | 提问时间：11/14 23:34

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：交易性金融资产交易费用计入投资收益的金额纳税调整增加，是因为在会计处理上，交易性金融资产的交易费用直接计入当期损益（投资收益），这会使当期会计利润减少。但税法规定，交易性金融资产的交易费用应计入资产成本，不允许在当期直接扣除。所以在计算应纳税所得额时，要把这部分计入投资收益的交易费用加回来，也就是纳税调整增加，以符合税法规定。按权益法核算长期股权投资初始投资成本小于投资时享有被投资企业单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入营业外收入的金额纳税调整减少，是由于会计上，当长期股权投资初始投资成本小于投资时享有被投资企业单位可辨认净资产公允价值份额时，其差额计入营业外收入，从而增加了当期会计利润。然而税法不认可这部分营业外收入，在计算应纳税所得额时，需要把这部分计入营业外收入的金额从会计利润中减去，即纳税调整减少。祝您学习愉快！

阅读 192

收藏 1
信用成本率高于短期借款利率或者投资收益率，企业应选择享受现金折扣还是不享受？
张老师 | 提问时间：11/14 23:27

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，企业应选择享受现金折扣。如果放弃现金折扣的信用成本率高于短期借款利率或投资收益率，说明享受现金折扣对企业更有利。 1.如果企业能以低于信用成本率的利率借入资金，就可以用借款支付折扣期内的货款，从而获得折扣收益。 2.如果企业将应付账款用于短期投资，而投资收益率低于信用成本率，也应放弃投资，优先享受折扣。 3.享受现金折扣可以降低采购成本，提高资金使用效率，因此在这种情况下，企业应选择享受现金折扣。祝您学习愉快！

阅读 184

收藏 1
老师你好，今年7月转让的挂车也要缴纳车船税吗
周老师 | 提问时间：11/14 23:13

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要缴纳。车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。该物流公司转让的4辆挂车在2025年1-7月期间使用了，这期间需要缴纳车船税。根据规定，挂车按整备质量每吨90元计税，所以4辆挂车1-7月应缴纳的车船税=4×14×90×7÷12=2940元。祝您学习愉快！

阅读 150

收藏 1
老师，答案为什么选第三个
小锁老师 | 提问时间：11/14 22:52

#税务师#

您好，请问一下题目是在哪里呢

阅读 120

收藏 1
老师，非同控企业合并长投入账价值等于付出公允价值，不加相关费用吗？为什么长投权益法相关费用计入初始入账成本
卫老师 | 提问时间：11/14 22:05

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在非同一控制下企业合并中，长投的入账价值等于付出对价的公允价值，相关费用不计入长投成本，而是计入管理费用。这是因为企业合并是一项重大的交易活动，为了准确反映合并的成本和财务状况，将相关费用单独核算，计入管理费用。而在权益法下，取得长期股权投资发生的直接相关费用计入初始投资成本。这是因为权益法核算的长期股权投资通常是对被投资单位具有共同控制或重大影响，相关费用是取得投资所必需的支出，应当计入投资成本，以更准确地反映投资的实际成本和企业在被投资单位享有的权益份额。祝您学习愉快！

阅读 279

收藏 1
老师，非同控企业合并长投入账价值等于付出公允价值，不加相关税费吗
郭锋老师 | 提问时间：11/14 22:01

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，非同控企业合并中，长期股权投资的入账价值等于付出对价的公允价值，但付出对价的公允价值中是包含相关税费的。也就是说，如果支付的对价涉及税费（如增值税），这些税费应计入公允价值中，作为初始投资成本的一部分。因此，相关税费不需要另外加，而是已经包含在公允价值里了。祝您学习愉快！

阅读 151

收藏 1
黄金交易所黄金期货交易发生实物交割和不发生实物交割增值税和城建税纳税区别是什么？
范老师 | 提问时间：11/14 21:48

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：三、对比表格项目不发生实物交割（平仓了结）发生实物交割（卖方）业务定性?金融商品转让销售货物（标准黄金）增值税税率?6%税率13%计税依据?卖出价-买入价（正差）交割结算价（全额）发票开具?通常不开具增值税专用发票须向买方开具增值税专用发票买方税务处理无进项税抵扣可凭专票抵扣13%的进项税?城建税及教育费附加?免征?需缴纳（以实际缴纳的增值税为计税依据）主要政策依据财税〔2016〕36号财税〔2008〕5号祝您学习愉快！

阅读 133

收藏 1
老师，请问计算稀释每股收益时，可转换公司债券和认股权证股数时算加权平均数吗
周老师 | 提问时间：11/14 21:33

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计算稀释每股收益时，可转换公司债券和认股权证都需要考虑加权，除非是1月1日发行的。如果是1月1日发行，计算时就不用考虑加权时间的加权；若不是1月1日发行，则要按照时间权重计算加权平均数，一般是按月份加权平均。祝您学习愉快！

阅读 112

收藏 0
本题中中小高新技术企业的所得税税率为什么是0.25
小王老师 | 提问时间：11/14 20:46

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为B公司属于未上市的中小高新技术企业，而A公司是创业投资企业。根据中国税法规定，创业投资企业投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。这里的税率0.25是用于计算A公司应纳税所得额时的抵扣比例依据，即A公司应纳税所得额乘以25%得出应缴税额。这是企业所得税的标准税率，适用于一般企业。祝您学习愉快！

阅读 140

收藏 1
为什么这里进项税额能全额抵扣，不是用了简易计税的那部分销售额对应比例的销项不能抵扣吗
周老师 | 提问时间：11/14 20:07

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里进项税额不能全额抵扣，需要按比例划分可抵扣的进项税额。根据规定，不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免税项目销售额）÷当期全部销售额。本题中信息技术服务是一般计税项目，出售自己使用过的设备是简易计税项目，支付云服务器使用费、打印机租赁费的进项税额无法划分，所以要按上述公式计算不得抵扣的进项税额，不能全额抵扣。祝您学习愉快！

阅读 170

收藏 0
既有留底税额，又有加计抵减额，算应纳税额时先抵谁
张老师 | 提问时间：11/14 20:00

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：既有留抵税额又有加计抵减额时，计算应纳税额先抵留抵税额，再加计抵减。具体依据和计算逻辑如下：政策依据：根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）及增值税申报表主表的逻辑规则，应纳税额的计算基础是当期销项税额减去当期实际抵扣的进项税额（该进项税额已包含上期留抵税额），这一步先完成留抵税额的抵扣，得出抵减前的应纳税额后，再处理加计抵减额。具体计算情形若先抵留抵税额后，抵减前的应纳税额为零，那么当期可抵减的加计抵减额全部结转至下期继续抵减；若抵减前的应纳税额大于零，且金额超过当期可抵减加计抵减额，当期的加计抵减额可全额从该应纳税额中抵减；若抵减前的应纳税额大于零，但金额小于或等于当期可抵减加计抵减额，就用加计抵减额将应纳税额抵减至零，未抵减完的加计抵减额结转下期抵减。比如，某企业当期销项税额100万元，当期进项税额30万元，上期留抵税额20万元，当期可抵减加计抵减额10万元。先算抵减前应纳税额=100-（30+20）=50万元；再用加计抵减额抵减，最终应纳税额=50-10=40万元。祝您学习愉快！

阅读 174

收藏 1
经股东大会批准，自 2020 年 1 月 1 日起授予 100 名管理人员股票期权，当被激励对象为公司连续服务满 2 年时，有权以每股 5 元的价格购买长江公司 1 万股股票。公司本年度确认该股票期权费用 400万元。税法规定，该股票期权（注：该年度期权费用）在未来行权时准予税前扣除 680 万元。这个产生的递延所得税资产怎么计算？不是400×25%吗？
范老师 | 提问时间：11/14 19:37

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是400×25%。递延所得税资产的计算应基于未来可税前扣除的金额，而不是当期确认的费用。根据题意，公司本年度确认的费用是400万元，但税法规定未来行权时可税前扣除的金额为680万元。这说明会计上确认的费用小于未来可税前扣除的金额，产生了可抵扣暂时性差异。递延所得税资产的计算公式为：可抵扣暂时性差异×所得税税率。因此，递延所得税资产=680×25%=170万元。解释： 1.会计上确认的费用是400万元，但税法允许未来扣除680万元，说明未来可以少交税，形成递延所得税资产。 2.递延所得税资产的计算依据是未来可税前扣除的金额，而不是当期费用。 3.会计分录为：借：递延所得税资产170 贷：所得税费用170 祝您学习愉快！

阅读 131

收藏 1
老师，请问这个委托境内的120万，本身可以全扣吗？还是本身和加计都需要*80%？
小王老师 | 提问时间：11/14 19:29

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，委托境内研发活动的120万元费用本身可以全额扣除，不需要乘以80%。但加计扣除的基数是按照实际发生额的80%计算的。解释如下： 1.委托境内机构进行研发活动所发生的费用，本身可以按照实际发生额100%扣除。因此，120万元可以全额扣除。 2.加计扣除的基数是按照实际发生额的80%计算的。即120万元的80%为96万元，这部分可以作为加计扣除的基数，按100%加计扣除。总结： -120万元本身可以全额扣除； -加计扣除的金额为96万元。祝您学习愉快！

阅读 124

收藏 1
老师：这道题答案没有考虑批发环节的消费税，是因为经过烟草局批准了吗？
卫老师 | 提问时间：11/14 19:26

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是因为经过烟草局批准。卷烟在生产、委托加工、进口以及批发环节征收消费税。销售给各卷烟专卖店属于批发环节，通常是要缴纳批发环节消费税的。但本题答案没考虑批发环节消费税，需结合题目整体条件判断，可能题目有特殊说明或暗示该业务不涉及批发环节消费税的计算，而不是因为经过了烟草局批准。祝您学习愉快！

阅读 125

收藏 1
为什么¥80,000要算税呢？¥80,000是小于¥100,000以下的小规模纳税人是免税的呀？
范老师 | 提问时间：11/14 19:21

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，这8万元含税收入需要计税。小规模纳税人月销售额不超过10万元免征增值税，但这一免税政策不适用于开具增值税专用发票的情况。因为增值税专用发票可以用于购买方抵扣进项税额，若这部分收入享受免税，会导致税收链条的不公平。因此，张某开具3%征收率的增值税专用发票的8万元收入，需按3%征收率计算增值税。计算公式为： 80000÷(1+3%)×3%=2330.10元张某当月应纳增值税为2330.10元。祝您学习愉快！

阅读 138

收藏 0
请问一下，每股收益和稀释每股收益是一样的概念吗？在算稀释每股收益的时候，比如说他发行的普通股股数加上他发行的认股权重的股数，加起来认股权重的股数不是要乘以一个时间权重，但是这个时间权重是按照发行预算还是按照行权日来算？
董孝彬老师 | 提问时间：11/14 19:10

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 171

收藏 1

没有找到问题？直接来提问