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编制1月1日合并报表分录及1月1日调整、抵销分录和12月31日调整、抵销分录
孺子牛老师 | 提问时间：06/08 15:25

#CPA#

1：借：长期股权投资3000 贷：银行存款3000 2：借：固定资产100 贷：资本公积100 借：资本公积25 贷：递延所得税负债100*25%=25 借：股本2000 资本公积1500+100-25=1575 商誉3000-3575*80%=140 贷：长期股权投资3000 少数股东权益715 3：借：固定资产100 贷：资本公积100 借：资本公积25 贷：递延所得税负债100*25%=25 借：管理费用100/20=5 贷：固定资产5 借：递延所得税负债5*25%=1.25 贷：所得税费用1.25 调整后的净利润=1000-5+1.5=996.25万元借：长期股权投资996.25*80%=797 贷：投资收益797 借：投资收益600*80%=480 贷：长期股权投资480 借：长期股权投资75*80%=60 贷：其他综合收益60 借：股本2000 资本公积1500+100-25=1575 其他综合收益75 盈余公积100 未分配利润1000-100-5+1.25-600=296.25商誉3000-3575*80%=140 贷：长期股权投资3000+797-480+60=3377少数股东权益715+（1000-5+1.25-600+75）*20%=809.25 借：投资收益797 少数股东损益996.25*20%=199.25 贷：提取盈余公积100 对股东的分配600 期末未分配利润296.25 业务（1）借：应付账款4 750 000 贷：应付账款4 750 000 借：应收账款250 000 贷：信用减值损失250 000 借：所得税费用250 000*25% 贷：递延所得税资产250 000*25% 业务（2）借：营业收入3500 贷：营业成本3300 存货（3500-3000）*60%=300 借：递延所得税资产75 贷：所得税费用300*25%=75 业务（3）借：营业收入1000 贷：营业成本800 存货200 借：递延所得税资产50 贷：所得税费用200*25%=50 借：少数股东权益（200-50）*20%=30 贷：少数股东损益30 业务（4）借:营业收入130 贷：营业成本120 固定资产10 借：固定资产1 贷：管理费用10/5/2=1 借：递延所得税资产（10-1）*25%=2.25 贷：所得税费用2.25 满意的话麻烦评价一下，谢谢你！

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对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额，这句话怎么理解？ 2。股息、红利是免税收入，要计算在营业收入里吗 3。这个规定的比例是多少？
范老师 | 提问时间：10/24 17:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额，这句话怎么理解？答：就是说如果该企业类型是从事股权投资业务的企业，那么该企业对应的投资收益也应当计入到业务招待费的扣除基数中 2。股息、红利是免税收入，要计算在营业收入里吗答：是计入到业务招待费的扣除基数中，对于投资收益本身如果符合免税规定也是可以享受免税政策的 3。这个规定的比例是多少？答：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5% 祝您学习愉快！

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甲公司为小规模纳税人，增值税征收率为3%，销售奶茶第1杯8.5元，如果继续购买第2杯一模一样的奶茶半价，根据历史经验统计，60%的人会选择继续购买第2杯。不考虑其他因素。要求：编制销售第1杯和销售第2杯时相关的会计分录。
注会会计老师 | 提问时间：12/03 01:09

#CPA#

销售奶茶第1杯8.5元，获得价值8.5元的奶茶，和价值8.5*0.5*60%=2.55的第2杯半价权；借：银行存款 8.5+8.5*3% 贷：主营业务收入 8.5*8.5/（8.5+2.55）合同负债 8.5*2.55/（8.5+2.55）应交税费-应交增值税 8.5*3%

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其他债权投资减值，借:信用减值损失，贷:其他综合收益，所得税的会计处理是否需要分别确认递延所得税资产和递延所得税负债，对于信用减值损失，借:递延所得税资产，贷:所得税费用，对于增加的其他总额收益，借:其他综合收益，贷:递延所得税负债，做两笔分录，这样子做对吗？
张老师 | 提问时间：08/11 13:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不对。其他债权投资计提信用减值损失时，确认递延所得税资产即可，因为信用减值损失计入损益类科目，对应的递延所得税可以计入损益，即借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”。不需要同时确认递延所得税负债。祝您学习愉快！

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老师施工图纸审查咨询合同需要缴纳印花税么？园区装饰制作需要缴纳印花税吗
家权老师 | 提问时间：09/03 15:36

#CPA#

前者不需要，后者按建筑工程合同交

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扣除项调减所得调增是咋回事？没理解啊，举个简单小例子说下呗谢谢老师
小愛老师 | 提问时间：07/06 05:24

#CPA#

您好，比如招待费按收入的千分之五与发生的60%取孰低扣除，至少招待费的40%要调增。研发费用可以加计扣除，加计扣除部分可以调减

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这题咋算的？我咋算是30000？
暖暖老师 | 提问时间：04/07 09:31

#CPA#

应交增值税的计算 315000/（1+5%）*5%*2+10300/（1+1%）*1%=30101.98

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某工程项目建设期1年，第1年建设投资为130万元，全部形成固定资产，年销售收入为100万元，计算期为6年，固定资产净残值率为6万元，年经营成本为60万元，财务基准收益率为10%，所得税税率为25%，请问怎么计算财务内部收益率
若言老师 | 提问时间：10/19 22:20

#CPA#

同学你好 NCF0=-130 固定资产折旧抵税=（130-6）/6*25%=5.17 NCF2-6=(100-60)*(1-25%)+5.17=35.17 NCF7=35.17+6=41.17 130=5.17*（P/A，K,6）+6*（P/F,K,6) 当K=10% 35.17*4.3553+6*0.564=156.56 当K=17% 35.17*3.5892+6*0.3898=128.57 当K=16% 35.17*3.684+6*0.41=132.03 17%-K/(17%-16%)=(128.57-130)/(128.57-132.03) 解的K=16.59%

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请问这道题该怎么答
范老师 | 提问时间：01/05 21:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：抱歉，这里是注会考培的板块，老师对于您表中的处理不是很精通，不能给您提供有效的指导，建议您参考相关学习教材进行学习。祝您学习愉快！

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丙有限责任公司违反公司章程规定，在股东会召开的前一天通知全体股东，以致多数股东无法到场，后经股东会表决通过了增选王某为董事的决议我想问一下，这个决议成立吗？为什么
税剑法盾 | 提问时间：08/11 15:18

#CPA#

您好，不成立，通知时间不合法，提前10天通知才行。

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怎么区分哪个是买入哪个是卖出汇率
秦老师 | 提问时间：05/29 11:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在外汇交易中，买入汇率和卖出汇率是两个重要的概念，通常用于描述银行或外汇交易商在外汇市场上进行交易时的报价。 1.**买入汇率（BidRate）**： -这是银行或外汇交易商愿意买入基础货币的价格。 -对于客户来说，这个汇率是他们卖出基础货币时可以获得的价格。 -例如，如果你持有欧元并希望将其兑换为人民币，银行会使用买入汇率来计算你能得到多少人民币。 2.**卖出汇率（AskRate）**： -这是银行或外汇交易商愿意卖出基础货币的价格。 -对于客户来说，这个汇率是他们买入基础货币时需要支付的价格。 -例如，如果你想用人民币购买欧元，银行会使用卖出汇率来计算你需要支付多少人民币。在题目中，涉及到的期权组合和执行汇率主要是关于期权的行权价格，而不是直接的买入或卖出汇率。不过，理解买入和卖出汇率的区别有助于理解外汇市场的运作。在期权交易中，买入看涨期权（CallOption）和看跌期权（PutOption）是两种不同的策略： -**看涨期权（CallOption）**：赋予持有人在未来某个时间以特定价格买入资产的权利。 -**看跌期权（PutOption）**：赋予持有人在未来某个时间以特定价格卖出资产的权利。在题目中，方案一和方案二分别是不同的期权组合策略，具体的净损益计算需要根据行权日的即期汇率和期权的执行汇率来进行。祝您学习愉快！

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库存持有成本率公式
张老师 | 提问时间：09/14 22:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：注会这里不涉及库存持有成本率公式的~ 祝您学习愉快！

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老师您好，我想问问为什么（3）持有待售资产是要减去（800-350），为什么是用负债的350+500-60，而不是800+500-60，谢谢！
张老师 | 提问时间：06/27 17:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：持有待售的资产与负债要分别列报的划为持有待售时，超市净资产=800-350=450，公允价减处置费用后的净额是500-60=440，应确认减值准备是450-440=10万，这是资产的备抵科目，所以资产列报金额要减去这10。即持有待售资产列报金额=800-[(800-350-(500-60)]=790（万元）祝您学习愉快！

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注会6科专业过了综合阶段是需要什么时候过有时间段限制吗
家权老师 | 提问时间：09/05 09:01

#CPA#

综合阶段是需要5年过

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A不是应该是最低收益率吗
丁小丁老师 | 提问时间：04/07 15:17

#CPA#

您好！期望报酬率是最低收益率，没错的

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A公司为还债向B公司背书转让了一张由C公司为出票人的经过D银行承兑的汇票。B公司将该汇票质押给E银行作为贷款担保。贷款到期后B公司未还款，E银行向D银行提示付款遭拒绝，理由是E银行并非持票人而只是质权人；且由于C公司申请承兑时涉嫌诈骗，现正接受警方调查。问：（1）D银行的抗辩理由是否成立，为什么？（2）在D银行拒绝付款后，E银行可怎样依据票据法维护自己利益？
何何老师 | 提问时间：06/14 10:45

#CPA#

（1）不成立。根据票据的无因性，D银行在见票时即应付款，不得提出抗辩事由。（2）E银行可以向B或者C行使追索权，维护自己的利益。

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宏观经济学lm曲线和is曲线交汇点有什么意义，如果宽松货币政策is或者lm曲线右移动，又意味着什么
小毕老师 | 提问时间：02/13 21:27

#CPA#

IS曲线上的每一点都代表了产品市场的均衡，代表了产品市场上人们的计划支出正好等于实际国民收入。政府可以通过财政政策来影响IS曲线的位移。政府实施扩张性财政政策[减税或扩大政府购买]，利率水平和国民实际收入将同时扩大，从而使IS曲线平行向右推移。[至于国民实际收入的增加主要体现在扩张性财政政策的乘数效应] 紧缩性财政政策则恰好相反。 LM曲线上每一点上都代表了货币市场达到了均衡，代表了货币市场上人们愿意持有的货币数量正好等于实际能得到的货币数量。LM曲线主要受货币政策的影响。扩张性财政政策[政府扩大货币供应量]，将会使收入不变的情况下，利率水平下降，即LM曲线向右平行移动。紧缩性货政策则恰好相反。 IS-LM曲线的交点表示产品市场与货币市场同时达到均衡点的情况。政府可以综合运用财政政策和货币政策分别影响IS曲线和LM曲线来影响国民经济两大市场的均衡点的位移。

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这道题应收账款是减值的，为什么不确认递延所得税资产？而是将资产的评估总值确认递延所得税负债？
丁小丁老师 | 提问时间：06/01 17:04

#CPA#

您好！这里是合并后看评估增值的结果的，计税基础小于账面价值，形成递延所得税负债

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# 提问 #小企业会计淮则坏账入营业外支出请问这个营业外支出可税前扣除吗？年汇算要调整吗？谢谢
郭老师 | 提问时间：07/05 10:11

#CPA#

有收不回来的证明的可以，比如对方破产注销或者是打官司收不回来的。

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外购服务用于企业员工，属于视同销售吗？
家权老师 | 提问时间：06/13 10:47

#CPA#

那个不需要视同销售，直接计入福利费

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老师，年末做合并报表时，对子公司投资由成本法转为权益法中的“年初未分配利润”金额是不是等于“年初盈余公积+年初未分配利润”
注会会计老师 | 提问时间：08/23 13:16

#CPA#

不是的，就是年初未分配利润，不包括盈余公积

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我国《反垄断法》规定“国务院反垄断委员会的组成和工作规则由国务院规定”，此规定属于？
杨扬老师 | 提问时间：06/01 23:34

#CPA#

同学你好，“国务院反垄断委员会的组成和工作规则由国务院规定”属于非确定性规范中的委任性规范。

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重大错报风险仅仅是认定层次吗？不包括财务报表层次吗？
审计老师 | 提问时间：04/02 10:27

#CPA#

重大错报风险包括财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险。这里选项D是针对审计风险模型而言的，审计风险模型中的重大错报风险为认定层次的重大错报风险，这是因为检查程序只能是针对认定层次的重大错报的（注意审计风险模型中检查风险中的检查是广义的检查，实际上就是注册会计师执行进一步审计程序不能够发现错报的风险，而进一步审计程序是针对认定层次重大错报的）。所以审计风险模型中是检查风险是针对认定层次，重大错报风险也是针对认定层次的。对于财务报表层次重大错报风险，注册会计师采取的是总体应对措施，这个不在风险模型中体现。

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@朴老师回答我的问题问题：母公司需要考虑时间这个指标吗？
朴老师 | 提问时间：07/05 23:01

#CPA#

对于母公司本身而言，在考虑是否提起股东代表诉讼时，通常不需要考虑时间这个指标；但对于母公司的股东而言，在考虑是否提起双重股东代表诉讼时，就需要考虑持股时间和持股比例这两个指标了。

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注会经济法#第4小问中:丁公司在和解协议执行完毕后，可以按照和解协议规定的清偿条件行使权力。为什么答案中的回答是无权？然后理由又是有权，是我哪里没理解好？麻烦老师指点下！谢谢！
苍鹭老师 | 提问时间：07/04 20:42

#CPA#

一个是执行中，一个是执行完毕后。

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当期和本期的区别在哪，比如说权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入或者已经发生的费用，无论款项是否收付，应当作为当期的收入和费用，怎么理解这个当期和本期
桂龙老师 | 提问时间：08/29 14:51

#CPA#

通常来说，当期是业务发生的当月，如，现在是12月15日，12月发生的收支业务都是当期业务；而本期是相当于财务报告面言，比如，现在上报11月的财务报表，尽管已是12月了，11月相对11月份的财务报表而言还是本期。

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1.全面预算调整流程。预算一经正式批复下达，一般不予调整。如在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或将导致预算执行结果产生重大偏差的，可调整预算数据。公司接到各子公司的预算调整报告后，应进行审核分析，根据分析结果编制预算调整方案，提交公司总经理办公会审议批准后下达子公司执行。 2.在预算考核环节，甲集团公司只对各预算执行单位主要预算目标完成情况进行考核。且对一些预算执行单位受新冠肺炎的影响，没有完成主要预算目标，也没有进行预算调整，并受到集团公司惩罚。 1.甲集团公司全面预算调整审批流程是否存在缺陷，说明理由；指出预算调整中的主要风险。 2.甲集团公司全面预算考核内容是否全面，说明理由，指出在全面预算考核中没有遵循的原则。
何何老师 | 提问时间：06/18 13:17

#CPA#

1.全面预算调整审批流程存在缺陷。理由：公司全面预算调整流程是由预算执行单位向预算管理委员会办公室提出预算申请，而该公司是由预算执行单位直接向总经理办公会（预算管理委员会）审议批准，财务部门（预算管理委员会办公室）没有发挥应有的作用。全面预算调整中的主要风险：预算调整依据不充分、方案不合理、审批程序不严格，可能导致预算调整随意、频繁，预算失去严肃性和“硬约束”。 2.甲集团公司的预算考核的内容不全面。理由：全面预算考核的内容包括两个方面：对全面预算目标完成情况的考核；对全面预算组织工作的考核。在全面预算考核中没有遵循例外性原则。

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将金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的，该金融负债所产生的利得或损失应当按照下列规定进行处理：　　①由企业自身信用风险变动引起的该金融负债公允价值的变动金额，应当计入其他综合收益；　　②该金融负债的其他公允价值变动计入当期损益。 1，对于普通的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的，公允价值变动全部计入公允价值变动损益是吗？ 2，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产呢，和上述金融负债是一样的处理原则吗
李达老师 | 提问时间：08/11 08:23

#CPA#

不一样，不能混为一谈

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不超过相关不确定性消除时累计已确认的收入极可能不会发生重大转回的金额这个怎么理解，好绕啊？
一鸣老师 | 提问时间：07/07 10:04

#CPA#

勤奋的同学，你好！举个例子，比如甲卖了100个商品1000元，承诺7天内无理由退货，甲估计有3个商品30元要退回（极可能发生重大转回金额30），那么甲只能确认970元收入，另外30元作为预计负债处理，不能确认收入。

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存货计价方法的变更是会计政策的变更，那为什么固定资产和无形资产的折旧摊销方法的变更是会计估计呢？
青老师 | 提问时间：12/30 09:42

#CPA#

你好； 1.因为固定资产折旧方法或者无形资产的折旧摊销的变更只改变了折旧或者摊销的金额，会计分录没有变化，所以属于会计估计变更

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