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基本车间一般耗用材料，为什么不是计入生产成本而是计入制造费用？
小锁老师 | 提问时间：05/06 21:05

#CPA#

您好，这个的话，因为他不能归属于某一个产品，所以不能

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管理会计，要有计算过程，谢谢老师
张学娟老师 | 提问时间：04/07 18:21

#CPA#

你好，题目没拍全，单价没有

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甲公司2019年归属于普通股的净利润为2400万元。2*19年1月1日发行在外的普通股为1000万股。2*19年4月1日分派股票股利，以总股本1000万股为基数，每10股送4股。2*20年7月1日，新发行股份300万股，2*21年3月1日以2*20年12月31日股份总数1700万股为基数，每10股以资本公积转增股本2股。甲公司2*20年度报告于2*21年4月15日经批准对外报出，不考虑其他因素。甲公司在2*20年度利润表中列示的2*19年基本每股收益是？，为什么答案*1.2，1.2是怎么来的
注会会计老师 | 提问时间：07/05 11:12

#CPA#

每10股以资本公积转增股本2股，就是10股变12股，1.2倍

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采用年限平均法折旧，为什么21年9-12月生产设备（不含安全装置）的折旧额跟1-4月不一样？
Jack老师 | 提问时间：11/19 12:23

#CPA#

您好，因为9月前进行了改造，改造成本是加到固定资产成本里面的，所以导致了9-12月折旧发生了变化

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老师，税后经营净利润跟税后营业利润是一个意思吗？？
税剑法盾 | 提问时间：07/09 09:21

#CPA#

您好，不一样。税后经营净利润可能包括投资收益；税后营业利润一般是税后营业利润（不含营业外收支）税后利润。

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CPA会计老师，在债务重组中，长期股权投资属于非金融资产吗？
注会会计老师 | 提问时间：08/09 14:55

#CPA#

属于广义上的金融资产，但是确认入账价值的时候采用长期股权投资自己的准则来确认如果债务人用长投偿债，那么差额也是计入投资收益的

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老师，这个题，是如何分辨甲类和乙类卷烟，还有从量计税需要背诵这个计税标准吗？老师
王一老师 | 提问时间：04/24 11:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：调拨价：即烟草工业企业卖给商业企业（即烟草局或烟草公司）的价格。甲类卷烟，即每标准条(200支，下同)调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟。乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元(不含增值税)以下的卷烟。在卷烟计算消费税中，要记住这个标准。祝您学习愉快！

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甲公司应收账款会计每月末向排名前 10 位的企业客户寄送对账单，并调查回函差异。因该控制仅涉及一小部分应收账款余额，A 注册会计师拟不测试该控制，直接实施实质性程序。问：A 注册会计师做法恰当吗？理由？
秦老师 | 提问时间：08/08 15:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：注册会计师的做法是恰当的，对于控制测试来说，不是必须的程序，所以在这种情况下，可以不执行控制测试，直接实施实质性程序。祝您学习愉快！

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问题：那到什么状态才算对方接受呢？就像老师说的广告，如果写着随到随有就算要约，但是对方还没过来是不是就不算接受，只是说只要对方过来是可以签合同的，所以就算要约？
CC橙老师 | 提问时间：07/05 23:06

#CPA#

同学你好，是的，随到随有满足到的条件才算接受

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普通股资本成本不区分税前税后，应该都是一个值吧？债务资本成本不管是税前还是税后，都应该大于普通股资本成本啊？为什么普通股资本成本还得换算一个税前税后？理解不上去。
CC橙老师 | 提问时间：04/06 13:10

#CPA#

你好，分配股要用税后利润，债券利息是税前利润

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　一般借款：　　资本化率＝（1 500×7.2%＋1 000×4%）/（1 500＋1 000）×100%＝5.92% 　　资本化金额＝（500＋100）×1/12×5.92%＝2.96（万元）（0.5分）　　应计利息＝1 500×7.2%＋1 000×4%＝148（万元）　　费用化金额＝148－2.96＝145.04（万元）　　2017年9月30日开始占用一般借款的，占用了3个月，为什么只计入1个月的一般借款资金占用。
一休哥哥老师 | 提问时间：03/04 19:09

#CPA#

您引用的题目好像不是你要问的问题呀。

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2016年2月购买丙专利权，实际以银行存款支付价款450000元（不含税），增值税13%，按规定的摊销期限为15年。购买5年后，公司将其所有权转让给其他单位，取得转让收入320000元（不含税）存人银行，另以银行存款支付相关费用2 000元。书写购买、摊销、处置时的会计分录。
立峰老师 | 提问时间：10/14 12:11

#CPA#

同学你好借：无形资产 450000 应交税费-应交增值税（进项税额）58500 贷：银行存款 508500 5个内每年摊销借：管理费用30000 贷：累计摊销 30000 处置时的分录借：银行存款 361600 累计摊销 150000 资产处置损益 22000 贷：无形资产450000 应交税费-应交增值税（销项税额）41600 银行存款2000

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房产企业增值税申报的时候如何抵扣土地价款，统算是全部的销售收入减土地购买成本后，申报增值税吗？
税法老师 | 提问时间：03/14 22:22

#CPA#

这里我们是先全额计算增值税，然后再计算销项税额抵减。

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库存商品抵债，债务人在税法上视同销售缴纳增值税和所得税，在会计上是否视同销售？看到有说法：债务人在会计处理上直接贷记库存商品（账面价值），然后将债务账面价值与偿债资产的账面价值之差确认为其他收益。不知道后面这个做法对不对，如果对，那为什么不视同销售呢？另外也看到有视同销售的分录，如下图
注会会计老师 | 提问时间：07/15 14:31

#CPA#

不视同销售，需要按照账面价值结转，非货币性资产交换换出存货按照收入准则计量

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对于不适用于非货币性资产交换准则指的是换出资产是这些资产的不属于非货币性资产交换准则，还是说换出换入资产，双方都涉及到这些资产才不属于非货币性资产交换准则呢？
赵老师 | 提问时间：08/15 01:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：要看具体情况的。站在自己公司的角度进行分析的，并不是要求双方都不涉及这些的比如：换出存货方不适用非货币性资产交换准则，适用收入准则，但是换入存货方适用非货币性资产交换准则。祝您学习愉快！

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老师你好！请问一下这个每一年的行业平均值是怎么算的?还是说是在哪里找的?
小赵老师 | 提问时间：04/26 21:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：从您上传的条件看，是题目作为已知条件给出的，不需要我们计算。祝您学习愉快！

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新公司办完后，要开税务登记需要什么
堂堂老师 | 提问时间：09/06 14:42

#CPA#

新公司办完后，开税务登记需营业执照、法人身份证、公司章程、注册资本证明。

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老师我问下其他债券投资公允价值变动不影响账面吧为什么不是和1750比呢
聂老师 | 提问时间：04/07 11:44

#CPA#

同学你好，其他债券投资的公允价值变动会影响账面的借：其他综合收益贷：其他债券投资-公允价值变动

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现在就有个问题：现在不是到季度税申报了吗？申报已经提交了，下面还有财务报表报送，这个要填吗？之前那个会记没教会我。而且我去查申报查询那里也是没有数据的，直接提交会有问题吗？
玲老师 | 提问时间：04/02 15:32

#CPA#

要填写的就是按你做账那个财务报表数据填写。

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老师，股份支付行权日行权借：银行存款资本公积—其他资本公积贷：股本资本公积—股本溢价为什么授予日行权借：管理费用贷：资本公积—股本溢价贷方没有股本
杨雷老师 | 提问时间：04/04 14:32

#CPA#

你好，授予日还没有发行股票，因此没有股本的，希望可以帮到你，谢谢！

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B.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算不与资产支出相挂钩怎么理解
若言老师 | 提问时间：09/02 11:54

#CPA#

学员你好因为专门借款的发生都是为了购建某项资产而专门借入的，所以该项借款只要是发生在资产化期间，相关的借款费用都是可以资本化的，这个与之对应的就是一般借款需要与资产挂钩，一般借款是企业早已拥有的借款，在购建某项资产时领用的，该项借款并不是专门为购建资产而存在的，所以该借款发生的借款费用不都是为购建该项资产发生的，所以要与实际领用的金额和使用的时间相挂钩确定符合资本化的金额。

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为啥交易频繁但期末余额较小的项目也要进行函证？
审计老师 | 提问时间：04/04 16:59

#CPA#

您好，交易频繁，但是期末余额较小，可能会存在问题，重大错报风险较高，要作为函证项目。比如说，被审计单位和他的一个客户在被审计年度，发生了几百笔交易，交易复杂、频繁，但是到年末与他的客户有关的应收账款账户余额非常小，这可能表明存在串通舞弊的风险，正常情况下，交易频繁的客户，一般期末欠款会比较多。

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甲向乙无偿赠送一套市场价格为60万元的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为20万元的书画作品，请问甲交契税多少，乙交契税多少？
木木老师 | 提问时间：08/23 09:30

#CPA#

甲，不属于承受方，不缴纳乙，缴纳60×契税税率

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成本领先战略和集中成本领先战略的区别是什么？
李达老师 | 提问时间：08/12 22:33

#CPA#

成本领先和差异化是针对整个市场采用的战略，而集中成本领先和集中差异化是针对某个细分市场采用，在这个市场里面采用成本领先或者差异化战略。如果能够判断是针对某个细分市场或者购买人群来采用差异化或成本领先，就是集中差异化或集中成本领先；如果不能，仅仅是差异化或成本领先，就是差异化或成本领先战略。

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老师，想请问下，转为持有待售资产时，持有待售的账面价值是以公允价值减去处置费用，还是可收回金额为标准计算呢
注会会计老师 | 提问时间：06/24 17:51

#CPA#

持有待售资产的账面价值与公允价值减去处置费用孰低。可收回金额最终会影响持有待售资产账面价值

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公司欲投资建设一条新生产线，准备建设3年，在项目期初投入100万元，建设期的第二年年初又追加投资100万元，建设期符合资本化条件的利息费用为60万元。为了保证生产线能正常投产，在经营期初投入了80万元的流动资金，生产线报废的时候予以全部收回。该生产线预计可使用年限为5年，按直线法计提折旧，报废时有10万元的残值收入。该项目在经营期的第一年产生了120万元的营业收入，付现成本为50万元。以后每年的营业收入逐年增加80万元，付现成本每年增加5万元。生产线报废时一同出售闲置的土地使用权，获得500万元的收益。已知公司的所得税税率为25%，请分析出项目计算期每年的净现金流量分别是多少？
范老师 | 提问时间：11/29 09:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您可以把答案一并发出来，然后指出具体哪个步骤有疑问，老师好针对性的给您解答祝您学习愉快！

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老师，有关于安全费用的规定吗
朴老师 | 提问时间：07/12 09:54

#CPA#

同学你好第五条煤炭生产企业依据开采的原煤产量按月提取。各类煤矿原煤单位产量安全费用提取标准如下： (一)煤(岩)与瓦斯(二氧化碳)突出矿井、高瓦斯矿井吨煤30元; (二)其他井工矿吨煤15元; (三)露天矿吨煤5元。矿井瓦斯等级划分按现行《煤矿安全规程》和《矿井瓦斯等级鉴定规范》的规定执行。第六条非煤矿山开采企业依据开采的原矿产量按月提取。各类矿山原矿单位产量安全费用提取标准如下： (一)石油，每吨原油17元; (二)天然气、煤层气(地面开采)，每千立方米原气5元; (三)金属矿山，其中露天矿山每吨5元，地下矿山每吨10元; (四)核工业矿山，每吨25元; (五)非金属矿山，其中露天矿山每吨2元，地下矿山每吨4元; (六)小型露天采石场，即年采剥总量50万吨以下，且最大开采高度不超过50米，产品用于建筑、铺路的山坡型露天采石场，每吨1元; (七)尾矿库按入库尾矿量计算，三等及三等以上尾矿库每吨1元，四等及五等尾矿库每吨1.5元。本办法下发之日以前已经实施闭库的尾矿库，按照已堆存尾砂的有效库容大小提取，库容100万立方米以下的，每年提取5万元;超过100万立方米的，每增加100万立方米增加3万元，但每年提取额最高不超过30万元。原矿产量不含金属、非金属矿山尾矿库和废石场中用于综合利用的尾砂和低品位矿石。地质勘探单位安全费用按地质勘查项目或者工程总费用的2%提取。第七条建设工程施工企业以建筑安装工程造价为计提依据。各建设工程类别安全费用提取标准如下： (一)矿山工程为2.5%; (二)房屋建筑工程、水利水电工程、电力工程、铁路工程、城市轨道交通工程为2.0%; (三)市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为1.5%。建设工程施工企业提取的安全费用列入工程造价，在竞标时，不得删减，列入标外管理。国家对基本建设投资概算另有规定的，从其规定。总包单位应当将安全费用按比例直接支付分包单位并监督使用，分包单位不再重复提取。第八条危险品生产与储存企业以上年度实际营业收入为计提依据，采取超额累退方式按照以下标准平均逐月提取： (一)营业收入不超过1000万元的，按照4%提取; (二)营业收入超过1000万元至1亿元的部分，按照2%提取; (三)营业收入超过1亿元至10亿元的部分，按照0.5%提取; (四)营业收入超过10亿元的部分，按照0.2%提取。第九条交通运输企业以上年度实际营业收入为计提依据，按照以下标准平均逐月提取： (一)普通货运业务按照1%提取; (二)客运业务、管道运输、危险品等特殊货运业务按照1.5%提取。第十条冶金企业以上年度实际营业收入为计提依据，采取超额累退方式按照以下标准平均逐月提取： (一)营业收入不超过1000万元的，按照3%提取; (二)营业收入超过1000万元至1亿元的部分，按照1.5%提取; (三)营业收入超过1亿元至10亿元的部分，按照0.5%提取; (四)营业收入超过10亿元至50亿元的部分，按照0.2%提取; (五)营业收入超过50亿元至100亿元的部分，按照0.1%提取; (六)营业收入超过100亿元的部分，按照0.05%提取。第十一条机械制造企业以上年度实际营业收入为计提依据，采取超额累退方式按照以下标准平均逐月提取： (一)营业收入不超过1000万元的，按照2%提取; (二)营业收入超过1000万元至1亿元的部分，按照1%提取; (三)营业收入超过1亿元至10亿元的部分，按照0.2%提取; (四)营业收入超过10亿元至50亿元的部分，按照0.1%提取; (五)营业收入超过50亿元的部分，按照0.05%提取。第十二条烟花爆竹生产企业以上年度实际营业收入为计提依据，采取超额累退方式按照以下标准平均逐月提取： (一)营业收入不超过200万元的，按照3.5%提取; (二)营业收入超过200万元至500万元的部分，按照3%提取; (三)营业收入超过500万元至1000万元的部分，按照2.5%提取; (四)营业收入超过1000万元的部分，按照2%提取。第十三条武器装备研制生产与试验企业以上年度军品实际营业收入为计提依据，采取超额累退方式按照以下标准平均逐月提取： (一)火炸药及其制品研制、生产与试验企业(包括：含能材料，炸药、火药、推进剂，发动机，弹箭，引信、火工品等)： 1.营业收入不超过1000万元的，按照5%提取; 2.营业收入超过1000万元至1亿元的部分，按照3%提取; 3.营业收入超过1亿元至10亿元的部分，按照1%提取; 4.营业收入超过10亿元的部分，按照0.5%提取。 (二)核装备及核燃料研制、生产与试验企业： 1.营业收入不超过1000万元的，按照3%提取; 2.营业收入超过1000万元至1亿元的部分，按照2%提取; 3.营业收入超过1亿元至10亿元的部分，按照0.5%提取; 4.营业收入超过10亿元的部分，按照0.2%提取。 5.核工程按照3%提取(以工程造价为计提依据，在竞标时，列为标外管理)。 (三)军用舰船(含修理)研制、生产与试验企业： 1.营业收入不超过1000万元的，按照2.5%提取; 2.营业收入超过1000万元至1亿元的部分，按照1.75%提取; 3.营业收入超过1亿元至10亿元的部分，按照0.8%提取; 4.营业收入超过10亿元的部分，按照0.4%提取。 (四)飞船、卫星、军用飞机、坦克车辆、火炮、轻武器、大型天线等产品的总体、部分和元器件研制、生产与试验企业： 1.营业收入不超过1000万元的，按照2%提取; 2.营业收入超过1000万元至1亿元的部分，按照1.5%提取; 3.营业收入超过1亿元至10亿元的部分，按照0.5%提取; 4.营业收入超过10亿元至100亿元的部分，按照0.2%提取; 5.营业收入超过100亿元的部分，按照0.1%提取。 (五)其他军用危险品研制、生产与试验企业： 1.营业收入不超过1000万元的，按照4%提取; 2.营业收入超过1000万元至1亿元的部分，按照2%提取; 3.营业收入超过1亿元至10亿元的部分，按照0.5%提取; 4.营业收入超过10亿元的部分，按照0.2%提取。第十四条中小微型企业和大型企业上年末安全费用结余分别达到本企业上年度营业收入的5%和1.5%时，经当地县级以上安全生产监督管理部门、煤矿安全监察机构商财政部门同意，企业本年度可以缓提或少提安全费用。企业规模划分标准按照工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)规定执行。第十五条企业在上述标准的基础上，根据安全生产实际需要，可适当提高安全费用提取标准。本办法公布前，各省级政府已制定下发企业安全费用提取使用办法的，其提取标准如果低于本办法规定的标准，应当按照本办法进行调整;如果高于本办法规定的标准，按照原标准执行。第十六条新建企业和投产不足一年的企业以当年实际营业收入为提取依据，按月计提安全费用。混业经营企业，如能按业务类别分别核算的，则以各业务营业收入为计提依据，按上述标准分别提取安全费用;如不能分别核算的，则以全部业务收入为计提依据，按主营业务计提标准提取安全费用。

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2×20年6月30日，甲公司与乙公司进行债务重组。该债务为甲公司从乙公司购进一批货物产生的，其账面余额为1 000万元。债务重组协议约定：甲公司以一项账面价值为600万元(其中成本为500万元，公允价值变动为100万元)、公允价值为800万元的其他权益工具投资偿还该债务。乙公司已对该项应收账款计提了10万元的坏账准备。假定不考虑其他因素，该项债务重组影响甲公司损益的金额为
何何老师 | 提问时间：06/23 13:46

#CPA#

该项债务重组影响甲公司损益的金额=1 000-600=400(万元)，甲公司应将相关的其他综合收益100万元转入留存收益。

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集团公司下设多个责任中心，最低税前投资报酬率10%。资料1：指标 A投资中心 B投资中心 C投资中心部门税前经营利润（万元） 10400 15800 8450 部门经营资产平均占用额（万元） 135000 204000 105450 部门经营负债平均额（万元） 40500 59000 29950 资料2：D利润中心只生产甲产品，2020年销售10000件，每件售价1000元。2020年按变动成本法下的实际成本：实际生产量为11000件，直接材料实际耗用121000千克，实际价格24元/千克；直接人工成本2106100元；变动制造费用实际2020000元。2020年固定制造费用实际2528900元。40%固定制造费用为部门可控成本，60%固定制造费用为部门不可控成本资料3：E利润中心的边际贡献为80000元，可控边际贡献为60000元，利润中心部门税前经营利润为45000元（1）计算各个投资中心下列指标：①投资报酬率；②剩余收益（2）计算D利润中心边际贡献总额、可控边际贡献和部门税前经营利润总额（3）计算E利润中心负责人可控固定成本和不可控但应由利润中心负担固定成本
何何老师 | 提问时间：06/14 13:43

#CPA#

（1）①投资报酬率： A投资中心的投资报酬率=10400/94500=11.01% B投资中心的投资报酬率=15800/145000=10.90% C投资中心的投资报酬率=8450/75500=11.19%。 ②剩余收益： A投资中心的剩余收益=10400-94500×10%=950（万元） B投资中心的剩余收益=15800-145000×10%=1300（万元） C投资中心的剩余收益=8450-75500×10%=900（万元）。（2）①单位变动成本=（121000×24+2106100+2020000）/11000=639.1（元） D利润中心边际贡献总额=（1000-639.1）×10000=3609000（元）。 ②D利润中心可控边际贡献=3609000-2528900×40%=2597440（元）。 ③D利润中心部门税前经营利润总额=2597440-2528900×60%=1080100（元）。（3）E利润中心负责人可控固定成本=80000-60000=20000（元） E利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本=60000-45000=15000（元）。

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在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构，按我国相关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，这句话怎么理解？既然不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，为什么表中又有无限期弥补和5年弥补？企业同一年度境内外所得加总，非实际亏损额无限期弥补，实际亏损额弥补期限：5 年，这样又是可以抵减的？？怎么理解
秦老师 | 提问时间：11/27 11:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第一句话是说：境外亏损不允许用境内所得弥补的，境外亏损不能影响境内应纳的企业所得税。后面说的可以弥补的是其他项目。祝您学习愉快！

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