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信用成本率高于短期借款利率或者投资收益率，企业应选择享受现金折扣还是不享受？
张老师 | 提问时间：11/14 23:27

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，企业应选择享受现金折扣。如果放弃现金折扣的信用成本率高于短期借款利率或投资收益率，说明享受现金折扣对企业更有利。 1.如果企业能以低于信用成本率的利率借入资金，就可以用借款支付折扣期内的货款，从而获得折扣收益。 2.如果企业将应付账款用于短期投资，而投资收益率低于信用成本率，也应放弃投资，优先享受折扣。 3.享受现金折扣可以降低采购成本，提高资金使用效率，因此在这种情况下，企业应选择享受现金折扣。祝您学习愉快！

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老师你好，今年7月转让的挂车也要缴纳车船税吗
周老师 | 提问时间：11/14 23:13

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要缴纳。车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。该物流公司转让的4辆挂车在2025年1-7月期间使用了，这期间需要缴纳车船税。根据规定，挂车按整备质量每吨90元计税，所以4辆挂车1-7月应缴纳的车船税=4×14×90×7÷12=2940元。祝您学习愉快！

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老师，答案为什么选第三个
小锁老师 | 提问时间：11/14 22:52

#税务师#

您好，请问一下题目是在哪里呢

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老师，非同控企业合并长投入账价值等于付出公允价值，不加相关费用吗？为什么长投权益法相关费用计入初始入账成本
卫老师 | 提问时间：11/14 22:05

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在非同一控制下企业合并中，长投的入账价值等于付出对价的公允价值，相关费用不计入长投成本，而是计入管理费用。这是因为企业合并是一项重大的交易活动，为了准确反映合并的成本和财务状况，将相关费用单独核算，计入管理费用。而在权益法下，取得长期股权投资发生的直接相关费用计入初始投资成本。这是因为权益法核算的长期股权投资通常是对被投资单位具有共同控制或重大影响，相关费用是取得投资所必需的支出，应当计入投资成本，以更准确地反映投资的实际成本和企业在被投资单位享有的权益份额。祝您学习愉快！

阅读 276

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老师，非同控企业合并长投入账价值等于付出公允价值，不加相关税费吗
郭锋老师 | 提问时间：11/14 22:01

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，非同控企业合并中，长期股权投资的入账价值等于付出对价的公允价值，但付出对价的公允价值中是包含相关税费的。也就是说，如果支付的对价涉及税费（如增值税），这些税费应计入公允价值中，作为初始投资成本的一部分。因此，相关税费不需要另外加，而是已经包含在公允价值里了。祝您学习愉快！

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黄金交易所黄金期货交易发生实物交割和不发生实物交割增值税和城建税纳税区别是什么？
范老师 | 提问时间：11/14 21:48

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：三、对比表格项目不发生实物交割（平仓了结）发生实物交割（卖方）业务定性?金融商品转让销售货物（标准黄金）增值税税率?6%税率13%计税依据?卖出价-买入价（正差）交割结算价（全额）发票开具?通常不开具增值税专用发票须向买方开具增值税专用发票买方税务处理无进项税抵扣可凭专票抵扣13%的进项税?城建税及教育费附加?免征?需缴纳（以实际缴纳的增值税为计税依据）主要政策依据财税〔2016〕36号财税〔2008〕5号祝您学习愉快！

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老师，请问计算稀释每股收益时，可转换公司债券和认股权证股数时算加权平均数吗
周老师 | 提问时间：11/14 21:33

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计算稀释每股收益时，可转换公司债券和认股权证都需要考虑加权，除非是1月1日发行的。如果是1月1日发行，计算时就不用考虑加权时间的加权；若不是1月1日发行，则要按照时间权重计算加权平均数，一般是按月份加权平均。祝您学习愉快！

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本题中中小高新技术企业的所得税税率为什么是0.25
小王老师 | 提问时间：11/14 20:46

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为B公司属于未上市的中小高新技术企业，而A公司是创业投资企业。根据中国税法规定，创业投资企业投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。这里的税率0.25是用于计算A公司应纳税所得额时的抵扣比例依据，即A公司应纳税所得额乘以25%得出应缴税额。这是企业所得税的标准税率，适用于一般企业。祝您学习愉快！

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为什么这里进项税额能全额抵扣，不是用了简易计税的那部分销售额对应比例的销项不能抵扣吗
周老师 | 提问时间：11/14 20:07

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里进项税额不能全额抵扣，需要按比例划分可抵扣的进项税额。根据规定，不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免税项目销售额）÷当期全部销售额。本题中信息技术服务是一般计税项目，出售自己使用过的设备是简易计税项目，支付云服务器使用费、打印机租赁费的进项税额无法划分，所以要按上述公式计算不得抵扣的进项税额，不能全额抵扣。祝您学习愉快！

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既有留底税额，又有加计抵减额，算应纳税额时先抵谁
张老师 | 提问时间：11/14 20:00

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：既有留抵税额又有加计抵减额时，计算应纳税额先抵留抵税额，再加计抵减。具体依据和计算逻辑如下：政策依据：根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）及增值税申报表主表的逻辑规则，应纳税额的计算基础是当期销项税额减去当期实际抵扣的进项税额（该进项税额已包含上期留抵税额），这一步先完成留抵税额的抵扣，得出抵减前的应纳税额后，再处理加计抵减额。具体计算情形若先抵留抵税额后，抵减前的应纳税额为零，那么当期可抵减的加计抵减额全部结转至下期继续抵减；若抵减前的应纳税额大于零，且金额超过当期可抵减加计抵减额，当期的加计抵减额可全额从该应纳税额中抵减；若抵减前的应纳税额大于零，但金额小于或等于当期可抵减加计抵减额，就用加计抵减额将应纳税额抵减至零，未抵减完的加计抵减额结转下期抵减。比如，某企业当期销项税额100万元，当期进项税额30万元，上期留抵税额20万元，当期可抵减加计抵减额10万元。先算抵减前应纳税额=100-（30+20）=50万元；再用加计抵减额抵减，最终应纳税额=50-10=40万元。祝您学习愉快！

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经股东大会批准，自 2020 年 1 月 1 日起授予 100 名管理人员股票期权，当被激励对象为公司连续服务满 2 年时，有权以每股 5 元的价格购买长江公司 1 万股股票。公司本年度确认该股票期权费用 400万元。税法规定，该股票期权（注：该年度期权费用）在未来行权时准予税前扣除 680 万元。这个产生的递延所得税资产怎么计算？不是400×25%吗？
范老师 | 提问时间：11/14 19:37

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是400×25%。递延所得税资产的计算应基于未来可税前扣除的金额，而不是当期确认的费用。根据题意，公司本年度确认的费用是400万元，但税法规定未来行权时可税前扣除的金额为680万元。这说明会计上确认的费用小于未来可税前扣除的金额，产生了可抵扣暂时性差异。递延所得税资产的计算公式为：可抵扣暂时性差异×所得税税率。因此，递延所得税资产=680×25%=170万元。解释： 1.会计上确认的费用是400万元，但税法允许未来扣除680万元，说明未来可以少交税，形成递延所得税资产。 2.递延所得税资产的计算依据是未来可税前扣除的金额，而不是当期费用。 3.会计分录为：借：递延所得税资产170 贷：所得税费用170 祝您学习愉快！

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老师，请问这个委托境内的120万，本身可以全扣吗？还是本身和加计都需要*80%？
小王老师 | 提问时间：11/14 19:29

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，委托境内研发活动的120万元费用本身可以全额扣除，不需要乘以80%。但加计扣除的基数是按照实际发生额的80%计算的。解释如下： 1.委托境内机构进行研发活动所发生的费用，本身可以按照实际发生额100%扣除。因此，120万元可以全额扣除。 2.加计扣除的基数是按照实际发生额的80%计算的。即120万元的80%为96万元，这部分可以作为加计扣除的基数，按100%加计扣除。总结： -120万元本身可以全额扣除； -加计扣除的金额为96万元。祝您学习愉快！

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老师：这道题答案没有考虑批发环节的消费税，是因为经过烟草局批准了吗？
卫老师 | 提问时间：11/14 19:26

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是因为经过烟草局批准。卷烟在生产、委托加工、进口以及批发环节征收消费税。销售给各卷烟专卖店属于批发环节，通常是要缴纳批发环节消费税的。但本题答案没考虑批发环节消费税，需结合题目整体条件判断，可能题目有特殊说明或暗示该业务不涉及批发环节消费税的计算，而不是因为经过了烟草局批准。祝您学习愉快！

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为什么¥80,000要算税呢？¥80,000是小于¥100,000以下的小规模纳税人是免税的呀？
范老师 | 提问时间：11/14 19:21

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，这8万元含税收入需要计税。小规模纳税人月销售额不超过10万元免征增值税，但这一免税政策不适用于开具增值税专用发票的情况。因为增值税专用发票可以用于购买方抵扣进项税额，若这部分收入享受免税，会导致税收链条的不公平。因此，张某开具3%征收率的增值税专用发票的8万元收入，需按3%征收率计算增值税。计算公式为： 80000÷(1+3%)×3%=2330.10元张某当月应纳增值税为2330.10元。祝您学习愉快！

阅读 137

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请问一下，每股收益和稀释每股收益是一样的概念吗？在算稀释每股收益的时候，比如说他发行的普通股股数加上他发行的认股权重的股数，加起来认股权重的股数不是要乘以一个时间权重，但是这个时间权重是按照发行预算还是按照行权日来算？
董孝彬老师 | 提问时间：11/14 19:10

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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欧理平老师基础精讲讲义138页，一般计税的人力资源外包服务的计算公式，为何不是差额计税？第80页写了它是差额计税的
周老师 | 提问时间：11/14 18:50

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您具体指的哪里呀，麻烦您提供一下截图，方便老师核实一下您说的问题谢谢。祝您学习愉快！

阅读 128

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老师，这道题选E吗？
卫老师 | 提问时间：11/14 17:59

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。这道题的正确选项是A、B、C。解释如下： 1.A项：投资性房地产的后续计量模式变更属于会计政策变更，而不是会计估计变更。会计政策变更是对相同交易或事项采用不同的会计处理方法的变更。 2.B项：政府补助的会计处理方法变更（如总额法变更为净额法）也属于会计政策变更，而不是会计估计变更。 3.C项：存货计价方法的变更（如移动加权平均法变更为先进先出法）同样属于会计政策变更。 4.D项：无形资产摊销年限的变更属于会计估计变更，因为这是对资产未来经济利益预期的调整。 5.E项：现金股利分配率的变更属于会计估计变更，因为这是对未来现金股利分配的估计调整。因此，不属于会计估计变更的选项是A、B、C。祝您学习愉快！

阅读 211

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业务一，为什么不是按合同约定的比例来计算销项税额
张老师 | 提问时间：11/14 17:36

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于分期收款方式销售货物，若提前全额开具发票，纳税义务发生时间为开票当天，应按全额计算销项税额，而不是按合同约定收款比例。本题中分期收款销售集成电路产品全额开具了不含税发票，所以应按全额8000万元计算销项税额。对于预收货款方式销售货物，若提前全额开票，纳税义务发生时间为开票当天，应按发票金额计算销项税额，而不是按货物发出比例。本题中预售货款销售集成电路产品按全部预收款开具了不含税发票，所以应按2000万元全额计算销项税额。因此，业务（1）应缴纳的销项税额为（8000+2000）×13%=1300万元，而不是按合同约定比例及发货比例来计算。祝您学习愉快！

阅读 188

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地上地下相连的建筑物，房产税如何计算呢?比如地上地下相连，地上价值800万，地下车库价值200万，不单独核算，给业主免费用
张老师 | 提问时间：11/14 17:26

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：由于地上地下相连且不单独核算，用于业主免费使用，应按照从价计征方式计算房产税。对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。房产原值为地上价值与地下车库价值之和，即800+200=1000万元。假设当地规定的扣除比例为30%，从价计征的税率为1.2%，则全年应缴纳的房产税为1000×(1-30%)×1.2%=8.4万元。祝您学习愉快！

阅读 247

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老师涉税服务实务机考模拟系统里面怎么没有附表呢
周老师 | 提问时间：11/14 17:24

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为实际考试中，实务也是没有附表的，涉及的税率一般都会在题目中直接给出。祝您学习愉快！

阅读 111

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这道题不太懂呢
周老师 | 提问时间：11/14 17:24

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：请您把具体疑问描述一下，这样方便针对疑问进行解答。祝您学习愉快！

阅读 107

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老师请问一下，农业专业合作社收到社员的农产品是免税的是吗，应该开什么票据，然后销售出去怎么开具发票，也是免税的吗
家权老师 | 提问时间：11/14 17:16

#税务师#

如果农产品是社员自产的，那么可以免征增值税。但此时，需要收购企业，即农村合作社，出具证明收购到出卖人，也就是社员的证明，以及农产品的自产证明等资料，然后到所在地国税局开具免税发票。对外销售按自产的开免税发票

阅读 136

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请问老师居住权属于用益物权吗？
家权老师 | 提问时间：11/14 17:12

#税务师#

居住权具有物权属性，属于用益物权的一种，

阅读 139

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单位捐赠，个人捐赠，计算所得税时如何扣除?分别有什么政策
赵老师 | 提问时间：11/14 17:09

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：单位捐赠通常涉及企业所得税，个人捐赠涉及个人所得税，以下是两者在计算所得税时的扣除情况和相关政策：企业所得税方面： -限额扣除：按照会计利润的12%为限额。 -全额扣除：规定时间内，企业通过公益性社会组织或者县级（含）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除；企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除；企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。 -亏损情况：如果企业所得税年度申报表“利润总额”行是亏损的，税法上可以扣除的捐赠支出限额为0，纳税调增=税法上确认的捐赠支出-0，超标的捐赠支出可以在以后3个年度结转扣除。个人所得税方面： -限额扣除：一般以应纳税所得额的30%为限额。个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行的捐赠，发生的公益捐赠支出，可按规定在计算应纳税所得额时扣除。居民个人综合所得应纳税所得额=年度收入额-费用60000元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除，捐赠额可以从应纳税所得额中扣除未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分。 -全额扣除：对公益性青少年活动场所的捐赠、对红十字事业的捐赠、对福利性非营利性老年服务机构的捐赠、对农村义务教育的捐赠、对地震灾区的捐赠、对教育事业的捐赠、对中国医药卫生事业发展基金会的捐赠、对中国教育发展基金会的捐赠、对中华健康快车基金会等众多基金会的捐赠等。此外，直接捐赠不能扣除。个人捐赠时，捐赠的财产或者资金必须是个人合法取得的，并且必须在捐赠时出具相关证明文件，如公益慈善组织的捐赠收据等，个人所得税的税前扣除总额不得超过其年度应纳税所得额的30%。个体工商户发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除，可自行选择按30%标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序，应妥善留存捐赠相关票据至少5年，在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除。祝您学习愉快！

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老师，多交的印花税，能不能退的？图1和图2感觉有点矛盾，谢谢
周老师 | 提问时间：11/14 16:48

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业在2024年7月签订合同后多交的印花税能否退还，需要区分不同情况。如果是通过网上申报缴纳印花税，根据财政部税务总局公告2022年第22号规定，应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。纳税人因应税凭证列明的增值税税款计算错误导致应税凭证的计税依据减少的，也可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。所以在这种情况下，“已税合同修改后减少金额的，按减少部分退税”的说法是正确的。如果是贴花缴纳印花税，印花税票贴在了合同上，即便合同减少金额，多贴的印花税也不可以退回。不过实际工作中基本都采用申报缴纳的方式了，只是政策中还保留这个规定。所以《涉税服务实务》模拟试题（一）中“已税合同修改后减少金额的，按减少部分退税”与“贴花后合同减少金额不能退税”并不矛盾，它们针对的是不同的印花税缴纳方式。祝您学习愉快！

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某个证券组合由两项资产组成，该组合的收益率就是该组合两个资产收益率的加权平均数。这句话对吗？不需要非系统风险相关系数等于1才是加权平均数麽
周老师 | 提问时间：11/14 16:17

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对。证券组合的收益率等于组合中各资产收益率的加权平均数，这一计算方法并不依赖于非系统风险相关系数等于1这个条件。无论两项资产的相关系数是多少，组合的预期收益率都可以通过各资产预期收益率乘以其投资比例（权重）后相加得到。用公式表示为：组合预期收益率E(Rp)=W1×E(R1)+W2×E(R2)，其中W1和W2分别是两项资产的投资比例，E(R1)和E(R2)分别是两项资产的预期收益率。而相关系数主要影响的是组合的风险（标准差）。当相关系数为+1时，组合的标准差等于两项资产标准差的加权平均；当相关系数小于1时，组合标准差小于单项资产标准差的加权平均数，能起到分散风险的作用。祝您学习愉快！

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老师，为什么说一般借款资本化金额的确定、职工薪酬金额的确定、应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定是会计估计变更呢？？？
赵老师 | 提问时间：11/14 16:13

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为这里仅仅属于金额的变化，金额就是会计估计会计政策变更与会计估计变更的划分基础企业应当以变更事项的会计确认、计量基础和列报项目是否发生变更作为判断该变更是会计政策变更，还是会计估计变更的划分基础。 1.以会计确认是否发生变更作为判断基础。《企业会计准则——基本准则》规定了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等六项会计要素的确认标准，是会计处理的首要环节。—般地，对会计确认的指定或选择是会计政策，其相应的变更是会计政策变更。会计确认、计量的变更一般会引起列报项目的变更。　　2.以计量基础是否发生变更作为判断基础。《企业会计准则—基本准则》规定了历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等5项会计计量属性，是会计处理的计量基础。一般地，对计量基础的指定或选择是会计政策，其相应的变更是会计政策变更。　　3.以列报项目是否发生变更作为判断基础。《企业会计准则第30号——财务报表规定了财务报表项目应采用的列报原则。一般地，对列报项目的指定或选择是会计政策，其相应的变更是会计政策变更。当然，在实务中，有时列报项目的变更往往伴随着会计确认的变更或者相反。　　4.根据会计确认、计量基础和列报项目所选择的、为取得与该项目有关的金额或数值所采用的处理方法，不是会计政策，而是会计估计，其相应的变更是会计估计变更。　　总之，在单个会计期间，会计政策决定了财务报表所列报的会计信息和列报方式;会计估计是用来确定与财务报表所列报的会计信息有关的金额和数值。划分会计政策变更和会计估计变更的方法　　企业可以采用以下具体方法划分会计政策变更与会计估计变更：分析并判断该事项是否涉及会计确认、计量基础选择或列报项目的变更。当至少涉及其中一项划分基础变更的，该事项是会计政策变更;不涉及上述划分基础变更时，该事项可以判断为会计估计变更。祝您学习愉快！

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新能源商用车免车购税吗
小王老师 | 提问时间：11/14 16:11

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：新能源商用车是免车购税的。对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源商用车，全部免征车辆购置税；对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源商用车，同样免征车辆购置税。不过对于新能源乘用车有免税额限制，2024-2025年每辆免税额不超过3万元，2026-2027年每辆减税额不超过1.5万元。祝您学习愉快！

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税务师考试是需要自己携带相应的税率表还是试卷上会提供？
文文老师 | 提问时间：11/14 15:55

#税务师#

你好，试卷上会提供的

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住宿费发票没有注明单价和数量可以用吗
家权老师 | 提问时间：11/14 15:45

#税务师#

可以的，那个是费用发票可以不需要

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