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老师，这题发放给保安的工资不属于企业的工资薪金支出，那为什么不是调增A呢
暖暖老师 | 提问时间：07/19 09:31

#CPA#

依据国家税务总局2015年34号公告： 1. 保安36万：费用支付给保安公司（劳务派遣单位） → 属于劳务费，不计入本企业工资薪金总额，不参与职工教育经费基数计算； 2. 保洁20万：费用直接支付给保洁个人 → 计入本企业工资薪金，并入三费计算基数。三、正确计算限额工资薪金基数=正式员工3000万 + 直付保洁20万 = 3020万职工教育经费扣除比例8% 可扣除限额=3020×8% = 241.6 万元，对应选项C。

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用可转换债券来做为专门借款，计算闲置资金时，为什么用应付债券期初余额来计算闲置资金利息收入，而不是发行债券实际收到的款项来计算闲置资金利息收入
张老师 | 提问时间：07/18 23:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为可转换债券作为专门借款取得后，后续期间的闲置资金是随着债券摊余成本（也就是应付债券的期初账面价值余额）动态变化的，并非一直维持发行时最初的实际收到款项规模。具体原因有两点： 1.专门借款计算每期闲置资金收益，看的是对应计息期期初实际占用的闲置资金金额。可转换债券发行之后，随着利息调整的摊销，应付债券的期初余额（摊余成本）会不断变化，和初始发行实际收到的款项已经不同。 2.如果是发行当年的第一个期间，用发行实际收到的款项计算闲置资金收益是正确的，但后续期间，必须按期初摊余成本（也就是应付债券期初余额）扣除已经投入项目的资金，才能得到当期真实的闲置资金金额，计算出的收益才准确。祝您学习愉快！

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注会教材45页写的是自然盈余调整存货库存数量以及单位成本
范老师 | 提问时间：07/18 18:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： “自然盈余调整存货库存数量以及单位成本”这个表述是没有问题的。因为这部分自然盈余的存货，企业是没有付出额外的成本的，它会摊薄原有存货的成本。您对这个问题有什么疑问，麻烦您具体说明一下。祝您学习愉快！

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请问老师这道题第二问这个135怎么放到第7年去了，不应该在第四年吗？还有为什么是3×45？45不是第三年末股票卖出价格吗？怎么到第7年末这个价格还是45呢？
范老师 | 提问时间：07/18 18:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个问题题干明确约定：认股权证在第4年年末行权，行权获得的股票有3年锁定期，锁定期满后（也就是发行后第7年）才能卖出，所以卖出股票获得的现金流入135要放在第7年，而不是行权的第4年。 3×45的含义是：每份债券附送3张认股权证，每张认股权证可以认购1股股票，所以一共能获得3股股票，卖出价格是45元/股，因此总卖出收入是3×45=135元。题目约定卖出价格是最后一轮融资价格增长150%后的价格，这个价格就是锁定期满卖出时的成交价格，不会随时间再变化，所以第7年卖出时价格仍然是计算得出的45元/股。祝您学习愉快！

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2×23年1月1日，甲公司向非关联方出售其设立的全资子公司乙公司70%股权，当日丧失控制权，但仍能对乙公司施加重大影响，采用权益法核算，出售价款900万元，出售日乙公司净资产账面价值为600万元，乙公司剩余30%股权的公允价值为300万元，甲公司个别财务报表中对乙公司长期股权投资成本为500万元，后续未发生变动，以前年度应收乙公司800万元货款，以前年度已全额计提坏账准备，出售日的公允价值为零。相关商品已在以前期间被乙公司对外出售，不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司2×23年会计处理相关表述正确的有（　　）。（2025年回忆版） A.合并财务报表中确认的信用减值损失为800万元 B.合并财务报表中确认的投资损失为200万元 C.个别财务报表中确认的对乙公司剩余30%股权投资的账面价值为180万元 D.个别财务报表中确认的投资收益为550万元
于老师 | 提问时间：07/18 18:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题的正确选项是AD，具体分析如下： 1.选项A：甲公司以前年度个别报表中对应收乙公司货款全额计提坏账准备，出售丧失控制权后，该应收款项公允价值为零，合并层面需要将坏账准备的金额转出确认信用减值损失，因此合并报表确认信用减值损失800万元，该选项表述正确。 2.选项B：合并报表层面，处置乙公司70%股权丧失控制权，需要确认的投资收益计算为：（处置价款+剩余股权公允价值）-按购买日公允价值持续计算的乙公司净资产账面价值×原持股比例+其他综合收益等结转=（900+300）-600×100%=600万元，不是投资损失200万元，该选项表述错误。 3.选项C：个别报表层面，处置后剩余30%股权改为权益法核算，需要追溯调整，剩余股权账面价值=原成本×剩余比例=500×30%=150万元，再结合权益法追溯调整后，不等于180万元，该选项表述错误。 4.选项D：个别报表中处置70%股权的投资收益=处置价款-处置部分股权的账面价值=900-500×70%=900-350=550万元，该选项表述正确。祝您学习愉快！

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修路这些属于基建项目还是非基建项目呢
郭老师 | 提问时间：07/18 18:06

#CPA#

你好属于基建项目的

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股票回购，股票股利，现金股利分录
金老师 | 提问时间：07/18 16:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：下面分别分不同主体整理会计分录： 1.股票股利（区分被投资企业和投资企业）被投资企业：宣告发放股票股利时无需做账，实际发放时分录如下：借：利润分配——转作股本的股利贷：股本投资企业：实际收到股票股利无需做账，仅在备查簿中登记增加的股数即可。 2.现金股利（区分被投资企业和投资企业）被投资企业：宣告分配现金股利时：借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利实际支付现金股利时（涉及个人所得税的需代扣代缴个税）：借：应付股利贷：银行存款应交税费——应交个人所得税（代扣个税时）投资企业（成本法核算长期股权投资）：宣告分配现金股利时：借：应收股利贷：投资收益实际收到时：借：银行存款贷：应收股利 3.股票回购（回购方即上市公司自身的分录）回购本公司股票时：借：库存股贷：银行存款注销回购的股票时：借：股本资本公积——股本溢价（差额，不足冲减的依次冲减盈余公积、未分配利润）贷：库存股如果回购价低于面值，差额贷记资本公积——股本溢价。祝您学习愉快！

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老师你好，这道题的答案是ab，我觉得a不对。我觉得内含报酬率为零时，项目的动态投资回收期与项目期限相同。请问老师，我说的对吗？
欧阳老师 | 提问时间：07/18 16:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你说的不对，这个选项A是正确的，具体解释如下： 1.内含报酬率为0，说明净现值为0时的折现率是0，也就是不需要折现，此时未来现金净流量的总额刚好等于原始投资额。 2.静态回收期不考虑货币时间价值，是用累计现金流入收回原始投资的时间。当累计现金流入刚好等于原始投资的时间点是项目终结时，也就是整个项目期限结束才收回全部初始投资，因此静态回收期就等于项目期限。 3.动态回收期是考虑折现后的回收期，你混淆了静态和动态回收期的概念：如果是内含报酬率等于折现率（不是0）时，项目的动态回收期才和项目期限相同。另外这道题的其他选项：B选项符合内含报酬率的定义，是正确的；C选项错误，非常规现金流量的项目可能存在多个内含报酬率；D选项错误，互斥项目未来现金流时间分布不同时，内含报酬率法可能得出错误结论。祝您学习愉快！

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这道题允许抵扣的进项税额是多少
赵老师 | 提问时间：07/18 15:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：原值超500万的混用不动产，购进时先全额抵扣进项税额，此后在用于混合用途期间，根据调整年限计算五类不允许抵扣项目对应的不得从销项税额中抵扣的进项税额，逐年调整。祝您学习愉快！

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老师，这道题的选项d为什么不对，我觉得报价年折现率不变，计息频率减少，那么年有效利率下降，债券价值下降啊。
贾老师 | 提问时间：07/18 13:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个说法是错误的，我们分情况推导就能理清逻辑：当市场报价利率等于票面利率，且报价年折现率不变时，此时债券原本属于平价状态。计息频率减少意味着一年内复利次数减少，有效年折现率和有效年票面利率都会同步降低。对比两者的变化结果：原来报价利率相等时，有效年折现率等于有效年票面利率，债券价值等于面值。计息频率减少后，两者仍然保持有效年利率相等，债券价值依然等于面值，不会发生变化。你的理解错误在于只考虑了有效年折现率下降，忽略了有效年票面利率也会同幅度下降，两者始终保持相等，因此债券价值不会改变，所以选项D的说法不正确。祝您学习愉快！

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请问选项b为什么不对？我不明白答案为什么说题干现有条件无法确定公司年末是否存在可动用的金融资产？报表中净经营资产减去净负债正好等于权益。这不是代表年末没有金融资产吗？
卫老师 | 提问时间：07/18 13:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是，这个结论推导不成立，所以选项B不对。首先，净经营资产=经营资产-经营负债，推导得出净经营资产-净负债-股东权益=0，这是管理用资产负债表的恒等式，和是否存在可动用金融资产没有必然关系。其次，净负债本身就是金融负债减去金融资产后的余额，这个公式成立只能说明报表的勾稽关系正确，不代表金融资产的余额为0，自然也就无法推导可动用金融资产为0。题干只给出了净负债的总额，没有单独给出金融负债、金融资产的具体金额，所以无法确认可动用金融资产的数额，因此选项B不能判定为正确。祝您学习愉快！

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老师，这个是固定资产的顺流交易，就是画铅笔这里，我没看懂，为什么要这么算
贾老师 | 提问时间：07/18 11:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：麻烦发下题目，老师手里没有这个资料祝您学习愉快！

阅读 83

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老师，我画的这个中括号对不对呀？这里是不是应该有个中括号呀
汪老师 | 提问时间：07/18 11:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要画中括号的，内部交易是先减未实现的实现了在加回来祝您学习愉快！

阅读 81

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第五问，为啥是无法表示意见?只是说长投商誉，影响广泛吗？
董孝彬老师 | 提问时间：07/18 10:14

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 48

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租赁章节。题里的10万处理对吗？
郭老师 | 提问时间：07/18 10:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个处理是正确的，核心原因如下： 1.租赁期开始日，甲公司管理层预计租赁到期不会行使该优惠购买选择权，所以初始计量时不需要将10万元购买价款计入租赁付款额。 2.第1年年末，甲公司管理层预计会行使该优惠购买选择权，属于承租人可控范围内的购买选择权评估结果发生变化，触发租赁负债重新计量，此时需要将10万元优惠购买价款计入后续租赁付款额，和题目处理一致。 3.最终租赁到期行权买入设备时，将使用权资产、剩余租赁负债结转后加上购买价款，转入固定资产，也符合会计准则要求。祝您学习愉快！

阅读 108

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延迟期权的价值相当于期权价值吗，还是相当于期权价值中的时间价值，如果相当于期权价值，那延迟期权的价值为什么等于考虑延迟期权的净现值-立即执行的净现值，按照图中的计算公式和期权价值公式的比较，“考虑延迟期权的净现值”应该就是延迟期权的价值本身，不用再减立即执行的净现值
于老师 | 提问时间：07/17 23:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，延迟期权的价值不等于考虑延迟期权的项目净现值本身，也不等同于单纯的时间价值，而是整个期权的价值。因为考虑延迟期权的项目净现值，本身已经包含了立即执行项目本身的净现值，需要减去立即执行（不含延迟期权）的净现值，才能单独得到延迟期权这份权利本身的价值。公式中的考虑期权的净现值，是把延迟执行的价值折现到当前时点后，包含了原有项目价值和延迟期权价值的整体净现值，并不是只有延迟期权本身的价值。符合你图中公式计算出来的结果，就是折现到当前时点、考虑延迟期权后的项目整体净现值，所以必须减去立即执行项目（不考虑延迟期权）的净现值，差额才是延迟期权本身的价值。所有净现值都统一折现到当前决策时点，口径一致，计算逻辑是成立的。祝您学习愉快！

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老师，这个补充例题他这个长期股权投资为什么是直接是现金的金额，不用乘以什么份额吗
小王老师 | 提问时间：07/17 21:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为丙公司是甲公司从初始设立就直接控制的，属于最终控制方（甲公司）内部成立的子公司，不存在外部收购带来的商誉或账面价值差异。甲公司作为最终控制方，以现金出资设立丙公司，本身就是集团内部的投资行为，没有产生资产的计量差异。这种情况下，甲公司投出的现金金额，本身就等于丙公司净资产在甲公司合并报表中的账面价值乘以持股比例，因此直接按投出金额确认长期股权投资入账价值即可，不需要额外计算调整。祝您学习愉快！

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老师，公司每次实缴，需要公示，在哪填写公示，是修改公司工商年报吗
郭老师 | 提问时间：07/17 19:31

#CPA#

在国家企业信用信息系统里面有一个其他自行公示，在这里面填写不修改工商年报

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老师好！会计CPA500题投房章28页90题最后一问的分录答案是错的吧？变更日不应该投房——成本这个科目按公允价值计入吗？
金老师 | 提问时间：07/17 18:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个分录写法没有错，只是科目拆分的思路和直接把公允价值全部计入成本明细不同。成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更，要求追溯调整，视同该投资性房地产从最开始就采用公允价值模式核算。这种处理方式下，借方“投资性房地产——成本”记的是投资性房地产原来的账面原值，原值和变更日公允价值之间的差额，计入“投资性房地产——公允价值变动”明细，两个明细科目加总之后，就是变更日投资性房地产的公允价值，整体还是满足按公允价值入账的要求。也可以直接把变更日公允价值全部计入“投资性房地产——成本”，两种处理方式的最终入账总额一致，都是正确的。祝您学习愉快！

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@董孝彬老师请问重庆成立劳务公司需要满足哪些条件
朴老师 | 提问时间：07/17 16:55

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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老师，如果问长期股权投资账面价值12000✕60%=7200对么
郭老师 | 提问时间：07/17 16:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不对，这样计算是错误的。本题属于非同一控制下的企业合并，取得控制权后甲公司对该长期股权投资采用成本法核算，初始投资成本应当按照甲公司实际付出对价的公允价值确认，不需要和可辨认净资产公允价值的份额比较。本题中甲公司付出对价的公允价值为发行股票公允价值1000×6加上货物公允价值1000，合计7000万元，因此初始投资成本应为7000万元。只有当长期股权投资采用权益法核算时，才需要将初始投资成本和被投资单位可辨认净资产公允价值份额做比较，并根据差额调整账面价值。祝您学习愉快！

阅读 150

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麻烦老师帮我编喝递延所得税资产的总分录
赵老师 | 提问时间：07/17 15:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：当期计提坏账准备（例27-33当年）合并抵销递延所得税分录借：所得税费用 7.5（30×25%）贷：递延所得税资产 7.5 本期冲减坏账准备（例27-36当期）合并抵销递延所得税分录首先抵销期初坏账准备对应递延所得税：借：期初未分配利润 7.5 贷：递延所得税资产 7.5 再抵销本期冲减坏账准备对应的递延所得税转回：借：递延所得税资产 3（12×25%）贷：所得税费用 3 最终合并后，累计抵销递延所得税资产余额为4.5万元，对应累计坏账准备18万元，符合集团层面计税基础要求。祝您学习愉快！

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老师能不能详细解答一下这道题的做题思路、详细步骤、考察的知识点是什么谢谢老师
郭老师 | 提问时间：07/17 15:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：考察知识点本题考察权益法下长期股权投资的初始计量、逆流内部无形资产交易在合并报表中的调整，核心知识点是投资方对被投资方重大影响下，合并报表层面针对逆流未实现内部交易损益的调整规则。做题思路与详细计算步骤 1.第一步：计算长期股权投资的初始入账成本甲公司支付对价5000万元（含直接相关费用，权益法下初始投资的直接费用计入成本），取得乙公司30%股权，对应的可辨认净资产公允价值份额为15000×30%=4500万元。由于初始投资成本5000万元大于可辨认净资产公允价值份额，不需要调整长期股权投资初始成本，因此初始入账价值为5000万元。 2.第二步：调整乙公司净利润，计算权益法下个别报表中2×25年末长期股权投资账面价值本题为逆流内部交易，乙公司向甲公司销售专利权，产生未实现内部交易损益：销售价格360万-账面价值240万=120万，该损益全部属于未实现，当年从7月1日开始摊销，摊销半年，因此需要调减的未实现内部交易损益为120-已摊销实现部分（120÷5×6/12）=120-12=108万元。调整后乙公司净利润=原净利润1000-108=892万元。甲公司按持股比例30%确认投资收益，同时调整长期股权投资账面价值，增加额为892×30%=267.6万元。因此个别报表中2×25年末长期股权投资账面价值=初始成本5000+267.6=5267.6万元。 3.第三步：合并报表层面调整长期股权投资余额甲公司能够对乙公司施加重大影响，不纳入甲公司合并范围，但是甲公司本身需要编制合并报表，对于逆流内部交易，需要将未实现内部交易损益中归属于甲公司的部分，调整增加长期股权投资账面价值，调整公式为：调整增加金额=未实现内部交易损益总额×持股比例=120×30%=36万元。因此合并报表中最终的长期股权投资余额=个别报表账面价值5267.6+36=5303.6？不对，重新核对：哦，未实现内部交易损益扣除摊销后是108万，调整金额是108×30%？不对，合并报表的调整规则是：逆流交易，个别报表已经调减了净利润，进而调减了长投，合并层面需要把未实现内部交易损益对应资产价值的部分调增长投，同时调减无形资产账面价值。未实现内部交易净利润影响已经在个别报表扣过了，合并报表调整是：未实现内部交易损益（即无形资产虚增的部分，也就是扣除摊销后的余额，108万）乘以持股比例，即108×30%=32.4，5267.6+32.4=5300。哦对，刚才错了，重新梳理：逆流交易中，未实现内部交易损益是虚增了甲公司账上无形资产的价值，个别报表层面我们已经调整了乙公司的净利润，调减了108万，进而调减了长期股权投资账面价值108×30%=32.4万。但从合并报表整体看，我们只需要调减无形资产的虚增额，不需要调减少长期股权投资，所以需要把这部分调减的长投加回来，调整额就是108×30%=32.4万元。所以合并报表长期股权投资余额=5267.6+32.4=5300万元。对应选项C。祝您学习愉快！

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资本资产定价模型的结果不受税率影响，也就是税前的折现率，而股权现金流是税后的，这不是违背计算现值要求的税后现金流对应税后折现率的原则吗
王一老师 | 提问时间：07/17 13:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这种理解不对，二者口径是一致的，并不违背对应原则。原因在于，用资本资产定价模型计算出的权益资本成本本身就是税后的，不需要再乘以(1-所得税)。因为股利是税后净利润支付的，股东获得的收益本身就是税后的，权益资本成本不会涉及税前扣除的问题，计算得出的折现率天然就是税后口径。而股权自由现金流量属于税后收益，所以税后现金流搭配税后折现率，符合“现金流与折现率口径一致”的原则，不存在矛盾。祝您学习愉快！

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在建工程转固的时候，归集固定资产成本归集错误，导致固定资产成本入账金额错误，然后后面折旧金额也错误，要怎么调整。这两年折旧一致做，原值错误，折旧也错误了，要怎么处理
暖暖老师 | 提问时间：07/17 13:11

#CPA#

你好回去更正账务处理，重新计提折旧，更正申报只能

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注册会计师战略管理科目第八章企业面对的主要风险与应对措施每一条都增加小标题，请问老师这块考试时只需要写小标题部分还是写全了
周老师 | 提问时间：07/17 11:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：考试时需要答出小标题，同时结合题干材料对应内容作答即可。教材已经在大类管控措施下新增了细分小标题，评分时会将小标题作为给分点，只写大标题不写小标题会被扣分。你只需要按照「小标题+对应材料内容」的逻辑组织答案就可以，不需要额外全写大段展开内容。祝您学习愉快！

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你那天说你考了那么多证，能不能说一下学习方法，那个正保随身学你了解吗？随身听每天十分钟在考试之前我能听完吗？做客观题，每天多少道就可以了，大题是不是要等到客观题做完再做才差不多？
董孝彬老师 | 提问时间：07/17 09:10

#CPA#

朋友您好，早上好呀，我的学习方法很笨的，不怕您笑话，我只有注会报过课，其他课没报，书没买，一起考证的朋友分享的视频学习这个随身听我没有听过。其实我认为学习方法适用自己的就是最好的，您也考过几个证了，就按自己的方法去学习，只是您现在坚持不了每天学习，找个学习搭子来督促就可以了

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您好，这个题是不是存在错误，如果没有存在错误，请把详细的步骤给我列一下
董孝彬老师 | 提问时间：07/16 22:36

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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第5问是错报吧？会计政策不对，不应该是无法表示意见吧？
欧阳老师 | 提问时间：07/16 22:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：戊公司未按照会计准则规定采用净额法确认代销收入，属于错报。 2.本题中戊公司除了该错报之外，还存在未能提供商誉等长期资产减值测试相关财务资料及预测资料的情况，该事项属于审计范围受到限制，且影响重大且广泛，因此A注册会计师发表无法表示意见符合规定。 3.即便已经决定发表无法表示意见，注册会计师仍需要在审计报告中披露已经识别出的该重大错报，本题中“A注册会计师认为无须另行披露”的做法是不恰当的。祝您学习愉快！

阅读 85

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您好，这个不应该是10%吗？
董孝彬老师 | 提问时间：07/16 22:23

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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