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教材上计算递延所得税资产可抵扣暂时性差异为什么不用股价市场价17➖授予日的公允价9计算，子公司是按照授予日的公允价值计提的费用啊，为什么不是减9而是减10？
金老师 | 提问时间：09/15 23:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算递延所得税资产时，使用的是授予日的公允价值减去行权价格来确定可抵扣暂时性差异的金额。这是因为税法规定，在员工实际行权时，企业可以在税前扣除股票期权的公允价值与行权价格之间的差额。因此，在计算递延所得税资产时，需要基于授予日的公允价值和行权价格来确定这个差额，而不是使用市场价。如果这个解释没有解决您的问题的话，可以把题目拍照发过来给老师看下祝您学习愉快！

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甲公司放弃应收债权，取得对合营企业的投资，为什么是债务重组呢，不是非货币性资产交换？
郭老师 | 提问时间：07/13 12:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为这里是用债权换取的长投债权是货币性资产的，所以这里不属于非货币性资产交换的因为债权发生了变化，对方用长投抵债了，所以属于债务重组祝您学习愉快！

阅读 1732

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零基础考注会，一年能过六门么？
家权老师 | 提问时间：09/06 11:21

#CPA#

你好，那个不现实的哈，我就考过，基础还是算可以的，1年能过1,2门都算高手了

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老师，案例三在第一个解禁日算个税的税率是10%，后面合并计算用的是20%，为什么呢
会子老师 | 提问时间：07/16 16:48

#CPA#

同学你好，限制性股票所得是作为综合所得，采用累计税率

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老师好请问求债券价值时用的折现率是指计息期折现率也就是报价利率吗？题目中出现有效年利率都需要换成报价利率吗？
王一老师 | 提问时间：05/05 17:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：请问求债券价值时用的折现率是指计息期折现率也就是报价利率吗？【回复】是的题目中出现有效年利率都需要换成报价利率吗？【回复】如果要求债券价值是需要转换为计息期利率的祝您学习愉快！

阅读 1731

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白酒代理商,厂家近利内部费用APP账上45000（不能提现）,代理商打款90000万块进50件货,，厂家会发75件货，开成一张发票，价税合计135000，折扣45000（实际就是返利的钱），总金额90000，这个会计分录怎么做
小路老师 | 提问时间：08/29 09:10

#CPA#

您好：借：银行存款90000 销售费用45000 贷主营业务收入（不含税）应交税费-销项税额

阅读 1730

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@朴老师回答我的问题，谢谢老师这几个选项应该怎么理解呢？ABCD四个选项分别怎么理解？题目稍后上传
朴老师 | 提问时间：07/05 23:32

#CPA#

好的，你上传一下我再回答

阅读 1730

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老师，非同控下企业合并报表中商誉是全部商誉还是商誉乘以母公司投资比例
朴老师 | 提问时间：08/26 13:09

#CPA#

非同一控制下的企业合并，在抵消长期股权投资和所有者权益时的商誉应该是归属于母公司的商誉

阅读 1730

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库存持有成本率公式
张老师 | 提问时间：09/14 22:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：注会这里不涉及库存持有成本率公式的~ 祝您学习愉快！

阅读 1730

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第七题这种题怎么做呢（老师回复后上传图片）
张学娟老师 | 提问时间：07/06 13:40

#CPA#

你好，是不是财管题目呢

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注册会计师确定可接受的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为8%，并预期至多发现1例偏差，查表确定风险系数后计算所需样本数量。这个题怎么做
敏敏老师. | 提问时间：04/18 09:25

#CPA#

注册会计师在审计过程中，需要确定一个样本数量，以便在特定的信赖过度风险和可容忍偏差率下，预期至多发现一定数量的偏差。信赖过度风险是注册会计师愿意接受的一个风险，即实际错误率高于样本错误率的可能性。可容忍偏差率是注册会计师认为可以接受的最大的错误率。预期发现的偏差数量是注册会计师在样本中预期发现的偏差数量。风险系数是一个与信赖过度风险相关的数值，用于计算样本数量。样本数量的计算公式通常基于泊松分布或二项分布，但在这里，我们假设使用的是一个简化的公式，该公式基于风险系数。样本数量（n）的计算公式可以表示为： n = 风险系数 / 可容忍偏差率其中，风险系数是通过查表得到的，与信赖过度风险相关。计算结果为：样本数量 = 29 所以，注册会计师在可接受的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为8%，并预期至多发现1例偏差的情况下，所需的样本数量是：29个。

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人民币账户购买外币 1.例如 12月23日，购入美元1100。人民币中间价美元汇率698.1 。银行购汇率700.12000，花费人民币金额7701.32，分录怎么写 2.例如 12月27日，购入加拿大元1567.88。人名币中间价512.73。银行购汇汇率514.55，花费人民币8067.53。账务处理
Stella老师 | 提问时间：01/10 22:47

#CPA#

同学您好，稍等。给您列一下分录

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B.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算不与资产支出相挂钩怎么理解
若言老师 | 提问时间：09/02 11:54

#CPA#

学员你好因为专门借款的发生都是为了购建某项资产而专门借入的，所以该项借款只要是发生在资产化期间，相关的借款费用都是可以资本化的，这个与之对应的就是一般借款需要与资产挂钩，一般借款是企业早已拥有的借款，在购建某项资产时领用的，该项借款并不是专门为购建资产而存在的，所以该借款发生的借款费用不都是为购建该项资产发生的，所以要与实际领用的金额和使用的时间相挂钩确定符合资本化的金额。

阅读 1729

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这两题的贝塔系数什么情况下要乘风险报酬率减无风险利率？什么时候要直接乘风险报酬率？一直没搞懂？为什么一会要乘差值，一会要直接成报酬率呢？
Moya老师 | 提问时间：06/04 15:41

#CPA#

你好，资本资产定价模型股票必要收益率＝无风险利率Rf+贝塔系数×（市场平均收益率Rm-无风险利率Rf）其中，（市场平均收益率Rm-无风险利率Rf）称为市场风险溢价或市场风险报酬率。需要注意区分题目给的是市场平均风险收益率还是市场风险报酬率。如果是前者，乘以差额，后者则直接乘

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@朴老师回答我的问题 1.买卖不破租赁，如果某不动产抵押后，并办理了抵押登记，再出租，实现抵押权时，租赁合同是否可以解除？如果是动产抵押后，并办理了抵押登记，再出租，实现抵押权是，租赁合同是否可以解除？谢谢 2.保证人承担保证责任后，除当事人约定外，有权在其承担责任范围内向债务人追偿，这个是不是也属于打破合同相对性？谢谢
朴老师 | 提问时间：07/05 11:23

#CPA#

1.对于不动产抵押后办理了抵押登记再出租的情况，在实现抵押权时，租赁合同原则上不受影响，不能解除。因为“买卖不破租赁”原则同样适用于已抵押并登记的不动产。而对于动产抵押后办理了抵押登记再出租的情况，在实现抵押权时，租赁合同可以解除。因为动产抵押登记的对抗效力相对较弱。需要注意的是，具体的处理可能会受到当地法律法规和具体案件情况的影响。 1.保证人承担保证责任后有权在其承担责任范围内向债务人追偿，这在一定程度上属于打破合同相对性。合同相对性原则通常是指合同仅在合同当事人之间产生权利义务关系。但在保证合同中，保证人并非主合同的当事人，却在债务人不履行债务时承担了保证责任，而后有权向债务人追偿，突破了主合同当事人之间的权利义务限制。

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某公司权益乘数为 1.25，当年税后净利为 1200 万元，按 15%提取盈余公积，下年度计划投资 1800万元,通过剩余股利政策分析该企业是否该发放股利?
立峰老师 | 提问时间：12/21 00:14

#CPA#

同学你好，需要权益=1800/1.25=1440大于净利润，所以不应分配股利。

阅读 1728

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【例题26•计算分析题】假设A公司股票现在的市价为40元。有1份以该股票为标的资产的看涨期权和1份以该股票为标的资产的看跌期权，执行价格均为40.5元，到期时间是1年。根据股票过去的历史数据所测算的连续复利报酬率的标准差为0.5185,无风险报价利率每年为4%: 要求： (1)为保证年报酬率的标准差不变，计算利用两期二叉树模型时，股价的上行乘数和下行乘数； (2)利用两期二叉树模型确定看涨期权的价格。【答案】 (1)上行乘数u=e°√t =05185×√0.5=e03666=1.4428 请问t为什么是6个月在题目哪里看出来的？
欧阳老师 | 提问时间：07/12 17:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：到期时间是1年，利用两期二叉树模型，所以每期是6个月，t是0.5 祝您学习愉快！

阅读 1728

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技术转让调减的数50是怎么回事
张学娟老师 | 提问时间：05/05 20:30

#CPA#

你好，先看一下题目，请稍等

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政府补助采用总额法核算时，为在建工程项目取得的财政专项补贴总额法和净额法的分录分别怎么写
朴老师 | 提问时间：07/27 09:39

#CPA#

《准则》第十一条规定，与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。政府补助有总额法和净额法两种会计处理方法。总额法是在确认政府补助时，将其全额一次或分次确认为收益，而不是作为相关资产账面价值或者成本费用等的扣减。净额法是将政府补助确认为对相关资产账面价值或者所补偿成本费用等的扣减。对于总额法下与日常活动相关的政府补助，企业在实际收到或应收时，或者将先确认为“递延收益”的政府补助分摊计入收益时，借记“银行存款”、“其他应收款”、“递延收益”等科目，贷记“其他收益”科目。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。净额法收到政府补助的会计处理 1. 企业购置设备时：借：固定资产　　应交税费——应交增值税（进项税额）　贷：银行存款　　 2. 企业收到政府补助时：借：银行存款贷：固定资产　

阅读 1727

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张文是上海市人，2022年取得工资薪金收 40万元，稿酬收入20万元，特许权使用费收入10万元，缴纳三险一金为6万元，大女儿正在上小学，二女儿3岁半上幼儿园，小儿子2022年4月1日出生，每月需支付首套住房贷款利息3万元元，自身是独生子女需独立赡养60岁以上的母，个人住院发生医药费40000元。年终奖60000元，中体育彩票奖 20000。要求：计算张文全年应缴纳个人所得税税额
税法老师 | 提问时间：12/30 12:33

#CPA#

年终奖如果不并入综合所得，单独计算的话，应缴纳的个税=60000*10%-210=5790（元）中体育彩票应缴纳的个税=20000*20%=4000（元）综合所得汇算清缴应纳税所得额=400000+200000*（1-20%）*70%+100000*（1-20%）-60000-60000-24000-1000*9-12000-24000-（40000-15000）=378000（元）应缴纳的个税=378000*25%-31920=62580（元）

阅读 1727

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老师，这不是非金融资产重组吗，怎么不是其他收益
廖君老师 | 提问时间：07/05 08:36

#CPA#

您好，股票属于金融资产的，记入投资收益没错的

阅读 1726

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# 提问 #城镇垃圾处理费问题？谢谢
东老师 | 提问时间：07/04 14:21

#CPA#

您好，您这个是有什么问题？

阅读 1726

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对子公司长期股权投资转为持有待售资产，在个别报表和合并报表上的列报有什么区别
张老师 | 提问时间：05/12 16:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：母公司个别报表：对子公司投资整体划分为持有待售类别；合并财务报表：将子公司所有资产和负债划分为持有待售类别。祝您学习愉快！

阅读 1726

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老师，暂估成本是按含税价还是不含税价暂估
高辉老师 | 提问时间：07/06 12:56

#CPA#

你好，按照不含税的价格

阅读 1725

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老师，您好，就是调整以前年度的固定资产原值的话，会涉及到以前年度损益调整吗还是说直接冲销原来的分录，调整正确的分录进去
小锁老师 | 提问时间：04/29 16:18

#CPA#

您好，这个的话，直接冲销就可以的

阅读 1725

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等额本金和等额本息的还款额是怎么计算的，希望老师举个例子
王超老师 | 提问时间：12/15 07:11

#CPA#

您好等额本金和等额本息是两种常见的贷款还款方式，它们的还款额计算方式有所不同。 1.等额本息还款法：每月还款额 = [贷款本金 × 月利率 × (1 + 月利率)^还款月数] ÷ [(1 + 月利率)^还款月数 - 1] 。假设某人向银行贷款100万，还款期限30年，年利率5.3%，那么：月利率 = 年利率 ÷ 12 = 5.3% ÷ 14 ≈ 0.44% 。每月还款额 = 1000000 × [0.44% × (1 + 0.44%) ^360] ÷ [(1 + 0.44%) ^360 - 1] ≈ 5553.05元。 1.等额本金还款法：每月还款金额 = （贷款本金 / 还款月数）+（本金 - 已归还本金累计额）× 每月利率。由于每月的还款本金额固定，而利息越来越少，借款人起初还款压力较大，但是随时间的推移每月还款数也越来越少。仍以上面的例子为基础，首月利息为1000000 * 0.44% = 4400元，首月本金为5553.05 - 4400 = 1153.05元；第二个月利息为（1000000 - 1153.05）* 0.44% = 4394.93元，第二个月本金为5553.05 - 4394.93 = 1158.12元。以此类推，可以得到以后每一期的本金。可以看到，在等额本息还款法中，每月的还款额是固定的，而在等额本金还款法中，每月的还款额逐月递减。这是因为等额本息还款法将贷款本金和利息平均分摊到每个月，而等额本金还款法则是每月还固定的本金，利息随本金逐月递减。

阅读 1725

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下列哪一个不属于我国会计师事务所的法律责任类型的是？A.刑事责任 B.民事责任 C.行政责任 D.行政责任和民事责任
郭老师 | 提问时间：06/04 17:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是在哪做的题目，我国会计师事务所可能承担的责任类型包括民事责任、行政责任和刑事责任，都是可能承担的。祝您学习愉快！

阅读 1725

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有两题不会，求大师解答
周老师 | 提问时间：12/29 00:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第5题可参考下面例题： 1.甲公司是乙公司的母公司，两个公司销售商品适用的增值税税率均为13%，所得税税率均为25%，2×17、2×18和2×19年有关业务如下：（1）2×17年甲公司向乙公司出售A商品100件，售价为9.5元/件，成本为5.5元/件，乙公司取得后作为存货管理，当年出售了40件，期末A商品的可变现净值为6元/件。（2）2×18年乙公司对外售出A商品30件，其余部分期末形成存货，2×18年末进行减值测试时发现，A商品的可变现净值下降至5元/件。（3）2×19年甲公司又出售给乙公司A商品一批，共100件，该批商品成本为4元/件，售价为8元/件，当年乙公司对外出售A商品80件，期末A商品的可变现净值为3.5元/件。假定存货均采用先进先出法核算。 1.编制甲公司2×17年合并报表中内部存货交易相关的抵销分录。【正确答案】未实现内部销售利润的抵销分录：借：营业收入 950 　　贷：营业成本 950（0.5分）借：营业成本 240 　　贷：存货 [（9.5－5.5）×60]240（0.5分）存货跌价准备的抵销分录：借：存货——存货跌价准备 210 　　贷：资产减值损失 210（0.5分）递延所得税资产的抵销分录：借：递延所得税资产 7.5 　　贷：所得税费用 7.5（0.5分）【答案解析】①期末存货可变现净值＝60×6＝360（万元），个别报表角度期末成本＝60×9.5＝570（万元），应计提减值＝570－360＝210（万元）；合并报表角度期末成本＝60×5.5＝330（万元），不需要计提减值；因此合并报表抵销分录需要将个别报表计提的跌价准备210万元抵销；②个别报表确认52.5 [（570－360）×25%]万元的递延所得税资产，合并报表认可60[（570－330）×25%]万元，所以合并报表中应补确认7.5万元的递延所得税资产。 2.编制甲公司2×18年合并报表中内部存货交易相关的抵销分录。【正确答案】未实现内部销售利润的抵销分录：借：年初未分配利润 240 　　贷：营业成本 240（0.5分）借：营业成本 120 　　贷：存货[（9.5－5.5）×30]120（0.5分）存货跌价准备的抵销分录：借：存货——存货跌价准备 210 　　贷：年初未分配利润 210（0.5分）借：营业成本 105 　　贷：存货——存货跌价准备（210×30/60）105（0.5分）借：存货——存货跌价准备 15 　　贷：资产减值损失 15（0.5分）注：这里个别报表中确认存货跌价准备30万元，合并报表中认可15万元，所以冲回15万元。递延所得税的抵销分录：借：递延所得税资产 7.5 　　贷：年初未分配利润 7.5（0.5分）借：所得税费用 7.5 　　贷：递延所得税资产 7.5（0.5分）【答案解析】①期末可变现净值＝30×5＝150（万元），个别报表角度期末存货成本＝30×9.5＝285（万元），应有存货跌价准备余额＝285－150＝135（万元），已有余额＝期初余额210－销售结转的跌价准备105＝105（万元），期末个别报表应计提存货跌价准备＝135－105＝30（万元）；合并报表角度期末存货成本＝30×5.5＝165（万元），应有存货跌价准备余额＝165－150＝15（万元），期初余额为0，因此合并报表角度应计提15万元；所以合并报表抵销分录中应冲销存货跌价准备15（30－15）万元。 ②个别报表本年递延所得税资产应有余额为33.75[（285－150）×25%]万元，期初余额52.5万元，应该冲回18.75（52.5－33.75）万元；合并报表认可的应有余额也是33.75万元，期初余额60万元，应该冲回26.25（60－33.75）万元；个别报表中冲回了18.75万元，所以合并报表中再冲回7.5万元。 3.编制甲公司2×19年合并报表中内部存货交易相关的抵销分录。【正确答案】存货采用先进先出法，所以本年出售的80件首先包括2×17年购入的前期未售出的30件，当年购入的100件有50件尚未出售，对未实现内部销售损益的抵销分录为：借：年初未分配利润 120 　　贷：营业成本 120（0.5分）借：营业收入 800 　　贷：营业成本 800（0.5分）借：营业成本 200 　　贷：存货 [（8－4）×50]200（0.5分）存货跌价准备的抵销分录：借：存货——存货跌价准备 120 　　贷：年初未分配利润 120（0.5分）借：营业成本 120 　　贷：存货——存货跌价准备 120 （0.5分）借：存货——存货跌价准备 200 　　贷：资产减值损失 200（0.5分）递延所得税的抵销分录： 2×17年购入部分本年度全部售出，不再有暂时性差异不用调整，2×19年的销售部分个别报表和合并报表认可的账面价值一致，合并报表中不再进行调整。（0.5分）第6题可参考下面题目： 1.甲公司是乙公司的母公司。2×17年1月1日甲公司将成本为80万元的商品以100万元的价格出售给乙公司，增值税税率为13%。乙公司购入后作为固定资产用于企业管理，该固定资产折旧期为5年，无残值，乙公司采用年限平均法提取折旧（为简化处理，假定2×17年按全年提取折旧）。乙公司另行支付了运杂费3万元。假定不考虑所得税的影响因素。 1.编制2×17至2×20年的抵销分录。【正确答案】2×17～2×20年的抵销处理： ①2×17年的抵销分录：借：营业收入　100 　　贷：营业成本　80 　　　　固定资产　20（0.5分）借：固定资产　4 　　贷：管理费用　4（0.5分） ②2×18年的抵销分录：借：年初未分配利润　20 　　贷：固定资产　20（0.5分）借：固定资产　4 　　贷：年初未分配利润　4（0.5分）借：固定资产　4 　　贷：管理费用　4（0.5分） ③2×19年的抵销分录：借：年初未分配利润　20 　　贷：固定资产　20（0.25分）借：固定资产　8 　　贷：年初未分配利润　8（0.25分）借：固定资产　4 　　贷：管理费用　4（0.5分） ④2×20年的抵销分录：借：年初未分配利润　20 　　贷：固定资产　20（0.25分）借：固定资产　12 　　贷：年初未分配利润　12（0.25分）借：固定资产　4 　　贷：管理费用　4（0.5分）祝您学习愉快！

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老师，请问小规模，有应交税费-应交增值税-转出未交增值税，科目吗？
小智老师 | 提问时间：09/12 13:55

#CPA#

小规模纳税人不使用“转出未交增值税”科目。这个科目一般用于一般纳税人调整以前月份的增值税。小规模纳税人只需按销售额缴纳简易增值税，无需进行复杂的增值税抵扣和结转过程。

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重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动，如何做账务处理
宋生老师 | 提问时间：05/06 12:13

#CPA#

重新设定收益计划净负债或净资产的变动计入其他综合收益，该科目属于所有者权益科目，增加在贷方。相关分录如下：借：应付职工薪酬贷：其他综合收益

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